File - CONTABILIDAD I y II en UMCA, CURSOS

Contabilidad II
UMCA
Lic. Mario Zamora Salazar, CPA
NIC 39 CONTABILIZACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CASOS
Objetivo: lograr que el estudiante obtenga los conocimientos necesarios para llevar a
cabo el correcto registro, valuación, presentación y revelación de los instrumentos
financieros; lo anterior, de acuerdo con los tratamientos contables definidos por la
Norma Internacional de Contabilidad NIC 39, Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición.
CASO NO. 1
La empresa Importadora Mundial, S.A. cuya principal actividad es la venta de
electrodomésticos, posee importantes excedentes de efectivo generados por los
volúmenes de ventas logrados durante la Navidad de 200X. Es así como el día 01 de
febrero del 200X el gerente de administración y finanzas de la compañía tomó la
decisión de colocar los recursos financieros ociosos en varios tipos de fondos de
inversión, tal y como a continuación se detallan:
Fondo crecimiento dólares US $ 51.500
Fondo corto plazo dólares US $23.500
Así mismo, durante el transcurso del mes de febrero de 200X, el gerente de
Administración y Finanzas de la Importadora Mundial, S.A., tomando en consideración
las necesidades de efectivo de la compañía, procedió al retiro de US$6.200 del fondo
de corto plazo dólares, para luego invertir la suma de US$3.210 en ese mismo fondo de
inversión, tal y como se muestra en el estado de cuenta adjunto. El fondo de inversión
de crecimiento dólares no presentó movimiento alguno de entrada y salida de
efectivo.
Estado de cuenta
Importadora Mundial, S.A.
Al 28 de febrero de 200X
Fondo de corto plazo dólares
Detalle
Documento
Fecha
Saldo inicial
01-02-200X
RETIRO
17374 11-02-200X
INGRESO
13367 25-02-200X
Saldo final
28-02-200X
Precio
Participaciones
1,5308
15,351.45
1,5305
-4,050.96
1,5310
2,096.67
1,5312
13,397.16
Rendimiento último mes…………………. 0.330
Rendimiento último año…………………. 6.770
1
Monto
23,500.00
-6,200.00
3,210.00
20,513.73
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Lic. Mario Zamora Salazar, CPA
Valor facial de la participación………… 1.00
Fondo de crecimiento dólares
Detalle
Documento
Fecha
Saldo inicial
01-02-200X
Saldo final
28-02-200X
Precio
Participaciones
2,1278
24,203.40
2,1394
24,203.40
Monto
51,500.00
51,781.00
Rendimiento último mes…………………. 6.860
Rendimiento último año…………………. 9.290
Valor facial de la participación………… 1.00
Se le solicita:
a. Tomando en consideración tanto las características de los instrumentos
financieros antes descritos como los criterios técnicos establecidos por la NIC
39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición”, establezca en
cada uno de los casos, cuál sería la clasificación contable correcta. Razone su
respuesta.
b. Tomando como base la información suministrada en el enunciado, proceda a
realizar el o los asientos de diario que considere necesarios para contabilizar los
movimientos de ingreso y salida de efectivo correspondientes al mes de
febrero de 200X y que se derivan de la partida de instrumentos financieros
propiedad de Importadora Mundial, S.A.
c. Tomando como base el estado de cuenta adjunto con corte al 28 de febrero de
200X, proceda a registrar el o los asientos de diario (si son necesarios para
valuar correctamente los instrumentos financieros propiedad de Importadora
Mundial, S.A., a esa fecha. Razone su respuesta.
CASO NO. 2
La compañía El Éxito, S.A. haciendo uso de los recursos financieros derivados de su giro
normal de operaciones, procedió a adquirir a través del Puesto de Bolsa ABC Valores,
S. A. los títulos que a continuación se describen:
Emisor: Banco Central de Costa Rica.
Instrumento financiero: Bono de estabilización monetaria.
Fecha de adquisición: 03 de agosto de 2012
Monto: US$38,000,000
Tasa de interés: 15.75%
Periodicidad: Trimestral
Vencimiento: 03 de agosto de 2016
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El Éxito, S.A. adquirió el título en el mercado primario a través de la ventanilla del
Banco Central, razón por la cual dicho título se compró por el 100% de su valor y no
estuvo sujeto al pago de comisiones bursátiles. En este caso la compañía tiene la
intención y la posibilidad financiera de mantener el título hasta su vencimiento.
Emisor: Banco Central de Costa Rica.
Instrumento financiero: Bono de estabilización monetaria.
Fecha de adquisición: 06 de agosto de 2012
Monto: US$5,000,000
Tasa de interés: 18.75%
Periodicidad: Semestral
Vencimiento: 06 de agosto de 2016
El Éxito, S.A. adquirió el título en el mercado secundario, razón por la cual dicho título
se compró por el 98% de su valor, y se canceló además un 0.5% por concepto de
comisiones bursátiles. En este caso la compañía no tiene la intención ni la posibilidad
financiera de mantener el instrumento financiero hasta su vencimiento, como
tampoco tiene la intención de especular con su precio de mercado. Al 31 de diciembre
del 2011 el vector de precios de la Bolsa Nacional de Valores indicaba que títulos de
similares características al comprado por El Éxito, S.A. se cotizaba en la Bolsa al 103%
de su valor.
Se le solicita:
a. Tomando en consideración tanto las características de los instrumentos
financieros antes descritos como los criterios técnicos establecidos por la NIC
39, establezca en cada uno de los casos cuál sería la clasificación contable
correcta. Razone su respuesta.
b. Tomando como base la información suministrada en el enunciado, proceda a
realizar el o los asientos de diario que considere necesarios para contabilizar los
instrumentos financieros adquiridos por El Éxito, S.A.
c. Tomando como base la información suministrada en el enunciado, proceda a
registrar el o los asientos de diario (si son necesarios) para evaluar
correctamente los instrumentos financieros propiedad de El Éxito, S.A. al 31 de
diciembre de 2007. Razone su respuesta.
CASO NO 3
La empresa Automotores Internacionales, S.A., cuya principal actividad es la venta de
vehículos, posee importantes excedentes de efectivo generados por los volúmenes de
ventas logrados durante la temporada de verano del 200X. Es así como durante los
meses de enero y febrero del 200X el gerente de administración y finanzas de la
compañía tomó la decisión de colocar los recursos financieros ociosos en el
instrumento financiero que se describe a continuación:
Emisor: Banco Central de Costa Rica.
Instrumento financiero: Bono de estabilización monetaria.
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Fecha de emisión: 01 de marzo de 2011
Fecha de adquisición: 1 de setiembre de 2011
Monto: US$1.450,000
Tasa de interés: 14. 50%
Precio: 99.5%
Periodicidad: Trimestral
Vencimiento: 01 de marzo de 2016
Automotores Internacionales, S.A. adquirió el título en el mercado secundario. En este
caso la compañía tiene la intención y la posibilidad de mantener dicho instrumento
financiero hasta su vencimiento.
Se le solicita:
a. Tomando en consideración tanto las características del instrumento financiero antes
descrito como los criterios técnicos, establecidos por la NIC 39, establezca cuál debe
ser su clasificación contable correcta. Razone su respuesta.
b. Tomando como base la información suministrada en el enunciado, proceda a
realizar los asientos de diario que considere necesarios para el registro inicial del
instrumento financiero adquirido por Automotores Internacionales, S.A.
c. Tomando como base la información suministrada en el enunciado, proceda a
registrar el o los asientos de diario (si son necesarios) para reconocer la amortización
tanto de las primas o descuento (según sea el caso) derivado de la adquisición del
instrumento financiero propiedad de Automotores Internacionales, S.A. al 30 de junio
del 2011. Razone su respuesta.
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