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Monitor Semanal
Tributario y Legal
Seguimos el camino hacia los Comprobantes
Fiscales Electrónicos (CFE)
El pasado 8 de mayo, la DGI haciendo uso de las potestades
reglamentarias conferidas por el Decreto N° 36/012, publicó en su
página web, la Resolución N° 798/012 por la cual dicta normas
complementarias al mencionado decreto a efectos de su
implementación.
El decreto en cuestión, fue objeto de análisis en nuestro Monitor
Semanal N° 455 del 24 de febrero del presente año.
La Ley 18.876 y el decreto N° 511/011
establecieron una forma opcional de
liquidación del IRAE y del IRPF para
las enajenaciones de inmuebles
afectados a actividades
agropecuarias.
A continuación analizaremos la citada resolución y las implicancias
que pronto tendrá, esta novedosa forma de documentación de las
operaciones en las empresas.
Incorporación y desafiliación
Quedarán incluidos en el presente régimen los sujetos pasivos de
los impuestos administrados por la DGI:
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Cuya solicitud de incorporación sea aprobada por la
Administración.
Sean notificados respecto a su incorporación preceptiva.
Aquellos que pretendan quedar incluidos en el régimen, o bien
una vez incluidos pretendan ampliar el elenco de comprobantes
electrónicos a emitir, deberán solicitar autorización a la
Administración a través del portal e-Factura de la página web
de DGI, indicando los CFE por los cuales solicitan la adhesión.
Una vez realizada la solicitud, el interesado deberá dar cumplimiento
a los requisitos que la DGI solicite en cada caso. En tal sentido, se
deberá enviar una declaración de cumplimiento de los requisitos
técnicos exigidos, finalizado este procedimiento, la oficina fiscal
emitirá una resolución indicando la fecha a partir de la cual el
interesado quedará incluido en el régimen.
El plazo con el que contará el sujeto pasivo para comenzar a
respaldar sus operaciones de manera exclusiva mediante CFE, será
de cuatro meses a partir de su inclusión en el régimen.
Por otra parte, los sujetos pasivos incluidos en el régimen, podrán
solicitar la desafiliación del mismo, aún cuando no medie clausura
de sus actividades, la misma deberá ser aceptada expresamente.
Por su parte, la DGI podrá suspender la operación bajo este régimen
cuando el sujeto pasivo no cumpla con alguna de las condiciones
requeridas.
© 2012 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
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El sujeto pasivo tendrá cinco días hábiles para anular e informar a la
DGI el rango de CFE no utilizados cuando se den cualquiera de las
hipótesis previamente mencionadas, así como previamente a la
clausura del establecimiento.
Definición de nuevos comprobantes
Se definieron en la resolución los CFE con los cuales comenzará a
funcionar el sistema.
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e-Factura.
e-Nota de crédito de e-Factura.
e-Nota de débito de e-Factura.
e-Ticket.
e-Nota de crédito de e-Ticket.
e-Nota de débito de e-Ticket.
e-Remito.
e-Resguardo.
El conjunto mínimo de CFE con los que se puede ingresar al
sistema comprende, la e-Factura y el e-Ticket con sus respectivas
notas de corrección. No obstante lo anterior, aquellos sujetos
pasivos que no fueran contribuyentes de IVA ni IRAE, podrán
solicitar ingresar al sistema exclusivamente para la emisión de eResguardos.
Para poder emitir los CFE, los sujetos pasivos incluidos en el
régimen deberán solicitar a través del portal e-Factura una
constancia de autorización de emisión (CAE), para cada tipo de
comprobante, la CAE autorizará el rango de numeración a emitir y el
vencimiento de los mismos.
De forma similar a lo que ocurre con los comprobantes
tradicionales, los rangos de numeración asignados a los CFE
vencerán a los 2 años a partir de la CAE. Una vez vencidos, aquellos
rangos no utilizados deberán ser anulados.
Documentación en situaciones de contingencia
En caso de fallas en el sistema, los sujetos pasivos deberán
documentar sus operaciones mediante comprobantes fiscales de
contingencia (CFC), los que en principio se regirán por las normas
generales de documentación.
Estos comprobantes deberán tener en forma pre impresa el tipo
de CFE que sustituyen, la leyenda “contingencia” en caracteres no
inferiores a 3 mm de alto y la imagen del sello digital, en este último
caso con una ubicación especifica, el ángulo inferior izquierdo.
En caso que la actividad se lleve adelante en 2 o más domicilios
fiscales, esta documentación deberá contener de forma pre impresa
el domicilio fiscal principal y prever un espacio donde se consignará
el domicilio desde el cual se realizó la operación o tener pre
impresos ambos domicilio fiscales.
Los CFC tendrán como régimen general una validez de 5 años
contados a partir de la fecha de emisión de la constancia
correspondiente.
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No corresponderá la emisión de CFC cuando la falla ocurrida sea
exclusivamente de comunicación que impida remitir la información
correspondiente a la DGI.
Documentación y controles formales
Corresponderá entregar una copia impresa del comprobante
siempre que se realice una operación con un receptor no
electrónico o se hagan traslados de bienes. Esta copia deberá
contar con el sello digital que asegure su autenticidad y con los
requisitos formales que exige la resolución en cuanto a diseño e
información que debe contener el comprobante.
La numeración de los CFE será única por tipo de comprobante e
independiente de la numeración otorgada a documentos no
electrónicos.
El emisor podrá anular la numeración asignada a un comprobante en
caso que se detecten errores en la confección del mismo. Cuando
el error no sea factible de ser enmendado luego de emitirse el
comprobante y previo a su envío a DGI, o cuando la Administración
una vez recibido el comprobante lo rechace, el mismo deberá ser
anulado.
En caso de corresponder vincular una e-Factura o un e-Ticket con
otro comprobante que el contribuyente deba proporcionar al
adquirente (con excepción de las notas de corrección
correspondientes), se deberá proporcionar una tabla que vincule la
numeración asignada a ambos comprobantes.
Los comprobantes impresos deberán ser inutilizados dentro de los
treinta días a partir de la fecha en que se comience a documentar
las operaciones exclusivamente mediante CFE, debiendo
conservarlos por el plazo de prescripción de los tributos. Como
alternativa a este procedimiento, se podrán entregar dentro del
mismo plazo los documentos a la DGI.
Las operaciones de exportación de mercaderías, no podrán
documentarse mediante CFE, ni resultarán aplicables las
excepciones al régimen general de documentación de operaciones
otorgadas a sujetos pasivos en forma previa a la incorporación al
sistema de CFE.
Otros puntos de interés
Se establecieron una serie de obligaciones para el emisor
electrónico que abarcan diversos aspectos, es de destacar que se
dispone:
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Las formas y plazos de envíos de la documentación al
receptor y la DGI.
La recepción de los documentos emitidos por proveedores.
Almacenamiento de los CFE emitidos y recibidos.
Comunicación a la DGI de las fallas de los sistemas.
Publicaciones web que deberá realizarse, entre otras
consideraciones.
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