7- Ganancias Ocasionales art 299 a 318 ET 1- 2- 3- 1
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7- Ganancias Ocasionales art 299 a 318 ET 123- 7.1 Orígen de las ganancias ocasionales Actividades esporádicas ó extraodinarias Mera liberalidad de una persona para incrementar el patrimonio de quien las percibe Juegos que impliquen el Azar 7.2 Clasificación de las ganancias ocasionales 1- Utilidad en venta de activos fijos poeídos por 2 años ó más 2- Utilidad en liquidación de sociedades con más de 2 años de existencia 3- Herencias, legados, donaciones, la porción conyugal y cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuíto 4- Loterias, premios, rifas, juegos, apuestas y similares 7.3 Determinación Ganancia Ocasional 1- Utilidad venta de activos fijos art 300 ET Determimación costo fiscal 2- Utilidad en liquidación de sociedades art 301 ET Precio venta menos : costo fiscal bien Casa/apto habitación ó activo fijo art 44 y 73 ET Vr recibido menos : exceso capital aportado ó invertido cuando la ganacia no corresponda a utilidades repartibles como dividendos GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 4- Loterias premios rifas apuestas y similares art 304, art 305 y art 306 ET Premio en dinero Por lo efectivamente recibido Premios en especie Vr comercial del bien al momento de recibirse y anunciado en el plan de premios no puede ser inferior al valor comercial Sorteos titulos capitalizacion Vr premio recibido menos : cuotas pagadas titulo Sorteos titulos de capitalización por grupos, donde existe : seguridad salir favorecido 5- Premios en apuestas hípicas ó concursos caninos No hay ganancia ocasional Por concepto de carreras : gcia ocasiónal Por recompensa al propietario del animal no es gcia ocasional sino renta ordinaria 7.4 Ganancias ocasionales netas art 311 a 312 ET 1- Naturaleza 2- Limitantes Ing x gcia ocasional menos : gastos p/recibir gcia ocasional Igual : gcia o perdida ocasional NETA Ganancias ocasionales menos : pérdidas ocasionales hasta vr gcia ocas. Si perdida ocasional diferencia mayor que gcia ocasional No Deducible 3- Casos NO aceptación de pérdidas ocasionales a- Vta derechos sociales ó acciones de sociedades de familia b- Vta act fijos entre sociedades y PN con vinculación económica c- Vta activos fijos entre una sociedad limitada y : * socios PN o sucesiones ilíquidas ó * conyuge o parientes de los socios en 4ogC, 2ogA ó único civil 7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET ) Regla general Vr de los bienes y derechos a Dic 31 del año anterior, a la fecha de la liquidación de la sucesión ó del perfeccionamiento del acto de donación ó del acto jurídico inter vivos, celebrado a título gratuito Efectos En los casos en que el proceso para , liquidar una sucesión se demore varios años, cuando finalmente los herederos ó beneficiarios, reciban los bienes, la ganancia ocasional en cabeza de ellos, se determinará tomando los valores fiscales actuales de los bienes , y no valores desactualizados como antes . GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET ) Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional 1- Sumas en dinero Su valor nominal 2- Oro y demás metales preciosos El valor comercial de tales bienes 3- Vehículos automotores El avalúo comercial anual fijado por MinTransporte 4- Acciones, aportes y demás derechos en sociedades Su costo fiscal . Contribuyentes obligados sistemas especial de valoración tomarán estos. Art 272 ET GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional 5- El valor de los créditos Su valor nominal, disminuído con monto de la provisión para deudas malas. Art 270 ET 6- Bienes y créditos en monedas extranjeras El vr comercial expresado en moneda nal. utilizando tasa de cambio vigente en último dia hábil del año anterior . 7- Títulos, bonos, y documtos negociables que generan intereses y rendimientos fros. El costo de adquisición, más los descuentos y rendmtos causados y no cobrados 8- Derechos fiduciarios El 80% del valor determinado con la aplicación del art 271-1 ET GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional 9- Bienes Inmuebles Su costo fiscal según art 277 ET. Bien recibido de obligado a contabilidad, se toma por costo fiscal declarado. Bien recibido de No obligado contabilidad, se toma por mayor valor entre : costo adquisición, costo fiscal y avalúo. 10- Vr rentas periódicas de fideicomisos, trust,fundaciones interés privado, en Col ó en el exterior a favor de PNResid. Vr total de las rentas ó pagos periódicos. El impuesto de ganancias ocasionales se causa el último día del periodo gravable en que las rentas sean exigibles para el contribuyente . GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO Bienes recibidos 11- El valor del derecho del usufructo temporal Valor de la ganancia ocasional Valor proporcional al valor total de bienes entregados, a razón del 5% del valor por cada año, sin exceder del 70% dicho valor El impuesto de ganancias ocasionales se causa el último día del periodo gravable sobre el 5% valor del bien en usufructo. contribuyente . 12- El valor del derecho del usufructo vitalicio Su valor es el 70% de los bienes entregados en usufructo. 13- El valor del decerecho de la nuda propiedad Es la diferencia entre el vr total del bien y el valor del derecho de usufructo, determinado con éstas mismas reglas . Bienes recibidos 14- Bienes y derechos que causante, donante transferente, compró en mismo año gravab Valor de la ganancia ocasional La ganancia ocasional se cuantifica, por el valor de adquisición de estos bienes. GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.6 Ganancias ocasionales exentas por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET 1- Primeras 7.700 UVT .2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500 del valor de vivienda urbana de propiedad del causante 2- Primeras 7.700 UVT .2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500 del valor de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente que sea vivienda ó haya estado alquilada NO aplica para : casas quintas ó fincas de recreo. 3- Primeras 3.490 UVT .2013 $ 93.675.090, 2014 $ 95.922.650 del valor de las asignaciones que por concepto de : porción conyugal ó de herencia ó legado reciban el conyuge supérstite ó c/u de los herederos ó legatarios GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.6 Ganancias ocasionales exentas por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET 4- El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos x personas diferentes de legitimarios y/o conyuge supérstite por concepto de herencias y legados 5- El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por concepto de : donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos a título gratuito sin superar 2.290 UVT .2013 $ 61.465.890, 2014 $ 62.490.650 6- Están exentos : Los libros , las ropas , utensilios de uso personal , mobiliario de la casa del causante GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.7 Ganancia ocasional exenta en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET Primeras 7.500 UVT .2013 $ 201.307.500, 2014 $ 206.137.500 de la utilidad en la venta de casa ó apto de habitación de personas naturales contribuyentes del impto de renta Condiciones que se deben cumplír en su totalidad : 1- Que el total de la venta se deposite en una cuenta AFC 2- Que el total de la venta se destine a : a- compra otra casa ó apto de habitación ó b- pago total ó parcial de créditos hipotecarios de casa vendida GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.7 Ganancia ocasional exenta en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET 3- Que si el dinero total de la venta se destina , al pago total ó parcial de uno ó más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa ó apto vendido, se pueda verificar el abono directo al ó a los créditos hipotecarios en este caso NO se exige su depósito en la cuenta AFC 4- Este beneficio solo es aplicable a la venta de casas ó aptos de habitación que tengan un avalúo catastral ó autoavalúo que no supere 15.000 UVT .2013 $ 402.615.000, 2014 $ 412.275.000 GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 7.8- Tarifa Impto gcias ocasionales art 313 a 317 ET 1- PJ y entidades nales y extranjeras art 313 ET 10% 2- PN residentes art 314 ET 10% 3- PN extranjeras no residentes art 316 ET 10% 4- Loterias, premios, rifas, apuestas y similares 20% PN y PJ GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. 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