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LAS CUENTAS DE PASIVO:
1) Empiezan abonando
2) Aumentan abonando
3) Disminuyen Cargando
4) Tienen saldo acreedor
DEBE -
HABER +
SE CARGA
SE ABONA
 Durante el ejercicio
 Al finalizar el ejercicio





Al iniciar el ejercicio
Durante el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Presentación
PROVEEDORES
Registran los aumentos y las disminuciones
derivadas de la compra de mercancías única y
exclusivamente a crédito, ya sea documentada
o no.
Representa la obligación de la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos
provenientes de compra de mercancías a
crédito
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de la empresa
de pagar a sus proveedores por la
compras de mercancía a crédito,
documentadas o no.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o 2. Del importe de compras de mercancías a
totales a cuenta o en liquidación del crédito, documentada o no.
adeudo con proveedores.
3. Del importe de los intereses moratorios
2. Del importe de las devoluciones
que carguen los proveedores por mora en el
sobre compras de mercancías.
pago.
3. Del importe de las rebajas sobre
compra de mercancías a cerdito.
Al finalizar el ejercicio:
4.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito,
por las cuales se adquiere la obligación de pagar.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o corto plazo como la
primera partida, como parte de las cuentas por pagar.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Registra los aumentos y las disminuciones
derivadas de la compra de los conceptos
distintos de mercancías o prestaciones de
servicios, única y exclusivamente a crédito
documentado a cargo de la empresa.Representa la obligación de la empresa de
liquidar el valor nominal de los títulos de
crédito expedido a cargo de la entidad por la
compra de bienes y servicios distintos de merc.
A crédito.
DEBE -
Durante el ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de los
títulos de crédito que se paguen.
2. Del importe del valor nominal de los
tilos de crédito que se cancelen.
Al finalizar el ejercicio:
3.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa el valor nominal de los títulos
de crédito a cargo de la entidad,
pendientes de pago.
Durante el ejercicio:
2. Del importe del valor nominal de los títulos
de crédito (letras de cambio o pagare)
firmados a cargo de la empresa.
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito
suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos a mercancías, a
crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagarlas.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo
inmediatamente después de los proveedores, cuando su vencimiento sea a un plazo
mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo; en caso de que su vencimiento sea
mayor a un año o un ciclo financiero a corto plazo, se mostrara dentro del pasivo a largo
ACREEDORES
Registra los aumentos y disminuciones derivados de
las compras de concepto distinto de mercancías o
prestaciones de servicios, los prestamos recibidos y
otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía
documental.
Representa la obligación que tiene la entidad de
liquidar a la empresa o persona a las que le compro
bienes o servicios distintos de mercancía a crédito o
prestación de servicios, sin garantía documental, o a
quienes les concedieron prestamos.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de pagar por las
compras de conceptos distintos a las
mercancías a crédito, sin garantía
documental, o por los prestamos recibidos.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o
2. Del importe de las cantidades que por los
totales a cuenta o en liquidación del
conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a
adeudo por la compra de bienes o
los acreedores.
servicios a crédito, sin garantía documental 3. Del importe de los intereses moratorios que los
o por los prestamos recibidos.
acreedores hayan cargado, por falta de pago
2. Del importe de las devoluciones de los
oportuno.
conceptos distintos a las mercancías.
3. Del importe de las rebajas concedidas por
los acreedores.
Al finalizar el ejercicio:
4.Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libro)
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de
conceptos distintos de mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la obtención de
prestamos.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte de las
cuentas por pagar.
ACREEDORES BANCARIOS:
Registran los aumentos y disminuciones
derivadas de la obtención de crédito, de las
instituciones financieras a corto plazo.Representa la obligación de la empresa de
pagar sus adeudos con las instituciones
financieras que les concedieron el prestamos a
corto plazo
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de pagar a los
bancos, por los prestamos que
concedieron a la empresa.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos efectuadas 2. Del importe los nuevos prestamos a corto
derivados de los prestamos recibidos. plazo recibidos.
3. Del importe de los intereses moratorios
que las instituciones de crédito carguen a la
cuenta de la empresa.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
pagar a las instituciones financieras por los prestamos recibidos a corto plazo.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, formando
parte de las cuentas por pagar, cuando los prestamos sean a corto plazo, en caso de
que excedan estos plazos se presentaran dentro del pasivo a largo plazo. .
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Registra los aumentos y las disminuciones
derivadas de los impuestos y derechos a cargo
de la entidad a los que esta sujeta, pueden
citarse los siguientes: 5% de Infonavit, 2% al
fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.
Representa la obligación de la empresa de
contribuir con el estado mediante el pago de
impuestos.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de pagar los
impuestos y derechos de los que la
empresa esta sujeto.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos efectuadas 2. Del importe de las provisiones efectuadas
para liquidar los impuestos y derechos por el calculo de los impuestos y derechos de
a cargo de la empresa.
que la empresa empresa esta sujeta.
2. Del importe de los ajustes y
correcciones a las provisiones, por
movimientos que tiendan disminuirlas.
Al finalizar el ejercicio:
3.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo de los impuestos y derechos de que
es sujeto.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte
de las cuentas por pagar.
IMPUESTOS Y DERECHOS
RETENIDOS POR ENTERAR
Registra los aumentos y disminuciones
derivadas de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora,
tales como: impuestos sobre el productos
de trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10%
retención a profesionales
independientes.Representa la obligación de retener los
impuestos a cargo de terceros.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de retener y
enterar los impuestos y derechos a
cargo de terceros.
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos (enteros)
realizados para liquidar las
retenciones efectuadas.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de las retenciones efectuadas
por impuestos y derechos a cargo de
terceros.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceras personas.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte
de las cuentas por pagar.
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR)
POR PAGAR
Registra los aumentos y disminuciones
derivadas del calculo del impuesto sobre la
renta a cargo de la empresa.Representa la obligación de la empresa de
pagar el (ISR), para contribuir con el estado a
solventar los gastos públicos.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de a la SHCP el
ISR del ejercicio.
Durante el ejercicio:
1. Del importe del pago realizado para
liquidar el ISR del ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro)
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe del ISR del ejercicio calculado
sobre las utilidades.
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
pagar a la SHCP el ISR del ejercicio
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, formando
parte de las cuentas por pagar.
PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU)
POR PAGAR
Registran los aumentos y las disminuciones
derivadas de la obligación, que establece la
ley federal del trabajo de participar a los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de participar a
los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
Durante el ejercicio:
1. Del importe del pago realizado a los
trabajadores como participación en las
utilidades de la empresa.
Al finalizar el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
2. Del importe de la participación a los
(para cierre de libro)
trabajadores en las utilidades de la empresa.
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
participar a sus trabajadores en las utilidades.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte
de las cuentas por pagar.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
Registra los aumentos y las disminuciones
derivadas de los cobros por concepto de renta.Representa la obligación de dejar usar al
arrendatario los locales, edificios y bienes por
los cuales la empresa ya cobro la renta en
forma anticipada.
La parte devengada de estas rentas cobradas
de manera anticipada es la que debe
considerarse como utilidad.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de dejar los
bienes de la empresa, por los cuales se
cobraron rentas en forma anticipada,
pendientes de devengarse.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de dichas rentas se haya 2. Del importe de las rentas que se cobren
devengado durante el ejercicio.
por anticipado.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro).
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas de forma anticipada, pendientes de
devengarse.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, cuando las
rentas se hayan cobrado por un plazo de un año o un ciclo financiero a corto plazo; en
caso de que un porción de las rentas cobradas por anticipado exceda este plazo, se
presentara dentro del grupo de pasivo a largo plazo.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
Registran los aumentos y disminuciones
derivados por los cobros anticipados por
concepto de intereses.Representa la obligación de dejar usar al deudor
el dinero prestado, por el cual se cobro un
intereses en forma anticipada. La parte
devengada de estos intereses cobrados por
anticipado es el que debe considerarse como
utilidad.
DEBE -
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación usar el dinero
prestado por la empresa, por el cual se
cobro un interés en forma anticipada,
pendientes de devengarse.
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de dichos intereses se
2. Del importe de los intereses que se cobren
haya devengado durante el ejercicio. por anticipado.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro).
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
dejar usar el dinero que presto por el cual cobro un interés en forma anticipada,
pendientes de devengarse.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, cuando los
intereses se hayan cobrado por un plazo de un año o un ciclo financiero a corto plazo; en
caso de que un porción de los intereses cobradas por anticipado exceda este plazo, se
presentara dentro del grupo de pasivo a largo plazo.
ACREEDORES HIPOTECARIOS
Registra los aumentos y disminuciones
derivados de las prestamos que la empresa
obtiene de instituciones financieras, por los
cuales se ha otorgado como garantía bienes
inmuebles estos prestamos son a lago plazo.Representa la obligación de la empresa de
pagar tales prestamos.
DEBE -
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos que se
realicen para liquidar el adeudo.
HABER +
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de pagar los
prestamos recibidos, los cuales tienen
como garantía vienes inmuebles (activos
fijos, como terrenos o edificios).
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los nuevos créditos
(prestamos) hipotecarios que se reciban.
Al finalizar el ejercicio:
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libro).
saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
pagar los prestamos obtenidos, los cuales están garantizados con bienes del activo fijo
propiedad de la empresa.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a largo plazo.
CATALOGO DE CUENTAS
Se define como “el plan de cuentas que
no sirve para el registro, clarificación
y aplicación de las operaciones a las
actividades correspondientes” o bien,
“será una lista ordenada de cuentas, esto
es, un listado de las cuentas que en un
momento determinado son las requeridas
para el control de operaciones de una
entidad quedando sujeto por ende a una
permanente actualización”.
La importancia del catalogo puede expresarse
de la siguiente manera ;
1.
2.
Es la base del sistema contable.
Es la base para unificar criterios del registro
uniforme de las transacciones realizadas.
3. Es la base y guía para la elaboración de los
estados financieros.
4. Sirve de guía para la elaboración de
presupuestos.
5. Es impredecible si se cuenta con un sistema
de computo.
De lo anterior desprende que, al elaborar un
catalogo de cuentas, debe tomarse en
consideración: el tipo de empresa, sus
actividades, operaciones y el volumen de las
mismas.
CLASIFICACION:
1. Sistema decimal: se basa en la clasificación
de grupos y subgrupos, tomando como base
la numeración del 0 al 9.
2. Sistema numérico: se vasa en la
clasificación de grupos y subgrupos,
mediante la cual se asigna un numero corrido
a cada una de las cuentas.
3. Sistema nemotécnico: se basa en el empleo
de letras que representan una característica
especial o particular de la cuenta lo que
facilita su recuerdo.
4. Sistema alfabético: se basa en la aplicación
del alfabeto para clasificar las cuentas.
5. Sistema combinados: son una mezcla de los
anteriores.
Los mas usados son los numéricos, combinados
con el decimal.
Para elaborar un catalogo de cuentas no es
necesario un patrón determinado.