Concepto Jurídico 201511600418801 de 2015

*201511600418801*
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Radicado No.: 201511600418801
Fecha: 31-12-1969
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Bogotá D.C.,
URGENTE
ASUNTO: Competencia para sancionar empleadores y otras personas obligadas a
cotizar a la seguridad social.
Respetado señor:
Damos respuesta a su solicitud de concepto, sobre la competencia para la inspección,
vigilancia, control y sanción sobre los empleadores y demás personas obligadas a cotizar,
respecto del pago de aportes a la seguridad social. Al respecto y previas las siguientes
consideraciones, me permito señalar:
A pesar de la derogatoria de la facultad sancionatoria para los empleadores que incumplieran
los deberes contemplados en la Ley 100 de 1993, competencia asignada a la Unidad Administrativa de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social- UGPP en
virtud de lo establecido en el artículo 123 de la Ley 1438 de 2011, la Ley 1607 de 20121, estableció otra clase de sanciones para los empleadores que incurrieran en conductas de evasión y
elusión, denominadas por los artículos 178 2y 1793, como la omisión e inexactitud en el pago de
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Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.
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Artículo 178. Competencia para la determinación y el cobro de las contribuciones parafiscales de la protección social. La UGPP
será la entidad competente para adelantar las acciones de determinación y cobro de las Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social, respecto de los omisos e inexactos, sin que se requieran actuaciones persuasivas previas por parte de las
administradoras.
Parágrafo 1°. Las administradoras del Sistema de la Protección Social continuarán adelantando las acciones de cobro de la mora
registrada de sus afiliados, para tal efecto las administradoras estarán obligadas a aplicar los estándares de procesos que fije la
UGPP. La UGPP conserva la facultad de adelantar el cobro sobre aquellos casos que considere conveniente adelantarlo
directamente y de forma preferente, sin que esto implique que las administradoras se eximan de las responsabilidades fijadas
legalmente por la omisión en el cobro de los aportes.
Parágrafo 2°. La UGPP podrá iniciar las acciones sancionatorias y de determinación de las Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social, con la notificación del Requerimiento de Información o del pliego de cargos, dentro de los cinco (5) años
siguientes contados a partir de la fecha en que el aportante debió declarar y no declaró, declaró por valores inferiores a los
legalmente establecidos o se configuró el hecho sancionable. En los casos en que se presente la declaración de manera
extemporánea o se corrija la declaración inicialmente presentada, el término de caducidad se contará desde el momento de la
presentación de la declaración extemporánea o corregida.
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ARTÍCULO 179. SANCIONES. La UGPP será la entidad competente para imponer las sanciones de que trata el presente artículo
y las mismas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorios o cálculo actuarial según sea el caso.
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los aportes, para las cuales estableció una gradualidad de sanción de acuerdo con la conducta
y las etapas de desarrollo de la infracción y el procedimiento sancionatorio.
No obstante la derogatoria expresa del artículo 123 de la Ley 1438 de 2011, que hizo la Ley
1607 de 2012, la UGPP conservó la facultad de sancionar a los empleadores y a otro tipo de
aportantes, en virtud de los artículos 178, 179 de la Ley 1607, por las siguientes conductas: por
omisión en la afiliación o vinculación y no pago de aportes; inexactitud en las autoliquidaciones
y el no suministro de información solicitada.
Las labores de cobro y verificación de la exactitud en las autoliquidaciones, fue delegada a las
Entidades Promotoras de Salud, en virtud de lo establecido en el artículo 34 del Decreto 3033
1. El aportante que omita la afiliación y/o vinculación y no pague los aportes al Sistema de la Protección Social en la fecha
establecida para tal fin, deberá liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes de retardo, de acuerdo al número de
empleados, la cual aumentará si el pago se realiza con ocasión de la notificación del Requerimiento para Declarar o la Liquidación
Oficial proferidos por la UGPP, conforme a los siguientes porcentajes del valor del aporte mensual a cargo:
(…)
2. El aportante que corrija por inexactitud las autoliquidaciones de las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social, sin que
medie Requerimiento de Información de la UGPP, deberá liquidar y pagar una sanción equivalente al 5% del mayor valor a pagar,
que se genere entre la corrección y la declaración inicial.
Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de Información, la sanción aumentará al 20%.
Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la sanción aumentará al 35%.
Si la UGPP notifica Liquidación Oficial y determina el valor a pagar a cargo del obligado, impondrá sanción equivalente al 60% de la
diferencia existente entre los aportes declarados y dejados de declarar.
3. Las personas y entidades obligadas a suministrar información a la UGPP, así como aquellas a las que esta entidad les haya
solicitado informaciones y/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello, se harán acreedoras a una
sanción de cinco (5) UVT por cada día de retraso en la entrega de la información solicitada.
4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social que incumplan los estándares que la UGPP establezca para el cobro de
las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social, serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.
PARÁGRAFO. Los recursos recuperados por concepto de las sanciones de que trata el presente artículo serán girados al Tesoro
Nacional.
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Artículo 3°. Control a la adecuada, completa y oportuna liquidación y pago de las Contribuciones Parafiscales de la Protección
Social por parte de las administradoras. Las entidades administradoras del Sistema de la Protección Social deberán verificar la
exactitud y consistencia de la información contenida en las declaraciones de autoliquidación de aportes de las contribuciones que
estas entidades administran, para lo cual solicitarán de los aportantes, afiliados o beneficiarios las explicaciones y correcciones
sobre las inconsistencias detectadas.
Si realizadas estas acciones los aportantes no corrigen las inconsistencias detectadas, informarán de este hecho a la Unidad
Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) para que conforme con
sus competencias, políticas, estrategias y procedimientos adelante las acciones a que hubiere lugar.
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de 2013 y los estándares de cobro con los cuales deben realizar las labores las EPS, fueron
adoptados por la Resolución 444 de 20136 de la UGPP.
En consonancia con lo anterior, el Decreto 575 de 20137, señaló que la potestad de sancionar a
los empleadores por el incumplimiento de los deberes contemplados en los artículos 161, 204 y
210 de la Ley 100 de 1993, corresponde a la UGPP, por ser la entidad encargada de las tareas
de seguimiento, colaboración, y determinación de la adecuada, completa y oportuna liquidación
y pago de las contribuciones parafiscales de la Protección Social.
Con las anteriores consideraciones, damos respuesta a sus interrogantes de la siguiente
manera:
1. “Informar quien asumió las competencias establecidas en el artículo 123 de la Ley
1438 de 2011 respecto de la obligación de verificar el cumplimiento de los deberes
de los empleadores y otras personas obligadas a cotizar en relación con el pago
de las cotizaciones a seguridad social.”
Respuesta: La Unidad Administrativa de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social – UGPP, en virtud de lo establecido en los artículos 178 y 179 de la Ley 1607
de 2012.
2. “Informar cuál es el soporte normativo para fijar quien debe verificar el
cumplimiento de los deberes de los empleadores y otras personas obligadas a
cotizar, en relación con el pago de las cotizaciones a seguridad social.”
Respuesta: Las normas que rigen los deberes de inspección, vigilancia y control, son: la Ley
1151 de 2007 (norma que crea la UGPP), el Decreto Ley 169 de 20088, la Ley 100 de 1993
artículo 162, la Ley 1607 de 2012, artículos 178 y 179, los Decretos 575 y 3033 de 2013 y la
Resolución 444 de 2013 de la UGPP.
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Por el cual se reglamentan los artículos 178 y 179 de la Ley 1607 de 2012 y se dictan otras disposiciones.
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Por la cual se establecen los estándares de cobro que deben implementar las Administradoras del Sistema de la Protección
Social.
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Por el cual se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social (UGPP) y se determinan las funciones de sus dependencias.
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por el cual se establecen las funciones de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales
de la Protección Social, UGPP, y se armoniza el procedimiento de liquidación y cobro de las contribuciones parafiscales de la
protección social.
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3. Cuál es la entidad encargada de verificar el cumplimiento de los deberes de los
empleadores y otras personas obligadas a cotizar en relación con el pago de las
cotizaciones realizadas antes del 19 de enero de 2011.
Respuesta: De acuerdo con la sentencia del Consejo de Estado del 23 de febrero de 2012,
radicado 11001-03-06-000-2012-00006-00(C), Sala de Consulta y Servicio Civil, Consejero
Augusto Hernández Becerra, en la cual se dirimió el conflicto de competencias negativo
promovido por la UGPP, hasta el 18 de enero de 2011, era la Superintendencia Nacional de
Salud, pero a raíz de la expedición de la Ley 1438 de 2011, los expedientes que se tramitaban
ante la Superintendencia debían seguir siendo asumidos por la UGPP, por no haber un artículo
que determinara transición y porque la pérdida de competencia era inmediata.
4. Cuál es la entidad encargada de verificar los deberes de los empleadores y otras
personas obligadas a cotizar, en relación con el pago de las cotizaciones a la
seguridad social realizadas antes del 26 de diciembre de 2012.
5. Cuál es la entidad encargada de verificar el cumplimiento de los deberes de los
empleadores y otras personas obligadas a cotizar en relación con el pago de las
cotizaciones realizadas después del 26 de diciembre de 2012.
Respuesta: Después del 18 de enero de 2011, la UGPP y las Entidades Promotoras de Salud,
en virtud de lo establecido en el Decreto 3033 de 2013.
El anterior concepto tiene los efectos determinados en el artículo 25 del Decreto 01 de 19849.
Cordialmente,
OLGA LILIANA SANDOVAL RODRIGUEZ
Subdirectora de Asuntos Normativos
Dirección Jurídica
Proyecto: Laura Teresa z
Revisó: E Morales
Aprobó: Liliana S
UGPPt1415744151998-34.docx
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“Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, radicación interna: 2243- Número Único: 11001-03-06-000-2015-00002-00 del 28 de enero de
2015.”
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