teorico de arqueo de caja 97-2003

Contabilidad General
Profª:.Mtra. Estela Maizonaba Collazzo
Octubre 2010
TEMA: ARQUEO DE CAJA
La propia naturaleza del dinero permite su examen físico, dicho examen se realiza mediante el
procedimiento administrativo-contable conocido como arqueo de caja.
Su objetivo es el de:



Determinar la efectiva existencia física de los fondos mediante la comparación entre el saldo de la
cuenta Caja y el dinero en poder del cajero.
Verificar el cumplimiento de las normas de control interno instrumentadas.
Detectar errores y omisiones contables.
El arqueo de caja debe realizarse en forma periódica pero procurando que no se practique en fechas fijas,
de modo de que exista un cierto factor sorpresa que permita detectar fraudes y evaluar el sistema de
control interno implementado.
No obstante, será necesario siempre realizar un arqueo de caja a la fecha de cierre del ejercicio como
control previo a la preparación de informes contables.
En síntesis, el arqueo consiste en la comparación entre el efectivo en poder del cajero y los registros
contables que indican lo que debería existir en la cuenta caja.
ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA CAJA
Al momento de realizar el arqueo se pueden encontrar en poder del cajero una serie de elementos no
todos integrantes de la cuenta caja. Por lo tanto, no todos los elementos serán tenidos en cuenta al
momento de realizar el arqueo de caja, pues algunos forman parte de otras cuentas.
ELEMENTOS
Efectivo en moneda nacional
Efectivo en moneda extranjera
Cheques comunes de terceros
Cheques diferidos de terceros ya
vencidos a la fecha del arqueo.
Cheques diferidos de terceros con
vencimiento posterior a la fecha del
arqueo.
Cheques emitidos por la empresa para
realizar diversos pagos.
Conformes, vales, etc.
Comprobantes sin contabilizar
Comprobantes ya contabilizados.
INTEGRAN LA CUENTA:
Caja
Caja /Caja moneda extranjera
Caja
Caja
Cheques diferidos a cobrar
Banco X cuenta corriente
Conforme a cobrar/Vale a cobrar/etc.
Boletas, recibos, facturas, etc.
Boletas, recibos, facturas, etc.
PASOS A SEGUIR EN LA REALIZACIÓN DE UN ARQUEO DE CAJA:
a) CONFECCIÓN DEL ACTA DE ARQUEO
Se trata de un documento de trabajo donde se van a comparar dos elementos:


Por un lado los elementos que tiene realmente el cajero en su poder, bajo el nombre “FONDOS
ARQUEADOS”. Esta columna estará integrada por los elementos integrantes de la cuenta Caja.
Por otro lado tenemos bajo el título “FONDOS SUJETOS A ARQUEO” , en él se anotarán
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b) COMPARACIÓN DE LOS TOTALES DE FONDOS ARQUEADOS Y FONDOS SUJETOS
A ARQUEO
Si el total de los Fondos Arqueados es mayor que el total de los Fondos Sujetos a Arqueo, quiere decir
que los fondos realmente existentes son mayores que los que indica la contabilidad, por lo que existirá un
sobrante que deberá ser contabilizado debitando la cuenta Caja (para aumentar su saldo) y acreditando la
cuenta diferencial de ganancia Sobrante de Caja o Diferencia de Arqueo.
Caja
Sobrante de Caja
Si el total de los Fondos Sujetos a Arqueo es mayor que el total de los Fondos Arqueados, ello dará lugar
a un ajuste por faltante mediante el cual se rebajará el saldo contable acreditando la cuenta Caja y se
reflejará la pérdida experimentada mediante un débito a la cuenta diferencial Faltante de Caja o Quebranto
de Caja o Diferencia de Arqueo.
Faltante de Caja
Caja
ACTA DE ARQUEO
FONDOS ARQUEADOS
Efectivo - Moneda nacional Moneda extranjera (si
corresponde)
+ Cheques comunes de
terceros.
+ Cheques diferidos con vto.
anterior al arqueo(si fue
registrado su vencimiento)
TOTAL 1
FONDOS SUJETOS A
ARQUEO
Saldo de Caja según Mayor
- Comprobantes no
contabilizados pagados en
efectivo
+ Comprobantes no
contabilizados cobrados en
efectivo o con cheque común
TOTAL 2
SI TOTAL 1) > TOTAL 2) = SOBRANTE
SI TOTAL 1) < TOTAL 2) = FALTANTE
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c) AJUSTES
-
Registrar el sobrante o faltante, según lo expresado en el punto b).
-
Contabilizar los comprobantes incluidos en "Fondos Sujetos a Arqueo", por estar sin contabilizar.
Contabilizar todos los demás comprobantes que se encuentren sin contabilizar, aun cuando no
hayan sido incluidos en el acta de arqueo.
-
-
Eventuales ajustes por diferencias de cotización
-
Registrar el vencimiento de los cheques diferidos que tengan fecha anterior a la del arqueo.
d) DETERMINACIÓN DEL NUEVO SALDO DE CAJA
El nuevo saldo se obtiene luego de pasar al Mayor los ajustes realizados en el punto c).
e) DETERMINACIÓN DE LA COMPOSICIÓN FINAL DE CAJA
Corresponde aquí detallar los elementos que componen el saldo determinado en el punto d).
Solamente se incluirán:




monedas y billetes en moneda nacional
monedas y billetes, en moneda extranjera (si la empresa optó por la alternativa de incluirla en Caja)
valuados a la cotización de cierre.
cheques comunes de terceros
cheques diferidos de terceros vencidos respecto de los cuales se hubiera registrado el vencimiento
con anterioridad o inclusive como ajuste por arqueo, según lo establecido en el punto c).
La suma de estos elementos debe coincidir con el saldo final de Caja.