1. Consideramos una familia, en la que uno de los cónyuges tiene

HACIENDA PÚBLICA. PRÁCTICA 2.
1. Consideramos una familia, en la que uno de los cónyuges tiene
ingresos que se traducen en una base liquidable de 27.000€ y el
otro cónyuge obtiene ingresos que implican una base liquidable de
15.000€. Tienen dos hijos menores de edad que forman parte de la
unidad familiar.
Se pide obtener:
a. El resultado de la tributación individual.
b. El resultado de la tributación conjunta.
c. El resultado de la aplicación de sistemas de promediación:
splitting y cociente familiar, teniendo en cuenta que, a efectos
del cociente familiar, el valor de cada cónyuge es de 1 y el de
cada hijo de 0,75.
d. El resultado de aplicar la congelación del tipo medio y del tipo
marginal del primer perceptor.
Para el supuesto se debe utilizar como tarifa la siguiente:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
0,00
0,00
4.161,60
15,00
4.161,60
624,24
10.195,92
24,00
14.357,52
3.071,26
12.484,80
28,00
26.842,32
6.567,00
19.975,68
37,00
46.818,00
13.958,00
en adelante
45,00
2. Supongamos ahora que existe una reducción por hijo de 1.000
euros en la base imponible. Calcule el importe de la cuota en la
declaración conjunta y en la individual, considerando que, en este
último caso, es posible aplicar la reducción a cualquiera de los dos
cónyuges.
Solución práctica 2.
Supuesto 1.
a) Resultado de la tributación individual.
Cónyuge A:
BL = 27.000
CI = 6.567 + [(27.000 – 26.842,32) x 37%] = 6.625,34
Cónyuge B:
BL= 15.000
CI = 3.071,26 + [(15.000 – 14.357,52) x 28%] = 3.251,15
CI (Total) = 6.625,34 + 3.251,15 = 9.876,49
b) Resultado de la tributación conjunta.
BL (Total) = 27.000 + 15.000 = 42.000
CI = 6.567 + [(42.000 – 26.842,32) x 37%] = 12.175,34
c) Splitting.
BL = 42.000
BL (Splitting) = 42.000/2 = 21.000
CI (Splitting) = 3.071,26 + [(21.000 – 14.357,52) x 28%] = 4.931,15
CI (Total) = 4.931,15 x 2 = 9.862,31
Cociente familiar: 1+1+0,75+0,75 = 3,5
BL = 42.000
BL (Cociente) = 42.000/3,5 = 12.000
CI = 624,24 + [(12.000 – 4.161,60) x 24%] = 2.505,46
CI (Total) = 2.505,46 x 3,5 = 8.769,1
d) Congelación tipo medio (tomo los valores del apartado a)
TMeA= 6.625,34 / 27.000 = 24,54%
CI B = 15.000 x 24,54% = 3.680,74
CI (Total) = 6.625,34 + 3.680,74 = 10.306,08
Congelación tipo marginal.
TMaA = 37%
CI B = 15.000 x 37% = 5.550
CI (Total) = 6.625,34 + 5.550 = 12.175,34
Supuesto 2.
El criterio es aplicar siempre las reducciones en la base a quién
tiene un tipo marginal más elevado, porque el ahorro fiscal es
mayor.
a) Declaración conjunta.
BL = 27.000 + 15.000 – 1.000 = 41.000
CI = 6.567 + [(41.000 – 26.842,32) x 37%] = 11.805,34
Ahorro fiscal: 12.175,34 – 11.805,34 = 370
b) Declaración individual.
Aplico la reducción al cónyuge que tiene una mayor base liquidable.
BI A = 27.000 – 1.000 = 26.000
CI A = 3.071,26 + [(26.000 – 14.357,52) x 28%] = 6.331,15
CI B = 3.251,15
CI (Total) = 6.331,15 + 3.251,15 = 9.582,30
Ahorro fiscal: 9.876,49 – 9.582,30 = 294,19