confección de nóminas

CONFECCIÓN DE NÓMINAS
Están integradas por los siguientes conceptos:
1.- SALARIO BASE
1.1.- Cotiza a la Seguridad Social por los conceptos de Contingencias
Comunes y Contingencias Profesionales
1.2.- Sujeto a retención por I.R.P.F.
2.- COMPLEMENTOS SALARIALES
2.1.- Cotizan a la Seguridad Social tanto por Contingencias Comunes
como por Contingencias Profesionales.
2.2.- Sujetos a retención por I.R.P.F.
3.- COMPLEMENTOS NO SALARIALES
3.1.- No cotizan a la Seguridad Social ni por Contingencias Comunes ni
por Contingencias Profesionales.
3.2.- Están sujetos a retención por I.R.P.F. excepto los conceptos de
DIETAS, GASTOS DE LOCOMOCIÓN E INDEMNIZACIONES como las
siguientes:
- Indemnización por cese o despido.
- Gastos por cuenta de la empresa con factura.
- Pensión de incapacidad permanente.
- Prestaciones por hijos.
- Pensiones por mutilación de guerra.
- Becas públicas.
- Gastos de locomoción.
- Gastos de manutención (Dietas).
- Exceso de sueldo en el extranjero.
- Asignaciones por traslado.
- Candidatos a jurado.
4.- HORAS EXTRAORDINARIAS
4.1.- Cotizan a la Seguridad Social “sólo” por Contingencias Profesionales
incrementando la base a cotizar.
4.2.- Están sujetas a retención por I.R.P.F. puesto que aumentan el salario.
Dentro de estas horas extraordinarias hemos de distinguir 3 tipos:
- Horas extraordinarias estructurales, cotizan al 4,7% y son
aquellas que se realizan para atender pedidos imprevistos,
ausencias imprevistas, cambios de turno o cualquier otra causa
derivada de la propia actividad.
- Horas extraordinarias no estructurales cotizan también al
4,7%, y son aquellas que no encajan ni como estructurales ni como de fuerza mayor.
- Horas extraordinarias de fuerza mayor, cotizan al 2% y
son aquellas relacionadas con acontecimientos extraordinarios ajenos al control de la actividad.
5.- DEDUCCIONES:
5.1.- Bases de cotización a la Seguridad Social
5.2.- Retenciones por I.R.P.F.
5.3.- Valoraciones en especie
5.4.- Anticipos
6.- LÍQUIDO A PERCIBIR
Importe bruto - Deducciones
CÁLCULO COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
A) RETRIBUCIÓN MENSUAL
Base Contingencias Comunes (BCC)
Salario base + Complementos Salariales +
Salario Base= Sb
2 Sb
= BCC;
12
BCC · 4,7% = Cantidad a deducir por contingencias comunes
Base Contingencias Profesionales (BCP)
Salario base + Complementos Salariales + Horas extraordinarias +
2 Sb
= BCP
12
- A Desempleo BCP · 1,55% = Cantidad a deducir por Conting. Profes.
- A Formación Profesional BCP · 0,10 % = Cantidad a deducir por Contingencias Profesionales.
- Horas Extraordinarias:
- Estructurales: Importe total de las horas por 4,7%
H.EXT.e · 4,7% = Cantidad a deducir por Conting. Prof.
H.EXTne · 4,7%= Cantidad a deducir por Conting. Prof.
H.EXTfm · 2% = Cantidad a deducir por Conting. Prof.
Deduciremos pues del salario bruto las cantidades a cotizar a la seguridad
social que son: BCC, BCP integrada por los conceptos de desempleo, formación
profesional y horas extraordinarias; luego a la seguridad social cotizamos por 4
conceptos todos ellos a deducir del salario bruto.
También deducimos el impuesto a la renta de las personas físicas (I.R.P.F.) que
calculamos por las tablas que nos facilita la delegación de hacienda para cada año y está
en función del importe bruto de nuestro salario.
El salario bruto menos las deducciones anteriores y aquellas otras que
debamos practicar como por ejemplo sí hay anticipos nos dará el salario neto que será el
importe que recibiremos.
B) RETRIBUCIÓN DIARIA
Base Contingencias Comunes (BCC)
Salario Base= Sb
Salario base diario+Complementos Salariales diarios+
2 30·Sbd
= BCCD;
365
BCCD · Días Liquidados·4,7%= Cantidad a deducir por contingencias comunes
Días Liquidados = Días trabajados en el mes
Base Contingencias Profesionales (BCP)
Salario base diario+ Complementos Salariales diarios + Horas extraordi2 30 Sbd
narias diarias +
= BCPD
365
BCPD · Días Liquidados = BCP
- A Desempleo BCP · 1,55% = Cantidad a deducir por Conting. Profes.
- A Formación Profesional BCP · 0,10 % = Cantidad a deducir por Contingencias Profesionales.
- Horas Extraordinarias:
- Estructurales: Importe total de las horas por 4,7%
H.EXT.e · 4,7% = Cantidad a deducir por Conting. Prof.
H.EXTne · 4,7%= Cantidad a deducir por Conting. Prof.
H.EXTfm · 2% = Cantidad a deducir por Conting. Prof.
IMPORTANTE:
Los porcentajes aplicados para el cálculo de las bases de contingencias
profesionales en cada uno de sus diferentes conceptos ( desempleo, formación
profesional y horas extraordinarias) son los correspondientes a contratos indefinidos en
jornada completa. Para otros contratos nos dirigiremos a las fotocopias de la seguridad
social facilitadas junto con estos apuntes.
PRÁCTICA: NÓMINA
El 1 de Julio, Juan, inicia una nueva etapa profesional, cambiando de puesto de trabajo,
pasando ahora a ser administrativo colaborando en toda la gestión financiera
coincidiendo con la licenciatura que acaba de terminar en administración de empresas y
también en inglés por la escuela oficial de idiomas.
Las condiciones de su nuevo contrato de trabajo son:
1.- Sueldo base: 950 €
2.- Plus de idiomas: 30 €
3.- Plus de convenio: 100 €
4.- 2 pagas extraordinarias de sueldo base
5.- Mes de vacaciones por año trabajado
6.- I.R.P.F. 11%
7.- Plus de asistencia y puntualidad: 25 €
Se pide:
Calcular las retribuciones a que tiene derecho Juan García sí a 31 de Julio
tiene acumulados 65 € en concepto de dietas y no tiene horas extraordinarias.
SOLUCIÓN:
La retribución será mensual puesto que su categoría profesional es corresponde al grupo
de cotización 5.
Salario bruto = Salario base + Plus de idiomas + Plus de convenio + Plus de asistencia
y puntualidad + Dietas = 950 + 30 + 100 + 25 + 65 = 1.170 €
Deducciones :
Cotizan a la seguridad social el salario base y todos los complementos salariales que son
todos los anteriores excepto las dietas que son no salariales y por tanto no cotizan. Sí
cotizaran al IRPF la parte de estas que exceda del tope considerado por hacienda.
BCC = 950+30+100+25 +
2·950
=1.105 + 158,3,= 1.263,3 €
12
BCC = 1.263,13 · 4,7% = 59,37 €
BCP =
-Desempleo: Como no hay horas extraordinarias la base de cotización es la
misma, sólo cambia el porcentaje a aplicar, será pues:
1.263,3 · 1,55% = 19,58 €
- Formación profesional:
1.263,3 · 0,10% = 1,26 €
- Horas extraordinarias: No hay.
- I.R.P.F. (11%)
950+30+100+25 = 1.105 Base imponible
1.105 · 11% = 121,5 € cantidad a deducir
SALARIO NETO:
1.170 – 59,37 – 19,58 – 1,26 – 121,5 = 968,29 €
EMPRESA
DOMICILIO
CIF
CCC
X, S.A.
TRABAJADOR
NIF
CATEGORIA
GRUPO COTIZACION
Periodo liquidación
I. DEVENGOS
1 de Julio al 31 de Julio de 200X
Juan García
Nº S.S
Administrativo
5
Nº días
31
TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
950,00
30,00
100,00
25,00
Idiomas
Convenio
Asistencia
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
65,00
Dietas
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO
1.170,00
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes
1.263,30
4,7%
59,38
Desempleo
1.263,30
1,55%
19,58
Formación Profesional
1.263,30
0,1%
1,26
Horas extraordinarias Normales
4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor
2,0%
TOTAL APORTACIONES
80,22
2.
3.
4.
5.
Irpf
1.105,00
Anticipos
Valor de los productos recibidos en especie
Otras deducciones
11,00%
B. TOTAL A DEDUCIR
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
Firma y sello de la empresa
121,55
201,77
968,23
Fecha
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual
1.105,00
Prorrata pagas extras
158,30
TOTAL
1.263,30
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta
3. Base de cotización por horas extras normales
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf
Recibi
1.263,30
1.105,00