Ingresos financieros
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MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 510.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA DESCRIPCIÓN Representa los ingresos del período provenientes de la actividad de intermediación entre la oferta y la demanda de recursos financieros. Comprende los Productos por Disponibilidades, Inversiones temporarias, Cartera, Otras cuentas por cobrar, los productos por inversiones permanentes financieras; así como las comisiones ganadas en operaciones de cartera y contingente por las que la entidad asume riesgos. 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 511.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR DISPONIBILIDADES DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de intereses, originados por operaciones incluidas en el grupo Disponibilidades. DINÁMICA 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: DÉBITOS CRÉDITOS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con débito a: Disponibilidades. Productos devengados por cobrar disponibilidades. 2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBCUENTAS 511.01 INTERESES DISPONIBILIDADES 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 512.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período originados por las Inversiones temporarias. El resultado por la venta de inversiones temporarias, se determina deduciendo al precio de venta los gastos directos de venta, comisiones, etc. y el valor contable de la inversión. El valor contable es el saldo con que figura la inversión en la cuenta respectiva, menos la previsión por desvalorización correspondiente. En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en: Gastos financieros cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros - Pérdidas por inversiones temporarias. DINÁMICA 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: DÉBITOS CRÉDITOS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información de estas inversiones, con débito a: 2. Inversiones temporarias. Productos devengados por cobrar inversiones temporarias. Subcuenta correspondiente. Por los rendimientos cobrados, generados entre la fecha del último devengamiento y la fecha de cobro. 3. Por las ganancias en la venta de éstas inversiones. 4. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBCUENTAS 512.01 RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS 512.02 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS 512.03 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 512.04 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS 512.06 RENDIMIENTO INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS 512.07 RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 513.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de intereses, originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vigente, incluye los ingresos por operaciones de cartera reprogramada o reestructurada. DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Productos por disponibilidades SUBCUENTAS 513.01 INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS 513.02 INTERESES ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE 513.03 INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS 513.04 INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO 513.05 INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES 513.06 INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE 513.07 INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO 513.08 INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO 513.09 INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 513.10 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO 513.11 INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN 513.12 INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR 513.13 INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO 513.14 INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS 513.15 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS 513.20 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB 513.21 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DE SEGUNDO PISO 513.22 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS 513.23 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR 513.25 INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA 513.26 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO 513.27 GANANCIAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN DINÁMICA Ver esquema contable Nº 25: Titularización 513.29 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA 513.30 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA 513.36 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS 513.37 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL REPROGRAMADOS 513.38 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS 513.49 INTERESES OTROS PRÉSTAMOS VIGENTES 513.51 INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.52 INTERESES ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.53 INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.54 INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.55 INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS 513.56 INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.57 INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.58 INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.59 INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.60 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.61 INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.62 INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.63 INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.64 INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.70 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.71 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIARAS DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.72 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.73 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.75 INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA 513.76 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 513.77 GANANCIAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS 513.78 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS 513.79 INTERESES BONOS DE REACTIVACIÓN NAFIBO POR CESIÓN CARTERA REPROGRAMADA LEY 2064 513.80 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 REVERTIDOS POR EXTINCIÓN BONO DE REACTIVACIÓN NAFIBO 513.81 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO 513.82 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS 513.83 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO 513.86 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REESTRUCTURADOS 513.99 INTERESES OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 515.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vencida. DINÁMICA 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: DÉBITOS CRÉDITOS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. 1. Por los intereses cobrados. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBCUENTAS 515.01 INTERESES CARTERA VENCIDA 515.02 INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA 515.03 INTERESES PENALES CARTERA VENCIDA 515.04 INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 516.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCIÓN DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses originados por operaciones incluidas en la cuenta cartera en ejecución. DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta productos por cartera vencida. SUBCUENTAS 516.01 INTERESES CARTERA EN EJECUCIÓN 516.02 INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN 516.03 INTERESES PENALES CARTERA EN EJECUCIÓN 516.04 INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 517.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de primas e intereses originados por operaciones incluidas en el grupo Otras cuentas por cobrar. También se incluyen los ingresos devengados en el período por intereses de los préstamos y comisiones entre las oficinas de la entidad financiera en el país cuyos saldos sólo se presentan en los Estados financieros departamentalizados, debiendo compensarse con los gastos generados en las otras oficinas, de manera que en los Estados financieros consolidados de la entidad estas subcuentas queden con saldo cero. SUBCUENTAS 517.01 PRIMAS POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIÓN Registra las primas devengadas en el período por ventas a futuro de moneda extranjera. DINÁMICA Ver esquema contable N° 5: Venta a futuro de moneda extranjera. 517.02 INTERESES OTRAS CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN Registra los intereses devengados en el período por otras cuentas por cobrar. DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta productos por disponibilidades. 517.03 INTERESES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES DESCRIPCIÓN Registra los intereses devengados y cobrados en el período por financiamientos otorgados a la oficina central y sucursales. 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con débito a: Otros activos. Partidas pendientes de imputación. Oficina central y sucursales. 2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta subcuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. 517.04 COMISIONES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES DESCRIPCIÓN Registra las comisiones generadas en el período por operaciones con la oficina central y sucursales. DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Intereses oficina central y sucursales. 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 518.00 GRUPO OTROS INGRESOS FINANCIEROS CUENTA PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos financieros del período por los rendimientos devengados de las inversiones permanentes financieras. El resultado por venta se determina de la misma forma señalada en la descripción de la cuenta Productos por inversiones temporarias de este grupo. En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en: Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. Pérdidas por inversiones permanentes financieras. DINÁMICA 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: DÉBITOS CRÉDITOS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información de estas inversiones, con débito a: Inversiones permanentes. Productos devengados por cobrar inversiones permanentes. Subcuenta correspondiente. 2. Por los rendimientos cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las ganancias en la venta de estos títulos valores. 4. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBCUENTAS 518.01 RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS 518.02 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS 518.03 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 518.04 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS 518.05 RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA 518.06 RENDIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS CÓDIGO 519.00 GRUPO INGRESOS FINANCIEROS CUENTA COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las comisiones devengadas en el período por operaciones de cartera y del activo contingente. Se consideran exclusivamente las comisiones originadas en operaciones por las que la entidad asume riesgos. Las comisiones ganadas por servicios sin riesgo, se incluyen en el grupo Otros ingresos operativos, cuenta Comisiones por servicios. DINÁMICA 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: DÉBITOS CRÉDITOS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. 1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información, con débito a: Cartera Productos devengados por cobrar cartera u, Otras cuentas por cobrar Comisiones por cobrar, según corresponda 2. Por las comisiones cobradas generadas entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBCUENTAS 519.01 COMISIONES POR APERTURA DE CRÉDITOS 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS DESCRIPCIÓN Registra las comisiones ganadas en el período por concepto de apertura de créditos. 519.02 COMISIONES POR GARANTÍAS OTORGADAS DESCRIPCIÓN Registra las comisiones ganadas en el período por avales, fianzas, boletas de garantía y aceptaciones otorgadas, excepto las originadas por cartas de crédito. 519.03 COMISIONES POR CARTAS DE CRÉDITO DESCRIPCIÓN Registra las comisiones ganadas en el período por apertura y negociación de cartas de crédito. 519.04 GANANCIAS POR COMPRA DE CARTERA DESCRIPCIÓN Registra las ganancias originadas en operaciones de compra venta (transferencia) de cartera de créditos. DINÁMICA Ver esquema contable Nº 26: Operaciones de compra y venta (transferencia) de cartera entre dos entidades financieras. 519.99 OTRAS COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE DESCRIPCIÓN Registra las comisiones ganadas en el período por otros conceptos de cartera y activo contingente no incluidos en las subcuentas anteriores. 500.00 510.00 Ingresos Ingresos financieros
