Impuestos En Facilito - Impuestos Nacionales

IMPUESTOS EN:
El Estado Plurinacional de Bolivia tiene el compromiso de garantizar educación,
salud, seguridad, justicia, servicios básicos, infraestructura, entre otros a la población
en su conjunto; para ello necesita recursos económicos que provienen especialmente
del pago de los impuestos.
2
La formación de la cultura tributaria está ligada a la promoción de una
ciudadanía responsable que ejerza sus derechos ciudadanos y cumpla con
sus obligaciones tributarias, así los individuos de una sociedad construyen
una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y
experiencia sobre la acción y desempeño del Estado.
CONTENIDO
01. ¿CÓMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PÚBLICO?
04
02. LOS TRIBUTOS06
03. ¿A DÓNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS?
08
3
04. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA10
05. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)
12
06. PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
14
O7. INSCRIPCIÓN AL NIT16
08. PASOS PARA OBTENER EL NIT
18
09. RÉGIMEN GENERAL20
10. REGÍMENES ESPECIALES22
11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13%
24
12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3%
26
13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)25%
28
14. LOS FORMULARIOS30
15. LAS FACTURAS32
16. CONTROLADORES FISCALES34
17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
36
18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
38
19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
40
20. TRIBUTACIÓN DE RECURSOS NATURALES
42
21. TRANSPARENCIA44
22. REVOLUCIÓN TECNOLÓGICA QUE TRANSFORMA AL SIN 46
01. ¿CÓMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PÚBLICO?
Bolivia es como una casa donde habitan diferentes personas, como
maestros, mineros, empresarios, estudiantes, médicos y muchas
otras más. Los gastos de la casa se financian con el aporte de todos
los que la habitan. El aporte es de todos porque al interior de la casa
existe una norma suprema llamada Constitución Política del Estado,
que establece que es un deber de todas las y los bolivianos tributar en
proporción de su capacidad económica.
4
BOLIVIA
Todo país necesita recursos para brindar diferentes bienes y servicios a
la población, tales como atención médica, educación de calidad, vías de
transporte, servicios básicos, seguridad, tecnología y telecomunicaciones.
Los bienes y servicios públicos son disfrutados por una o más personas,
sin exclusión alguna. Por ejemplo, la justicia, la defensa nacional, el medio
ambiente, entre otros.
Un bien o servicio público sólo puede ser mantenido con los recursos
del Estado, los cuales se obtienen gracias al aporte de la población.
Los ingresos del Estado son distribuidos en base a las necesidades de la
población, garantizando el bienestar de los bolivianos.
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EDUCACIÓN
ATENCIÓN
MÉDICA
VÍAS DE
TRANSPORTE
TELECOMUNICACIONES
La principal fuente generadora de recursos
económicos para el Estado es la suma de los
aportes por el pago de impuestos.
02. LOS TRIBUTOS
Son aportes que todos realizan al Estado para que este pueda
brindar, en toda su capacidad, servicios públicos de calidad para
todo el pueblo boliviano.
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El Código Tributario es un conjunto de principios que regulan el ámbito
tributario nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003,
y básicamente contempla cuatro elementos:
La relación jurídica entre quien cobra y quien paga los tributos.
Comprende los procedimientos de gestión y aplicación de los tributos.
Definición y clasificación de los incumplimientos y delitos
en lo referente a la tributación.
Los procesos de impugnación de los actos tributarios.
LOS TRIBUTOS SE
CLASIFICAN EN:
IMPUESTO: Es el aporte cuya obligación nace
cuando se da una situación establecida en la Ley, por
ejemplo, la venta de bienes y servicios, entre otros.
TASA: Se paga por la prestación de servicios o la
realización de actividades concretas.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por
algún beneficio recibido o por la realización de
determinada obra o actividad estatal.
PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes
de dominio público, así como por la realización de
actividades económicas.
El Código Tributario se aplica a todos los tributos
de carácter nacional, departamental y municipal.
7
03. ¿A DÓNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS?
Los impuestos son distribuidos de manera justa para beneficio
de todos los bolivianos y bolivianas.
DISTRIBUCIÓN DE
LOS APORTES:
8
5% a Universidades
Públicas
75% al Tesoro
General del Estado
20% a todos
los municipios
La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia y la Ley 154,
siguiendo la política tributaria, han clasificado y definido los impuestos
en nacionales, departamentales y municipales.
Así como el Estado precautela la equidad tributaria y busca
eficiencia en la función recaudadora de sus instituciones, los
ingresos obtenidos mediante los impuestos son distribuidos y
redistribuidos a diferentes sectores, para el bienestar de las niñas
y niños, adolescentes, jóvenes, adultos y adultos mayores.
9
El diseño de la Política Tributaria es atribución exclusiva del Poder
Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,
que a su vez, cuenta con un Viceministerio de Política Tributaria.
Al definir la estrategia más eficiente para recaudar los recursos, el
Estado toma en cuenta la capacidad de pago de cada ciudadano y los
efectos para el total de la población.
04. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
La legislación tributaria es el conjunto de normas establecidas
por el Estado para contar con los recursos públicos, a través de la
recaudación de tributos.
10
En Bolivia, el ámbito tributario está regido por la Ley 2492 (Código
Tributario) y la Ley 843, que determinan el conjunto de tributos en el país;
su aplicación procedimientos, servicios y la reglamentación necesaria.
Sólo una LEY puede crear, modificar o eliminar un impuesto.
11
Todos los bolivianos y bolivianas tenemos
el deber de cumplir las leyes, decretos,
resoluciones y cualquier otra normativa
generada por el Estado.
05. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)
En Bolivia, el Servicio de Impuestos Nacionales se constituye
en parte fundamental de la Administración Tributaria, siendo
responsable de recaudar los impuestos de carácter nacional.
MISIÓN
Proveemos al Estado de los recursos
generados por impuestos nacionales,
contribuyendo a mejorar la calidad de
vida y el Vivir Bien de las bolivianas y
bolivianos.
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VISIÓN
Somos una institución
transparente, innovadora con
valores, con compromiso e
interés social que facilita el
pago de impuestos y contribuye
a la construcción de una
Cultura Tributaria.
El SIN tiene la tarea de promover el pago voluntario y oportuno de los
impuestos, brindando información clara y sencilla a los contribuyentes.
Algunos de los servicios que ofrece el SIN son:
• Asistencia al contribuyente.
• Orientación al ciudadano.
• Capacitación Tributaria.
• Línea Gratuita de atención al contribuyente.
• Sitio Web.
• Buzón de reclamos y sugerencias.
• Kioscos tributarios.
• Plataformas Móviles .
13
El SIN está presente
en todo el país, con
oficinas en todas
las capitales de
departamentos.
06. PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
14
El Padrón Nacional de Contribuyentes está compuesto por un conjunto
de personas naturales y jurídicas que desarrollan diversas actividades
económicas, por lo que adquieren derechos y deberes tributarios.
Para formar parte del Padrón Nacional de Contribuyentes es necesario
contar con el Número de Identificación Tributaria (NIT), que demuestre
todas sus características económicas.
A diciembre del 2013, el padrón nacional de
contribuyentes alcanzó a 393,811 inscritos.
LOS CONTRIBUYENTES SE CLASIFICAN EN DOS GRANDES GRUPOS:
PERSONAS NATURALES:
Son aquellos contribuyentes que
tienen un negocio propio, ejercen
una profesión o un oficio.
15
PERSONA JURÍDICA:
Es una o más personas naturales
que forman o constituyen una
organización, la cual puede ser con o
sin fines de lucro.
La persona jurídica tiene la capacidad
de adquirir y poseer bienes, asimismo,
adquiere obligaciones.
07. INSCRIPCIÓN AL NIT
Cuando un negocio se inicia debe inscribirse ante el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), en el Padrón Nacional del
Contribuyente a fin de obtener su Número de Identificación
Tributaria (NIT).
16
El NIT permite al SIN individualizar e identificar a todos los
contribuyentes; quienes pueden proceder a realizar diversos trámites
ante la Administración Tributaria. La obtención del NIT permite ejercer
una actividad comercial, en el marco de la legalidad.
Todos los trámites ante el SIN, como la inscripción, son gratuitos.
Al momento de la inscripción ante el SIN, se asignará al contribuyente
el impuesto, formularios y periodos de presentación en base a
su actividad específica. Estas obligaciones serán reflejadas en el
Certificado de Inscripción.
El NIT se imprime en un letrero
de exhibición, a través del cual se
puede identificar si el negocio está
obligado a emitir factura, para así
exigirla como corresponde.
17
El NIT puede ser inactivado en cualquier
momento. La inactivación es gratuita y es
la única manera de indicar que ya no se
tiene obligaciones tributarias.
EL NIT puede ser activado nuevamente en
cuanto se reinicie el negocio o cuando se
empiece una nueva actividad económica.
08. PASOS PARA OBTENER EL NIT
INICIO
Preinscripción
OFICINA
VIRTUAL
Ingrese a la Oficin@ Virtual a través del sitio
WEB del SIN www.impuestos.go.bo, para
crear un usuario temporal.
Con el usuario temporal se deberá acceder
al Formulario MASI-001, el cual debe
ser llenado para inscribirse al Padrón
Biométrico Digital.
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Generación del Número de Trámite
Una vez llenado el Formulario MASI-001 de
manera correcta, el SIN generará automáticamente un número de trámite y una lista
de documentos de soporte.
.
Presentación en Plataforma
El usuario deberá acudir a la Gerencia
Distrital que le corresponda para presentar
los documentos de soporte y el número
de trámite.
Verificación de la Información
El personal del SIN procederá
la información registrada por
respaldada por los documentos
presentados en el Formulario
mediante el trámite.
.
a verificar
el usuario,
de soporte
MASI-001,
Captura de: Huellas Dactilares,
Firma y Fotografía
El funcionario del SIN procederá a registrar
biométricamente las huellas dactilares y la firma,
así mismo, se tomará la fotografía del ciudadano.
19
Entrega de Documentación
El servidor público entregará
al contribuyente:
- El certificado de Inscripción PBD.
- El documento de exhibición
. NIT.
- Entrega de la tarjeta MASI .
Activación de la tarjeta MASI
Una vez entregados los documentos el
contribuyente deberá activar la Tarjeta MASI
para poder utilizar la Oficin@ Virtual .
7
09. RÉGIMEN GENERAL
20
Por las características de la actividad económica que realiza el
contribuyente, el SIN los clasifica en diferentes regímenes tributarios:
RÉGIMEN GENERAL
Es una categorización por la cual las personas
naturales y jurídicas deben declarar los
impuestos en formularios individualizados
y específicos.
REGÍMENES ESPECIALES
Es el grupo de personas naturales, quienes
por sus características económicas, declaran
y pagan los impuestos, de manera conjunta
o simplificada.
En el Régimen General los contribuyentes se clasifican en:
Principales Contribuyentes que
por sus aportes son situados entre
las empresas que contribuyen más
a Bolivia.
Grandes Contribuyentes que se
ubican entre los mayores aportantes al país.
Son todos los demás
contribuyentes que emiten
facturas y que no se constituyen
ni en PRICOS ni GRACOS.
21
10. REGÍMENES ESPECIALES
Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que
invierten pequeños capitales para el progreso del país se crearon los
Regímenes Especiales, compuestos por:
RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)
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Destinado a las personas que habitualmente tienen una
de las siguientes actividades: artesanos, comerciantes
minoristas y vivanderos.
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
Destinado a personas naturales
que presten servicio público de
transporte y que cuenten con
menos de dos vehículos; como
taxis, mini buses, transporte
urbano e interprovincial.
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
Destinado a personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrícolas
o pecuarias en predios cuya superficie esté
comprendida dentro de los límites establecidos.
23
11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13%
¿QUÉ ES EL IVA?
Es el impuesto que se cancela por todas las ventas de bienes, por los
contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios y por
las importaciones realizadas. El IVA se declara y se paga mediante la
presentación de un formulario mensual.
24
25
¿QUIÉNES DEBEN DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL IVA?
Todas las personas Naturales y Jurídicas que desarrollen actividades
económicas en el territorio nacional.
Para el cálculo de este impuesto se deben registrar todas de las
compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en
un registro denominado Libro de Compras y Ventas (LCV).
12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3%
¿Qué es el IT?
Es un impuesto que se paga por la realización de toda transacción económica
en territorio nacional, como comercio, industria, profesión u oficio.
Este impuesto se paga a través de un formulario, el cual se debe
presentar mensualmente.
26
27
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IT?
Todas las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades
económicas dentro del país.
Para el cálculo del pago de este impuesto se deben tomar en cuenta
todos los ingresos del contribuyente.
13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25%
¿Qué es el IUE?
Es el impuesto que se paga por las utilidades logradas al cierre de
cada gestión contable, de acuerdo a Ley.
Para el cálculo de este impuesto se aplica el 25% sobre las utilidades.
28
29
¿QUIÉNES DEBEN DECLARAR Y PAGAR ANUALMENTE EL IUE?
Todas las personas naturales y jurídicas que llevan registros contables.
Así como todos los profesionales independientes y las personas que
realizan remesas al exterior.
14. LOS FORMULARIOS
Un formulario de impuestos es un documento que contiene información
del negocio o actividad económica que realiza el contribuyente.
30
Los formularios de impuestos son Declaraciones Juradas,
mediante los cuales se determina el impuesto a pagar. Los
formularios de impuestos pueden ser físicos o electrónicos.
Ahora, todos los contribuyentes del Régimen General deben presentar sus
formularios de Declaración Jurada a través de la Oficin@ Virtual del SIN.
¿Cuánto gane?
¿Cuánto vendí?
¿Cuánto voy
a pagar?
¿Cuánto
gaste?
31
¡¡Importante!! Una Declaración Jurada es un documento que debe
reflejar información verdadera.
15. LAS FACTURAS
La factura es un documento que respalda la compra de un
bien o servicio.
La siguiente ilustración nos muestra la información que
debe contener una factura:
Datos del
vendedor
32
CONFECCIONES
NIT: 9343491011
Nº 004099
Nº Autorización
9001003121320
De: Ramón Valdez
Calle Achachimarka Nro 666
La Paz - Bolivia
ORIGINAL CLIENTE
FACTURA
Nombre del
comprador
Fecha:
de
de 201
Señor(es):
DETALLE
Fecha de emisión
NIT ó CI del
comprador
NIT/C.I.:
CANT.
NIT del vendedor
Número de factura
Dato de la
dosificación
IMPORTE
Datos de la
transacción
TOTAL Bs.
Total numeral y
literal en bolivianos
Son:
Datos
finales
Fecha Límite de Emisión 28/11/2015
La reproducción total o parcial y/o el uso no autorizado de esta
Nota Fiscal constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley.
Las personas que no emitan facturas
serán sancionadas con la clausura de su
negocio. ¡Siempre exije tu factura!
LAS MODALIDADES DE FACTURAS MÁS COMUNES SON:
MANUALES
PREVALORADAS
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COMPUTARIZADA EN LÍNEA
Y ELECTRÓNICA
Las facturas pueden ser llenadas a mano, impresas por
computadora o pueden venir con los datos ya impresos.
16. CONTROLADORES FISCALES
34
Con el propósito de que los contribuyentes cumplan sus obligaciones
y se respeten los derechos ciudadanos, el SIN cuenta con un equipo
denominado “controladores fiscales”, quienes hacen respetar los
derechos de los consumidores, verificando la correcta, oportuna y
voluntaria emisión de factura.
En caso de no entregarse factura, el consumidor debe denunciar
el hecho al SIN, quien asignará inmediatamente un controlador
fiscal que procederá con las acciones correspondientes.
35
Así mismo, se puede denunciar la no emisión de la factura
mediante la línea gratuita 800 10 3444, a nivel nacional.
17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
INFORMACIÓN
36
El ciudadano, al momento de inscribirse ante el SIN, adquiere
obligaciones que debe cumplir conforme a los plazos, formas y
medios establecidos.
ALGUNAS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SON:
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Inscribirse en los registros habilitados por el SIN.
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria.
Respaldar todas las transacciones gravadas, mediante documentos conforme la Ley.
Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos fiscales.
Conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los documentos de
respaldo de sus actividades.
Utilizar los programas y aplicaciones informáticas.
Facilitar las tareas de control e investigación que realice el SIN.
18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
38
Al igual que las obligaciones, los
contribuyentes tienen derechos que
deben ser respetados.
La libertad, la justicia, la igualdad, la
solidaridad, entre otros, tienen por base
el aceptar que todos los seres humanos
tienen los mismos derechos. Por ello, son
universales e iguales para todos y todas.
ALGUNOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, PREVISTOS EN LA LEY, SON:
A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
y el ejercicio de sus derechos.
A la reserva y confidencialidad de todos sus datos e información.
A ser tratado con el debido respeto y consideración por todo el personal de la
Administración Tributaria.
A que la Administración Tributaria brinde soluciones dentro de los
plazos establecidos.
A solicitar certificación y copia de sus Declaraciones Juradas presentadas.
A presentar todo tipo de pruebas, que deberán ser tomadas en cuenta cuando
se le impone una sanción.
A la devolución de montos pagados en exceso.
Además, se presume que los contribuyentes han cumplido sus obligaciones
tributarias hasta que, mediante un debido proceso, se pruebe lo contrario.
39
19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
40
La acción u omisión que comenten los contribuyentes en el ejercicio
de sus obligaciones tributarias se denomina Incumplimiento a
Deberes Formales (IDF).
Los Deberes Formales están establecidos en
el Código Tributario, las Leyes Impositivas, los
Decretos Supremos y Resoluciones Normativas
del Servicio de Impuestos Nacionales.
Algunos de los deberes formales son:
1. La inscripción en el registro de contribuyentes.
2. La presentación de Declaraciones Juradas.
3. La emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
4. La elaboración de los registros contables y otros registros.
5. La entrega y envío de información.
Por ejemplo, entre las sanciones por incumplimiento a deberes
formales se pueden dar:
a) Multa económica para el propietario.
b) Clausura del establecimiento.
41
20. TRIBUTACIÓN DE RECURSOS NATURALES
42
Los recursos naturales se pueden definir como la riqueza natural que
es aprovechada por el hombre, por lo tanto, tiene una utilidad, dado
que satisface una necesidad humana.
Los recursos naturales están clasificados en dos tipos: recursos
naturales renovables que son aquellos que se regeneran en el
transcurso del tiempo y los no renovables los que no se regeneran.
(Art. 356 de la Constitución Política del Estado).
Recurso natural es cualquier bien material proveniente de la
naturaleza que puede ser aprovechado por la gente para su beneficio.
La comercialización de hidrocarburos y minerales permite
situar a Bolivia en un escenario económicamente favorable,
pues la explotación de estos recursos genera grandes
contribuciones al Tesoro General del Estado.
El IEHD es un impuesto que se paga por la venta de gasolina,
diésel, gas natural y otros, para ser comercializados en el
país, ya sean de origen nacional o importado.
El IDH se paga por las actividades de produccion de petróleo,
gas licuado de petroleo, en todo territorio nacional, en base
a la producción obtenida en el pozo antes del transporte.
La explotación y extracción de minerales aporta recursos al
Estado a través de la Regalía Minera y la Alícuota Adicional al
IUE de las empresas mineras.
A través de dichos ingresos y gracias a la Nacionalización de los
Hidrocarburos, los niveles de pobreza se han visto reducidos en
diferentes regiones del país.
43
21. TRANSPARENCIA
Todas las entidades públicas del Estado Plurinacional se
rigen bajo los principios de transparencia y lucha contra
la corrupción en la gestión Pública en correspondencia
con la Constitución Política del Estado.
PLANIFICACIÓ N
44
Ser transparente significa fortalecer el
acceso a la información, permitiendo a
los ciudadanos ejercer su derecho de
preguntar al Estado que hace con los
recursos públicos.
EJECUCIÓN
Esta información debe ser pública y
de conocimiento total de la población,
desde la elaboración del presupuesto
hasta el reporte de gastos, pero
sobretodo como se han cumplido los
compromisos con la población.
El SIN cuenta con una Unidad
de
Transparencia que asegura el acceso a
la información pública de la institución,
promueve la ética de los servidores públicos,
desarrolla mecanismos para el control social
y rendición de cuentas.
45
22. REVOLUCIÓN TEGNOLÓGICA QUE TRANSFORMA AL SIN
Con el uso de la Oficin@ Virtual y de la Oficina Móvil, el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), continua a la vanguardia en las
innovaciones tecnológicas para que los contribuyentes cumplan con
sus obligaciones tributarias.
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El SIN es una de las instituciones públicas que más innovó en
tecnología, sobre todo en lo refente a las Declaraciones Juradas de
impuestos, las cuales se realizan virtualmente.
Para marzo del 2014, un 72% de las Declaraciones Juradas se
realizaron mediante la Oficin@ Virtual.
Como parte de esta revolución tecnológica, que facilita los trámites y
la vida de los contribuyentes se desarrolló e implementó:
La Oficin@ Virtual
(servicios por internet)
La Oficina Móvil
Ampliando el
acceso a los
servicios de forma
más directa .
Funcionan las 24
horas, los siete
días de la semana,
y puede acceder
desde cualquier
lugar del mundo.
47
Plataformas Móviles
Unidades Móviles de
atención continua que
permite que el SIN esté más
cerca del ciudadano.
Kioscos Tributarios
Servicios de atención guiada.
www.impuestos.gob.bo/culturatributaria
LÍNEAS GRATUITAS:
CONSULTAS TRIBUTARIAS
800-10-3444
TRANSPARENCIA
800-100-333
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