Obligaciones Notariales derivadas de las Legalizaciones de

Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente
Departamento de Consultas
Intendencia de Asuntos Jurídicos
“OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS Y NOTARIALES
DERIVADAS DE LA LEGALIZACIÓN DE FIRMAS EN EL AREA DE
ENDOSO DEL CERTIFICADO DE PROPIEDAD DE VEHICULOS
TERRESTRES, QUE REFIERE EL ARTÍCULO 57 DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”
La Superintendencia de Administración Tributaria con el objeto de coadyuvar con
el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias formales, pone a
disposición, el presente documento a Notarios, contribuyentes y público en
general, el cual contiene aspectos legales sobre obligaciones formales derivadas
de la autorización de actas de legalización de firmas en el área de endoso del
Certificado de Propiedad de Vehículos Terrestres.
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Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y reglamentos
correspondientes.
DE LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS TERRESTRES
Conforme el artículo 1790 del Código Civil Decreto Ley Número 106 establece: “Por el
contrato de compraventa el vendedor transfiere la propiedad de una cosa y se compromete
a entregarla, y el comprador se obliga a pagar el precio en dinero”.
La gestión de traspaso, constituye una formalidad necesaria para la inscripción del acto
ante el Registro Fiscal de Vehículos de la Superintendencia de Administración Tributaria,
registro que tendrá como responsable del pago del Impuesto Sobre Circulación de
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, a quien figure como propietario en sus registros,
situación que cambiará hasta el momento en que la persona que haya adquirido el
vehículo realice la inscripción respectiva.
Es importante señalar que para efectos del pago del Impuesto al Valor Agregado, el
responsable es el adquirente (comprador) y para el pago de otros impuestos a los que se
encuentre afecto el vehículo (Impuesto de Circulación), continuará siendo responsable el
que se encuentre registrado como propietario ante el Registro Fiscal de Vehículos,
independientemente del aviso de transferencia de dominio, según lo establecido en el
artículo 58 del Reglamento de la Ley del Impuesto Al Valor Agregado.
Para los casos de compra-venta de vehículos terrestres efectuados antes del 9 de enero
del 2013, se podrá presentar el Aviso de Transferencia de Dominio de Vehículos
Terrestres, conforme lo establece el artículo 57 del Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, Acuerdo Gubernativo Número 5-2013, vigente a partir del 9 de enero del
2013.
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correspondientes.
DE LA GESTION DE TRASPASO DE VEHÍCULO AUTOMOTOR
Para formalizar el traspaso ante el Registro Fiscal de Vehículos, el contribuyente podrá optar por
la gestión en papel o en forma electrónica, para lo cual debe cumplir los requisitos
preestablecidos, los cuales puede ubicar en el siguiente link:
http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/impuestos/vehiculos.html
En importante señalar que tanto en la gestión de traspaso de vehículo con certificado de
propiedad con formulario electrónico y en versión papel, constituye requisito indispensable
que el respectivo certificado de propiedad de vehículo esté debidamente endosado y con
firmas legalizadas tanto del vendedor como del comprador ante Notario activo.
Para el efecto, se proporciona información de las Agencias Tributarias en las cuales puede
realizar la gestión de traspaso de vehículo automotor:
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correspondientes.
OBLIGACIONES FORMALES QUE DEBEN CONSIDERARSE EN LA
AUTORIZACION DE ACTA DE LEGALIZACIÓN DE FIRMAS EN CERTIFICADO
DE PROPIEDAD DE VEHÍCULOS TERRESTRES
Es requisito indispensable, que el Certificado de Propiedad de Vehículo esté debidamente
endosado con las firmas legalizadas tanto del vendedor como del comprador ante Notario activo.
Para la autorización de Acta de Legalización de Firmas, los Notarios deben observar las
consideraciones legales siguientes:
Por la fe pública que ostenta el Notario, podrá hacer constar y autorizar actos y contratos
en que intervenga por disposición de la ley, como es el caso de legalización de firmas tanto
del comprador y vendedor en el área de endoso del Certificado de Propiedad de Vehículo,
según lo previsto en el artículo 1 del Código de Notariado Decreto Número 314 y el 57 de
la ley del Impuesto al Valor Agregado.
El Notario que autoriza el acta de legalización de firmas, debe ostentar el estatus de activo,
para lo cual la Administración Tributaria en coordinación con el Archivo General de
Protocolos, mantendrá actualizado el registro de Notarios activos.
El Notario legalizará las firmas puestas por los signatarios en el endoso del Certificado de
Propiedad de Vehículo, siempre que las mismas sean puestas o reconocidas por el
comprador y vendedor en presencia del Notario que autoriza, conforme los artículos 54 y
551 del Código de Notariado.
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correspondientes.
El Acta de Legalización de firmas deberá contener según el artículo 55 del Código de
Notariado los siguientes aspectos:
1. El lugar y la fecha;
2. los nombres de los signatarios;
3. su identificación por medios establecidos si no fueren conocidos por el Notario,
conforme el artículo 29 inciso 4: “la identificación de los otorgantes cuando no los
conociere el notario, por medio de la cédula de vecindad (entiéndase Documento
Personal de Identificación) o el pasaporte, o por dos testigos conocidos por el
notario, o por ambos medios cuando así lo estimare conveniente;
4. fe de que las firmas son auténticas;
5. firmas de los signatarios;
6. y las firmas de los testigos, si las hubiere;
7. El acta deberá llevar la firma y el sello de Notario procedidas, de las palabras: "ante
mí".
En caso que la firma hubiere sido puesta por una persona a ruego de otra que no supiere o
no pudiere firmar, ambas comparecerán ante el Notario que autoriza.
Para el caso de reconocimiento, será suficiente la concurrencia del obligado, lo que hará
constar el notario. La persona que no supiere o no pudiere firmar pondrá su impresión
digital al pie del acta, según el artículo 56 del Código de Notariado.
Es importante señalar que las actas de legalización de firmas, deben cubrir el impuesto del
timbre fiscal adhiriendo especies fiscales por el valor de Q.5.00 conforme el artículo 5
numeral 7 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos, y timbre notarial de Q.10.00 según el artículo 3 numeral 2, literal c de la Ley de
Timbre Forense y Timbre Notarial.
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correspondientes.
EJEMPLO DE ACTA DE LEGALIZACIÓN DE FIRMAS, EN AREA DE ENDOSO DE
CERTIFICADO DE PROPIEDAD DE VEHÍCULO TERRRESTRE:
Con el ánimo de coadyuvar con los contribuyentes, notarios y demás obligados en el debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes, a continuación se presenta un
ejemplo de acta de legalización de firmas, quedando esta redacción a criterio de cada notario:
Juan Antonio Pérez López
30300 01 01
Soltero
30
5505120-9
Arquitecto
Guatemalteco
3ra. Calle 02-17 zona 1, Ciudad de Guatemala
José Hernández Sánchez
--------------------------------------------------33
70700 01 01
Guatemalteco
Soltero
3405120-8
Ingeniero
23. Calle 23-15 zona 5, Ciudad de Guatemala
---------------------------------------------------
Ciudad de Guatemala el 25 de noviembre de 2013.
VENDEDOR
COMPRADOR
Ciudad de Guatemala
Veinticinco de noviembre del dos mil trece
El señor Juan Antonio Pérez López, quien se identifica con el documento personal de identificación
número treinta mil trescientos, cero uno, cero uno, expedido por el Registro Nacional de las Personas
de Guatemala, Guatemala,; y por el señor José Hernández Sánchez, quien se identifica con el
documento personal de identificación número setenta mil setecientos, cero uno, cero uno, expedido
por el Registro Nacional de las Personas de Guatemala, Guatemala. Leído lo escrito lo ratifican,
aceptan y vuelven a firmar, precedidos de la infrascrita Notaria quede todo lo relacionado da fe.
VENDEDOR
COMPRADOR
Ante mí:
FIRMA Y SELLO
No.XXXX
NIT:8888133-9
50467879
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OBLIGACIONES FORMALES NOTARIALES DERIVADAS DE LAS
LEGALIZACIONES DE FIRMAS DEL ENDOSO DEL CERTIFICADO DE
PROPIEDAD DE VEHICULOS TERRESTRES
Conforme el artículo 59 del Código de Notariado, el Notario que autorice actas de
legalización de firmas, por cada acta debe tomar razón en su propio protocolo dentro de
un término que no excederá de ocho días.
Todo Notario que autorice acta de legalización de firmas en certificado de Propiedad de
Vehículos Terrestres está obligado a enviar aviso a la Administración Tributaria por los
medios que ésta disponga, dentro de los primeros 15 días de cada mes, de las
legalizaciones que realizó el mes anterior, conforme el artículo 57 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado.
Conforme el artículo 56 del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, Acuerdo
Gubernativo 5-2013 del Presidente de la República, establece los requisitos mínimos del
aviso, siendo estos los siguientes:
1) Lugar y fecha
2) NIT del Notario
3) Número de colegiado
4) Nombres y Apellidos del Notario
5) Mes que reporta
6) Por cada legalización
a. NIT del comprador.
b. NIT del vendedor
c. Número de placa de circulación
d. Fecha del endoso
7) Firma y sello del Notario
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Para cumplir con la referida obligación, se deben observar los siguientes requisitos:
La Administración Tributaria ha puesto a disposición de los contribuyentes el formulario
SAT-411 “Aviso de Legalización de Firmas en Certificado de Propiedad de Vehículos
Terrestres- Registro Fiscal de Vehículos”, el cual debe ser completado, firmado y sellado
por el Notario.
El Notario que presenta el referido aviso debe presentar original y fotocopia Documento
Personal de Identificación –DPI-. Pasaporte en caso de ser extranjero.
Cuando el aviso lo presente una tercera persona, además de los requisitos anteriores debe
adjuntar el formulario SAT-362 debidamente firmado con original y fotocopia del
documento de identificación.
La gestión únicamente se puede realizar en Agencias que se describen en el presente
documento, las cuales cuentan con Registro Fiscal de Vehículos.
Una vez presentado el Aviso, se le entrega al Notario o tercera persona la “Constancia de
Recepción de Aviso de Legalización de Firmas”,
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Formulario SAT-411 “Aviso de Legalización de Firmas en Certificado de Propiedad de Vehículos
Terrestres- Registro Fiscal de Vehículos”, el cual se muestra gráficamente:
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correspondientes.
Dicho Formulario, es de distribución gratuita, lo puede adquirir a través del portal en el vínculo
Registro Fiscal de Vehículos, ingresando al siguiente link:
http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/descargas/doc_download/4083-avisodelegalizaciondefirmas.html, o
solicitar su impresión en las Oficinas o Agencias Tributarias de la república.
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Se muestra imagen de “Constancia de Recepción de Aviso de Legalización de Firmas”:
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correspondientes.
INFRACCION Y SANCIÓN DERIVADA DEL INCUMPLIMIENTO DE LA
PRESENTACIÓN DEL AVISO DE LEGALIZACION DE FIRMAS
Conforme el artículo 30 de Código Tributario toda persona individual o jurídica, está obligada a
proporcionar información a la Administración Tributaria sobre actos, contratos, actividades
mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza. En ese sentido, la omisión en el
cumplimiento de la referida obligación por parte del notario, es constitutiva de una infracción
tributaria sancionable con multa de Q.1,000.00, sin perjuicio del cumplimiento de la obligación de
presentar el “Aviso de Legalización de Firmas en Certificado de Propiedad de Vehículos
Terrestres”, según lo regulado en el artículo 94 numeral 16 del Código Tributario.
No obstante lo anterior, podrá gozar de la rebaja hasta de un 85% si presenta el “Aviso de
Legalización de Firmas en Certificado de Propiedad de Vehículos Terrestres” de forma voluntaria,
es decir, sin ser previamente requerido por la Administración Tributaria, lo anterior de conformidad
a lo establecido en el artículo 94 “A” del Código Tributario.
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