Programa de Reformas Tributarias FINAL

Programa de Reformas Tributarias
2009-2014
I. Fortalecimiento y modernización de la Administración Tributaria: disminuir la evasión y elusión fiscal y combate al
contrabando. Así como corregir los impuestos de algunos productos de consumo con externalidades negativas para la
sociedad. REFORMA 2010.
II. Equiparar la tributación a nivel regional, haciendo más progresivo el Impuesto sobre la Renta, aumentando las exenciones
a las personas naturales de menor ingreso, así como ajustar las retenciones a las personas naturales de ingreso medio.
REFORMA 2011.
III. Aumentar la tributación de los sectores con mayor capacidad económica y consolidar la equidad tributaria.
REFORMA 2014.
Alcanzar en el periodo 2009/2014 una Carga Tributaria del 17%/PIB
LEY DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD INMOBILIARIA SUNTUARIA
Objetivo:
Gravar la posesión de bienes inmuebles suntuarios (habitacional de lujo y/o de recreo).
Quiénes pagarán este impuesto:
• Los propietarios de casas de habitación, predios baldíos, lotes y solares
urbanos que individual o en conjunto superen los $350,000.00.
• Las propiedades recreativas: ranchos de playa, casas de lago, casas de
montaña y clubes sociales, que no se destinen para habitación.
Quiénes NO pagarán este impuesto:
• Todos los propietarios de casas de habitación cuyo valor no exceda de
$350,000.00.
• Los inmuebles urbanos o rurales destinados al uso habitacional, así
como los predios y solares urbanos que en forma individual o conjunta
NO superen el valor de $350,000.00.
• Los inmuebles económicamente productivos.
• Los inmuebles propiedad del Estado, instituciones autónomas y
municipalidades.
• Los inmuebles propiedad de organizaciones sin fines de lucro,
asociaciones cooperativas y sus federaciones, salvo que se destinen a
actividades recreativas, de su representante legal, apoderados, socios,
asociados, agremiados, empleados o su grupo familiar.
• Los inmuebles propiedad de iglesias y organizaciones religiosas
destinados directamente al servicio religioso.
• Los inmuebles de sedes diplomáticas y consulares.
• Los inmuebles recibidos en pago o embargados a favor de instituciones
financieras supervisadas por la Superintendencia del Sistema
Financiero.
• Predios baldíos, lotes y solares rurales.
TASA:
1% sobre el exceso de $350,000.00
para casas de habitación.
1% sobre el valor de los bienes
recreativos.
EJEMPLOS:
• Un propietario que posee una casa de
habitación o varias valoradas en
menos de $350,000.00: NO PAGA.
• Un propietario que posee una casa de
habitación valorada en $ 500,000.00.
PAGARÁ:
$500,000.00 (-) $350,000.00=
$150,000.00 X 1% = $1,500.00
lo que pagará por año.
• Un propietario que posea una casa de
habitación valorada en: $500,000.00 y
un rancho de playa valorado en:
$250,000.00, PAGARÁ:
$500,000.00 (-) $350,000.00=
$150,000.00 X 1%= $1,500.00
Más $250,000.00 X 1% =$2,500.00
En suma pagará: $4,000.00 por año.
• Una familia que compruebe que tiene
su casa de habitación en un rancho de
playa tendrá el deducible de los
$350,000.00 por ser casa de
habitación.
IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Objetivo:
Gravar la capacidad tributaria de los contribuyentes de mayores ingresos por medio de sus operaciones financieras.
Quiénes pagarán este impuesto:
TASA:
• Las personas que realicen pagos con cheques, tarjetas de débito o
La tasa es del 2.5 por mil, es decir
transferencias electrónicas o por otros medios superiores a $750.00
0.25%.
cada una.
• Las operaciones financieras no son acumulativas.
• Los bancos y otras instituciones financieras pagarán al momento de realizar los desembolsos de cualquier tipo de
créditos; y los destinados para viviendas, avío a la agricultura y ganadería, capital para microempresarios superiores a
$50,000.00.
Quiénes NO pagarán este impuesto:
• El retiro de efectivo de su propia cuenta de depósito o de
cajeros electrónicos.
• Los pagos al seguro social y AFP.
• Las remesas familiares.
• Los pagos del Estado, las municipalidades y las
instituciones autónomas. Los pagos realizados por
misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático.
• El pago de sueldos o salarios, utilizando una cuenta
pagadora especial.
• Los pagos de los servicios de agua y energía eléctrica.
• Los usuarios de créditos de cualquier naturaleza, así como
el pago de sus respectivas cuotas de amortización y pago
de intereses: tarjetas de crédito, créditos productivos,
compra de vivienda, consumo y otros.
• El pago por cualquier medio de las importación de bienes
y servicios relacionados directamente con su actividad
productiva.
• Los bancos y otras instituciones financieras por los
desembolsos de los créditos para viviendas, avío a la
agricultura y ganadería, capital para microempresarios
hasta un monto de $50,000.00.
• Los abonos a los préstamos de cualquier tipo
indistintamente del monto.
• Las operaciones en la bolsa de valores cuando se realicen
operaciones en el mercado primario. Las operaciones de
reporto pagarán el impuesto anualizando los días al
vencimiento.
• El producto de las operaciones de exportación.
•La repatriación de capitales y dividendos, relacionados con
una inversión extranjera productiva.
• Los usuarios de Zonas Francas, Depósitos de
Perfeccionamiento de Activos (DPA), parques o centros de
servicio.
EJEMPLOS:
• El pago por un cheque o transferencias menores de
$750.00 cada una: NO PAGA.
• El pago por un cheque o transferencias de $1,000.00
PAGARÁ: $1,000.00 X 0.25%= $2.5
• Un banco o entidad financiera que otorgue un crédito
para vivienda, avío para agricultura y ganadería y
microempresarios hasta $50,000.00: NO PAGA.
• El banco o Institución financiera cuando otorgue un
préstamo de $80.000.00 para vivienda, avío para
agricultura y ganadería o para una empresa grande o
mediana PAGARÁ: $80,000.00 X 0.25%= $200.00
RETENCIÓN DE IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ
Objetivo:
Controlar la liquidez de los grandes comerciantes del sector informal, a través de una retención por depósitos y/o retiros en
efectivo en bancos o instituciones financieras.
A quiénes se les efectuará la retención:
• A las personas que realicen depósitos y retiros en efectivo en los bancos e
TASA DE RETENCIÓN:
instituciones financieras, cuyo valor individual o acumulado en forma
mensual supere $5,000.00.
La tasa es del 2.5 por mil, es decir
• Los bancos y demás instituciones financieras darán mensualmente a
0.25%.
los interesados los comprobantes de retención, los cuales podrán ser
acreditables contra el pago de cualquier tipo de impuesto, tales como el
Impuesto sobre la Renta, IVA o cualquier otro.
• Quienes permanezcan en el sector informal, no podrán acreditarlo y las retenciones quedarán como impuesto definitivo.
EJEMPLOS:
• Uno o varios depósitos en efectivo, por una suma menos a $5,000.00 al mes: NO TENDRÁ LA RETENCIÓN.
• Uno o varios depósitos en efectivo, por una suma por $7,000.00 al mes: LA RETENCIÓN RECAE SOBRE EL EXCESO DE LOS
$5,000.00 así: $7,000.00 - $5,000.00 = $2,000.00 X 0.25%= $5.00 DE RETENCIÓN.
REFORMA A LA LEY DE IMPRENTA Y LEY DE LIBRO
Objetivo:
Gravar con el Impuesto sobre la Renta a los propietarios de las imprentas y los periódicos, como cualquier otra persona
natural o jurídica.
• Los periódicos y/o los libros, revistas culturales y deportivas seguirán exentos de los DERECHOS ARANCELAROS y del IVA,
tal como lo han sido tradicionalmente.
• La LIBERTAD DE EXPRESIÓN tendrá como siempre las garantías que le concede nuestra CONSTITUCIÓN.
Quiénes pagarán el impuesto:
• Pagarán Impuesto sobre la Renta los propietarios de las imprentas y periódicos.
PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Objetivo:
Modificar el pago mínimo, tomando en consideración la sentencia de la Sala de lo Constitucional, incorporando una
retención sobre la base del activo neto.
Quiénes pagarán el impuesto:
• Las empresas o personas naturales con ingresos superiores a
$150,000.00 anuales.
• Este impuesto se podrá acreditar en los siguientes dos años contra
pagos del Impuesto sobre la Renta.
Quiénes no pagarán este impuesto:
• Personas naturales asalariadas.
• Contribuyentes con rentas gravadas menores a $150,000.00.
• Los contribuyentes dedicados a la agricultura.
TASA:
1 % sobre los activos netos.
• Usuarios de Zonas Francas, DPA, entre otros.
• Fideicomisos financiados por el Estado.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Objetivo:
Establecer medidas para mejorar la eficiencia administrativa, mayor control tributario y continuar con el proceso de
transparencia y adaptación a la mejores prácticas internacionales.
Medidas:
• Determinación de precios de transferencia a través de los
métodos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
• Suspensión de plazo de caducidad al inicio de una
fiscalización.
• Facultar a la Administración Tributaria para la negociación
de convenios de intercambio de información con otros
Estados.
• Simplificación de trámites de audiencia y fedatarios.
• Ampliar la emisión de la Solvencia Tributaria, a obligaciones Aduaneras.
• Divulgación de los fallos y resoluciones de impuestos. Se
facultará a la Administración Tributaria para publicar
fallos, sentencias y resoluciones en materia de tributos.
LEY DE RESPONSABILIDAD FISCAL
Objetivo:
Crear un marco normativo y jurídico que permita desarrollar predictibilidad, prudencia y disciplina fiscal, a través de reglas
fiscales, que garanticen la sostenibilidad fiscal de mediano y largo plazo y que contribuyan a la estabilidad económica del
país.
Cumplir con los compromisos firmados por todas las fracciones parlamentarias y el Gobierno el pasado octubre del año
2012.
CONTENIDO DE LA LEY:
1. Comprende dos etapas:
• Periodo de estabilización y consolidación fiscal con
metas a 3 años.
• Periodo de sostenibilidad fiscal, con metas de los
siguientes 7 años.
2. Establecimiento del Marco Fiscal de Mediano Plazo y un
programa de metas indicativas de responsabilidad fiscal a
10 años móviles.
3. Definir metas fiscales para los ingresos, gastos corrientes,
remuneraciones, bienes y servicios y disminución de la
deuda del SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO.
4. Compromiso con el Desarrollo Social y Protección del
Gasto Social:
• Se deberá garantizar la sostenibilidad fiscal de los
programas sociales, debiendo asegurar el financiamiento de los programas en beneficio de la mujer, niñez,
adulto mayor y demás población y en situación de
pobreza.
5. Prohibición de gastos corrientes con financiamiento vía
deuda o sin fuente de financiamiento.
6. Reglas para establecer el crecimiento de los ingresos y
gastos en la elaboración del Presupuesto General del
Estado.
7. Corregir de forma gradual los defectos operativos y financieros que contiene el Presupuesto General de la Nación
y metas para disminuir la emisión de deuda flotante.
8. Establecimiento de medidas de Rendición de Cuentas y
Transparencia Fiscal.
9. Las disposiciones de la ley serán aplicables a las entidades del Gobierno Central. Las Empresas Públicas no
Financieras, las descentralizadas y las municipalidades
deberán proveer la información que sea requerida.
10. Presentar una propuesta de sostenibilidad fiscal para las
pensiones.