Presentación de PowerPoint - Dirección Nacional de Aduanas

RÉGIMEN INFRACCIONAL ADUANERO
Código Aduanero, Ley Nº 19.276, de 19/9/14
Dr. Stanislao Lamenza
Asesor Letrado División Jurídica y Notarial
[email protected]
Mayo 2015
ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS
Ordenes normativos:
derecho tributario aduanero
derecho sancionatorio administrativo,
derecho infraccional aduanero,
derecho penal
Naturaleza:
-Tesis Autonomista o tributarista: forman parte del
derecho tributario aduanero.
-- Tesis penalista: pertenecen al derecho penal.
-
Consecuencias:
Identidad de principios con derecho penal
- Diferentes principios
- Mismos principios atenuados
-
DIRECCION NACIONAL DE ADUANAS
ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS
Concepto de Infracción aduanera:
Acciones u omisiones que violan o contrarían la
legislación aduanera y son calificados por la misma
como tales.
Acción u omisión que viole normas sustantivas o
adjetivas que regulan la importación o la exportación
de mercaderías sancionada como tal por la ley.
Normativa aduanera relevante: formal y tributaria
(mercadería, declaración, arancel, clasificación,
origen y valor en aduana)
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ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS
Principios de Derecho Sancionatorio:
Legalidad
Tipicidad – relativo: ns. en blanco, ns. residuales,
generalidades –
Irretroactividad de la ley más gravosa
Jurisdiccionalidad
Debido Proceso
Personalidad – relativo: sucesión, Subjetividad – relativo –
Trascendencia – relativo –?
Inocencia?
Non bis in idem?
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RÉGIMEN INFRACCIONAL
INNOVACIONES
- Revisión integral del régimen infraccional vigente
- Incorporación del régimen infraccional al texto del
CAROU
-
Unificación de principios y procedimientos
-
- Simplificación del régimen
- Se deroga la competencia jurisdiccional de la DNA
en asuntos de menor cuantía.
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RESPONSABILIDAD EN MATERIA DE
INFRACCIONES (art. 213)
RESPONSABILIDAD
SUBJETIVA
INFRACCIONES: culpa o dolo
PARA
MAYORÍA
DE
Culpa: Negligencia, impericia o imprudencia
Dolo: intención y voluntad de violar la norma
Presunciones de dolo: defraudación y contrabando
SANCIÓN: culpa se puede reducir hasta un 50%
RESPONSABILIDAD
OBJETIVA
PARA
DIFERENCIA
Y
CONTRAVENCIÓN: “no será admisible ninguna excusa fundada en la buena
fe, en el error propio o ajeno o en la falta de intención de perjudicar o defraudar
al Fisco”
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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL
DESPACHANTE DE ADUANAS
- Por tributos aduaneros y proventos portuarios
(art. 27)
- Por el pago de la sanción pecuniaria, salvo
cambio de aplicación o destino de mercaderías o
incumplimiento de obligaciones condicionantes de la
introducción o extracción provisional, temporaria o
definitiva de las mercaderías, o infracción de
defraudación de valor (art. 218)
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RESPONSABILIDAD DE ENTES AUTÓNOMOS Y
SERVICIOS DESCENTRALIZADOS (art. 222)
Responsabilidad
solamente
de
entes
autónomos y servicios descentralizados del
dominio industrial y comercial
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RESPONSABILIDAD DE DIRECTORES,
ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES DE
PERSONAS JURÍDICAS (art. 219)
Directores, administradores y representantes
legales y voluntarios que no procedan con la
debida diligencia en sus funciones, responderán
solidariamente por el pago de los tributos y las
multas por infracciones
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OTROS ASPECTOS
PRESCRIPCIÓN (art. 223): 5 años
Interrupción:
A) Notificación de la resolución del organismo competente de la
que resulte un crédito
B) Reconocimiento expreso o tácito de la obligación
C) Pago total o parcial de la deuda
D) Denuncia a la autoridad judicial
E) Emplazamiento judicial.
COMPETENCIA EXCLUSIVA
contravención (art. 227)
DEL
Poder
Judicial:
excepto
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OTROS ASPECTOS
NO SE SANCIONAN ACTOS PREPARATORIOS SÓLO
TENTATIVA (art. 214): misma sanción que para
infracción consumada
DEFINICIÓN DE TRIBUTOS A EFECTOS DE SANCIÓN:
aduaneros o no (art. 215): todos los gravámenes,
aduaneros o no, que afecten a las mercaderías en
ocasión de su importación o exportación definitivas
ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS: variación UI desde
resolución hasta el pago (art. 216)
AUTOREVISIÓN (art. 221)
Permite
al
operador
del
comercio exterior reconocer
ante la DNA el haber incurrido
en una diferencia.
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AUTOREVISIÓN (art. 221)
Presupuesto de hecho:
Después del libramiento de la mercadería,
Diferencia entre la declaración y la mercadería efectivamente
librada
De la que pueda resultar una infracción aduanera
Deberá comunicar dicha circunstancia por escrito a DNA
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AUTOREVISIÓN (art. 221)
Requisitos:
DNA no hubiera notificado iniciación de una investigación o
inspección que incluya dicha operación,
No hubieren transcurrido más de 30 días hábiles desde el
libramiento
Pagar los tributos correspondientes a la operación
Multa impuesta por la DNA:
A) Pérdida de renta fiscal y comunicación dentro de 5 días hábiles
5% de los tributos. Más de 5: 20%.
B) No existiere pérdida de renta fiscal y comunicación dentro de 5
días hábiles desde libramiento, multa será 600 UI. Más de 5: 1.200
UI
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ASPECTOS INFRACCIONALES:
TIPOS INFRACCIONALES
CONTRAVENCIÓN (art. 200)
DIFERENCIA (art. 201)
DEFRAUDACIÓN (art. 204)
DEFRAUDACIÓN DE VALOR (art. 205)
ABANDONO INFRACCIONAL (art. 207)
DESVÍO DE EXONERACIONES (art. 208)
CONTRABANDO (art. 209)
RECEPTACIÓN DE CONTRABANDO (art. 212)
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MUCHAS GRACIAS!
Mayo 2015
DIRECCION NACIONAL DE ADUANAS