Registros contables - McGraw

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ADMINISTRACIÓN
Registros contables
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ADMINISTRACIÓN
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CP
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José Luis Fernández Vicente
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Registros contables
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Registros contables · Certificado de profesionalidad
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Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.
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No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la
transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia,
por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase
a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear
algún fragmento de esta obra.
Nota: Este libro se atiene al artículo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996
(RDLeg 1/1996 de 12 de Abril).
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Derechos reservados © 2015, respecto a la primera edición en español, por:
McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L.
Edificio Valrealty, 1.ª planta
Basauri, 17
28023 Aravaca (Madrid)
ISBN: 978-84-481-9665-3
Depósito legal: M-29418-2015
© Alba Ferré Toledano y David Girbau Uroz
Autores del material complementario: Alba Ferré Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y
José Luis Fernández Vicente.
Dirección general: Álvaro Manuel García Tejeda
Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, Átona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia
Diseño de cubierta: Marta Girabal Montaner
Diseño interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa
Fotografías: 123rf y archivo McGraw-Hill
Composición: Estudio S.C.
Impreso en:
IMPRESO EN ESPAÑA - PRINTED IN SPAIN
Presentación
n.
e
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Nos es grato poner a vuestra disposición este libro que aborda el aprendizaje y consolidación
de los conocimientos básicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan,
desde un enfoque absolutamente práctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe
conocer para el desarrollo de su trabajo.
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ca
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Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la práctica contable. La gran
variedad de actividades, ejemplos, casos prácticos y simulaciones que se incluyen permitirán al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o
gestoría.
El alumno llega a este módulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la contabilidad, su teoría y técnica básica; ahora se adentrará en la vertiente más práctica: la gestión
contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que
de ella se derivan.
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Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el día
que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicación
de contabilidad, y con un sinfín de papeles, sepa por dónde ha de comenzar.
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w
Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedagógica que permita al alumno
cumplir los objetivos fijados en el módulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las
siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones
informáticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Actividades de gestión administrativa.
w
El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currículo normativo y abarca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparación
y codificación para la posterior contabilización, hasta las operaciones de cierre del ejercicio
contable, la elaboración de la Cuentas anuales y la posterior verificación y control de todo el
proceso contable.
Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportación, dedicación, inspiración y
empuje sin el cual este texto no habría visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el
de un autor más, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte,
queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han soportado la carga que supone un trabajo como este.
Los autores
Índice
Unidad 1. La documentación contable y su preparación
7
2. La documentación mercantil y contable 2.1. Documentos relacionados con la compraventa 2.2. Documentos de cobro o pago 2.3. Documentación fiscal 2.4. Documentos laborales 8
9
14
18
28
3. Documentación interna 31
4. Interpretación contable de los documentos 35
5. Organización de los documentos mercantiles 37
6. Los servicios de asesoría, gestoría y consultoría 39
Síntesis 42
Test de repaso 43
n.
e
s
1. La legislación mercantil aplicable al tratamiento de la documentación contable Comprueba tu aprendizaje 44
47
Unidad 2. La codificación de la documentación contable
1. Concepto de cargo y abono 1.1. ¿Qué es una cuenta? 1.2. Registro de operaciones du
ca
tio
Proyecto 49
49
50
2. Aplicación del Plan Contable 2.1. El Plan General de Contabilidad de 2007 3. Soportes contables 56
56
61
4. La trazabilidad en la información contable 75
78
.m
he
Síntesis Test de repaso Comprueba tu aprendizaje Proyecto 79
80
83
Unidad 3. Contabilización de los hechos económicos habituales
w
w
1. Introducción 85
92
3. Operaciones habituales de gastos e ingresos 107
4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material 117
5. Registro contable de la liquidación del IVA 5.1. Cálculo del impuesto 5.2. Registro contable del IVA 122
122
123
6. Aproximación al cálculo del resultado 126
7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos 128
Síntesis 132
Test de repaso 133
Comprueba tu aprendizaje 134
Proyecto 136
w
2. Operaciones habituales de compra y venta Unidad 4. Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo
4
1. Introducción 139
2. Operaciones del ciclo contable 2.1. Inventario inicial y balance inicial 2.2. Asiento de apertura 2.3. Registro de las operaciones de gestión anuales 2.4. Balance de comprobación 140
140
141
146
149
Registros contables
3. Operaciones de cierre 3.1. Asientos de ajuste 3.2. EL Impuesto sobre Beneficios 3.3. La regularización de las cuentas de gestión 3.4. El balance de situación y la cuenta de resultados 3.5. El asiento de cierre 152
152
164
170
171
173
Síntesis 174
Test de repaso 175
Comprueba tu aprendizaje 176
Proyecto 179
181
3. El estado de flujos de efectivo du
ca
tio
2. Las cuentas anuales de las pymes 2.1. Normas comunes 2.2. Balance de situación abreviado 2.3. La cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada 2.4. La Memoria 2.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto n.
e
1. Las cuentas anuales s
Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad
184
184
184
192
195
199
202
4. Formulación de las Cuentas anuales con aplicaciones informáticas: presentación telemática 205
Síntesis 206
Test de repaso .m
he
Comprueba tu aprendizaje Proyecto 207
208
210
Unidad 6. Control y verificación contable
213
215
215
215
216
216
217
218
2. Conciliación bancaria y arqueo de caja 2.1. Conciliación bancaria 2.2. Arqueo de caja 226
226
229
3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad 232
4. El control interno y las auditorías 4.1. El control interno 4.2. Las auditorías 234
234
236
5. Archivo de los documentos mercantiles 5.1. La organización y el archivo de los documentos mercantiles 5.2. La organización y el archivo del trabajo de auditoría 237
237
237
Síntesis 238
Test de repaso 239
Comprueba tu aprendizaje 240
Proyecto 244
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1. La comprobación de los registros contables 1.1. La inspección 1.2. La observación 1.3. Las preguntas o cuestionarios 1.4. Confirmaciones o circularizaciones 1.5. Cálculos 1.6. Comparación de los estados contables con los registros 1.7. Revisión de registros 5
3
UNIDAD
Contabilización de los hechos
económicos habituales
n.
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s
En esta unidad
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he
•Identificar las cuentas que intervienen
en las operaciones más habituales
de las empresas.
•Introducir el código de las cuentas
conforme al Plan General de Contabilidad.
•Determinar qué cuentas se cargan y cuáles
se abonan según los diferentes hechos
contables, según el plan de cuentas.
•Efectuar los asientos correspondientes
a compras y gastos y ventas e ingresos
habituales en la empresa.
•Efectuar los asientos correspondientes
al resto de operaciones habituales
en la empresa.
•Cumplimentar los diferentes campos
del libro de bienes de inversión por medios
manuales y/o informáticos.
•Contabilizar las operaciones relativas
a la liquidación del IVA.
•Realizar las copias de seguridad según
el protocolo establecido para salvaguardar
los datos registrados.
•Efectuar el procedimiento de acuerdo con
los principios de responsabilidad, seguridad
y confidencialidad de la información.
du
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APRENDERÁS A
ESTUDIARÁS
•La introducción a una simulación con la
aplicación informática de contabilidad
ContaSOL.
•Las operaciones habituales de compra y venta.
•Las operaciones habituales de ingresos y
gastos.
•Las operaciones de adquisición de bienes
del inmovilizado material.
•El registro contable de la liquidación del IVA.
•La aproximación al cálculo del resultado.
Y SERÁS CAPAZ DE
Registrar contablemente las operaciones económicas y financieras
habituales correspondientes a un ejercicio económico completo en
aplicaciones informáticas, reconociendo y aplicando la metodología
contable y los criterios del Plan General de Contabilidad-pymes.
3
1. Introducción
UNIDAD
En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y
contable o en cualquier gestoría: la contabilización de los documentos que llegan a la empresa
y que el técnico contable recibirá en la bandeja de entrada de una aplicación informática de
contabilidad.
El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer documento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderías de un proveedor, por
ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basándose en los conceptos aprendidos en las
unidades anteriores de preparación, interpretación y codificación de este documento.
Hemos añadido también una aproximación al cálculo del resultado contable para relacionar
la contabilización de los documentos con la formación de este resultado, dentro del marco
teórico y práctico, con una aplicación informática de contabilidad.
A continuación desarrollaremos
los criterios de registro que el
técnico contable deberá aplicar
para contabilizar adecuadamente
los documentos que representen
un hecho contable de las operaciones más habituales de la empresa, tales como:
• Compras y ventas.
• Ingresos y gastos.
• Cobros y pagos.
• Operaciones de adquisición del
inmovilizado material.
n.
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s
En el mercado hay una oferta diversa de productos informáticos para contabilidad, algunos
genéricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes módulos la gestión de los
recursos humanos y la gestión comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solución
muy utilizada, especialmente por las gestorías y asesorías, ya que permite trabajar con muchas empresas. Además, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa
con el asiento de apertura que corresponde al cierre del año anterior.
IMPORTANTE
• Liquidación del IVA.
du
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tio
En esta unidad trabajaremos con una simulación que nos servirá para trabajar con documentos reales y también para aproximarnos a la realidad del trabajo de un técnico contable que
utilice ContaSOL.
SIMULACIÓN
w
w
Daniel Ametlla
Montserrat Garriga
Pau Benzina
Carles Navarro
.m
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El día 21 de junio del 2010 los señores Daniel Ametlla, Montserrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes
aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del
Banco de Gestión:
30.000,00 €
30.000,00 €
30.000,00 €
30.000,00 €
w
Los cuatro socios también fueron al notario a otorgar la escritura
de constitución de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica
desde entonces a la comercialización de 126 artículos de material de oficina que se clasifican en varias familias de productos,
como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel
para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc.
Nombre
Dirección
CP
Información general sobre Trota SL:
Domicilio
social
Paseo Marítimo n.º 270
CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)
NIF
B62147558 (operaciones nacionales)
IsB-62147558 (operaciones
internacionales)
Entidad
bancaria
habitual
Banco de Gestión. Oficina 0398 de
Castelldefels.
N.º de c/c: 0000000016
CCC
Código cuenta cliente a
efectos de domiciliaciones:
99990398040000000016
Desde el año 2010 cuenta con dos trabajadores:
Fecha de
nacimiento
NIF
Estado civil
Tipo de
contrato
Manel Piulet
Doscantus
c/ del Matadero, 26
(Gavà)
08850
01/02/73
36973622H
Soltero y sin hijos
Indefinido
Judith Mipe
Xomas
c/ Delgado, 480
(El Prat de Llobregat)
08820
11/03/75
38085468K
Soltera y sin hijos
Indefinido
Han ido pasando los años y nos encontramos ahora a 30 de
junio del año 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido
cambiar la aplicación informática de contabilidad hecha a medida que se ha quedado obsoleta, por ContaSOL. Lamentable-
mente no es compatible y deberemos introducir la información
manualmente según la información que aporta el siguiente balance de saldos:
(continúa)
85
SIMULACIÓN (continuación)
Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016
s
Debe (D)/Haber (H)
H
H
H
H
D
D
D
D
D
D
D
H
H
D
H
H
H
D
D
D
D
H
H
D
H
H
H
H
D
D
D
D
D
D
H
H
H
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
H
H
D
D
H
H
H
w
w
w
.m
he
du
ca
tio
(100) Capital social
(112) Reservas legales
(113) Reservas voluntarias
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito
(206) Aplicaciones informáticas
(211) Construcciones
(215) Otras instalaciones
(216) Mobiliario
(217) Equipos para procesos de información
(219) Otro inmovilizado material
(260) Fianzas constituidas largo plazo
(280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible
(281) Amortización acumulada del inmovilizado material
(300) Mercaderías
(400) Proveedores
(401) Proveedores, efectos a pagar
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
(430) Clientes
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(470) Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos
(473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
(475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
(476) Organismos Seguridad Social, acreedora
(480) Gastos anticipados
(485) Ingresos anticipados
(490) Deterioro del valor de los créditos por operaciones comerciales
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
(544) Créditos a corto plazo al personal
(551) Cuenta corriente con socios y administradores
(570) Caja
(572) Bancos, c/c
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprovisionamientos
(608) Devoluciones de compras
(609) Rappels sobre compras
(610) Variación de existencias
(621) Arrendamientos y cánones
(622) Reparaciones y conservación
(623) Servicios de profesionales independientes
(625) Primas de seguros
(626) Servicios bancarios y similares
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
(628) Suministros
(629) Otros servicios
(631) Otros tributos
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
(662) Intereses de deudas
(665) Intereses de descuentos de efectos
(666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda
(668) Diferencias negativas de cambio
(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
(695) Dotación a la provisión por operaciones comerciales
(700) Ventas de mercaderías
(704) Ventas de envases y embalajes
(708) Devoluciones de ventas
(709) Rappels sobre ventas
(759) Ingresos por servicios diversos
(768) Diferencias positivas de cambio
(769) Otros ingresos financieros
n.
e
Cuentas
Total
Saldos
120.000,00 €
24.000,00 €
45.310,87 €
166.731,77 €
1.502,00 €
193.766,30 €
2.730,60 €
14.246,91 €
2.175,00 €
630,41 €
1.082,00 €
247,92 €
1.694,79 €
110.925,07 €
51.516,00 €
79.055,47 €
909,94 €
178.648,41 €
52.224,96 €
16.110,09 €
7.200,00 €
40.282,07 €
794,36 €
2.760,10 €
103,66 €
218,47 €
11.365,92 €
258,53 €
12.748,06 €
40.000,00 €
276,04 €
22.211,88 €
281.085,27 €
300,20 €
50,61 €
53,85 €
110.925,07 €
2.284,20 €
1.171,95 €
6.540,38 €
900,00 €
2.343,43 €
138,42 €
139,42 €
5.364,89 €
114,09 €
6.838,45 €
2.523,93 €
2.466,73 €
983,56 €
25,50 €
242,00 €
430,51 €
218,47 €
318.280,08 €
631,16 €
986,30 €
65,40 €
300,51 €
718,64 €
951,21 €
2.174.937,63 €
(continúa)
86
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
El procedimiento consistirá en hacer un asiento de introducción de los saldos a la aplicación
contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podría ser un asiento
de reapertura.
• Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa.
w
w
w
.m
he
du
ca
tio
n.
e
s
En el caso de ContaSOL,
accederemos a su descarga
completamente gratuita desde
la página www.sdelsol.com,
donde encontramos más
opciones de descarga para otras
aplicaciones, como FactuSOL,
NominaSOL, etc.
Fig. 3.1. Página Web para
la descarga de ContaSOL.
Una vez instalado
el programa, la primera vez
que accedes a ContaSOL aparece la
pantalla de bienvenida, donde tendrás
acceso, entre otras opciones, al
manual completo del programa, un
video con lo esencial de ContaSOL y el
acceso al registro de usuario para
acceder a la asistencia técnica
del programa.
Fig. 3.2. Pantalla de bienvenida a ContaSOLbien.
La siguiente pantalla
que nos encontraremos
es la pantalla de
Selección de usuario. En la
primera sesión solo aparecerá el
usuario Supervisor, pero en las
siguientes sesiones, si has creado
otros usuarios, podrás elegir
aquí el perfil con el que
quieres trabajar.
Fig. 3.3. Pantalla de acceso
a ContaSOL.
(continúa)
87
SIMULACIÓN (continuación)
n.
e
Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.
s
• Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulación habrá que Crear una nueva empresa
en el programa.
Fig. 3.5. Datos generales
en la creación de
empresas
con ContaSOL.
w
w
.m
he
du
ca
tio
A continuación,
deberemos rellenar
en primer lugar los
Datos generales
de la empresa: NIF,
dirección, etc.
w
En la siguiente pestaña
de Datos contables
configuramos el ejercicio
contable, el número de
dígitos para cuentas
oficiales y auxiliares y las
características del impuesto
indirecto aplicable
a la empresa, etc.
Fig. 3.6. Datos contables
en la creación de
empresas con ContaSOL.
(continúa)
88
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
s
Finalmente rellenaremos
la pestaña de Configuración
donde, principalmente, seleccionamos
el Plan General de Contabilidad
que aplicaremos.
Un vez rellenadas estas pestañas
pulsaremos Aceptar y se creará
la empresa Trota SL.
w
w
.m
he
du
ca
tio
n.
e
Fig. 3.7. Configuración
en creación de empresas
en ContaSOL.
Después nos aparecerá
la siguiente pantalla inicial
de la empresa.
Fig. 3.8. Pantalla inicial
de gestión de empresa
para ContaSOL.
w
• Fase 3. El siguiente paso, una vez que ya tenemos la empresa creada, es dar de alta las
subcuentas que deberemos utilizar.
Al configurar
la empresa, hemos decidido
que las cuentas auxiliares tengan
un máximo de siete dígitos.
Para crear las cuentas puedes
pinchar en alguno de los
siguientes iconos:
• El primero para las
subcuentas en general.
• El segundo para clientes.
Fig. 3.9. Creación de subcuentas en ContaSOL.
• Fase 4. Ahora se trata de dar de alta las subcuentas con las que deberemos trabajar con
los datos de reapertura de Trota SL. Por ejemplo, damos de alta la subcuenta 1000000
Capital social.
• El tercero para proveedores.
(continúa)
89
SIMULACIÓN (continuación)
Clicaremos el icono
que nos da acceso a la
pantalla Plan contable.
Pulsando en el botón
Nuevo nos aparecerá
el siguiente cuadro
emergente donde
introduciremos la
información
de la cuenta.
Fig. 3.10. Creación de
la subcuenta de Capital
social en ContaSOL.
n.
e
s
Así procederemos con el resto de subcuentas.
.m
he
du
ca
tio
Al crear una cuenta
de cliente o de proveedor,
ContaSOL posibilita crear
al mismo tiempo la ficha
del cliente/proveedor.
Como muestra la figura,
en la ficha puedes definir
configuraciones que te
ayudarán posteriormente
en la introducción
de asientos.
Fig. 3.11. Creación
de una subcuenta de
Clientes en ContaSOL.
w
w
w
• Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.
Para hacerlo
seleccionaremos
Introducción de asientos
dentro de la pestaña
Diario/IVA, donde
escribiremos la fecha
y el número
de asiento.
Fig. 3.12. Introducción de asientos en ContaSOL.
Fig. 3.13. Introducción de apunte en asiento en ContaSOL.
(continúa)
90
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
du
ca
tio
n.
e
s
Por tanto, a medida que vamos introduciendo las diferentes partidas, tomará este aspecto:
Fig. 3.14. Introducción de asiento de reapertura en ContaSOL.
w
w
w
.m
he
Cuando hayamos finalizado debemos comprobar que el asiento esté cuadrado y grabarlo pulsando algunos de los botones de Grabar e Ir a fecha, Asiento o Salir.
Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.
Para continuar conociendo el programa sería necesario aprender a extraer un listado de Diario,
consultar el Mayor, hacer un balance de comprobación, etc.
Para ello acudiremos a la pestaña Impresión oficial y pulsaremos los botones indicados.
ACTIVIDADES
1. Realiza las siguientes operaciones en la simulación contable de Trota SL:
a)Un listado de Diario del asiento 1.
b)Una consulta de las siguientes cuentas de Mayor: 100, 570, 600 y 700.
c) El balance de sumas y saldos, configurándolo de forma que únicamente aparezcan
las subcuentas de nivel 7.
91
2.Operaciones habituales de compra y venta
Las operaciones más frecuentes que deberemos contabilizar en la empresa son las que corresponden a las compras y ventas o prestaciones de servicios.
El PGC-pymes detalla, en el apartado de normas de valoración, los criterios de registro y valoración que afectan a las transacciones por operaciones de compra y venta. Particularmente
las siguientes normas de valoración:
12.ª Existencias, 13.ª Moneda extranjera, 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos, 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
Por tanto, el criterio de valoración aplicable en el registro de las compras será el importe
facturado menos el importe de cualquier descuento, rebaja u otras partidas similares obtenidas
por la empresa, más los gastos adicionales asociados a la operación (transportes, seguros, etc.).
Además, el IVA soportado no deducible también formará parte del coste de adquisición.
s
Compras = Importe bruto factura – Descuentos + Gastos + IVA no deducible
n.
e
El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas será el valor razonable de la
contrapartida acogida o a recibir (normalmente el precio acordado por los bienes y/o servicios),
menos el importe de cualquier rebaja en el precio u otros partidas similares que la empresa
pueda conceder.
du
ca
tio
Ventas = Importe bruto factura – Descuentos
CASO PRÁCTICO 1
.m
he
La empresa Waikiki SL ha comprado en Honolulú SL 1.000 unidades a 6 € la unidad. En la
factura el proveedor incluye una bonificación por volumen de 100 € y un descuento por
pronto pago de 60 €.
Adicionalmente, se debe hacer cargo del transporte que ha realizado el mismo proveedor
con un coste de 125 €. El IVA aplicable a la operación que se produce el 5 de julio es del
21 %. Se ha previsto que el pago se produzca a 60 días.
w
w
w
Solución:
Contabilizamos como coste de adquisición el importe de la base imponible:
(1.000 x 6) – 100 – 60 + 125 = 5.965 €
Tal como marca la normativa del IVA, este se calculará sobre la base imponible, por tanto:
5.965 x 21 % = 1.252,65 €
La contabilización desde la perspectiva de ambas empresas sería la siguiente:
Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora) 5.965,00 (600)Compras de mercaderías
1.252,65 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 7.217,65
Contabilización de Honolulú SL (empresa compradora) 7.217,65 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías a (477) HP, IVA repercutido 5.965,00
1.252,65
Hay que matizar que el PGC-pymes establece también una posibilidad doble de contabilización por los intereses por aplazamiento del pago cuando no se ha establecido un interés
explícito, el plazo no supera el año y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea
significativo. Es decir, el comprador podrá incluir los intereses al nominal de la compra o
bien contabilizarlos por separado.
Para la contabilización del vendedor, el plan establece la misma consideración.
92
3
CASO PRÁCTICO 2
UNIDAD
La empresa Waikiki SL ha comprado otras 1.000 unidades a 6 € la unidad a Honolulú SL (IVA del 21 %). Como
se ha establecido un plazo de pago de 150 días, se cargan a la factura 100 € en concepto de intereses.
Solución:
Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora) 6.100,00 (600) Compras de mercaderías
1.281,00 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora) 6.000,00 (600) Compras de mercaderías
1.281,00 (472) HP, IVA soportado
100,00 (662) Intereses de deudas
a (400) Proveedores 7.381,00
s
Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora) 6.100,00
1.281,00
a (700) Ventas de mercaderías (762) Ingresos de créditos (477) HP, IVA repercutido 6.000,00
100,00
1.281,00
n.
e
a (700) Ventas de mercaderías a (477) HP, IVA repercutido Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora) du
ca
tio
7.381,00 (439) Clientes
7.381,00 (439) Clientes
7.381,00
CASO PRÁCTICO 3
.m
he
Esta normativa aplicable a las compras y ventas puede aplicarse también en el caso de que se produzcan
adeudos o facturas rectificativas.
La empresa Waikiki SL ha decidido devolver 100 unidades a 6 €
la unidad a Honolulú SL. A la factura de venta se le aplicó un
descuento promocional del 5 % (IVA del 21 %). Se compensará el
importe en el momento del pago.
w
w
Contabilización de Waikiki SL
w
689,70 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compras 570,00
(472) HP, IVA soportado 119,70
Contabilización de Honolulú SL 70,00 (708) Devoluciones de ventas
5
102,60 (477) HP, IVA repercutido
a (430) Clientes 672,60
ACTIVIDADES
2. La empresa Txurrigueresku SL compra a Rococó SA mercaderías por valor 4.000 € a los que se deben añadir en factura
envases y embalajes sin facultad de devolución por 300 € y
cargo por transportes de 200 € más. Se acuerda un plazo de
pago de 30 días.
Una vez cobrada la venta, el director comercial de Rococó
concede a Txurriguerescu un descuento promocional de
150 € más IVA del 21 %. Se envía la correspondiente nota de
abono acompañada de un cheque.
Satisfecho con el trato y la calidad de la mercancía servida,
Txurriguerescu se anima y hace otro pedido más importante
a Rococó y que se servirá de aquí a 60 días. Como muestra de
buena voluntad, Rococó hace un ingreso de 1.200 € más IVA
del 21 %, en concepto de anticipo.
La operación anterior queda realizada en la fecha prevista y
Txurriguerescu compra a Rococó por 12.000 € más IVA del
21 %, de los hay que descontar el anticipo realizado. Se pacta
un plazo de 120 días y por este motivo Rococó añade en factura unos intereses de 120 €.
Contabiliza las operaciones anteriores tanto desde la perspectiva del comprador, como del vendedor.
93
SIMULACIÓN (continuación)
Continuamos con la simulación de nuestra empresa Trota SL.
Ahora haremos el tratamiento de los documentos correspondientes a las operaciones habituales de compraventa. Una vez
identificados y codificados convenientemente, los contabilizaremos tanto «manualmente» como a través de la aplicación
ContaSOL.
Muchos de estos documentos ya no tratan de clientes o proveedores genéricos como en el balance en el que hemos introducido los saldos y, por tanto, habrá que abrir las diferentes
subcuentas para cada una de las empresas que intervienen.
Operación 1. Los siguientes tres documentos tratan de una compra de mercaderías a un proveedor del que aceptamos letras:
Juan Llanos Espinal
c/ Font, 33
08860 Castelldefels
Barcelona
B-61419999
n.
e
s
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
Barcelona
NIF: B621475558
FECHA DE LA FACTURA: 01/07/2016
du
ca
tio
N.º DE FACTURA: 355
N.º / DE ALBARÁN: ACO1
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO
w
w
.m
he
BARRA DE COLA PRITT
BARRA DE COLA SÓLIDA
CINTA AUTOADHESIVA PVC TRANSP.
COLA IMEDIO 25 GRS.
COLA LÍQUIDA (50 GRS.)
TENEDORES DE PLÁSTICO 10
CUCHILLOS DE PLÁSTICO 10
GOMA DE BORRAR MILAN 6012
VASOS DE PLÁSTICO 50
MARCOS PARA TRANSPARENCIAS
PILA ALCALINA 1.5.V
PLATOS DE PLÁSTICO
TRANSPARENCIAS
w
BACOPRI
BACOSO
CIAUPVC
COIME25
COLIN50
FOPL10
GAPL10
GOESMI6012
COPL50
MATRAN
PIAL15
PLPL10
TRANSP
CANTIDAD
IMPORTE NETO
DTO.
475,50 €
FORMA DE PAGO:
2 LETRAS ACEPTADAS:
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
BASE IMPONIBLE
475,50 €
PRECIO
IMPORTE
0,76 €
044 €
0,84 €
0,49 €
0,81 €
0,22 €
022 €
0,22 €
0,75 €
0,46 €
3,20 €
0,41 €
0,69 €
38,00 €
22,00 €
42,00 €
24,50 €
40,50 €
11,00 €
11,00 €
11,00 €
37,50 €
23,00 €
160,00 €
20,50 €
34,50 €
IVA
21 %
(01/08/2016)
(01/09/2016)
287,68 €
287,68 €
99,86 €
R.E.
TOTAL
575,36 €
Fig. 3.16. Compra de mercaderías.
(continúa)
94
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
CASTELLDEFELS
EURO
01 / 07 / 2016
287,68 €
01 / 08 / 2016
BANC D’ESTALVI
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS
BANC DE GESTIÓ
RAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4
CASTELLDEFELS
9999
0848
04
0000000016
s
SIN GASTOS
TROTA SL
PASEO MARÍTIMO, 279
CASTELLDEFELS
08860
BARCELONA
Fig. 3.17. Primera letra de cambio.
CASTELLDEFELS
n.
e
JUAN LLANOS ESPINAL
C/ FONT, 33
08660 CASTELLDEFELS
du
ca
tio
21 / 07 / 2016
EURO
01 / 07 / 2016
287,68 €
01 / 09 / 2016
.m
he
BANC D’ESTALVI
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS
BANC DE GESTIÓ
RAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4
CASTELLDEFELS
0848
04
0000000016
w
w
9999
SIN GASTOS
w
21 / 07 / 2016
TROTA SL
PASEO MARÍTIMO, 279
CASTELLDEFELS
08860
BARCELONA
JUAN LLANOS ESPINAL
C/ FONT, 33
08660 CASTELLDEFELS
Fig. 3.18. Segunda letra de cambio.
La contabilización de estos documentos es doble: por una parte la compra y por la otra la
aceptación de los efectos.
Compra a Juan Llanos (factura 355 del 1 de julio de 2016) 475,50 (600) Compras de mercaderías
99,86 (472) HP, IVA soportado
575,36 (400.03) Proveedores (J. Llanos)
a (400.03) Proveedores (J. Llanos) a (401.03) Proveedores, efectos comerciales a pagar 575,36
575,36
(continúa)
95
SIMULACIÓN (continuación)
En ContaSOL, antes de la contabilización del asiento habrá que abrir las subcuentas: Proveedores y Proveedores, efectos comerciales a pagar.
du
ca
tio
n.
e
s
Una vez registrado este hecho deberemos hacer lo siguiente:
Fig. 3.19. Compra y aceptación de letras.
w
w
.m
he
Operación 2. Otra compra, en este caso al contado, pagada con un cheque. En la factura
correspondiente se ha aplicado el correspondiente descuento financiero. La operación se
justifica con los dos siguientes documentos:
w
Pagar por este cheque a
Euros (en letras)
Série núm.
Código cuenta cliente (CCC)
Entidad
EUR
Oficina
Núm. de cuenta cliente
5.294,31
BLOC FORMS, SA
CINCO MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y CUATRO EUROS CON TREINTA Y UN CÉNTIMOS ­____
Castelldefels
a 17 de julio
Fecha (en letras)
DE
2016
Fig. 3.20. Cheque.
(continúa)
96
3
SIMULACIÓN (continuación)
CANTIDAD
25
30
30
30
20
20
50
50
100
100
100
100
100
DESCRIPCIÓN DEL MODELO
BLNOEU
CARBLA
CARGRO
CARNEG
FIPRO
FIRAT
FOLGRO
FOLROS
PABLOR
PACA25
PA90JET
PAFOREC
PAFONO
IMPORTE PARCIAL
BASE IMPONIBLE
% IVA
IMPORTE IVA
4.375,46
4.375,46
21 %
918,85
CONTANDO / DTO. P.I. 5 %
6,75 €
3,60 €
3,60 €
4,20 €
0,40 €
0,20 €
72,00 €
72,00 €
1.085,00 €
121,00 €
2.705,00 €
310,00 €
222,00 €
TOTAL
–DTO. 5 % PPGO
4.605,75 €
–230,29 €
% R.E.
IMPORTE
IMPORTE RE
5.294,31
Fig. 3.21. Factura
Bloc Forms.
Compra a Bloc Forms SA (factura 221-B del 17 de julio de 2016) w
w
La contabilización será:
IMPORTE
0,27 €
0,12 €
0,12 €
0,14 €
0,02 €
0,01 €
1,44 €
1,44 €
10,58 €
1,21 €
27,05 €
3,10 €
2,22 €
TOTAL FACTRA:
.m
he
PAGO:
PRECIO
s
PEDIDO
17/07/2016
n.
e
TROTA. SL
PASEO MARÍTIMO, 270
08860 CASTELLDEFELS
B 62147558
NÚM. ALBARÁN
FECHA
DATOS CLIENTE
du
ca
tio
DNI/CIF CLIENTE
UNIDAD
w
4.375,46 (600) Compras de mercaderías
918,85 (472) HP, IVA soportado
5.294,31 (400.05) Proveedores (Bloc Forms)
a (400.03) Proveedores (Bloc Forms) a (572) Bancos, c/c 5.294,31
5.294,31
Con la herramienta ContaSOL:
Fig. 3.22. Compra
y pago con cheque.
(continúa)
97
SIMULACIÓN (continuación)
Operación 3. Una adquisición intracomunitaria, reflejada en la siguiente factura:
IMPORTANTE
Bezeichnung/EAN-Code Konfig.
Agenda escolar reciclada
Agenda escolar tapa opalina
Agenda Open Club negra
Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.
Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm.
Carpeta canguro PVC blanco
Carpeta plástico con espiral rígida
Carpetas 12 fundas tapa rigida
Fastener acero inoxidable
Fichero cartón de 500 fichas
Recambio Open negro
Grapas
Grapas cobre Petrus 23/6
Juego de separadores de 10 pos. folio
Marcador fluorescente Pentel
Taco de notas post - it color groc
Cartucho Epson s020047 Stylus
Cartucho Olivetti jp 50/70
Cinta Epson sO15047 Ix-100
Cinta impresora 2380/81/90/91
Diskette 3” 1/2 de hd.
Best.
Gelief.
Rückst
100
200
150
170
80
100
170
188
200
300
500
350
100
320
770
500
188
220
715
100
100
100
200
150
170
80
100
170
188
200
300
500
350
100
320
770
500
188
220
715
100
100
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Anz. Artikel:
5.521
Anz. Pakete:
3
Versand/Nachu.:
950
Mwst 16 %:
PCode
s
Art Nr.
AGESRE
AGESOP
AGOPCN
CA2ANQ,
CA4ANQ,
CAPVCBL
CAPVCBL
CAPLESRI
CA12FU
FAAC
FICA520
REOPNE
GRA
GRACOPE
FOSEIOFO
MAFLPE
TANOPO
CAEPSO
CAROLUP
CIEPSON
CIMP2380
DIHD
RECHUNG/LIFERSCHEIN
Rechnungsnr;
f-13.787
Datum:10-8-2016
74908
Auftragsor:
034
Kundenor
1ESP 81458812
Ust-IdNr:
Seite:1
Gewicht kg:
30
ExPreis
2,40 €
2,28 €
21,04 €
1,02 €
1,02 €
2,40 €
3,32 €
3,27 €
0,02 €
2,40 €
1,69 €
0,18 €
0,12 €
0,51 €
1,53 €
0,24 €
9,00 €
18,03 €
2,94 €
5,41 €
0,24 €
GesPreis
240,00 €
456,00 €
3.156,00 €
173,40 €
81,60 €
240,00 €
564,40 €
614,76 €
4,00 €
720,00 €
845,00 €
63,00 €
12,00 €
163,20 €
1.178,10 €
120,00 €
1.692,00 €
3.966,60 €
2.102,10 €
541,00 €
24,00 €
Betrag Netto:
16.957,16 €
Betrag Brutto:
16.957,16 €
Lieferbedingungen: ex works
Zahlungsbedingungen: Zahlbar innerhyalb von 45 Tagen
bitte zahlen Sie DM 3.718,50 bis spätestens 06.03.2000.
Die -wäre bleibt bis zur vollständigen Bezhulung unser eigentum.
Ust-frei gemä B S4 Nr. lb i, V, m S6° UstG
Achtung: Neue Bankverbindungen!
w
w
w
Las autofacturas son documentos creados por la empresa en los que aparece al mismo tiempo el IVA soportado y
el IVA repercutido.
Hasta el 2004 los empresarios
debían extender autofacturas
cuando adquirían bienes y servicios en la Unión Europea.
A partir de ese año se suprime
la obligación de expedir autofacturas por la realización de
adquisiciones intracomunitarias de bienes, aunque se
continúa haciendo para los
servicios.
Sin embargo, sigue siendo
necesario reflejar las anotaciones en el libro Diario del IVA
y hacer constar las declaraciones trimestrales o mensuales.
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
ISB-62147558
n.
e
a)Envíos intracomunitarios:
cuando la mercancía sale
de España hacia un estado miembro de la Unión
Europea.
b)Adquisiciones intracomunitar ias: cuando la mercancía llega a España procedente de algún estado
miembro de la Unión.
PRAKTISH VERHANDLUNG, GmbH.
Adolf Damashke Str. 10* 65824 Shawalbach
Tel: 06196 88930 * Fax 06196 889327
du
ca
tio
Las operaciones que se hacen
entre los países miembros de
la Unión Europea se denominan operaciones intracomunitarias, y pueden ser:
.m
he
¿SABÍAS QUE…?
Commerzbank AG
BLZ 500 400 00
Kto:753005800
SGZ Bank
BLZ 660 600 00
Kto: 5439
Ust-ld: DE811 853 856
Geschlfsführer: Raf Zintel
Amtsgericht Lönigstein/TS. HRB 4265
Fig. 3.23. Adquisición intracomunitaria.
La contabilización será la siguiente:
Adquisición intracomunitaria
con Alemania (factura 74908 de 10 de agosto de 2016)
16.957,16 (600) Compras de mercaderías
3.561,00 (472) HP, IVA soportado
a (400.55) Proveedores Praktish (477) HP, IVA repercutido 16.957,16
3.561,00
(continúa)
98
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
DNI/CLIENTE
DATOS CLIENTE
FECHA
TROTA SL
PASEO MARÍTIMO
08860 CASTELLDEFELS
Cantidad
n.
e
FACTURA NÚM.: 5
Descripción
Precio
Importe
70
PINZAS SUJETA-PAPEL
0,58 €
40,60 €
10
CARTUCHOS TINTA
82,38 €
823,80 €
70
PORTAMINAS PILOT SHARPEN
0,69 €
48,30 €
70
ROTULADOR DE TINTA LÍQUIDA
0,87 €
60,90 €
w
w
Pedido
NIF: 318632581
17/08/2016
.m
he
B 62147558
Núm. de
albarán
du
ca
tio
Operación 4. Una compra con envases a un proveedor ya conocido:
s
Fig. 3.24. Asiento de contabilización de adquisición intracomunitaria.
ROTULADOR FLUORESC. PENTEL
0,76 €
53,20 €
ROTULADOR PISSRRA 41
0,72 €
36,00 €
65
ROTULADOR VILLEDA
0,57 €
37,05 €
40
SEPARADOR DE PLÁSTICO 5 POSIC.
0,53 €
21,20 €
TACO DE NOTAS POST-IT
0,28 €
11,20 €
w
70
50
40
120,20 €
ENVASES NO RETORNABLES
SUMA
BASE IMPONIBLE
% IVA
IVA
1.252,45 €
1.252,45 €
21 %
263,01 €
Forma de pago:
Contado
Fig. 3.25. Compra con envases no retornables.
% R.E.
Recargo equivalencia
TOTAL FACTURA
1.515,46 €
(continúa)
99
SIMULACIÓN (continuación)
Entidad
9999
EUR
Código cuenta cliente (CCC)
Oficina
DC
Núm. de cuenta cliente
398
4
0000000016
1.515,46
Pagar por este cheque a BLOC FORMS SA
Euros (en letras) MIL QUINIENTOS QUINCE EUROS CON CUARENTA Y SEIS CÉNTIMOS_____________________
2016
Fig. 3.26. Pago con cheque.
La contabilización será:
du
ca
tio
n.
e
Série núm.
de
s
Castelldefels a 17 de agosto
Fecha (en letras)
Compra a Bloc Forms SA
(factura 5 del 17 de agosto de 2016)
1.515,46
1.515,46
w
w
.m
he
1.132,25 (600) Compras de mercaderías
120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos
263,01 (472) HP, IVA soportado
1.515,46 (400.5) Proveedores
a (400.5) Proveedores (Bloc Forms) (572) Bancos w
La contabilización en ContaSOL sería:
Fig. 3.27. Contabilización de envases y embalajes.
100
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
Operación 5. Una operación de venta con un descuento por pronto pago:
Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
DESCRIPCIÓN
Unid.
Precio
unidad
%
Dto. C
n.
e
REF.
s
Nombre cliente: FINCAS DECON SL
Dirección: Avda. Constitució, 30
CIF: H45876701
Núm. factura: M6
Fecha: 3/7/2016
Código cliente: 4300001
Núm. pedido:
Precio
neto
Importe
Hojas (50) clientes 11 talad. (F-7)
200
1,30 €
260,00 €
LLREAC
Libro de registro de accionistas legal (F-7)
100
5,44 €
544,00 €
LLREDIAM
Libro de registro de Diario América legal
210
5,44 €
1.142,40 €
LLREFARE
Libro de registro de facturas recibidas
50
2,28 €
114,00 €
LLREMAG
Libro de registro de entradas/salidas de
almacén
75
5,44 €
408,00 €
NOMPAC
Nómina oficial, papel cont. (F-7)
50
25,99 €
1.299,50 €
w
w
w
.m
he
du
ca
tio
FUCL11
Total bruto
3.767,90
% Dto. fin.
6
–226,07
Gastos
Base impo.
21 % IVA
3.541,83
743,78 €
4 % R.E.
TOTAL
4.285,61 €
Condiciones de pago:
Al contado tienda
Fig. 3.28. Factura de Trota SL.
(continúa)
101
SIMULACIÓN (continuación)
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
Núm. Factura: M6
Lugar de expedición:
CASTELLDEFELS
IMPORTE:
4.285,61
Núm. recibo: M6
Fecha de expedición:
4/07/2016
VENCIMIENTO:
Al contado
A la orden de TROTA SL
EUROS (en letras): Cuatro mil doscientos ochenta y cinco euros con sesenta y un céntimos
C.C.C.
PAGAR EN EFECTIVO A TIENDA
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
du
ca
tio
n.
e
RECIBO, FIRMA
NOMBRE Y DOMICILIO DEL PAGADOR
FINCAS DECON
AVDA. CONSTITUCIÓN, 30
08860 CASTELLDEFELS
s
D.C.
Fig. 3.29. Factura.
La contabilización sería:
Venta a Fincas Decon SL (factura M6 del 3 de julio del 2016)
3.541,83
743,78
4.285,61 w
w
w
La contabilización en ContaSOL sería:
.m
he
4.285,61 (430.1) Clientes F.Decon
4.285,61 (570) Caja
a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido (430.1) Clientes F. Decon Fig. 3.30. Contabilización de venta.
Operación 6. Una venta a pequeños comerciantes minoristas de venta al por menor y adscritos al régimen del recargo de equivalencia, que implica que se factura aplicando un suplemento a la cantidad del IVA:
102
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
Unid.
Factura semanal de ventas a Quiosco de la Calle, al contado
CAEPSO
Cartucho EPSON S020047 STYLUS (F-4)
CAROLIJP
Cartucho OLIVETTI JP 50/70 (F-4)
CIEPSON
Cinta EPSON SO15047 LX-100 (F-4)
CIAAP2380 Cinta impresora 2380/81/90/91 (F-4)
DIHD
Disquetes 3” 1/2 dc hd (F-4)
DIP031/2
Disquetes Pockets 3 1/2 flap (F-4)
ETAPLOR
Etiquetas APLI00821 para ordenador (F-4)
FIZOCD
Fichero para 20 cd’s (F-4)
FUIM80
Fundas impresora 80 col. (F-4)
PODIGF
Portadisquetes con 6 fundas (F-4)
TISTg020126 Tinta STYLUS color rojo S020126 (F-4)
TOHP9227
Tóner HP 92274* HP 4L/4P (F-4)
BACOPRI
Barra de pegamento PRITT (F-3)
BACOSO
Barra de pegamento sólida (F-3)
CIAUPVC
Cinta autoadhesiva PVC transp. (F-3)
COIME25
Pegamento IMEDIO 25 grs.(F-3)
COLIN50
Pegamento líquido Incos 50 grs. (F-3)
FOPLIO
Tenedores de plástico 10 (F-3)
% Dto. fin.
2.038,44 €
Gastos
Base impo.
2.038,44 €
Condiciones de pago:
Transferencia a 30 días.
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
5
15
8
7
5
30
17,59 €
31,76 €
4,39 €
8,47 €
0,47 €
4,39 €
10,02 €
5,11 €
2,12 €
4,42 €
47,77 €
61,72 €
1,55 €
0,91 €
1,40 €
0,82 €
1,34 €
0,37 €
21 % IVA
.m
he
Total bruto
Precio
unidad
% Dto.
Precio
neto
17,59 €
31,76 €
4,39 €
8,47 €
0,47 €
4,39 €
10,02 €
5,11 €
2,12 €
4,42 €
47,77 €
61,72 €
1,55 €
0,91 €
1,40 €
0,82 €
1,34 €
0,37 €
Importe
428,08 €
175,90 €
317,60 €
43,90 €
84,70 €
4,70 €
43,90 €
100,20 €
51,10 €
21,20 €
44,20 €
477,70 €
617,20 €
7,75 €
13,65 €
11,20 €
5,74 €
6,70 €
11,10 €
s
DESCRIPCIÓN
du
ca
tio
REF.
QUIOSCO DE LA CALLE.
Plaza del Ayuntamiento, n.° 3
08860 CASTELLDEFELS
Z62840628
n.
e
Nombre cliente: Dirección: CIF: Núm. factura: M 16
Fecha: 14/7/2016
Código cliente: 4300007
Núm. pedido: TIENDA
5,2 % R.E.
TOTAL
106,00 €
2.572,52 €
Fig. 3.31. Factura con
recargo de equivalencia.
w
w
La contabilización de la operación será:
Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016
w
2572,52 (430.7) Clientes (Quiosco de la Calle)
a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido (475.04) HP, acreedora por conceptos fiscales 2.038,44
428,08
106,00
En la aplicación informática habrá que abrir y configurar una nueva cuenta de IVA con
recargo de equivalencia que llevará asociado el propio recargo:
Fig. 3.32. Contabilización
venta con recargo
de equivalencia.
(continúa)
103
SIMULACIÓN (continuación)
Operación 7. Contabilizar una exportación a Estados Unidos:
VOCABULARIO
Los términos importación y exportación se reservan para operaciones relacionadas con Estados
que no pertenecen a la Unión Europea.
• Importaciones: entradas definitivas o temporales de productos
de terceros países que no pertenecen a la Unión Europea.
• Exportaciones: envíos de productos a terceros países no
miembros de la Unión Europea.
La exportación y los envíos intracomunitarios llevan una exención
plena del IVA.
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
Núm. factura: E 30
Fecha: 20/7/2016
Código cliente: 4300009
Núm. pedido: TIENDA
NEW STATIONERIES, INC.
Albany Street, 3008 72350
jACKSONVILLE (GEORGIA) U.5.A.
Ust.ident.Nr.US876543210
Precio
% Dto.
unidad
Factura mensual de exportación a EEUU (valores en dólares)
Precio
neto
Unid.
ASESRE
Agenda escolar reciclada (F-6)
300
4,98 $
4,98 $
1.494,00 $
AGESOP
Agenda escolar tapa opalina (F-6)
300
4,28 $
4,28 $
1.284,00 $
ASOPCN
Agenda Open Club Negra (F-6)
100
37,73 $
37,73 $
3.773,00 $
CA2ANQ
Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.(F-6)
1.000
2,28 $
2,28 $
2.280,00 $
CA4ANQ
Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. (F-6)
350
2,60 $
2,60 $
910,00 $
CAPVCBL
Carpeta cangurs PVC blanc (F-6)
CAPLESRI
Carpeta plástico con espiral rígida (F-6)
CA12FU
Carpetas 12 fundas tapa rígida (F-6)
FAAC
Fastener (F-6)
FICA500
Fichero de 500 (F-6)
REOPNE
Recambio Open negro (F-6)
Total bruto
Gastos
n.
e
Importe
150
2,50 $
2,50 $
375,00 $
1.500
6,32 $
6,32 $
9.480,00 $
16.320,00 $
3.000
5,44 $
5,44 $
350
0,06 $
0,06 $
21,00 $
1.750
5,26 $
5,26 $
9.205,00 $
500
3,16 $
3,16 $
1.580,00 $
Base impo.
21 % IVA
5,2 % R.E.
TOTAL
46.722 $
.m
he
46.722 $
% Dto. fin.
s
DESCRIPCIÓN
du
ca
tio
REF.
Ex–Works
Es una condición de comercio internacional (INCOTERM) que establece que el vendedor cumple su
obligación de entrega cuando pone
la mercancía en su establecimiento
a disposición del comprador, que se
deberá hacer cargo de ella. Esta condición deberá figurar en el contrato.
Nombre cliente: Dirección: CIF: Condiciones de pago:
Cuatro recibos de igual importe, con los siguientes vencimientos: 20/08/2016, 20/09/2016, 20/10/2016 y 20/11/2016
Fig. 3.33. Factura de
exportación.
La contabilización sería:
w
35.041,50 (430.9) Clientes
w
w
Exportación a New Stationeries INC del 20 de julio de 2016
a (700) Ventas de mercaderías 35.041,50
Hemos considerado
el siguiente valor de cambio
dólar/euro: 1$ = 0,75 €.
Por tanto: 46.722 $ =
= 35.041,50 €.
En cuanto a la contabilización con ContaSOL, hay que destacar que aunque no se devengue
IVA, hay que hacer mención en el registro de IVA para indicar que se trata de una exportación y, por tanto, de una operación exenta.
Fig. 3.34. Contabilización
de una exportación.
(continúa)
104
3
SIMULACIÓN (continuación)
s
UNIDAD
n.
e
Fig. 3.35. Registro del IVA en la
contabilización de una exportación.
du
ca
tio
Operación 8. Una devolución de ventas:
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
N.º factura: A 9
Fecha: 21/7/2016
Código cliente: 4300007
Núm. pedido: TIENDA
Nombre cliente: Dirección: CIF: QUIOSCO DE LA CALLE
Plaza del Ayuntamiento, n.°3
08860 CASTELLDEFELS
Z62840628
Precio
% Dto.C
unidad
Factura semanal de devolución de QUIOSCO DE LA CALLE
REF.
DESCRIPCIÓN
Unid.
Tinta STYLUS S020126 (F-4)
BACOPRI
Barra de pegamento PRITT (F-3)
CIEPSON
Cinta EPSON SOI5047 LX-100 (F-4)
CAEPSO
Cartucho EPSON S020047 Stylus (F-4)
FOPLIO
Clips 10 (F-3)
–5
Importe €
47,77 €
47,77 €
–3
1,55 €
1,55 €
–4,65 €
–6
4,39 €
4,39 €
–26,34 €
–4
17,59 €
17,59 €
–70,36 €
–10
0,37 €
0,37 €
–3,70 €
–238,85 €
w
w
w
.m
he
TISTg020126
Precio
neto
Total bruto
% Dto. fin.
– 343,90 €
Gastos
Base impo.
21 % IVA
5,2 % R.E.
TOTAL
– 343,90 €
– 72,22 €
17,88 €
– 434,00 €
Condiciones de pago:
Fig. 3.36. Factura de devolución.
La contabilización de este adeudo es:
343,90 (708) Devoluciones de ventas
72,22 (477) HP, IVA repercutido
17,88 (475.04) HP, IVA repercutido RE
Adeudo en Quiosco de la Calle del 21 de julio de 2016
a (430.7) Clientes 434,00
(continúa)
105
SIMULACIÓN (continuación)
Y en la aplicación de contabilidad:
Esta actividad está relacionada
con la simulación con la que estamos
trabajando. Podrás realizarla con y/o
sin la aplicación contable ContaSOL.
Para que la simulación en ContaSOL
tenga sentido, deberías haber introducido
en la aplicación todas las operaciones
descritas anteriormente.
s
Fig. 3.37. Contabilización de abono por devolución con recargo de equivalencia.
n.
e
ACTIVIDADES
3. Realiza las siguientes operaciones:
a.2) Diseña los documentos de pago que correspondan.
a)Compra de mercaderías a Tecniarc SA (factura n.º 31 con
fecha del 18 de julio), cuyo su detalle es el siguiente:
Referencia/descripción
du
ca
tio
Código
Cantidad Precio Importe
AETO
Agenda escolar (F-6)
623
2,46 € 1.532,58 €
AOCN
Agenda Open Club Negra (F-6)
121
21,74 € 2.630,54 €
Carpeta 4 anillas 25 mm (F-6)
159
1,44 €
228,96 €
Carpetas 12 fundas (F-6)
96
3,46 €
332,16 €
FAI
Fastener de acero (F-6)
205
0,04 €
8,20 €
91
3,04 €
276,64 €
.m
he
C4A
C12F
FC500 Fichero cartón de 500 (F-6)
a.3) Contabiliza el documento en la aplicación informática.
a.4) Asigna un código de proveedor a Tecniarc SA.
b)Compramos a Gravenet SA con fecha 2 de septiembre por
valor de 8.750 € más IVA del 21 %. Toda esta mercancía ha
venido con embalajes que son propiedad del proveedor y
que se deben devolver en 15 días. Estos embalajes se han
valorado en 150,25 €. Forma de pago: pagarés a 30, 60 y
90 días.
Contabiliza la operación anterior en Conta Sol.
c) La empresa Fincas Decon, SL realiza una pedido (n.º 325) y
nos solicita los siguientes artículos:
Folios 50 clientes 11 taladros
300
0,78 €
234,00 €
LRBC
Libro registro Balance de comprobación (F-7)
133
3,26 €
433,58 €
Ref.
Descripción
Unid.
LRC
Libro registro de caja (F-7)
124
2,61 €
323,64 €
LRDH
Libro registro Debe-HaberSaldo (F-7)
158
0,79 €
124,82 €
LRD
Libro registro de Diario (F-7)
267
2,61 €
696,87 €
LRFR
Libro registro de facturas recibidas (F-7)
173
1,02 €
176,46 €
LRM
Libro registro Mayor (F-7)
76
3,26 €
247,76 €
LRS
Libro registro de socios (F-7)
100
3,26 €
326,00 €
BPC
AC20
TA
PS
BPP
DIHD
BBN
MFS
Báscula pesacartas (F-1)
Armario clasificador 20 c (F.1)
Tijeras de acero (F-1)
Portasellos met. rect. 12 p. (F-1)
Barra de pegamento Pritt (F-3)
Disquete 3” ½ DC HD (F-4)
Bolígrafo BIC naranja (F-5)
Marcador fluorescente Stabilo (F-5)
1
1
2
1
3
8
10
2
LRA
Libro registro de accionistas
legal (F-7)
234
3,26 €
762,84 €
LREA
Libro registro de entradas/salidas de almacén (F-7)
150
3,26 €
489,00 €
LRFE
Libro registro de facturas emitidas (F-7)
80
1,02 €
81,60 €
w
w
w
F50
NOPAC Nómina oficial, (F-7)
80
16,89 € 1,351,20 €
a.1) Elabora el documento entero que nos envía Tecniarc SA
(c/ Ángel Guimerà, 6-8 – 08902- Hospitalet de Llobregat)
y con NIF A08621475. La forma de pago será: 30 % contado y el resto con recibo domiciliado a 30 días.
106
Precio
unid.
14,97 €
21,04 €
7,51 €
6,70 €
1,55 €
0,47 €
0,25 €
1,02 €
%
Dto.
5 %
5 %
5 %
5 %
5 %
Este cliente nos paga con un cheque (es decir, al contado).
c.1) Diseña la factura n.º M8 que hará Trota SL a Fincas
Decon con fecha 16 de agosto de 2016. Aplica un
descuento del 3 % por pronto pago.
c.2) Diseña el recibo que emitirá Trota SL cuando Fincas
Decon le entregue el cheque como pago de la factura.
c.3) Contabiliza todos los documentos.
d)Factura n.º M9 a Accesorios Ríos SA con fecha 10 de septiembre de 2016 por valor de 3.715,25 € más IVA del 21 %. Lo
cobrará con tres pagarés de igual valor a 30, 60 y 90 días.
Contabiliza la operación.
3
3.Operaciones habituales de gastos e ingresos
UNIDAD
El Nuevo Plan general de Contabilidad (NPGC) incluye en el Grupo 6 todos los gastos del ejercicio
incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias
compradas y las pérdidas extraordinarias del ejercicio. Mientras que el Grupo 7 trata de todos
los ingresos, incluyendo tanto los derivados de las ventas o prestaciones de servicios, los procedentes del tráfico habitual de la empresa y otros ingresos como la variación de existencias
y los beneficios extraordinarios del ejercicio. En este apartado nos centraremos en el resto de
ingresos y gastos.
Las definiciones que el NPGC ha aplicado tanto al grupo de ingresos como al de gastos integra
en el mismo grupo tanto a los ingresos como a las ganancias, entendiendo estas últimas como
aquellos beneficios no obtenidos por el desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Un
ejemplo de estos últimos serían los beneficios conseguidos en la venta de un inmovilizado.
Un criterio equiparable incluye al grupo de los gastos y las pérdidas.
Los ingresos y gastos se dividen
en:
• Los derivados de la actividad
continuada de la empresa (ordinarios y extraordinarios).
• Los derivados de la actividad
financiera de la empresa.
• Los derivados de operaciones
ininterrumpidas (que proceden
de elementos pertenecientes
a una línea de negocio o área
geográfica independiente).
Las normas de valoración aplicables a su registro y valoración son
la 12.ª y la 16.ª.
n.
e
s
Para poner en práctica la contabilización de ingresos y gastos habituales continuamos con la
simulación que empezamos sobre la empresa Trota SL y que estamos haciendo con ContaSOL.
IMPORTANTE
SIMULACIÓN (continuación)
du
ca
tio
Operación 1. Contabilización de una factura de FECSA en la que nos cargan el consumo
de suministro eléctrico. Una vez contabilizada nos percatamos que nos ha sido cargada
en la cuenta corriente bancaria habitual.
Número de Póliza
2545111
Número de Factura F 907291-010724 (76) DATOS CONTRACTUALES TROTA, S.L.
Dirección del suministro Paseo Marítimo, 270 / 08860 Castelldefels
Código postal
.m
he
Precio
Potencia contratada
Discriminación horaria
Tarifa
30
BOE 12-5 08
3,3 KW
Domiciliación bancaria
BANCO DE GESTIÓN
Entidad Oficina CTI Número de cuenta
000
0308 04
0000000016
Tel. Cliente
Tel. Averías
Tel. Lecturas
900737278
900747476
900767676
BARCELONA
El importe de la factura le será cargado en su cuenta a partir de día 31 de julio de 2016
Su pago se justifica con el correspondiente apunte bancario
Número contador
000527609
w
w
LECTURAS Y CONSUMOS
Fecha de Factura
30/07/2016
POTENCIA A FACTURAR 3,3 KW
ENERGÍA
Lectura estimada Lectura real
81,87
91,745
w
kWh
Consumo a facturar
118,04
CÁLCULO DE LA FACTURA
(I) FACTURACIÓN DE LA POTENCIA
(2) FACTURACIÓN DE LA ENERGÍA (3) COMPLEMENTOS
(4) EQUIPOS DE MEDIDA
(5) OTROS CONCEPTOS
IVA
3,3 kW x 2 meses
118,04 kW
Impuesto sobre electricidad: 4,864 % BOE 24 oct, 1998
BASE IMPONIBLE 1+2+3+4+5
118,04 × 21 %
24,79 €
142,83 €
Ofinet, la oficina de Fecsa en Internet
A partir de ahora podremos hacer trámites relacionados
con su suministro a través de un servidor seguro
Fig. 3.38. Factura de la compañía eléctrica.
(continúa)
107
SIMULACIÓN (continuación)
Su contabilización será:
Factura de la energía eléctrica correspondiente al mes de julio
118,04 (628) Suministros
24,79 (472) HP, IVA soportado
142,83 (410.01) Acreedores por prestaciones
de servicios (FECSA)
a (410.01)Acreedores por prestaciones
de servicios 142,83
(572) Bancos, c/c 142,83
du
ca
tio
n.
e
s
Fig. 3.39. Contabilización de la factura de la compañía eléctrica.
.m
he
Operación 2. Cargo por el consumo de teléfono, que se ha pagado mediante domiciliación bancaria en nuestra cuenta corriente. La factura es la siguiente:
Fecha de emisión: 31 de julio de 2016
Factura: 08-L876-038 330
CIF / NIF: 339622568
w
w
w
Datos del contacto
TROTA, S.L.
Paseo marítimo, 270, Castelldefels
Núm. de teléfono 936620000/936621000/936622000
TROTA, S.L.
Paseo marítimo, 270
08860 Castelldefels
B-62147558
Datos de la domiciliación bancaria
B. DE GESTIÓ
Rambla Nuestra Señora 2-4, Castelldefels
999 0398 04 0000000010
Servicios contratados
€
Meses
€
Sumas
€
Cuotas de abono 19/5-18/6
3 líneas sistema multilínea
Servicio Mantenimiento
Llamada a tres
Llamada en espera
Desviación llamadas
Ver detalles:
Núm. llamadas
Duración
Sumas
Llamadas automáticas 20/5 - 19/6
Metropolitanas
Provinciales
Internacionales
Móviles
Resto
Suma total base imponible
IVA 21 %
Importe medio de consumo diario
El pago de esta factura se acredita con el abono bancario o el recibo de caja.
Fig. 3.40. Factura de la compañía telefónica.
108
392,62
82,45
475,07
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
du
ca
tio
n.
e
s
El tratamiento contable de esta operación es el siguiente:
Factura de telefonía
correspondiente al mes de julio
392,62 (629) Otros servicios
82,45 (472) HP, IVA soportado
475,07 (410.02) Acreedores por prestaciones de servicios (Telefónica)
a (410.02)Acreedores por prestaciones
de servicios (Telefónica) 475,07
(572) Bancos, c/c 475,07
Fig. 3.41. Contabilización de la factura de la compañía telefónica.
Operación 3. El siguiente documento del que planteamos tratamiento contable es el de
un recibo del alquiler de un local que tenemos domiciliado en el banco:
Recibo número: 0307/2016
Barcelona a 31 de julio de 2016
.m
he
Hemos recibido de TROTA, S.L.
con DNI, CIF B62147558 la cantidad de trescientos ochenta y ocho euros con treinta y dos
céntimos correspondiente al alquiler del local Paseo marítimo, 270 de Castelldefels
según se detalla a continuación:
w
w
Julio
380,70 €
—
79,95 €
72,33 €
388,32 €
w
MENSUALIDAD
Alquiler
Gastos
21 % IVA
19 % RET IRPF
TOTAL EUROS
He recibido:
Firmado: JOAN FRENIC I VIOLA
DNI/CIF: 3655566F
Fig. 3.42. Recibo del alquiler del local.
La contabilización será la siguiente:
Recibo del alquiler del mes de julio 80,70 (621) Arrendamientos y cánones
3
79,95 (472)HP, IVA soportado
a (410.03)Acreedores por prestaciones de servicios 388,32
(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 72,33
388,32 (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios (Frenic y Viola)
a (572) Bancos, c/c 388,32
(continúa)
109
SIMULACIÓN (continuación)
Fig. 3.43. Contabilización del recibo de alquiler.
Domicilio:
CIF:
TROTA SL
Paseo marítimo, 270
B 62147558
ÁNGELES MIPE TOMÁS
38085468K Nº libro de matrícula: 01/08/2000
Nº de afiliación a la Seguridad Social:
08/5694435235
Trabajador:
NIF:
du
ca
tio
Empresa:
Grupo profesional:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social:
08/26894012
Periodo de liquidación:
n.
e
s
Operación 4. A final de mes, uno de los documentos que siempre debemos contabilizar es la nómina de los trabajadores. El pago lo haremos mediante transferencia
bancaria.
1
Grupo de cotización:
31
julio
8
julio
Fecha antigüedad:
16
del _____ de ____________________ al ______ de ____________________ de 20____
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
Total días
30
TOTALES
1.200,70 €
.m
he
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
1.200,70 €
w
w
w
A. TOTAL DEVENGADO
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes
Desempleo
Formación profesional
Horas extraordinarias
Fuerza mayor
Otras horas extraordinarias
TOTAL APORTACIONES
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
4,70
1,55
0,10
2,00
4,70
15,00
65,84 €
21,71 €
1,40 €
88,95 €
180,11 €
B. TOTAL A DEDUCIR
269,06 €
931,64 €
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
Firma y sello de la empresa
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCPETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A
RETENCIÓN DEL IRPF
1. Bases de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual
Prorrata pagas extraordinarias
TOTAL
2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta (desempleo, formación profesional,
Fondo de Garantía Social)
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
4. Base sujeta a retención del IRPF
Fig. 3.44. Nómina del trabajador.
110
1.200,70 €
200,12 €
1.400,82 €
1.200,70 €
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
La contabilización será la siguiente:
Nómina de Ángeles Mipe
correspondiente al mes de julio
Fig. 3.45. Contabilización nómina mes de julio.
du
ca
tio
n.
e
s
1.200,70 (640) Sueldos y salarios a (476) Organismos SS, acreedora 88,95
(475) HP, acreedora por conceptos
fiscales 180,11
(572)Bancos, c/c 931,64
Operación 5. También debemos contabilizar la factura de los servicios facilitados por la
gestoría, que está domiciliada:
GESTIÓN
INTEGRAL
DE EMPRESAS
DATOS DEL CLIENTE:
TROTA S.L.
Paseo Marítimo 270
08860 Castelldefels
CIF: B62147558
w
w
FACTURA NÚM.: 00/61
FECHA: 31 DE JULIO DE 2016
.m
he
Gestión integral de empresas, SL/CIF: B 62002172/P.º Marítimo, 200/08860 CASTELLDEFELS (BARCELONA)
CONCEPTO: GESTIÓN DESDE EL 1 AL 31 DE JULIO
300,51 €
w
IMPORTE:
DATOS FISCALES:
BASE IMPONIBLE ..................... 300,51 €
21 % IVA ........................................... 63,11 €
TOTAL ......................................... 363,62 €
FORMA DE PAGO: Domiciliación bancaria a la vista
Fig. 3.46. Factura de la gestoría.
(continúa)
111
SIMULACIÓN (continuación)
Contablemente quedaría reflejado así:
Factura de GIE n.º 00/61
correspondiente al mes de julio
3
00,51 (623) Servicios de profesionales independientes
63,11 (472) HP, IVA soportado
a (410.04) Acreedores por prestaciones
de servicios (GIE) 363,62
363,62 (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE)
a (572) Bancos, c/c du
ca
tio
n.
e
s
363,62
Fig. 3.47. Contabilización de la factura de la gestoría.
w
w
w
.m
he
Operación 6. Recibimos una factura de reparación de los lavabos. Esta factura quedará
pendiente de pago para más adelante.
Fecha: 23 - 7 - 2016
Fra. núm.: 223
CLIENTE: TROTA S.L.
CIF: 62147558-B
Paseo Marítimo, 280
CASTELLDEFELS
Descripción
Importe
Desmontar lavabos
2 lavabos
Desplazamientos
Escombrería
Material incluído
Fig. 3.48. Factura del albañil.
112
520,00 €
1.344,00 €
110,00 €
135,00 €
IVA 21 %
Total factura
2.109,00 €
442,89 €
2.551,89 €
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
El registro contable que llevamos a cabo será el siguiente:
Factura de CSV n.º 223 del 23 de Julio de 2016
2.109,00 (622) Reparaciones y mantenimiento
442,89 (472) HP, IVA soportado
a (410.05) Acreedores por prestaciones
de servicios (CSV) Fig. 3.49. Contabilización de la factura de reparación.
du
ca
tio
n.
e
s
2.551,89
Operación 7. Habrá que dar tratamiento a un tique (factura simplificada) de restaurante
de una comida de negocios que se ha pagado en efectivo.
27 de julio de 2016
.m
he
IMPORTANTE
Contabilidad de los tiques (facturas simplificadas)
w
*COPIA TIQUE*
1 PIMIENTOS DEL PIQUILLO
1 QUESO FETA
1 ENSALADA
6 PAN CHAPATA
1 SUGERENCIA
1 GAMBAS
1 FILETE
1 MUGA
1 TALLARINES
1 MAGRET PATO A LA SAL
3 POSTRES
2 FLANES
1 CAFÉ
1 CORTADO
Subtotal IVA 10 % «Las facturas en las que no se
hayan hecho constar las datos
del destinatario de la operación,
al amparo de lo que dispone el
artículo 6.8 del Reglamento de
facturación y los tiques (facturas
simplificadas) no son documentos
justificativos del derecho a deducir el IVA (…)».
w
w
(Sociedad Unipersonal)
129,34
12,93
Total 142,27
EFECTIVO = 002428
Pero si serán deducibles como
gasto en el Impuesto sobre Sociedades.
142,27
CLER 1
GRACIAS POR SU VISITA
Fig. 3.50. Tique por comida de negocios.
El asiento que se deberá hacer es el siguiente:
142,27 (627) Publicidad y RRPP
Tique de THE NIT
del 27 de julio de 2016
a (570) Caja 142,27
(continúa)
113
SIMULACIÓN (continuación)
Fig. 3.51. Contabilización de un tique (factura simplificada) por comida de negocios.
n.
e
s
Operación 8. Recibimos el cargo de la empresa de limpieza:
du
ca
tio
LIMPIEZA Y SANEAMIENTO SL
TROTA S.L.
P.º Marítimo, 270
08860 CASTELLDEFELS
NIF:62147558B
FACTURA* FECHA
32870 31 - 07 - 16
SERVICIOS
Limpieza mensual de las oficinas
.m
he
040
DESCRIPCIÓN
Limpieza mensual del almacén
1
90,15 €
90,15 €
1
90,15 €
90,15 €
w
w
w
041
UNIDADES PRECIO IMPORTE
BASE IMPONIBLE
180,30 €
% IVA
21 %
IMPORTE IVA
TOTAL FACTURA
37,86 €
FORMA DE PAGO: Orden de pago bancario
El segundo día laborable del siguiente mes.
BANCO DEL CLIENTE: Banc de Gestió
CUENTA DEL CLIENTE: 9999.,0398.04.0000000016
218,16 €
NUESTRO BANCO: Banc Europeu
NUESTRA CUENTA: 2222.0119.05.3300000001
Fig. 3.52. Factura de la empresa de limpieza.
Contablemente se reflejará del modo siguiente:
(continúa)
114
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
Factura Netisan n.º 32870 del 31 de julio de 2016
n.
e
s
1 80,30 (622) Reparaciones y mantenimiento
37,86 (472) HP, IVA soportado
a (410.06) Acreedores por prestaciones
de servicios (Netisan) 218,16
du
ca
tio
Fig. 3.53. Contabilización de la factura de la empresa de limpieza.
Operación 9. Ahora trataremos un ingreso en esta factura, por un servicio de intermediación a una de las empresas con las que tenemos relación comercial.
Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
REF.
Nombre cliente: NETISAN
Dirección: Avda. Penedés, 53 08730 - La Ràpita
CIF: B59785222
DESCRIPCIÓN
.m
he
Núm. factura: M15
Fecha: 21/7/2016
Código cliente: 4400001
Núm. pedido: –
UNID.
PRECIO
% PRECIO IMPORTE
UNID. DTO. NETO %
€
w
w
w
Por la intervención en una operación de intermediación en una compraventa de
un vehículo de la empresa NETISAN a una empresa contactada con nosotros por
un importe de 600 €.
Total bruto
600 €
% Dto. fin.
Gastos
Base impo.
600 €
21 % IVA
126 €
4 % R.E.
TOTAL
726 €
Condiciones de pago
A crédito
Fig. 3.54. Factura
por comisión.
El asiento contable será el siguiente:
(continúa)
115
SIMULACIÓN (continuación)
Factura a Netisan n.º M15 del 21 de julio de 2016
726,00 (440.01) Deudores (Netisan)
a (754)Ingresos por comisiones 126,00
n.
e
s
(477)HP, IVA repercutido 600,00
du
ca
tio
Fig. 3.55. Contabilización de factura por comisión.
ACTIVIDADES
.m
he
4. Esta actividad está relacionada con la simulación con la que
estamos trabajando. Podrás realizarla con y/o sin el tratamiento de la aplicación contable ContaSOL.
Para que la simulación en ContaSOL tenga sentido, deberías haber introducido en la aplicación todas las operaciones
descritas anteriormente.
Contabiliza las siguientes operaciones:
w
w
a)Recibimos la factura n.º 458 de la luz del mes de agosto
(31/08) por importe de 75,80 € más IVA. La tenemos domiciliada en nuestra cuenta corriente del Banco de Gestión.
w
b)El recibo 310/2016 del alquiler del mes de agosto (31 de
agosto) con los mismos datos del mes de julio.
c)Respecto al salario de Jofre PIulet (otro trabajador de la
empresa), se dispone de los siguientes datos de las nóminas de los meses de julio (31/07) y agosto (31/08):
• Salario bruto de 1.020,50 €.
• Retención IRPF (12 %) de 122,46 €.
• Cuota a la Seguridad Social del trabajador de 75,60 €.
116
e)Recibimos el recibo n.º 456 de 15 de agosto del seguro
trimestral de Mapfre por el local, por importe de 96 €.
f) Trota tiene un gasto mensual con Netisan por la limpieza
del local por importe de 156 € más IVA, reflejado en la
factura n.º 32900 del 30/08.
g)Paga las cantidades pendientes a balance de la Seguridad Social y de Hacienda Pública con fecha 20 de julio
mediante cargos en la cuenta corriente del Banco de
Gestión.
h)La gestoría que nos lleva la gestión de recursos humanos
nos ha hecho llegar los datos de la cotización a la Seguridad Social correspondiente a los meses de julio y agosto.
• Cuota patronal Seguridad Social julio (31/07): 764,46 €.
• Cuota patronal Seguridad Social agosto (31/08): 764,46 €.
i) El mes de agosto pagamos la Seguridad Social pendiente
de julio.
j) Paga las facturas pendientes de pago del mes de julio y
con vencimiento en el mes de agosto.
Calcula la nómina de este trabajador y contabiliza los
meses de julio y agosto considerando que se ha pagado
mediante transferencia bancaria.
k)Llega la factura y el cargo en la cuenta corriente bancaria
de la gestoría GIE. Fecha de la factura 31 de agosto por
importe de 200 € más IVA del 21 %.
d)La nómina de Ángeles Mipe de agosto (31/08) sabiendo
que ha trabajado con las mismas condiciones económicas que en el mes de julio. Se le ha pagado con transferencia.
l) El 31 de agosto debemos contabilizar la reposición de
lejía, detergente y jabón que se utilizan en los lavabos.
Tenemos un tique (factura simplificada) de 32 € (IVA incluido) Schelkeker de la c/ Industrial de Castelldefels.
3
4.Operaciones de adquisición de bienes
del inmovilizado material
UNIDAD
LEGISLACIÓN
Dentro de este capítulo el NPGC recoge elementos patrimoniales que figuran en el Grupo 2.
Inmovilizado y, concretamente, en el subgrupo 21. Inmovilizaciones materiales, íntegramente, y en parte del subgrupo 23. Inmovilizaciones en curso.
Las normas de valoración son:
Norma 2.ª. Que concreta el reconocimiento, valoración inicial,
amortización y deterioro.
El inmovilizado material se valorará por coste de adquisición o coste de producción.
• El coste de adquisición incluye, después de deducir cualquier descuento (aparte del importe facturado por el bien), los impuestos indirectos si no se pueden recuperar de Hacienda, la
estimación inicial de los gastos por retirar o desmantelar el bien (si hay obligación de hacerlo), los gastos financieros hasta la puesta en marcha (si el plazo desde la compra es superior
al año) y todos los gastos derivados de su puesta en funcionamiento.
Norma 3.ª. Que detalla algunos
aspectos sobre los elementos
patrimoniales del inmovilizado
material.
• El coste de producción se obtendrá añadiendo al precio de adquisición las materias primas
y otros componentes, el resto de costes directamente imputables y la parte que razonablemente se establezca de los costes indirectos mientras dure el proceso de fabricación o
construcción.
CASO PRÁCTICO 4
.m
he
Solución:
du
ca
tio
El día 1 de enero de 2016 la empresa Cerdeña compra una maquinaria especializada por 105.000 € más IVA al contado, con
una rebaja de 5.000 €. Se ha previsto un periodo de instalación
de 24 meses. Se ha obtenido un préstamo por el importe de la
máquina a un interés del 5 % que se empezará a pagar cuando
se termine la instalación. Al final de la vida útil de la maquinaria se deberá desmantelar y retirar de una forma controlada
con unos costes previstos por esta operación de 2.000 €.
n.
e
s
Norma 7.ª. Si el bien adquirido no
está en régimen de arrendamiento financiero.
Contabilización en la fecha de adquisición 100.000,00 (233) Maquinaria en montaje
(105.000 – 5.000)
21.000,00 (472) HP, IVA soportado
10.000,00 (233) Maquinaria en montaje
(5 % 100.000 x 2 años)
a (572) Bancos, c/c Contabilización al finalizar el montaje 110.000,00 (213) Maquinaria
a (233) Maquinaria
en montaje 10.000,00
110.000,00
Por la provisión por desmantelamiento 2.000,00 (213) Maquinaria
a (143) P
rovisión por
desmantelamiento de
2.000,00
inmovilizado (Esta provisión se aplicará llegado el momento del desmantelamiento de la maquinaria).
5. La empresa Powerbooking SL ha decidido adquirir el 15 de febrero de 2016 un servidor por 8.000 € más IVA al contado. Se
le hace un descuento de 500 €. La instalación y puesta en
funcionamiento del servidor implica unas gastos de 1.500 €
más IVA que también se pagarán al contado. Se ha previsto
un plazo para la puesta en marcha de seis meses.
La legislación establece el libro de Registro de bienes de inversión como uno de los libros obligatorios.
En el libro Registro de bienes de inversión se registrarán,
detallada e individualmente, cada uno de los elementos de
inmovilizado material e intangible que se amorticen que estén afectos a la actividad.
w
w
121.000,00
a (572) Bancos, c/c w
ACTIVIDADES
Estructura del libro Registro de bienes de inversión:
N.º
Duración prevista Método de
Valor Valor
Valor a
registro Inmovilizado Proveedor
(en años)
amortización inicial residual amortizar
117
Ahora trabajaremos con operaciones con el inmovilizado material, continuando con la simulación de la empresa Trota SL.
SIMULACIÓN (continuación)
Operación 1. El 25 de julio de 2016 hacemos una adquisición de mobiliario que pagamos
en efectivo; para su contabilización disponemos de los dos documentos siguientes que
reflejan la operación (Figs. 3.56 y 3.57).
ESPAIMOBEL S.A.
Carrer Sant Isidre, 34
08003 Barcelona
Tel. 932324 253 fax 913324253 www.espaimobel.com
NIF: A56900120
TROTA S.L.
DIRECCIÓN:
P.º Marítimo, 270
s
CLIENTE
n.
e
Número: 1028
CP y ciudad
FECHA:
Código
25 de julio de 2016
Descripción
08860 CASTELLDEFELS
NIF:B69147668
Cantidad
Precio
Importe
T32
Mesa modelo 30032, 160 x 80
1
550,25 €
550,25 €
PR54
Estantes modelo 134454
6
115,00 €
690,00 €
.m
he
w
w
w
du
ca
tio
Importe total
Forma de pago
1.240,25 €
Contado
Base imp.
IVA 21 %
Total factura
1. 240,25 €
260,45 €
1.500,70 €
Fig. 3.56. Factura por compra de mobiliario.
Recibo número: 1028/1
Barcelona a 28 de julio de 2016
Hemos recibido de TROTA SL
CON DNI/CIF B 62147558 la cantidad de mil quinientos euros con setenta céntimos ----------correspondiente a nuestra factura n.º 1028
Recibido:
FIRMADO: Pau Molins i Berga
DNI/CIF: A589000120
Fig. 3.57. Recibo por compra de mobiliario.
118
(continúa)
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
La contabilización que habrá que hacer es la siguiente:
Factura de compra n.º
1028 de Espaimobel por compra de inmovilizado
1.240,25 (216) Mobiliario
260,45 (472)HP, IVA soportado
a (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.500,70
1.500,70 (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p
a (570) Caja 1.500,70
du
ca
tio
n.
e
s
Fig. 3.58. Factura y recibo de adquisición de inmovilizado.
.m
he
Operación 2. La adquisición de un vehículo en la modalidad de arrendamiento financiero
(leasing). Del contrato de leasing se ha extraído la siguiente información necesaria para
el registro de la operación:
Leasing que concierta Trota SL
con CaixaLeasing
Fecha contrato
w
w
Elemento
01/07/2016
Vehículo Seat Altea
31 de julio del 2016
Valor contado
21.185,00 €
w
Primera cuota
Opción de compra
1.100,00 €
Mensualidad
643,35 €
N.º mensualidades
643,35 €
Carga financiera
3.075,52 €
El cuadro de amortización de la operación es el siguiente:
Tipo anual
Tipo mensual
9 %
0,7207 %
Años
3
Meses
36
Opción de compra
1.100,00 €
(continúa)
119
SIMULACIÓN (continuación)
∑ de las cuotas
de amortización
de los 24 últimos meses
(largo plazo) = 15.057,98 €
w
w
w
Hay que tener en cuenta cara
a la contabilización de esta
operación que según el NPGC
2007 el arrendatario o empresa que suscribe el contrato de
leasing:
a) Registrará un activo de
acuerdo con su naturaleza,
según se trate de inmovilizado material o intangible.
b) Registrará un pasivo financiero por el mismo importe.
c) La carga financiera se distribuirá a lo largo del plazo del
arrendamiento y se imputará en la cuenta de pérdidas
y ganancias del ejercicio
que merita, aplicando el
método de interés efectivo.
152,69 €
149,15 €
145,59 €
142,00 €
138,39 €
134,75 €
131,08 €
127,39 €
123,67 €
119,93 €
116,15 €
112,35 €
108,53 €
104,67 €
100,79 €
96,88 €
92,94 €
88,97 €
84,98 €
80,95 €
76,90 €
72,82 €
68,71 €
64,57 €
60,39 €
56,19 €
51,96 €
47,70 €
43,41 €
39,08 €
34,73 €
30,34 €
25,92 €
21,47 €
16,99 €
12,47 €
490,66 €
494,20 €
497,76 €
501,35 €
504,96 €
508,60 €
512,26 €
515,96 €
519,68 €
523,42 €
527,19 €
530,99 €
534,82 €
538,67 €
542,56 €
546,47 €
550,41 €
554,37 €
558,37 €
562,39 €
566,45 €
570,53 €
574,64 €
578,78 €
582,95 €
587,16 €
591,39 €
595,65 €
599,94 €
604,27 €
608,62 €
613,01 €
617,43 €
621,88 €
626,36 €
630,87 €
21.185,00 €
20.694,34 €
20.200,14 €
19.702,38 €
19.201,04 €
18.696,08 €
18.187,48 €
17.675,21 €
17.159,26 €
16.639,58 €
16.116,16 €
15.588,97 €
15.057,98 €
14.523,16 €
13.984,48 €
13.441,92 €
12.895,46 €
12.345,05 €
11.790,68 €
11.232,31 €
10.669,92 €
10.103,47 €
9.532,94 €
8.958,30 €
8.379,52 €
7.796,56 €
7.209,41 €
6.618,02 €
6.022,37 €
5.422,43 €
4.818,16 €
4.209,54 €
3.596,53 €
2.979,11 €
2.357,23 €
1.730,87 €
1.100,00 €
s
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
643,35 €
.m
he
Recuerda: queda
pendiente el valor
de la opción de compra de
1.100 € que figura
en la deuda con los
acreedores a l/p
(20.085 + 1.100 –
– 6.127,02).
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
n.
e
∑ de las cuotas de
amortización de los
12 primeros meses (corto
plazo) = 6.127,02 €
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Cuota
Cuota
Capital
Capital
Mes Mensualidad intereses
amortización pendiente amortizado
du
ca
tio
Año
490,66 €
984,86 €
1.482,62 €
1.983,96 €
2.488,92 €
2.997,52 €
3.509,79 €
4.025,74 €
4.545,42 €
5.068,84 €
5.596,03 €
6.127,02 €
6.661,84 €
7.200,52 €
7.743,08 €
8.289,54 €
8.839,95 €
9.394,32 €
9.952,69 €
10.515,08 €
11.081,53 €
11.652,06 €
12.226,70 €
12.805,48 €
13.388,44 €
13.975,59 €
14.566,98 €
15.162,63 €
15.762,57 €
16.366,84 €
16.975,46 €
17.588,47 €
18.205,89 €
18.827,77 €
19.454,13 €
20.085,00 €
La contabilización será la siguiente:
Contrato de leasing por la adquisición del Seat Altea 21.185,00 (218) Elementos de transporte a (5207) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 6.127,02
a (1707) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 15.057,98
(continúa)
120
3
SIMULACIÓN (continuación)
UNIDAD
Contabilización de la cuota que hay que pagar a 31 de julio A CaixaBank
490,66 (5207)Acreedores por arrendamiento financiero c/p
152,69 (662) Intereses de deudas
135,10 (472) HP, IVA soportado
a Bancos, c/c du
ca
tio
n.
e
s
778,45
Fig. 3.59. Contabilización
del leasing del Seat Altea.
.m
he
Fig. 3.60. Contabilización
de la cuota del leasing.
w
w
Operación 3. El libro de Registro de bienes de inversión de Trota SL lo podemos haber confeccionado con una hoja de cálculo y tendría la siguiente apariencia:
Duración
Método
Fecha de
prevista
de
inicio de la
en años amortización amortización
N.º
reg.
Inmovilizado
1
Local almacén de
Trota SL
Ramiro de
Maeztu SA
50
Lineal
1/1/2016
173.766,30 €
0
173.766,60 €
2
Terreno almacén
Ramiro de
Maeztu SA
—
—
1/1/2016
20.000,00 €
—
—
3
Instalaciones
Climatizaciones
acondicionamiento
Marti
del local
15
Lineal
1/1/2016
2.730,00 €
0
2.730,00 €
4
Mobiliario almacén Espaimobel
15
Lineal
1/1/2016
14.246,91 €
—
14.246,91 €
5
Ordenadores,
impresora,
fotocopiadora
Servicios
informáticos
5
Lineal
1/1/2016
1.800,00 €
0
1.800,00 €
6
Cuadros oficina
IKEA
5
Lineal
1/1/2016
630,41 €
0
630,41 €
7
Software gestión
empresarial
DELSOL
4
Lineal
1/1/2016
1.502,00 €
0
1.502,00 €
w
Proveedor
Valor
inicial
Valor
Valor a
residual amortizar
Fecha
de
baja
Fig. 3.61. Libro registro de inversiones.
121
5.Registro contable de la liquidación del IVA
EL IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre
el consumo y grava:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profesionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c) Las importaciones.
Aunque el IVA es un impuesto que grava el consumo y, por tanto, paga el consumidor, afecta
al área de la contabilidad empresarial, ya que el empresario está obligado a actuar de intermediario en la recaudación de este impuesto.
Para el empresario este impuesto no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus
adquisiciones y gastos lo deducirá en las liquidaciones que tenga que hacer la empresa de las
cuotas del IVA repercutido a los clientes.
IVA soportado
Proveedor
du
ca
tio
IVA repercutido
IVA soportado
Empresa
IVA repercutido
–
IVA soportado
=
IVA a ingresar o
devolver
Hacienda
Pública
.m
he
IVA repercutido
Cliente
n.
e
s
El funcionamiento del IVA queda definido en el siguiente esquema (Fig. 3.62):
IVA soportado
Fig. 3.62. Funcionamiento del IVA.
w
w
5.1.Cálculo del impuesto
w
EL IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a una base imponible de la siguiente manera:
Importe de la compra
– Descuentos
= Importe neto
+ Gastos de transporte
+ Embalajes
+ Envases
+ Seguros
+ Intereses incorporados
= Base imponible
Cuota IVA = Tipo de IVA x Base imponible
(Tipo de IVA: 21 %, 10 % o 4 %)
Fig. 3.63. Cálculo del IVA.
122
3
5.2.Registro contable del IVA
UNIDAD
Para hacer la contabilización del IVA nos centraremos en el régimen general, ya que es el más
habitual; los regímenes especiales solo se aplican en casos específicos.
Por poder liquidar el IVA trabajaremos con las siguientes cuentas para posteriormente hacer la
liquidación:
• 472. Hacienda Pública, IVA soportado (cuenta de Activo). Se registrará la cuota que pagará
la empresa a los proveedores o acreedores por bienes y servicios adquiridos en el mercado
interior o directamente a la Hacienda Pública en el caso de importaciones.
• 477. Hacienda Pública, IVA repercutido (cuenta de Pasivo). Representa el IVA que la empresa vendedora carga al cliente con motivo de la entrega de bienes o la prestación de
servicios.
• 4700. Hacienda Pública, deudora por IVA (cuenta de Activo). Se destina a contabilizar el
exceso de IVA soportado sobre el repercutido. La empresa espera compensar esta deuda o
la devolución por parte de la Hacienda Pública.
n.
e
s
• 4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA (cuenta de Pasivo). Figurará en esta cuenta el
exceso de IVA repercutido sobre el IVA soportado, que deberá ser ingresado en la Hacienda
Pública en los plazos legales.
• 4750X. Hacienda Pública, recargo de equivalencia (cuenta de Pasivo). Representa el recargo de equivalencia del IVA que la empresa vendedora carga al cliente.
Libros de facturas emitidas y recibidas
du
ca
tio
Hay que destacar que con las aplicaciones informáticas de contabilidad puede ampliarse el
número de subcuentas que hay que utilizar para diferenciar las diversas modalidades por procedencia o tipo impositivo que pueden tener el IVA soportado y el IVA repercutido (al 10 %, al
4 %, deducible en operaciones interiores, por adquisiciones intracomunitarias, etc.).
.m
he
Los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro de las facturas
emitidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de fechas y numeración, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.64:
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS
Fecha
Destinatario
Base imponible
IVA
RE
Cuota IVA Cuota RE
Total
w
w
w
N.º factura
Fig. 3.64. Modelo del libro registro de facturas emitidas.
Igualmente, los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro
de las facturas recibidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de
fechas, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.65:
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
N.º factura
Fecha
Destinatario
Base imponible
IVA
RE
Cuota IVA Cuota RE
Total
Fig. 3.65. Modelo del libro registro de facturas recibidas.
123
CASO PRÁCTICO 5
La empresa QUADRINGIVA presenta la siguiente información relativa a las operaciones con IVA que ha realizado durante
el año y con ella debemos confeccionar el registro contable del impuesto en los dos primeros trimestres.
Solución:
Facturas recibidas
Facturas emitidas
Tipo IVA
Tipo IVA
Bases imponibles
Bases imponibles
B.I. en R.E.
Primer trimestre
Primer trimestre
General
200.000 €
General
125.000 €
25.000 €
Reducido
100.000 €
Reducido
95.000 €
20.000 €
0€
0€
Superreducido
50.000 €
Superreducido
Segundo trimestre
Segundo trimestre
100.000 €
General
150.000 €
20.000 €
Reducido
80.000 €
Reducido
130.000 €
12.000 €
Superreducido
20.000 €
Superreducido
40.000 €
30.000 €
n.
e
s
General
Tercer trimestre
Tercer trimestre
120.000 €
Reducido
87.000 €
Superreducido
12.000 €
General
121.000 €
30.000 €
Reducido
90.000 €
0€
Superreducido
23.000 €
16.800 €
du
ca
tio
General
Cuarto trimestre
Cuarto trimestre
General
145.000 €
Reducido
123.400 €
Superreducido
21.300 €
General
175.000 €
2.560 €
Reducido
180.400 €
23.000 €
19.000 €
12.000 €
Superreducido
.m
he
En primer lugar elaboraremos un cuadro-resumen de las partidas soportadas y repercutidas:
IVA repercutido
21 %
125.000 € 26.250 €
10 %
95.000 €
4 %
0€
Total
21 %
Segundo
trimestre
10 %
4 %
Cuota
general
Tipo
R.E.
9.500 €
—
Base
R.E.
Cuota
R.E.
5,2 % 25.000 €
w
w
Base
general
1 % 20.000 €
0,50 %
0€
9.700 €
—
150 €
1.750 €
23.000 €
920 €
2.000 €
Segundo
trimestre
54.000 €
47.170 €
Total
1.200 € 26.610 €
21 %
120.000 €
25.200 €
10 %
87.000 €
8.700 €
4 %
12.000 €
480 €
---
---
9.000 €
0,50 % 16.800 €
84 €
1.004 €
Total
21 %
145.000 €
30.450 €
10 %
123.400 €
12.340 €
4 %
21.300 €
852 €
175.000 € 36.750 €
4 %
2.560 €
102,4 € 36.852 €
10 %
180.000 €
18.000 €
1 % 23.000 €
230 € 18.230 €
4 %
19.000 €
760 €
0,50 % 12.000 €
60 €
Tercer
trimestre
29.800 €
36.614 €
21 %
Total 50.000 €
800 €
0,50 % 30.000 €
4 %
4 %
20.000 €
1.600 €
1 %
10.000 €
4 %
40.000 €
9.000 €
100.000 €
8.000 €
13.120 €
90.000 €
10 %
80.000 €
120 €
10 %
42.000 €
10 %
1 % 12.000 €
4 % 30.000 €
200.000 €
21.000 €
13.000 €
25.410 €
21 %
100.000 €
130.000 €
121.000 €
Cuota
general
21 %
800 € 32.300 €
21 %
Base
general
Total
4 % 20.000 €
Primer
trimestre
Tipo
IVA
37.250 €
150.000 € 31.500 €
Total
Cuarto
trimestre
200 €
0€
Total
Tercer
trimestre
IVA
1.300 € 27.550 €
w
Primer
trimestre
Tipo
IVA
IVA soportado
820 €
55.902 €
Cuarto
trimestre
Total
34.380 €
43.642 €
(continúa)
124
3
CASO PRÁCTICO 5 (continuación)
UNIDAD
Y a continuación elaboraremos el cuadro-resumen de las cuotas soportadas y repercutidas
para poder confeccionar los correspondientes asientos de liquidación:
Cuota IVA
Cuarto
trimestre
IVA soportado
General
26.250 €
1.300 €
42.000 €
Reducido
9.500 €
200 €
10.000 €
0€
2.000 €
Superreducido
—
Cuota IVA
35.750 €
1.500 €
54.000 €
General
31.500 €
800 €
21.000 €
Reducido
13.000 €
120 €
8.000 €
1.600 €
150 €
800 €
46.100 €
1.070 €
29.800 €
General
25.410 €
1.200 €
25.200 €
Reducido
9.000 €
0€
8.700 €
84 €
480 €
1.284 €
34.380 €
102,40 €
30.450 €
230 €
12.340 €
60 €
852 €
Superreducido
Cuota IVA
Tercer
trimestre
R.E.
Superreducido
920 €
Cuota IVA
35.330 €
General
36.750 €
Reducido
18.000 €
Superreducido
55.510 €
392,40 €
.m
he
Cuota IVA
760 €
Resultado
(16.750 €)
s
Segundo
trimestre
IVA repercutido
n.
e
Primer
trimestre
Tipo IVA
17.370 €
du
ca
tio
Trimestre
2.234 €
43.642 € 12.260,40 €
Y los asientos de liquidación de los dos primeros trimestres son:
Liquidación IVA primer trimestre
w
w
w
35.750,00 (477) HP, IVA repercutido
1.500,00 (475.04) HP, recargo equivalencia
16.750,00 (4700) HP, deudora por IVA
a (472) HP, IVA soportado Liquidación IVA segundo trimestre
Podemos comprobar
que como el IVA
soportado es superior al
repercutido, es Hacienda
quien nos debe dinero
que compensaremos en
próximos trimestres.
54.000,00
46.100,00 (477) HP, IVA repercutido
1.070,00 (475.04) HP, recargo equivalencia
a (472) HP, IVA soportado (4700)HP, deudora por IVA (4750)HP, acreedora por IVA 29.800,00
16.750,00
620,00
Compensaremos con
la cantidad de dinero que
nos debía Hacienda (4700),
que representa 16.750,00 €
del trimestre anterior
y como no es suficiente,
generamos una deuda con
Hacienda de 620,00 €.
ACTIVIDADES
6. De acuerdo con la información del cuadro del Caso práctico
anterior:
a)Realiza la liquidación del tercer y el cuarto trimestres.
b)Descarga el Modelo 303 que encontrarás en el CEO del
alumno o en la Agencia Tributaría y cumpliméntalo con los
datos de estos cuatro trimestres.
125
6.Aproximación al cálculo del resultado
El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y los gastos que se
han producido en el mismo ejercicio económico.
Resultado del ejercicio = Ingresos – Gastos
En principio, aunque deberemos ampliar estos conceptos más adelante, los ingresos representarán las ventas de productos o servicios y los gastos el importe monetario de todos los
factores necesarios y que la empresa adquiere para llevar a cabo la actividad y obtener un
rendimiento.
n.
e
s
Este cálculo del resultado se ve completado por la implementación de un proceso que incluye
procedimientos determinados como ajustes, reclasificaciones, periodificaciones, etc., que habrá que seguir para la exacta determinación de este y la elaboración de las Cuentas anuales.
Una de las Cuentas anuales que establece el NPGC es la cuenta de Resultados, que reflejará
con todo detalle su composición y valoración.
CASO PRÁCTICO 6
du
ca
tio
La empresa Servicios del hogar SL presenta a 31 de julio de 2016 el siguiente Balance de comprobación:
Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016
Código
Cuenta
Mobiliario
217
Equipos para procesos de información
218
Elementos de transporte
430
Clientes
570
Caja
572
Bancos, c/c
460
Remuneraciones pendientes
4310
Efectos comerciales en cartera
440
Deudores
100
Capital social
113
Debe
Saldos
Haber
Deudor
Acreedor
15.000,00 €
0,00 €
15.000,00 €
18.000,00 €
0,00 €
18.000,00 €
62.000,00 €
0,00 €
62.000,00 €
88.970,00 €
53.020,00 €
35.950,00 €
12.000,00 €
0,00 €
12.000,00 €
110.974,00 €
47.071,00 €
63.903,00 €
500,00 €
500,00 €
0,00 €
23.716,80 €
0,00 €
23.716,80 €
580,00 €
0,00 €
580,00 €
60.000,00 €
60.000,00 €
Reserva legal
60.500,00 €
60.500,00 €
171
Deudas a largo plazo
30.000,00 €
30.000,00 €
521
Deudas a corto plazo
30.000,00 €
30.000,00 €
476
Organismos Seguridad Social acreedores
4.000,00 €
4.000,00 €
0,00 €
520
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
2.200,00 €
22.000,00 €
19.800,00 €
400
Proveedores
4.176,00 €
19.176,00 €
15.000,00 €
410
Acreedores por prestaciones de servicios
0,00 €
16.740,00 €
16.740,00 €
475
HP, acreedora por conceptos fiscales
5.500,00 €
5.500,00 €
0,00 €
523
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
25.445,00 €
25.445,00 €
0,00 €
602
Compras de otros aprovisionamientos
3.600,00 €
3.600,00 €
621
Arrendamientos y cánones
18.829,20 €
18.829,20 €
w
w
w
.m
he
216
Sumas
(continúa)
126
3
CASO PRÁCTICO 6 (continuación)
UNIDAD
Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016
Código
Sumas
Cuenta
Debe
Saldos
Haber
Deudor
Acreedor
Reparaciones y conservación
1.500,00 €
1.500,00 €
626
Servicios bancarios
1.000,00 €
1.000,00 €
640
Sueldos y salarios
15.000,00 €
15.000,00 €
642
Seguridad Social a cargo de la empresa
4.500,00 €
4.500,00 €
662
Intereses de deudas
300,00 €
300,00 €
705
Prestaciones de servicios
0,00 €
40.500,00 €
40.500,00 €
754
Ingresos por comisiones
500,00 €
500,00 €
472
HP, IVA soportado
4.261,00 €
477
HP, IVA repercutido
475.4
HP, recargo de equivalencia
s
622
6.560,00 €
6.560,00 €
540,00 €
540,00 €
422.052,00 €
422.052,00 € 280.140,00 € 280.140,00 €
du
ca
tio
Total
0,00 €
n.
e
4.261,00 €
Calcula el resultado provisional (antes de ajustes) a 31 de julio del 2016.
Solución:
Ingresos
Prestaciones de servicios
754
Ingresos por comisiones
Total
.m
he
705
40.500,00 €
500,00 €
41.000,00 €
Gastos
Compras de otros aprovisionamientos
3.600,00 €
621
Arrendamientos
18.829,20 €
w
w
602
622
640
642
1.500,00 €
Servicios bancarios
1.000,00 €
Sueldos y salarios
15.000,00 €
w
626
Reparaciones y conservación
662
Seguridad Social a cargo de la empresa
Intereses de deudas
Total
4.500,00 €
300,00 €
44.729,20 €
Ingresos – Gastos = 41.000,00 € – 44.729,20 € = –3.729,20 €
La empresa tiene pérdidas de 3.729,20 €.
ACTIVIDADES
7. Calcula el resultado de Trota SL a 31 de junio del 2016. Utiliza para ello el Balance de
saldos proporcionado en la Simulación de esta unidad.
127
7.Plantillas de asientos / asientos predefinidos
En la actividad comercial y contable de una empresa se repiten en muchas ocasiones los
mismos hechos y transacciones: ventas, compras, nóminas, pagos de suministros y alquileres,
traspasos de dinero de caja a bancos o de bancos a cajas, etc. Los asientos contables de estos
hechos tienen la misma finalidad y la misma estructura.
La mayoría de los programas contables, con la intención de facilitar el trabajo y mejorar la productividad, permiten crear plantillas de asientos, donde poder prefijar las cuentas habituales
que componen dichos asientos; de esta forma podemos agilizar el trabajo del contable.
7.1.Ejemplo de creación de plantillas
En este ejemplo vamos a crear una plantilla de asientos que nos sirva para cobrar las facturas
que emitimos a un cliente concreto.
n.
e
s
En este caso el cliente será Distribuciones Amancio SL, su cuenta contable será la 430.0.0.01 y
nos pagará siempre por transferencia a nuestra cuenta de Banco Santander (572.0.0.01).
Los pasos a seguir para crear una plantilla son los siguientes:
du
ca
tio
1. En primer lugar, crea las cuentas que vayas a incluir en la plantilla y que no existan en el
maestro de cuentas de la empresa. Esto puedes hacerlo desde la solapa Diario/IVA/Grupo
IVA/icono PGC. Una vez en la pantalla Maestro de cuentas, pulsa el icono Nuevo para crear
una nueva cuenta.
2. Accede al fichero de plantillas (solapa Diario/IVA/grupo Ficheros/icono Plantillas).
w
w
w
.m
he
En la ventana que se muestra (Figura 3.66) puedes ver las plantillas que incluye el programa por defecto. Los botones de la parte inferior de la pantalla permiten llevar el mantenimiento de este fichero. Podrás crear nuevas plantillas (botón Nuevo), modificarlas (botón
Editar) o borrarlas (botón Borrar). Desde el botón +Opciones puedes acceder por ejemplo
a la opción Duplicar, que te permitirá crear una nueva plantilla tomando como referencia
otra ya creada.
Fig. 3.66.
128
3
3. Pulsa el botón Nuevo para crear una nueva plantilla (Figura 3.67).
UNIDAD
n.
e
s
Una vez introducidos
los datos, pulsa el botón
Nueva para crear la primera
línea de la plantilla. Cada línea
de la plantilla corresponderá
a un apunte del asiento.
du
ca
tio
Fig. 3.67.
La pantalla de creación de nueva línea se divide en cuatro apartados: Cuenta, Concepto, Documento e Importe. Veamos a continuación cada uno de ellos.
Cuenta:
Concepto:
Cuenta
Al seleccionar esta opción, deberás introducir manualmente la cuenta que se utilizará por defecto
en el primer apunte del asiento. En nuestro caso,
introduciremos la cuenta del cliente.
Igual al orden
Puedes seleccionar esta opción en líneas de
plantilla que no sean la primera, para volver a
utilizar la misma cuenta que en otra línea. Al
seleccionar esta opción, tendrás que introducir
el número de línea de plantilla en la que se ha
usado anteriormente esa cuenta.
Igual al orden
Puedes elegir entre las opciones Fijo o Variable,
dependiendo de si quieres o no que el programa
te permita modificar la cuenta al utilizar esta
plantilla en la introducción de asientos. En nuestro caso, como queremos que esta plantilla sea
para un cliente concreto, seleccionaremos Comportamiento fijo.
Puedes seleccionar esta opción en líneas de
plantilla que no sean la primera, para que el
concepto de esta línea sea igual al concepto
incluido en una línea anterior.
Tendrás que incluir en el recuadro el número
de línea de plantilla en la que se ha usado el
concepto que quieres volver a usar en la línea
que estás creando.
Título
de cuenta
Si seleccionas esta opción, el concepto será el
título de la cuenta que hemos seleccionado
anteriormente.
w
Comportamiento
w
w
.m
he
Texto
predefinido
Al seleccionar esta opción, el texto que incluyas será el que aparezca en el asiento. En
nuestro ejemplo, seleccionaremos esta opción escribiendo en el recuadro «Cobro nuestra factura N.º:».
Una vez definido el concepto, podrás seleccionar el comportamiento que tendrá ese concepto. Las opciones para este comportamiento son:
• Fijo. Si seleccionas esta opción, al usar esta plantilla el campo Concepto no estará activo, por
lo que no podrás modificarlo.
• Variable. Al seleccionar esta opción, el campo Concepto aparecerá activo y podrás modificarlo.
• Ampliable. Con esta opción, el campo Concepto no podrá modificarse pero podrás ampliarlo
incluyendo, por ejemplo, información adicional, como el número de factura. Seleccionaremos
en nuestro ejemplo esta opción.
Documento:
En el caso de que quieras utilizar el campo Documento en la introducción de asientos tendrás
que configurar este campo. Puedes introducir un texto o dejarlo en blanco y seleccionar Comportamiento variable. En nuestro ejemplo, seleccionamos Comportamiento fijo, ya que no
utilizaremos este campo.
129
Importe:
Para incluir el importe correspondiente a esta línea de plantilla, tienes las siguientes opciones:
Si seleccionas esta opción, el importe que incluyas será el que aparezca en el
asiento.
Porcentaje
En el caso de que la línea que estés creando no sea la primera, esta opción permite que el programa calcule el importe de este apunte aplicando un porcentaje
a un importe incluido en una línea anterior. Tendrías que incluir el porcentaje y
la línea de referencia.
Igual al orden
Puedes elegir esta opción en líneas de plantilla que no sean la primera, para que
el importe de esta línea sea igual al importe incluido en una línea anterior.
Suma
de órdenes
En este caso, el importe resultante para el apunte sería la suma de importes incluidos en líneas anteriores. Tienes que incluir las líneas de plantilla que contengan
los importes que quieras que intervengan en la suma.
Fórmula
Permite crear fórmulas que realizarán los cálculos sobre las líneas ya creadas de la
plantilla. Se identificarán las líneas por Lxx, donde xx correspondería a la línea
de plantilla. Los operadores matemáticos son: +-*/.
Cerrar asiento
Al seleccionar esta opción ContaSOL calculará el importe de manera automática
para cerrar el asiento.
n.
e
s
Importe
predefinido
du
ca
tio
Una vez definido el importe, debes definir los siguientes campos:
• Debe/Haber: Para definir si el importe del apunte debe anotarse al Debe
o al Haber en el apunte contable.
• Comportamiento: Podrás seleccionar si el comportamiento es fijo o variable, dependiendo de si quieres poder modificarlo o no. En nuestro caso,
seleccionaremos Comportamiento variable porque entendemos que las
facturas no tendrán el mismo importe.
Fig. 3.68.
Cuenta
Concepto
Documento
w
w
w
.m
he
En nuestro ejemplo, seleccionaremos Importe predefinido (sin incluir importe) al Haber y Comportamiento variable, para que nos permita modificarlo. En resumen, los datos de la primera línea de la plantilla serán
(Figura 3.68):
Comportamiento: Fijo.
Igual al orden: 1.
Comportamiento: Fijo.
Texto: No incluimos datos.
Comportamiento: Fijo.
Debe/Haber: Al Debe.
Comportamiento: Fijo.
130
Concepto
Documento
Cuenta: 430.0.0.01
Comportamiento: Fijo.
Texto predefinido: Cobro nuestra factura N.º.
Comportamiento: Ampliable.
Texto: No incluimos datos.
Comportamiento: Fijo.
Importe predefinido: No incluimos dato.
Cuenta: 572.0.0.01
Cerrar asiento.
Importe
Cuenta
Importe
Debe/Haber: Al Haber.
Comportamiento: Variable.
Si pulsas el botón Aceptar, ContaSOL mostrará una ventana para crear otra
línea de plantilla. En esta segunda línea de plantilla tenemos que definir los
datos de apunte a la cuenta de banco.
Pulsa el botón Aceptar para guardar los cambios y Cancelar en la siguiente
pantalla de creación de línea de plantilla (ya que no necesitamos ninguna
más).
Pulsa el botón Aceptar para terminar el proceso de creación.
Ahora en nuestro ejemplo vamos a contabilizar, usando esta plantilla que hemos creado, el
cobro de la factura 1107 al cliente Distribuciones Amancio.
3
UNIDAD
Los datos de la factura son:
• Fecha: 11 de julio.
• Importe: 1.210 € (IVA 21% incluido).
du
ca
tio
n.
e
s
a)Accede a la pantalla de introducción de asientos en la solapa Diario/IVA (Figura 3.69).
Fig. 3.69.
.m
he
b)Introduce la fecha y pulsa Enter en el campo asiento para que ContaSOL asigne uno de
manera automática.
c)Una vez en el campo cuenta, pulsa la tecla F3 para activar las plantillas.
w
w
w
d)Introduce el código de la plantilla y pulsa Enter (si no lo recuerdas, puedes acceder al
fichero de plantillas mediante el botón Buscar). El cursor se sitúa al final del campo Concepto y podrás escribir ahí el número de factura. Pulsa Enter, introduce el importe y pulsa
de nuevo Enter (Figura 3.70).
Fig. 3.70.
Pulsa Enter o el botón Aceptar y habrás finalizado la introducción de datos en la primera línea.
En la segunda línea no hay que introducir datos porque los toma de la primera o los calcula el
programa, por lo que el asiento estará listo para guardarlo.
131
SÍNTESIS
Las operaciones habituales de compraventa se ven afectadas en
su contabilización fundamentalmente por las siguientes normas:
• 12.ª Existencias.
• 13.ª Moneda extranjera.
• 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.
• 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
n.
e
s
(…)
El criterio de valoración aplicable en el registro de las compras
será el del coste de adquisición, en el que se añaden los gastos
y se descuentan las rebajas.
El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas
será el valor razonable menos cualquier rebaja que se pueda
conceder.
du
ca
tio
La contabilización de las
operaciones habituales implica:
• Compras y ventas.
Las operaciones habituales de ingresos y gastos se ven afectadas
en su contabilización fundamentalmente por las siguientes
normas:
• 12.ª Existencias.
• Ingresos y gastos.
• Cobros y pagos.
• 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
• Adquisiciones de inmovilizado
material.
(…)
.m
he
• Liquidación del IVA.
w
w
w
(…)
La configuración de una aplicación
informática de contabilidad
estándar incluye los siguientes
pasos:
• Abrir empresa.
Las operaciones de adquisición de bienes de inmovilizado
material se recogerán en los subgrupos 21. Inmovilizado
material y 23. Inmovilizado en curso, y se verán afectadas por
las Normas de valoración 2.ª Inmovilizado material, 3.ª Normas
particular sobre el inmovilizado material y 7.ª Arrendamientos
y operaciones similares.
El registro contable de la liquidación del IVA consiste en
regularizar con Hacienda el impacto del IVA soportado en las
compras y gastos menos el IVA repercutido en las ventas o
prestaciones de servicios.
Dependiendo del saldo de esta operación deberemos liquidar o
cobrar la diferencia de Hacienda.
• Configurar empresa.
• Abrir subcuentas.
• Registro en el Diario.
• Resto de operaciones como:
Mayor, balances, etc.
132
Una aproximación al cálculo del
resultado contable consiste en
restar los gastos de los ingresos del
ejercicio.
3
UNIDAD
TEST DE REPASO
a Es una importación.
b Es un envío intracomunitario.
c Es una adquisición intracomunitaria.
d No hace falta hacer ninguna anotación referente al IVA
en el Diario.
8.El recargo de equivalencia se aplica cuando:
s
a Se compra a pequeños comerciantes minoristas adscritos al régimen.
b Se vende a pequeños comerciantes minoristas adscritos
al régimen.
c Se debe añadir un recargo al importe de la factura de
compra de un minorista.
du
ca
tio
2. El proceso lógico para trabajar con una aplicación informática de contabilidad establece la siguiente preferencia de acciones:
a Abrir subcuentas/Abrir empresa/Configurar empresa/
Registro de hechos.
b Abrir empresa/Configurar empresa/Abrir subcuentas/
Registro de hechos.
c Abrir subcuentas/Registro de hechos.
d Configurar empresa/Configurar subcuentas/Registro
de hechos.
7. Cuando una empresa recibe una factura de compra de
una empresa francesa:
n.
e
1. Señala si es cierto que en los registros más habituales
de la empresa encontramos:
a Los cobros y pagos.
b El siniestro de un vehículo.
c El cobro de la indemnización del seguro por el siniestro
de un vehículo.
d Los pagos al abogado por la constitución de la sociedad.
.m
he
3. Son normas de valoración del NPGC-pymes que hay que
considerar en las operaciones de compraventa:
a La Norma 12. Existencias.
b La Norma 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.
c La Norma 2. Inmovilizado material.
d Las respuestas a) y b) son correctas.
w
w
4. En el registro de una compra de mercaderías, si el coste
del transporte es a cargo del vendedor:
a Se añade al precio de adquisición.
b Forma parte de la base imponible del IVA.
c No se considera, ya que es a cargo del vendedor.
d Las respuestas a) y b) son correctas.
w
5. Cuando en una venta de mercaderías hay un plazo de
pago que no supera el año y se deben intereses:
a No se puede hacer, ya que no se pueden añadir intereses en la factura.
b Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y
forman parte de la base imponible del IVA.
c Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y
no forman parte de la base imponible del IVA.
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
6. Un descuento promocional o de campaña dentro de
una factura de compra:
a Se contabiliza en la cuenta 606.
b Se contabiliza en la cuenta 609.
c No se contabiliza, se deduce de las compras.
d Se contabiliza en la cuenta 706.
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
9.En la contabilización de un leasing hay que considerar:
a Que no será válido si no se registra en el libro de bienes
de inversión.
b Que su contabilización es independiente de si se ejecuta o no la opción de compra.
c Que hay que distinguir entre la amortización de capital
dentro de los primeros 12 meses y la de los meses posteriores.
d Las respuestas a) y b) son correctas.
10. En la contabilización de un tique (factura simplificada)
hay que tener en cuenta que:
a Es una práctica incorrecta, no es un soporte contable
válido.
b Es válido aunque no podremos deducir ni el IVA ni se
considerará como gasto deducible en el Impuesto sobre
Sociedades.
c No podremos deducir el IVA y sí se considerará como
gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
d Tiene la misma validez y contabilización que una factura.
11. Cuando hacemos la liquidación del IVA:
a En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA repercutido
sobre el soportado.
b En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA soportado
sobre el repercutido.
c En la cuenta 4750 figurará el exceso del IVA soportado
sobre el repercutido.
d Es obligatorio que figuren las cuentas 4700 y 4750 simultáneamente.
133
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Continuando con la simulación de Trota SL, ahora deberemos contabilizar las operaciones que corresponden al mes de septiembre, el último del tercer trimestre.
Día 2 de septiembre. Se hace una compra al contado que se pagará con un cheque a Ofi-cash según
la siguiente factura. Crea una plantilla de asientos para contabilizar el pago a Ofi-Cash SA a través del
banco habitual de Trota SL.
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
Barcelona
Hoja n.º 1 de 1
N.º FACTURA
CIF CLIENTE
701
FECHA
CIF OFICASH
02/09/2016
A08383259
CANTIDAD
Hojas clientes taladros (F-7)
Libro registro bal. comprobación (F-7)
Libro registro de caja (F-7)
Libro registro de Debe/Haber (F-7)
Libro registro Diario (F-7)
Libro registro facturas recibidas (F-7)
Libro registro Mayor (F-7)
Libro registro de socios (F-7)
Libro registro de accionistas legal (F-7)
Libro registro de entradas/salidas (F-7)
Libro registro de facturas emitidas de
almacén (F-7)
Nómina papel continuo
FUCL11
LLREBC
LLRCAI
LLREDH
LLREDIAM
LLREFARE
LLREMA
LLRESCO
LLREAC
LLREMAG
LLREFAEM
NOMPAC
PRECIO
0,60 €
3,01 €
2,40 €
0,60 €
2,40 €
0,50 €
3,01 €
3,01 €
3,01 €
3,01 €
0,60 €
18,00 €
150,50 €
144,00 €
12,00 €
60,00 €
9,00 €
90,30 €
90,30 €
30,10 €
75,25 €
18,00 €
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
21 %
5
14,42 €
72,10 €
21 %
IVA 21 %
IMPORTE TOTAL
754,16 €
158,37 €
912,53 €
TOTAL
.m
he
–15,39 €
w
w
BASE
% IVA
30
50
60
20
25
18
30
30
10
25
30
Forma de pago:
Al contado con descuento por pronto
pago del 2 % sobre 769,55 €
IMPORTE
du
ca
tio
DESCRIPCIÓN
CÓDIGO
n.
e
s
B 62147558
Fig. 3.71. Factura emitida
por Ofi-cash.
w
Registro Mercantil Barcelona, hoja 30.376, Folio 174, Tomo 2.868, Sección 2.ª Sociedades Cif. A08363259
Día 12 de septiembre. Contabilizamos la adquisición de muebles para el almacén con el siguiente
documento de apoyo. El pago de la factura se hace mediante cheque.
NÚM. FRA:111/2016
FECHA: 11 de agosto del 2016
Mobiliario para la empresa
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08060 CASTELLDEFELS
SUMINISTRO Y MONTAJE DE MUEBLES PARA EL ALMACÉN DE TROTA SL POR UN IMPORTE DE
2.700 € (MANO DE OBRA INCLUIDA)
Forma de pago
Contado
Subtotal
2,700,00 €
Descuento Base imp.
–
2,700,00 €
% IVA
Cuota IVA
TOTAL
21 %
567 €
3.267 €
Fig. 3.72. Factura recibida
por la adquisición de
muebles para el almacén.
Debes registrar también la incorporación del mobiliario anterior en el libro Registro de bienes de inversión, de todos los bienes de Trota SL (en formato de hoja de cálculo).
134
3
UNIDAD
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Día 18 de septiembre. Hacemos una venta en efectivo en la tienda que queda reflejada en
la siguiente factura (Fig. 3.68):
El gerente de Trota SL pasa el siguiente tique (factura simplificada) por la
comida con un cliente, que se le abona en efectivo (Fig. 3.69):
Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
N.ª factura: M14
Fecha: 18/9/2016
Código cliente: 4300011
Núm. pedido:
REF.
Nombre cliente: Dirección: CIF: DESCRIPCIÓN
PALICO
Precio
neto
BON ÀPAT SL
C/ Sagrera, 7
08027-BARCELONA
NIF B-77886532
Importe
50
7,51 €
7,51 €
2
112,39 €
112,39 €
224,78 €
Papelera lisa (F-1)
100
2,40 €
2,40 €
240,00 €
ROFAPAPT
Rollo fax (F-2)
330
1,32 €
1,32 €
435,60 €
2 MENÚ DIARIO............................20,00 €
ROSUPR
Rollo calculadora (F-2)
30
0,29 €
0,29 €
8,70 €
CIAUPVC
Cinta autoadhesiva PVC transparente (F-3)
100
1,40 €
1,40 €
140,00 €
2 POSTRES....................................... 2,50 €
MATRAN
Marcos para transparencias (F-3)
150
0,73 €
0,73 €
109,50 €
PODIGF
Portadisquetes (F-4)
40
4,42 €
4,42 €
176,80 €
1.710,88 €
% Dto. fin.
5 %
Gastos
–85,54 €
Base impo.
21 % IVA
1.625,34 €
341,32 €
4 % R.E.
.m
he
Total bruto
Condiciones de pago:
AL CONTADO EN TIENDA
375,50 €
s
Guillotina EXPORT de 53 (F-1)
% Dto.
n.
e
Tijeras acero (F-1)
GUEX35
Precio
unidad
du
ca
tio
ESTIAS
MARTÍNEZ CARRIÓN
Calle Mayor, n.°21
08860 CASTELLDEFELS
S17395173
Unid.
Día 20 de septiembre. Ingresa en la
cuenta corriente el importe cobrado
en la venta anterior.
TIQUE DE CAJA
TOTAL......................22,50 €
IVA INCLUÍDO
18-sept.-16
TIQUE N.º: 123664/2016
Fig. 3.74. Tique (factura simplificada) de
comida con cliente.
TOTAL
1.966,66 €
Fig. 3.73. Factura de venta
en efectivo en la tienda.
w
w
Día 29 de septiembre. Registramos y pagamos mediante un cheque la factura n.º 00/134
de GIE, nuestra gestoría, por el mismo importe de cada mes; es decir, 300 € más IVA.
Trota SL tiene una gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de
1.56 € más IVA, reflejado en la factura 34600 del 30 de septiembre.
w
Día 30 de septiembre. Llega la factura de FECSA (n.º 124568) por 121 €, más IVA del 21 %.
Se paga mediante cargo bancario.
En la misma fecha, el banco también nos carga el recibo del alquiler del Sr. Frenic y Viola por
un importe de 380,70 € más IVA, al que se le aplica la retención correspondiente del 19 %.
Además, hay que contabilizar las nóminas y la liquidación de cuotas con la Seguridad
Social correspondientes a la mensualidad de septiembre. Los importes coinciden exactamente con los del mes anterior.
Día 30 de septiembre. Haz la liquidación del IVA del tercer trimestre, considerando toda
la información que hay acumulada.
Revisa toda la contabilización hecha hasta el momento en la simulación y actualiza todos
los pagos que pueda haber pendientes. Los pagos se harán a través de la cuenta corriente
del Banco de Gestión.
Utilizando la herramienta de balance de sumas y saldos de ContaSOL, prepara un informe
en una hoja de cálculo en la que debes hacer una aproximación al resultado contable de
Trota SL a fecha 30 de septiembre de 2016, considerando que no practicamos ningún ajuste ni actualizamos el valor de las existencias finales de almacén.
135
PROYECTO
La empresa Galopapowernight SL es una empresa fundada en el año 1999 que se dedica a la
comercialización de material de limpieza al por mayor. Al acabar el tercer trimestre de 2016
despidió, por una supuesta apropiación indebida, al contable que llevaba la gestión contable y
decidió externalizar esta función.
Para ello contrató una gestoría que le llevó los datos de los que disponía en el siguiente balance de saldos con fecha de 30 de septiembre de 2016 (empieza rellenando en una hoja aparte
los códigos de cada una de las cuentas):
Saldo Haber
250,00 €
3.200,00 €
1.000,00 €
12.500,00 €
12.000,00 €
24.000,00 €
24.000,00 €
12.000,00 €
1.000,00 €
150,00 €
748,00 €
22.102,00 €
2.200,00 €
140.000,00 €
1.000,00 €
4.455,00 €
23.000,00 €
7.500,00 €
65,00 €
1.480,00 €
1.700,00 €
3.800,00 €
13.000,00 €
1.000,00 €
300,00 €
500,00 €
400,00 €
250,00 €
800,00 €
300,00 €
700,00 €
700,00 €
200,00 €
280.000,00 €
298.150,00 €
298.150,00 €
n.
e
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tio
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he
w
w
Total
136
Saldo Debe
Capital social
Reserva legal
Remanente
Aplicaciones informáticas
Mobiliario
Equipos para procesos de información
Elementos de transporte
Mercaderías A: productos de limpieza
Mercaderías B: utensilios de limpieza
Proveedor: Lejías Feijoo
Proveedor: Escobas Txemarilo
Acreedor: SilviFer SL (pintor)
Cliente: Gestoría Corredera
Cliente: Ingenieros Ximo (letra)
Organismos SS, acreedora
Préstamo de Banco Gestión a corto plazo
Proveedores inmovilizado a corto plazo: Muebles Pepi
Inversiones en instrumentos de patrimonio a c/p: acciones de Bautizofone
Créditos a corto plazo de inmovilizado: LOBO SL
Caja
Banco de Trámites: cuenta corriente 007
Caja Monly: cuenta corriente 009
Préstamo: Banco de Trámites a largo plazo
HP, acreedora por IVA
Compras de mercaderías
Compras de otros aprovisionamientos
Arrendamientos y cánones
Ventas de mercaderías
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo empresa
Servicios bancarios
Suministros
Otros servicios
Reparaciones y conservación
w
Cuenta
s
Código
3
UNIDAD
PROYECTO
20 de octubre. Se hace el pago a la Hacienda Pública por el IVA
del tercer trimestre a través de la cuenta corriente del Banco de
los Trámites.
22 de octubre. Se venden mercaderías al contado por 22.000 €
a RUSKITIMES SL. Cobramos con un cheque que ingresamos en
la cuenta corriente del Banco de los Trámites.
25 de octubre. Hacemos un traspaso de 5.000 € a la Caja Monly.
a)Se compra una máquina fotocopiadora a MOBI-OFFICE SL que
se pagará a 30, 60 y 90 días.
b)Se paga la nómina al personal, con el siguiente detalle que nos
aporta la gestoría, incluyendo la parte de la cuota patronal de
la empresa a la Seguridad Social:
Cuota trabajador
Cuota patronal
Retención IRPF
2.300 €
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he
Importe de los sueldos
30 de noviembre. Se paga el primer plazo de la fotocopiadora
con un cheque y el 31 de diciembre el segundo plazo.
15 de diciembre. Se hace una venta muy importante a MAXIMAFOGOSIDAD SL por importe de 20.000 € más IVA y que queda
pendiente de cobro a nueve meses. Dado el volumen de la venta, se concede un rappel dentro de factura de 2.000 €.
23 de diciembre. La empresa MAXIMAFOGOSIDAD SL devuelve
mercaderías por valor de 5.000 € más IVA. Se le redacta la correspondiente nota de abono deduciendo también el rappel.
du
ca
tio
31 de octubre:
25 de noviembre. Se compra a Tecni-Limpio un pedido por importe de 12.000 € más IVA. El transporte se incluye en la factura
por un importe de 1.000 €. Se había hecho un anticipo en fecha
18 de noviembre y se pacta un pago a seis meses, por este motivo nos añaden en la la factura 120 € en concepto de intereses.
s
10 de octubre. Uno de los socios, el Sr. Pere Serra, retira del
Banco de los Trámites 350 € para sus gastos personales.
18 de noviembre. Se hace un anticipo de 500 € más IVA a TecniLimpio para un pedido muy importante.
n.
e
1 de octubre. El contable de la nueva gestoría introduce la información inicial del cuarto trimestre en la aplicación informática,
codificando y adaptando la nomenclatura de las cuentas a lo
establecido en el NPGC-pymes.
170 €
752 €
253 €
Se pide:
1. Contabilizar los recibos del alquiler en los meses de noviembre
y diciembre con las mismas condiciones económicas del mes
de octubre.
2. Contabilizar las nóminas de los meses de noviembre y diciembre con las mismas condiciones económicas que en octubre.
3. Contabilizar las facturas y pagos mediante cargo en cuenta corriente del Banco de los Trámites, a lo largo de los tres meses
del trimestre, de los siguientes gastos de gestión:
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w
c) Se hace el pago del sueldo neto a los trabajadores mediante
transferencia del Banco de los Trámites.
w
d)El Banco de los Trámites nos carga el recibo de Joan Capsi
Grany correspondiente al alquiler del local que ocupa la empresa con el siguiente detalle:
Importe
500 €
IVA
105 €
Retención
Pago
95 €
505 €
e)Se ingresa en la cuenta corriente de la Seguridad Social el importe que se le debe procedente de un cargo en la cuenta
corriente del Banco de los Trámites.
15 de noviembre. Se compran a TECNOSANO SL utensilios y productos de limpieza por valor de 5.000 € más IVA. Nos conceden
una rebaja de 500 €. Se paga la mitad con un cheque y el resto
queda pendiente a 90 días.
Fecsa
120 € más IVA, con periodicidad
mensual
Bautizofone
55 € más IVA, con periodicidad
mensual
Aguas Trou
60 € más IVA, con periodicidad
trimestral
4. Liquidar el IVA a 31 de diciembre.
5. Presentar una aproximación al resultado de la empresa de
este año, considerando las datos que tienes contabilizados, obviando (de momento) la influencia de los ajustes de cierre y
suponiendo que el importe de la valoración del contenido del
almacén coincide con lo que hay contabilizado como existencias iniciales.
6. Diseñar y cumplimentar con los datos que tienes el libro de
Registro de bienes de inversión por las compras hechas durante
el trimestre, aportando los datos que te falten.
137
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