1. TERMINACIÓN DEL CUADRO DE REPARTO

Sistemas Informativos Contables- Segunda semana- Junio 2009
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1. TERMINACIÓN DEL CUADRO DE REPARTO:
Servicio Técnico
436.000
14.500 x St
1.600 x Ha
Sistema de ecuaciones:
Administración
730.000
9.000 x Ha
2.000 x St
436.000 + 1.600 Ha = 14.500 St
730.000 + 2.000 St = 9.000 Ha
St = 40 u.m.
Ha = 90 u.m.
y, por tanto A= 90 x 9.000 = 810.000 u.m.
y, por tanto Servicio Técnico = 40 x 14.500 = 580.000 u.m.
CARGAS INDIRECTAS
Reparto primario
Subreparto:
Centro Servicio Técnico
Centro Administración
Total reparto
Unidades de obra
Nº unidades de obra
Coste unitario unid. obra
Totales
2.025.400
2.025.400
Servicio
Técnico
436.000
144.000
(580.000)
0
Administración
730.000
80.000
(810.000)
0
Aprovisionamiento
171.600
225.000
120.000
Mezclado
y amasado
132.800
90.000
160.000
516.600
Kg. Mat. Prim.
compradas
57.400
9,00
382.800
nº horas/
máquina
11.600
33,00
Cocción
Ventas
74.000
171.000
140.000
481.000
180.000
80.000
385.000
nº horas/
máquina
5.500
70,00
741.000
kg. productos
vendidos
57.000
13,00
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b) P R O C E S O
C O N T A B L E:
1.- Recepción de los stocks existentes:
x
I.P. Harina integral
I.P. Harina refinada
I.P. Levadura
I.P. Pan integral
I.P. Pan normal
a Stock inicial reflejo
34.875
64.680
3.200
82.900
228.630
414.285
2.- Recepción de las cargas con sus modalidades,
pasando por los centros de actividad:
a) Recibo de las compras:
x
Coste de compra de harina integral
Coste de compra de harina refinada
Coste de compra de levadura
a Compras reflejas
b) Respecto a las restantes cargas incorporables
indirectas:
x
Centro de Aprovisionamiento
Centro de Mezcaldo y amasado
Centro de Cocción
Centro de Ventas
Cargas no incorporables
a Elementos supletorios incorporados
a Gastos y Dotaciones reflejos
3.- Determinación del coste de compras:
x
Coste de compra de harina integral
(25.000 u.o. x 9 u.m./u.o.)
Coste de compra harina refinada
(32.000 u.o. x 9u.m./u.o.)
Coste de compra de levadura
( 400 u.o x 9 u.m./u.o)
a Centro de Compras
4.- Entrada de las compras en almacén:
x
I.P. de harina integral
I.P. de harina refinada
I.P. de levadura
a Coste de compra de harina integral
275.000
480.000
400
755.400
516.600
382.800
385.000
741.000
30.000
8.000
2.047.400
225.000
288.000
3.600
516.600
500.000
768.000
4.000
500.000
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a Coste de compra de harina refinada
a Coste de compra de levadura
768.000
4.000
* Coste unitario de compras de harina integral=
= 500.000 u.m. / 25.000 kg. = 20 u.m./kg.
* Coste unitario de compras de harina refinada =
= 768.000 u.m. / 32.000 kg. = 24 u.m./kg.
* Coste unitario de compras de levadura=
= 4.000 u.m. / 400 kg. = 10 u.m./kg.
* Coste medio ponderado de harina integral =
= 34.875 u.m. + 500.000 u.m. = 19,45 u.m./kg.
2.500 kg. + 25.000 kg.
* Coste medio ponderado de harina refinada =
= 64.680 u.m. + 768.000 u.m. = 23,13 u.m./kg.
4.000 kg. + 32.000 kg.
* Coste medio ponderado de levadura =
= 3.200 u.m. + 4.000 u.m. = 9 u.m./kg.
400 kg. + 400 kg.
5.- Determinación del coste de producción:
x
Coste de producción de pan integral (20.200 kg)
a I.P. de harina integral
(20.000kg. x 19,45 u.m./kg.)
a I.P. de levadura
(200 kg. x 9u.m./kg.)
a Gastos y dotaciones reflejas (M.O.D.)
a Centro de mezclado y amasado
(5.000 u.o. x 33 u.m./u.o.)
a Centro de Cocción
(2.500 u.o. x 70 u.m./u.o.)
Coste de producción de pan normal (30.300 kg)
a I.P. de harina refinada
(30.000 kg. x 23,13 u.m./kg.)
a I.P. de levadura
(300 kg. x 9 u.m./kg.)
a Gastos y dotaciones reflejas (M.O.D.)
a Centro de mezclado y amasado
(6.600 u.o. x 33 u.m./u.o.)
a Centro de Cocción
(3.000 u.o. x 70 u.m./u.o.)
x
Coste unitario de producción de pan integral =
= 767.600 u.m. / 20.200 kg. = 38 u.m./kg.
Coste unitario de producción de pan normal =
= 1.136.250 u.m. / 30.300 kg. = 37,5 u.m./kg.
767.600
389.000
1.800
36.800
165.000
175.000
1.136.250
693.900
2.700
11.850
217.800
210.000
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* Coste medio ponderado del pan integral =
= 82.900 u.m. + 767.600 u.m. = 37,8 u.m./kg
2.300 kg + 20.200 kg
* Coste medio ponderado del pan normal =
= 228.630 u.m. + 1.136.250 u.m. = 37,6 u.m./kg
6.000 unid. + 30.300 unid.
6.- Entrada en almacén de productos terminados:
x
I.P. de pan integral
I.P. de pan normal
a Coste de producción de pan integral
a Coste de producción de pan normal
767.600
1.136.250
767.600
1.136.250
7.- Determinación del coste final:
x
Coste final de pan integral
(793.800 + (21.000 u.o. x 13 u.m./u.o.))
Coste final de pan normal
(1.353.600+ (36.000 u.o. x 13 u.m./u.o.))
a I.P. de pan integral
(21.000 kg x 37,8 u.m./kg)
a I.P. de pan normal
(36.000 kg x 37,6 u.m./kg)
a Centro de Ventas
1.066.800
1.821.600
793.800
1.353.600
741.000
0
Coste final unitario de pan integral =
= 1.066.800 u.m. / 21.000 = 50,8 u.m./kg
Coste final unitario de pan normal =
= 1.821.600 u.m. / 36.000 kg = 50,6 u.m./kg
8.- Determinación de Resultados Analíticos:
Primer conjunto:
a) Registro de los costes:
x
Resultado analítico de pan integral
1.066.800
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Resultado analítico de pan normal
a Coste final de pan integral
a Coste final de pan normal
b) Registro de las ventas:
x
Ingresos de explotación reflejos
a Resultado analítico de pan integral
a Resultado analítico de pan normal
c) Agregación de resultados analíticos por productos:
x
Resultado con criterios de Contabilidad de Costes
a Resultado analítico de pan integral
a Resultado analítico de pan normal
Segundo conjunto:
Reagrupación Ctas Diferencias de incorporación:
x
Elementos supletorios incorporados
Saldo Cuentas Diferencias de incorporación
a Cargas no incorporables
Tercer conjunto:
Reagrupación de las cuentas de resultados:
x
Resultados analíticos
a Resultado con criterios de Contabilidad de Costes
a Saldo Cuentas Diferencias de incorporación
Cierre de la Contabilidad de Costes:
x
Stock inicial reflejo
Compras reflejas
Gastos y dotaciones reflejos
a Resultados analíticos
a Ingresos de explotación reflejos
a I.P. de harina integral
a I.P. de harina refinada
a I.P. de levadura
a I.P. pan integral
a I.P. pan normal
1.821.600
1.066.800
1.821.600
2.286.000
882.000
1.404.000
602.400
184.800
417.600
8.000
22.000
30.000
624.400
602.400
22.000
414.285
755.400
2.096.050
624.400
2.286.000
145.875
138.780
2.700
56.700
11.280
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CUENTAS DE INVENTARIO PERMANENTE
Exist. inic.:
Compras:
2.500 kg. x
25.000 kg. x
13,95 u.m./kg =
20,00 u.m./kg =
27.500
Exist. inic.:
Compras:
4.000 kg. x
32.000 kg. x
16,17 u.m./kg =
24,00 u.m./kg =
400 kg x
400 kg x
8,00 u.m./kg. =
10,00 u.m./kg. =
2.300 kg
20.200 kg
x
x
6.000 kg.. x
30.300 kg.. x
36.300
23,13 u.m./kg =
(CMP)
693.900
23,13 u.m./kg =
138.780
832.680
500 kg. x
300 kg. x
9,00 u.m./kg. =
9,00 u.m./kg. =
7.200
800
Coste medio ponderado = 7.200 u.m. / 800 kg. = 9 u.m./kg
22.500
Exist. inic.:
Fabricac.:
I.P. HARINA REFINADA
64.680 Consumos:
30.000 kg. x
768.000
Exist. final:
6.000 kg. x
I.P. LEVADURA
3.200 Consumos:
4.000 Exist. final:
36,043 u.m./kg. =
38,00 u.m./kg. =
I.P. PAN INTEGRAL
82.900 Ventas:
767.600 Exist. final:
I.P. PAN NORMAL
228.630 Ventas:
1.136.250 Exist. final:
21.000 kg. x
1.500 kg. x
36.000 kg
300 kg
(CMP)
4.500
2.700
7.200
37,800 u.m./unid. =
37,800 u.m./unid. =
850.500
22.500
Coste medio ponderado = 850.500 u.m./ 22.500 kg. = 37,8 u.m./kg.
38,105 u.m./kg. =
37,50 u.m./kg. =
(CMP)
389.000
145.875
534.875
832.680
36.000
Coste medio ponderado = 832.680 u.m. / 36.000 kg. = 23,13 u.m./kg
800
Exist. inic.:
Fabricac.:
19,45 u.m./kg =
19,45 u.m./kg =
534.875
27.500
Coste medio ponderado = 534.875u.m. / 27.500 kg. = 19,45 u.m./kg
36.000
Exist. inic.:
Compras:
I.P. HARINA INTEGRAL
34.875 Consumos:
20.000 kg. x
500.000 Exist. final:
7.500 kg. x
x
x
(CMP)
793.800
56.700
850.500
37,60 u.m./kg. =
37,60 u.m./kg. =
1.364.880
36.300
Coste medio ponderado = 1.364.880 u.m./ 36.300 kg = 37,6 u.m./unid.
(CMP)
1.353.600
11.280
1.364.880