El IVA en Rehabilitación y Reforma

EL IVA EN REHABILITACIÓN Y REFORMA
El IVA en Rehabilitación y Reforma
Aplicar el IVA general (21%), o reducido (10%) en una obra de rehabilitación
o de reforma. Abril 2016.
La Agencia Tributaria explica en el siguiente enlace, en qué casos se puede aplicar el IVA reducido del
10% en una obra de rehabilitación o de reforma.
Simplificando el mensaje, para poder aplicar el IVA del 10% hay que cumplir las siguientes condiciones:
En obras de Rehabilitación:
El coste total del proyecto (incluyendo licencias y honorarios, pero sin IVA) debe superar el 25%
del coste de adquisición de la edificación, si se produjo hace menos de dos años, o el valor de
mercado (descontando el valor del suelo) si se produjo hace más de dos años.
Además, el 50% del coste del proyecto debe rehabilitar estructura, fachadas o cubiertas.
En resumen, para aplicar el IVA reducido en una obra de rehabilitación, se tiene que tratar de una obra
importante, y con intervención en la estructura o en la envolvente. Rara vez una instalación de
aislamiento podrá considerarse rehabilitación, porque el importe nunca suele ser tan alto.
En obras de Reforma:
Se debe tratar de renovación o reparación de viviendas para uso particular (no valen viviendas
para alquilar, o para utilizar como despacho profesional, o alojamientos rurales… etc.)
El que pague la factura será el particular o la comunidad de vecinos (no vale una empresa, o
una aseguradora).
El coste de los materiales que aporte el instalador no excederá el 40% del importe total de la
obra (no vale partir la factura en materiales al 21% y mano de obra al 10%).
En resumen, en muchas de las obras que se hacen a particulares para sus casas se puede aplicar el IVA
reducido, siempre que el coste de los materiales no exceda el 40% del importe total.
Ejemplos:
La Agencia Tributaria recoge aquí una serie de preguntas frecuentes que ayudan a aclarar dudas:
De estas preguntas frecuentes destacamos la siguiente información:
En la factura de la reforma se hará constar el coste de los materiales aportados o que se cumple
el requisito de no exceder del 40% de la base imponible.
Los materiales aportados son los que se quedan en la obra (material de aislamiento) y no los
necesarios para su instalación (maquinaria, herramientas, protecciones)
Cómo facturar con el IVA reducido:
Para poder facturar con el 10%, es necesario que el cliente entregue una declaración escrita a la
empresa instaladora manifestando que cumple con los requisitos, y solicitando al instalador que aplique
el IVA reducido.
Se puede encontrar un modelo de declaración en el siguiente enlace, que se recoge a continuación.
En cualquier caso, esto es un resumen simplificado. Remitimos a la página web de la Agencia Tributaria
para buscar la información completa.
Alvaro Pimentel
Secretario General AISLA
ASOCIACIÓN DE INSTALADORES DE AISLAMIENTO · Tel.: 91 859 69 06 · www.aisla.org
SOLICITUD APLICACIÓN TIPO REDUCIDO DEL IVA EN CONSTRUCCIÓN O
REHABILITACIÓN DE VIVIENDAS PARA PROMOTOR PARTICULAR NO EMPRESARIO
(art. 91.Uno. 3. 1º Ley 37/1992 del IVA).
D…………………………………………………………………………………………..,
particular,
titular
del
NIF……………………………….,
con
promotor
domicilio
en
……………………………………………..…………………………………………………………….,
BAJO SU RESPONSABILIDAD:
MANIFIESTA:
Que es el promotor en la construcción / rehabilitación de la vivienda o de la edificación destinada
principalmente a viviendas sita en ……………………………………………………………….…………….
………………………………………………………………….……………………………………………………
SOLICITA:
A la empresa “………………………………………………………………………………………..”,
con NIF………………………………… la aplicación del tipo reducido de IVA por concurrir
todas y cada una de las circunstancias y requisitos previstos en el art. 91.uno.3.1º de la Ley
37/1992
del
IVA,
en
la
ejecución
de
obra
consistente
en
…………………………………………………………………………………………………………..
realizada en la referida edificación en construcción / rehabilitación y facturada mediante la
factura nº ……………… de fecha…………………..……………
En ………………………………, a ……….. de …………………………………de 2015
Fdo……………………………………………………………
*) Conviene adjuntar a este escrito copia de la Licencia de Obra que tenga el Promotor para la
Construcción o Rehabilitación.
NORMATIVA:
El artículo 91 de la Ley de IVA contempla la aplicación del tipo reducido de IVA (10%) en las
ejecuciones de obras, con o sin aportaciones de materiales, consecuencia de contratos
directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la
construcción o rehabilitación de edificaciones o partes de las mismas destinadas
principalmente a viviendas, incluidos los locales, anejos, garajes, instalaciones y servicios
complementarios en ellos situados.
Se considerarán destinadas principalmente a viviendas, las edificaciones en las que al menos el 50
por ciento de la superficie construida se destine a dicha utilización.
Obras de rehabilitación, “análogas” o “conexas en edificaciones
Obras de rehabilitación.
Para determinar si las obras realizadas son de rehabilitación y tributan al tipo reducido del 10 por
ciento, deberán cumplirse dos requisitos:
1º) Que más del 50 por ciento del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con
obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con
obras análogas o conexas a las de rehabilitación.
A estos efectos, resultará necesario disponer de suficientes elementos de prueba que
acrediten la verdadera naturaleza de las obras proyectadas, tales como, entre otros,
dictámenes de profesionales específicamente habilitados para ello o el visado y, si procede,
calificación del proyecto por parte de colegios profesionales.
2º) Si se cumple el primer requisito, el importe total de las obras totales debe exceder del 25
por ciento del precio de adquisición de la edificación (si se efectuó en los dos años anteriores
al inicio de las obras de rehabilitación), o del valor de mercado de la edificación antes de su
rehabilitación, descontando en ambos casos el valor del suelo.
Obras análogas a las de rehabilitación.
a) Las de adecuación estructural que proporcionen a la edificación condiciones de seguridad
constructiva, de forma que quede garantizada su estabilidad y resistencia mecánica.
b) Las de refuerzo o adecuación de la cimentación así como las que afecten o consistan en el
tratamiento de pilares o forjados.
c) Las de ampliación de la superficie construida, sobre y bajo rasante.
d) Las de reconstrucción de fachadas y patios interiores.
e) Las de instalación de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras
arquitectónicas para su uso por discapacitados.
Obras conexas a las de rehabilitación.
Se considerarán obras conexas a las de rehabilitación las que se citan a continuación cuando su
coste total sea inferior al derivado de las obras de consolidación o tratamiento de elementos
estructurales, fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras análogas a éstas, siempre que estén
vinculadas a ellas de forma indisociable y no consistan en el mero acabado u ornato de la edificación
ni en el simple mantenimiento o pintura de la fachada:
a) Las obras de albañilería, fontanería y carpintería.
b) Las destinadas a la mejora y adecuación de cerramientos, instalaciones eléctricas, agua y
climatización y protección contra incendios.
c) Las obras de rehabilitación energética.
Se considerarán obras de rehabilitación energética las destinadas a la mejora del comportamiento
energético de las edificaciones reduciendo su demanda energética, al aumento del rendimiento de los
sistemas e instalaciones térmicas o a la incorporación de equipos que utilicen fuentes de energía
renovables.