EMAIL TRIBUTARIO N° 019- 2006 Estimados lectores: El fenómeno de la tributación, en la actualidad, está conformado por una serie de deberes colaboracionistas. Bajo esa perspectiva, en la sección Coyuntura de la Revista Análisis Tributario N° 225, correspondiente al mes de octubre de 2006, brindamos algunas reflexiones respecto a estos deberes y su relación con la teoría del Derecho Tributario y el Derecho Constitucional. En la misma edición de nuestra Revista analizamos otros temas de actualidad e interés tributario, tales como: PARAÍSOS FISCALES A propósito de la Carátula de este número nos referimos a la noción de paraíso fiscal y su concepción en el mundo y en particular en nuestro país (ver Sección Apuntes Tributarios, pág. 6). BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Hacemos de conocimiento una Sentencia del Tribunal Constitucional, recaída en un Proceso de Cumplimiento, referida a los beneficios tributarios establecidos en la Ley N° 24656 - Ley General de Comunidades Campesinas (ver Sección Apuntes Tributarios, págs. 6 y 7). LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN: Propuesta de Plan Nacional En la lucha contra la corrupción, el Consejo Nacional Anticorrupción elaboró la “Propuesta de Plan Nacional de Lucha contra la Corrupción”, por lo cual debemos destacar los aspectos referidos a la materia tributaria de este documento (ver sección Apuntes Tributarios, pág. 7). IR PARA PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS: Tratamiento como Domiciliados A propósito de un Informe de la SUNAT se analiza el tratamiento tributario de las personas naturales No Domiciliadas en las normas del Impuesto a la Renta. En este mismo contexto, se analiza el término permanencia, a efectos de establecer el cómputo del plazo de permanencia y las implicancias tributarias que se derivan a partir de ella (ver Sección Apuntes Tributarios, pág. 7). COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN Como es habitual en nuestra Revista, en la sección Comentarios a la Legislación de esta edición, hacemos un análisis de los principales dispositivos legales con incidencia tributaria que han sido publicados entre el 6 de setiembre y 5 de octubre del año en curso. Entre las normas tratadas encontramos a las R. de S. N°s. 142-2006/SUNAT y 144-2006/SUNAT, que establecen los mecanismos de devolución del ISC a transportistas; el D. S. N° 011-2006-MINCETUR, que aprobó el Reglamento de Organización y Funciones del CETICOS Matarani; la R. de S. N° 157-2006/SUNAT, que configura las situaciones que deben presentarse para que un deudor tributario adquiera la condición de No Hallado y de No Habido (ver Sección Comentarios a la Legislación, págs. 8-10). LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD En este número el doctor Julio Fernández Cartagena repasa y explicita la perspectiva que el Tribunal Constitucional tiene respecto al principio de Capacidad Contributiva, comentando su aplicación al IES en la Sentencia recaída en el Expediente N° 4014-2005-AA/TC (ver Sección Informe Constitucional Tributario, págs. 11-13). INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Y LOS FONDOS DE ORIGEN ILÍCITO ¿Presunción o ficción? El doctor Jorge Bravo comenta los alcances del artículo 52° de la LIR en cuanto a que el incremento patrimonial no justificado se presuma como renta no declarada, a propósito de lo señalado en una reciente Resolución del Tribunal Fiscal (ver Sección Informe Tributario, págs. 14-16). LA EXPROPIACIÓN INDIRECTA A TRAVÉS DE MEDIDAS FISCALES El doctor Marco Chávez nos brinda algunos comentarios sobre el tema de la expropiación indirecta en el Tratado de Libre Comercio suscrito por el Perú con los Estados Unidos de Norteamérica (ver Sección Informe Tributario, págs. 1719). DECLARACIÓN ANUAL DE PREDIOS Brindamos una revisión completa de los procedimientos y disposiciones relativos a la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual de Predios (ver Sección Informe Tributario, págs. 20-24). USO DE INCOTERMS EN EL COMERCIO EXTERIOR Abordamos las reglas de interpretación para la interpretación de los términos comerciales más utilizados en las transacciones internacionales o Incoterms, en especial las referidas a las operaciones de compraventa internacional (ver Sección Informe Legal, págs. 25-29). PROCESO DE ARMONIZACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO EN LA COMUNIDAD ANDINA Transcribimos la Decisión N° 635 que modifica las Decisiones N°s. 599 y 600 referidas al IVA e impuesto tipo selectivo al consumo (ver Sección Convenios Internacionales, pág. 30). GASTOS DEDUCIBLES EN EL IMPUESTO A LA RENTA Publicamos dos Informes de la SUNAT donde se desarrollan los alcances de las mermas en el transporte marítimo y, de otro lado, la deducción del goodwill por la venta de empresas del Estado (ver Sección Consulta Institucional, págs. 31 y 32). APLICACIÓN DEL CONTROL DIFUSO POR ENTIDADES ESTATALES Comentamos la Sentencia del Tribunal Constitucional, recaída en el Expediente N° 3741-2004-AA/TC, donde se abordan tres importantes temas: los alcances del debido procedimiento administrativo y el derecho de impugnación de los actos de la Administración, la aplicación del control difuso por parte de la Administración y la noción del precedente vinculante (ver Sección Jurisprudencia Constitucional, págs. 33 y 34). LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA DEL TRIBUNAL FISCAL Y EL DERECHO A PROBAR Presentamos nuestros comentarios a la RTF N° 4514-1-2006, a propósito del llamado “cumplimiento” dispuesto en el artículo 156° del Código Tributario (ver Sección Jurisprudencia Comentada, págs. 35-41). MERMAS Y DESMEDROS Presentamos sumillas de las principales resoluciones del Tribunal Fiscal que establecen criterios de deducibilidad en el Impuesto a la Renta, referente a mermas y desmedros (ver Sección Síntesis de Jurisprudencia, págs. 42-44). Atentamente, Revista ANÁLISIS TRIBUTARIO La Revista peruana ANÁLISIS TRIBUTARIO es editada por AELE y se distribuye mensualmente a nivel nacional e internacional. Para cualquier comunicación con el Editor, envíe un correo electrónico a [email protected]. Mayores alcances sobre la suscripción a la Revista pueden ser revisados en www.aele.com, o solicitados a la siguiente dirección electrónica: [email protected] o al teléfono 610-4100.