I Registro de activos fijos: ¿debe consignarse la depreciación

I
Registro de activos fijos:
¿debe consignarse la depreciación
contable o tributaria?
Área Tributaria
Ficha Técnica
Autora: C.P.C. Luz Hirache Flores
Título:Registro de activos fijos: ¿debe consignarse
la depreciación contable o tributaria?
Fuente: Actualidad Empresarial Nº 296 - Primera
Quincena de Febrero 2014
1.Introducción
De acuerdo a lo señalado en el inciso
f) del artículo 22° del Reglamento de
la LIR, “los deudores tributarios deberán
llevar un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia determinará los requisitos, características, contenido, forma
y condiciones en que deberá llevarse el
citado Registro”.
La Resolución de Superintendencia Nº 2342006/SUNAT y sus modificatorias, en su
artículo 13º establece los formatos de
este registro contable vinculado a asuntos
tributarios, y son:
• Formato 7.1 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos”.
• Formato 7.2 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos revaluados”.
• Formato 7.3 - “Registro de activos
fijos – detalle de la diferencia de
cambio”.
• Formato 7.4 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos
bajo la modalidad de arrendamiento
financiero al 31.12”.
Con la finalidad de no incurrir en la sanción de “llevar los libros de contabilidad
u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes”, tipificada en
el artículo 175º numeral 2 del Código
Tributario y cuya sanción es el 0.3 % de
los ingreso netos, la misma que no podrá
ser menor al 10 % de la UIT, ni mayor a
25 UIT.
Teniendo en consideración además que la
sanción antes mencionada no se aplica si
voluntariamente se subsana la infracción
cometida; ello rehaciendo los libros y/o
registros contables respectivos, observando la forma y condiciones establecidas
por las normas correspondientes.
N° 296
Primera Quincena - Febrero 2014
2. Normativa en comentario
El 13 de enero de 2014, la Administración Tributaria emitió el Informe
N° 006-2014-SUNAT, a través del cual
puntualiza la información que debe contener el Registro de Activos Fijos, en
torno a la depreciación de los activos que
posea la empresa; la duda central es: ¿si la
depreciación a mostrar en el Registro de
activos fijos es la determinada sobre las
normas contable o las normas tributarias?
Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
Materia:
Se consulta si en el Registro de Activos
Fijos se debe consignar la depreciación que
corresponda a los bienes del activo fijo de
acuerdo a las normas contables o la depreciación tributaria admitida como deducible
para fines del Impuesto a la Renta.
Base legal:
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado
el 8.12. 2004, y normas modificatorias
(en adelante, TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994,
y normas modificatorias.
- Resolución de Superintendencia N° 2342006/SUNAT, que establece las normas
referidas a Libros y Registros vinculados
a Asuntos Tributarios, publicada el
30.12.2006, y normas modificatorias.
Análisis:
1.El artículo 38° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que el
desgaste o agotamiento que sufran los
bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria,
profesión u otras actividades productoras
de rentas gravadas de tercera categoría,
se compensará mediante la deducción por
las depreciaciones admitidas en dicha Ley.
Agrega además que las citadas depreciaciones
se aplicarán a los fines de la determinación del
impuesto y para los demás efectos previstos
en normas tributarias, debiendo computarse
anualmente y sin que en ningún caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Por su parte, el artículo 22° del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula
el cálculo de la depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos
para los bienes afectados a la producción
de rentas gravadas de la tercera categoría,
distintos a los edificios y construcciones1.
1 El artículo 39° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco
por ciento (5 %) anual.
Asimismo, el literal f) del citado artículo 22°
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que para el cálculo de la referida depreciación los deudores tributarios
deberán llevar un control permanente de los
bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos; y que la SUNAT mediante Resolución
determinará los requisitos, características,
contenido, forma y condiciones en que
deberá llevarse el citado registro.
Así, el acápite 7.1 del numeral 7 del artículo
13° de la Resolución de Superintendencia
N° 234-2006/SUNAT2 dispone que en el
Registro de Activos Fijos se deberá registrar
anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos,
así como la depreciación respectiva3.
Como fluye de las normas citadas, la finalidad de la norma que establece la obligación
de llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos es para efectos de control tributario.
En ese sentido, si esta es la finalidad de la
norma en cuestión, debe entenderse que la
depreciación que se registra anualmente en
el Registro de Activos Fijos es aquella que
se determina conforme a la normativa del
Impuesto a la Renta.
Conclusión:
En el Registro de Activos Fijos se debe
registrar la depreciación que se determine
conforme a la normativa del Impuesto a
la Renta.
Lima, 13 ENE. 2014
Original firmado por
Guillermo César Solano Mendoza
Intendente Nacional Jurídico (e)
Como se señala en la conclusión, “la información que debe contener el formato
7.1 del Registro de activos fijos corresponde a aquella determinada bajo las
normativas tributarias”, esto es teniendo
en consideración las exigencias establecidas en el artículo 22º del Reglamento de la
LIR, que a continuación repasamos:
Para el cálculo de la depreciación se aplicarán
las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el artículo 39º de
la ley, los edificios y construcciones solo
serán depreciados mediante el método
de línea recta, a razón de 5 % anual4.
2 Que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.
3 La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, publicada el
31.12.09, y normas modificatorias, la cual regula la implementación
del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica, dispone igualmente en el acápite
7.1 del numeral 7 de su artículo 13° que en el Registro de Activos Fijos
se deberá registrar anualmente toda la información proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos así como la depreciación respectiva.
4 Artículo 39° modificado por la Única Disposición Complementaria de la Ley N° 29342, publicada 07.04.09, vigente a partir del
01.01.10.
Actualidad Empresarial
I-11
I
Actualidad y Aplicación Práctica
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera
categoría, se depreciarán aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
Bienes
% Máximo
de depreciación anual
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.
25 %
2. Vehículos de transporte
terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.
20 %
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades
minera, petrolera y de
construcción, excepto muebles, enseres y equipos de
oficina.
20 %
4. Equipos de procesamiento
de datos.
25 %
5. Maquinaria y equipo
adquirido a partir del
01.01.91.
10 %
6. Otros bienes del activo fijo.
10 %
La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables, siempre
que no exceda el porcentaje máximo
establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener
en cuenta el método de depreciación
aplicado por el contribuyente.
En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas
en un ejercicio gravable, una vez cerrado
este, sin perjuicio de la facultad del
contribuyente de modificar el porcentaje
de depreciación aplicable a ejercicios
gravables futuros.
Tratándose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento,
procederá la aplicación del porcentaje
previsto en el numeral 3 de la tabla
contenida en el primer párrafo cuando la
maquinaria y equipo hayan sido utilizados durante ese ejercicio exclusivamente
para las actividades mineras, petrolera y
de construcción5.
c) Las depreciaciones que resulten por
aplicación de lo dispuesto en los incisos
anteriores se computarán a partir
del mes en que los bienes sean utilizados en la generación de rentas
gravadas.
d) La SUNAT podrá autorizar porcentajes
de depreciación mayores a los que resulten por aplicación de lo dispuesto en
el inciso b), a solicitud del interesado y
siempre que este demuestre fehacientemente que en virtud de la naturaleza y
características de la explotación o del uso
dado al bien, la vida útil real del mismo
es distinta a la asignada por el inciso b)
del presente artículo. (…)
5 Último párrafo del inciso b) del artículo 22°, incorporado por el
artículo 12° del Decreto Supremo N° 219-2007-EF, publicado el
31.12.07 y vigente a partir del 01.01.08.
I-12
Instituto Pacífico
e) La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad
productiva podrá dejar de computar la
depreciación de sus bienes del activo fijo
por el periodo en que persista la suspensión temporal total de actividades. A tal
efecto, la suspensión del cómputo de la
depreciación operará desde la comunicación a la SUNAT. (…)
f) Los deudores tributarios deberán llevar
un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia determinará los requisitos, características, contenido, forma
y condiciones en que deberá llevarse el
citado Registro6.
g) En los casos de bienes del activo fijo cuya
adquisición, construcción o producción se
efectúe por etapas, la depreciación de la
parte de los bienes del activo que corresponde a cada etapa, se debe computar
desde el mes siguiente al que se afecta a
la producción de rentas gravadas.
h) Las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte
que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, serán depreciadas
por el arrendatario con el porcentaje
correspondiente a los bienes que constituyen las mejoras, de acuerdo con el
inciso a) y con la Tabla a que se refiere
el inciso b) del presente artículo.
Si al devolver el bien por terminación
del contrato aún existiera un saldo por
depreciar, el integro de dicho saldo se
deducirá en el ejercicio en que ocurra la
devolución.
i) A efecto de lo dispuesto por el artículo
43º de la Ley, en caso que alguno de los
bienes depreciables quedara fuera de
uso u obsoleto, el contribuyente podrá
optar por:
1. Seguir depreciándolo anualmente
hasta la total extinción de su valor
aplicando los porcentajes de depreciación previstos en la Tabla a que se
refiere el inciso b) de este artículo; o
2. Dar de baja al bien por el valor aún
no depreciado a la fecha en que el
contribuyente lo retire de su activo
fijo. La SUNAT dictará las normas
para el registro y control contable
de los bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia deberán estar
debidamente acreditados y sustentados por
informe técnico dictaminado por profesional
competente y colegiado.
En ningún caso la SUNAT aprobará la aplicación de tasas de depreciación mayores en
razón de desuso u obsolescencia.
Otro detalle a tener en consideración es el
costo computable del activo, de acuerdo
al artículo 20° de la LIR, este es el costo
6 Inciso modificado por el artículo 14° del Decreto Supremo N° 1342004-EF, publicado el 05.10.04 y vigente a partir del 06.10.04.
de adquisición, producción, construcción;
o el valor de ingreso al patrimonio, más
los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo a las normas contables,
ajustados según las normas de ajuste por
inflación con incidencia tributaria, como
corresponda. Asimismo, textualmente
precisa que en ningún caso los intereses
formarán parte del costo computable.
3. Marco contable a considerar
En concordancia a lo establecido en
el artículo 223º de la Ley General de
Sociedades, en la que se establece que
los principios contables generalmente
aceptados en Perú son las Normas Internacionales de Información Financiera,
es necesario tener en consideración los
lineamientos de reconocimiento, medición y presentación de los activos fijos
(propiedad, planta y equipo) desarrollados en la NIC 16.
Además, recalcar que el artículo 33º del
Reglamento de la LIR señala que la contabilización de las operaciones efectuada
aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar
diferencias temporales o permanentes,
en la determinación de la renta neta;
en consecuencia, salvo que la ley o el
reglamento condicionen la deducción al
registro contable, la forma de contabilización no originará la pérdida de una
deducción. Las diferencias temporales
y permanentes obligarán al ajuste del
resultado según los registros contables en
la declaración jurada.
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
3.1.Reconocimiento del activo
Se define como propiedad, planta y
equipo a los activos tangibles que posee
una entidad para su uso en la producción
o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y se esperan usar durante
más de un periodo.
Esta norma contable señala, además en
su párrafo 7 que un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como
activo si, y solo si:
• sea probable que la entidad obtenga
los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
• el costo del elemento puede medirse
con fiabilidad.
3.2.Reconocimiento
El reconocimiento de un elemento propiedad, planta y equipo se medirá por
su COSTO, el mismo que contempla tanto
los costos iniciales (costo de adquisición,
construcción e intereses si se trata de un
activo apto, costos directamente atribuibles a la ubicación del activo) y los costos
posteriores.
N° 296
Primera Quincena - Febrero 2014
Área Tributaria
Según lo señala el párrafo 16 de la NIC
16, el COSTO de un elemento de propiedad, planta y equipo está compuesto por:
- Valor de adquisición, incluidos los
aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
- Los costos directamente atribuibles a
la ubicación del activo en el lugar y
en las condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por
la gerencia.
- La estimación inicial de los costos
de desmantelamiento y retiro del
elemento, así como la rehabilitación
del lugar sobre el que se asienta, la
obligación en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho
elemento durante un determinado
periodo, con propósitos distintos al
de producción de inventarios durante
tal periodo.
En el caso que el activo sea construido por
la propia entidad, su medición se deter-
minará, de igual manera sobre la base de
los costos incurridos en la construcción.
No podrá incluirse en el costo de producción del activo, las cantidades que excedan los rangos normales de consumo de
materiales, mano de obra u otros factores
empleados usualmente en la construcción
del mencionado activo.
3.3.Depreciación
La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable7 de un
activo a lo largo de su vida útil8.
El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del
periodo, salvo que se haya incluido en
el importe en libros de otro activo (costo
de producción).
La depreciación de un activo comenzará
cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y
en las condiciones necesarias para operar
de la forma prevista por la gerencia.
La depreciación de un activo cesará en
la fecha más temprana entre aquella
en que el activo se clasifique como
Descripción
Terreno
Edificación
Auto Nissan Sedan
Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 cm X 0.60 cm Ofic1
Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en ele Md-05
Sillas giratorias negras nodal
Sillas giratorias negras nodal
Cpu Compatible Core2 Duo
Cpu Compatible Core2 Duo
Monitor Samsung Sync Master B1930
Monitor Samsung Sync Master B1930
Teclado Genius Kb-0138
Teclado Genius Kb-0138
Mouse Genius Net 120
Mouse Genius Net 120
Impresora Multifuncional Hp Photosmart Lt-02505
Se precisa que la empresa ha reconocido
contablemente los activos fijos conforme a
las Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF, esto es, conforme a la NIC
16 Propiedad, Planta y Equipo; por tanto,
la determinación de la depreciación se
efectúa sobre la estimación de la vida útil.
Recordemos que la depreciación tributaria se computa a partir del mes en que el
activo genera renta gravada; en el caso
planteado, podemos observar que la adquisición de la impresora multifuncional
se efectúa el 3 de enero de 2013 y su
uso para los fines administrativos por los
cuales se adquirió, los que se relacionan
con la generación de la renta gravada, se
efectúa un mes posterior a su adquisición.
Generando ello una diferencia de tipo
Fecha de
adquisición
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/01/2013
Fecha de inicio
del uso del AF
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/02/2013
mantenido para la venta (NIIF 5), y la
fecha en que se produzca la baja en
cuentas del mismo.
Esta norma contable precisa que la depreciación no cesará cuando el activo
esté sin utilizar o se haya retirado del
uso activo, a menos que se encuentre
depreciado por completo. Sin embargo,
si se utilizan métodos de depreciación en
función del uso, el cargo por depreciación
podría ser nulo cuando no tenga lugar
ninguna actividad de producción.
Siendo que las bases de reconocimiento
del activo (costo) y medición de la depreciación (vida útil) difieren a las bases
establecidas en las normas tributarias,
se sugiere llevar en hojas de trabajo
la determinación de la depreciación
contable.
4. Aplicación práctica
La empresa Sol y Mar S.A.C. ha iniciado
actividades el 04.04.12, y posee solo
activos adquiridos en moneda nacional;
al 31 de diciembre de 2013, va a emitir
el Registro de activos fijos, con el siguiente
detalle:
Costo
38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00
temporal, respecto de la depreciación
contable determinada en el mes de enero,
en mérito a lo señalado en el párrafo 55
de la NIC 16, esto es, cuando el activo
esté disponible para su uso.
Otro detalle que observamos en el cuadro
de activos de la empresa Sol y Mar S.A.C.
es la diferencia de las tasas contables y
tributarias para el caso del auto y de la
impresora; aquí hay que tener en consideración lo siguiente:
a) de haberse aplicado una tasa de
depreciación contable mayor a la
tributaria la diferencia nos generaría
una diferencia temporal; o,
b) de aplicarse una tasa de depreciación
contable menor a la tasa de depre-
I
% Dep. contable
% Dep. tributaria
0%
5%
25 %
10 %
10 %
10 %
10 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
16.67 %
0%
5%
20 %
10 %
10 %
10 %
10 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
10 %
ciación tributaria, el gasto deducible
para fines de determinar el impuesto
a la renta corresponderá al gasto de
depreciación contabilizado.
Se pide:
a. Determinar la depreciación tributaria
y emitir el Registro de activos fijos al
31.12.13.
b. Determinar la depreciación contable
y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.
Solución:
a. Determinar la depreciación tributaria
y emitir el Registro de activos fijos al
31.12.13.
7 El importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
8 Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.
N° 296
Primera Quincena - Febrero 2014
Actualidad Empresarial
I-13
I-14
Instituto Pacífico
33111
33211
33411
33511
33511
33511
33511
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33691
Terreno
Edificacion
Auto Nissan Sedan
Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 Cm X 0.60 Cm
Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en Ele
Sillas giratorias negras
Sillas giratorias negras
Cpu
Cpu
Monitor
Monitor
Teclado
Teclado
Mouse
Mouse
Impresora multifuncional
Descripción
Detalle del activo
1,580.00
161,060.00 1,580.00
38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
Saldo
inicial
Adquisic./Adiciones
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
38,000.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00
67,440.00
38,000.00 05/04/2012
05/04/2012
15,000.00 02/11/2012
2,500.00 02/05/2012
2,500.00 02/05/2012
1,100.00 02/05/2012
1,100.00 02/05/2012
1,980.00 03/06/2012
1,980.00 03/06/2012
800.00 03/06/2012
800.00 03/06/2012
35.00 03/06/2012
35.00 03/06/2012
15.00 03/06/2012
15.00 03/06/2012
1,580.00 03/01/2013
67,440.00
33111
33211
33411
33511
33511
33511
33511
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33691
33110001
33210001
33410001
33510001
33510001
33510002
33510003
33610001
33610002
33610003
33610004
33610005
33610006
33610007
33610008
33690001
Cta.
Código
contable
del activo
del af
Terreno
Edificación
Auto Nissan Sedan
Escritorio - de vidrio y aluminio 1.20 cm x 0.60 cm
Escritorio - de vidrio y
aluminio ejecutivo en ele
Sillas giratorias negras
Sillas giratorias negras
cpu
cpu
Monitor
Monitor
Teclado
Teclado
Mouse
Mouse
Impresora multifuncional
Descripción
Marca del AF
Nodal
Nodal
Compatible
Compatible
Samsung
Samsung
Genius
Genius
Genius
Genius
Hp Photosmart
N° 296
WR0015885
ECG-0254
FR02552001
N° Serie
y/o placa
del AF
X-0022512
X-0022513
Core2 Duo
WX-896504
Core2 Duo
TX-6975201
Sync Master B1930 VB02578
Sync Master B1930 VB03368
KB-0138
ZV0702049
KB-0138
ZV0702125
Net 120
3912A45
Net 120
3912A55
LT-02505
TK-0225415
Md-05
Sedan
Ofic1
Modelo del AF
Detalle del activo
Nissan
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
C-44370782
C-44370782
FC-055-12580
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-012012
0%
5%
20%
10%
10%
10%
10%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
10%
0.00
3,570.00
500.00
166.67
166.67
73.33
73.33
288.75
288.75
116.67
116.67
5.10
5.10
2.19
2.19
0.00
5,375.42
Depreciación
% Dep.
acumulada al
N° Doc. autoritributaria
Método
31/12/2012
zación
Depreciación
161,060.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
2,500.00
38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00
1,580.00
1,580.00 162,640.00
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/01/2013
2,500.00 02/05/2012
38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
Valor
Fecha de
Adquisic./
histórico
adquisiSaldo inicial
Adiciones
del af al
ción
31/12/2013
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
Método
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-012012
FC-011-00384
C-44370782
C-44370782
FC-055-12580
FC-011-00384
N° de doc. de
autorización
Depreciación
10%
10%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
16.67%
10%
0%
5%
25%
10%
250.00
0.00
4,760.00
3,750.00
250.00
416.67
0.00
8,330.00
4,375.00
416.67
2,083.33
38,000.00
86,870.00
10,625.00
2,083.33
73.33
110.00
183.33
916.67
73.33
110.00
183.33
916.67
288.75
495.00
783.75
1,196.25
288.75
495.00
783.75
1,196.25
116.67
200.00
316.67
483.33
116.67
200.00
316.67
483.33
5.10
8.75
13.85
21.15
5.10
8.75
13.85
21.15
2.19
3.75
5.94
9.06
2.19
3.75
5.94
9.06
0.00
263.39
263.39
1,316.61
5,500.42 10,908.39 16,408.81 146,231.19
166.67
0.00
3,570.00
625.00
166.67
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
118.56
868.56
0.00
Diferencia
temporal
(Deprec.
contable
- Deprec.
tributaria)
0.00
0.00
750.00
0.00
Depreciación
DepreDepreciaAjuste
acumulada
ciación
ción del
por inflaajustada
ejercicio acumulada
ción
por inflatributario histórica
ción
0.00
0.00
0
0.00
4,760.00 8,330.00
0 8,330.00
3,000.00 3,500.00
0 3,500.00
250.00
416.67
0
416.67
250.00
416.67
0
416.67
110.00
183.33
0
183.33
110.00
183.33
0
183.33
495.00
783.75
0
783.75
495.00
783.75
0
783.75
200.00
316.67
0
316.67
200.00
316.67
0
316.67
8.75
13.85
0
13.85
8.75
13.85
0
13.85
3.75
5.94
0
5.94
3.75
5.94
0
5.94
144.83
144.83
0
144.83
10,039.83 15,415.25
0.00 15,415.25
Deprecia- DepreciaDepreValor neto
% Dep.
ción acución del
ciación
del activo
contable mulada al
ejercicio
acumulada
31/12/2012 contable
Hoja de trabajo - Detalle de la depreciación contable y determinación de diferencias temporales y/o permanentes
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/02/2013
Valor
AjusValor
Fecha de
Fecha de
histórico tes por ajustado
inicio del
del af al adquisición
infladel af al
uso del af
31/12/2013 ción 31/12/2013
b. Determinar la depreciación contable y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.
33110001
33210001
33410001
33510001
33510001
33510002
33510003
33610001
33610002
33610003
33610004
33610005
33610006
33610007
33610008
33690001
Cta.
Código del contable del
activo
af
Formato 7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Primera Quincena - Febrero 2014