IV Análisis y Dinámica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo

IV
Análisis y Dinámica de la Cuenta 37 Activos
Diferidos del Nuevo Plan Contable General
Empresarial, Versión Modificada (Parte final)
Área Contabilidad y Costos
Asiento Contable
Ficha Técnica
Título: Análisis y Dinámica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo Plan
Contable General Empresarial, Versión Modificada (Parte final)
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 218 - Primera Quincena de Noviembre 2010
Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales
El Año 2
Valor
Contable
Base
Tributaria
1,620
1,620
Clientes
12,600
12,600
Existencias
72,720
72,720
Gastos pagados por Anticip.
181,140
181,140
Inmueble, Maq. y Equipo
120,000
144,000
Partidas
Diferenc.
Diferenc.
Temporal
Activo
Caja y Bancos
Impuestos Diferidos
3,600
3,600
391,680
415,680
88IMPUESTO A LA RENTA
54,000
881Impuesto a la Renta - Corriente
37ACTIVO DIFERIDO
3,600
371Impuesto a la Renta Diferido
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
Partidas
Valor
Contable
(24,000)
(24,000)
(24,000)
(24,000)
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.
150
150
0
30
30
0
180
180
0
210,000
1,500
13,500
12,000
Resultados del Ejercicio
180,000
192,000
12,000
391,680
415,680
24,000
Activo Diferido del ejercicio
120
120
0
22,200
22,200
0
0
21,600
0
60,000
96,000
(36,000)
(36,000)
7,200
7,200
421,740
457,740
(36,000)
(36,000)
180
180
0
60
60
0
240
240
0
Pasivo
Sobregiros Bancarios
Patrimonio
Capital
210,000
210,000
0
Resultados Acumulados
1,500
25,500
24,000
Resultados del Ejercicio
210,000
222,000
12,000
421,740
457,740
36,000
(24,000)
Menos: Activo Diferido inicial
Diferenc.
Temporal
310,620
0
Resultados Acumulados
Activo Diferido: 30% de 24,000
Diferenc.
21,600
Cuentas por pagar
210,000
Base
Tributaria
310,620
Impuestos Diferidos
Patrimonio
Capital
57,600
Activo
Inmueble, Maq. y Equipo
Sobregiros Bancarios
HABER
Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales
El Año 3
Pasivo
Cuentas por pagar
DEBE
——————————— X ——————————— Autor: C.P.C. Pascual Ayala Zavala
(36,000)
(7,200)
3,600
(3,600)
Activo Diferido: 30% de 36,000
(10,800)
Menos: Activo Diferido inicial
7,200
Activo Diferido del ejercicio
(3,600)
Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 192,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.
Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 222,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.
El 30% de 192,000 es 57,600 que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio.
El 30% de 222,000 es 66,600, que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
el ejercicio.
La base tributaria de la partida Inmueble Maquinaria y Equipo
mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 24,000, lo que determina un pago
mayor tributario de 7,200 ( 30% de 24,000).
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 36,000, lo que determina un pago
mayor tributario por 10,800 (30% de 36,000).
Habiéndose contabilizado en el ejercicio anterior 3,600 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la
diferencia de 3,600 (7,200 - 3,600), el mayor pago efectuado en el ejercicio se contabilizará como Activo Diferido de
la siguiente manera:
Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 7,200 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (10,800 - 7,200) el mayor pago efectuado en
el ejercicio se contabilizará como Activo Diferido de la siguiente
manera:
N° 218
Primera Quincena - Noviembre 2010
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicación Práctica
Asiento Contable
DEBE
——————————— X ——————————— 88IMPUESTO A LA RENTA
63,000
881Impuesto a la Renta - Corriente
37ACTIVO DIFERIDO
3,600
371Impuesto a la Renta Diferido
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
HABER
Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales
El Año 5
Valor
Contable
Partidas
Base
Tributaria
Diferenc.
Diferenc.
Temporal
Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.
66,600
2,460
2,460
35,160
35,160
6,000
6,000
402,600
402,600
Inmueble, Maq. y Equipo
0
0
14,400
14,400
460,620
460,620
Sobregiros Bancarios
21,720
21,720
Cuentas por pagar
47,400
47,400
69,120
69,120
210,000
210,000
Impuestos Diferidos
Pasivo
Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales
El Año 4
Partidas
Valor
Contable
Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.
Inmueble, Maq. y Equipo
Impuestos Diferidos
Pasivo
Sobregiros Bancarios
Cuentas por pagar
Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
Base
Tributaria
690
4,830
67,500
277,980
0
10,800
361,800
690
4,830
67,500
277,980
48,000
10,800
409,800
180
120
300
180
120
300
210,000
1,500
150,000
361,800
210,000
37,500
162,000
409,800
Diferenc.
Diferenc.
Temporal
(48,000)
(48,000)
(48,000)
(48,000)
(48,000)
(14,400)
10,800
(3,600)
El 30% de 162,000 es 48,600 que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio.
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
mostrando, con respecto a los Valores contables, es mayor por
48,000, lo que determina un pago mayor tributario por 14,400
(30% de 48,000).
Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 10,800 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (14,400 - 10,800), el mayor pago se contabiliza
de la siguiente manera:
Asiento Contable
——————————— X ——————————— DEBE
88IMPUESTO A LA RENTA
881Impuesto a la Renta - Corriente
37ACTIVO DIFERIDO
371Impuesto a la Renta Diferido
45,000
Instituto Pacífico
Resultados Acumulados
1,500
49,500
48,000
Resultados del Ejercicio
180,000
132,000
(48,000)
460,620
460,620
Menos: Activo Diferido inicial
14,400
Recuperación de Diferido Tributarios
14,400
Comentario
El 30% de 132,000 es 39,600 que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
el ejercicio.
36,000
12,000
48,000
Comentario
En el presente ejercicio el resultado mostrado en el Balance
General de base tributaria es de 162,000, monto imponible
sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.
IV-12
Capital
El último año el resultado del ejercicio mostrado en el Balance
General de base tributaria es de 132,000, monto imponible
sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.
Activo Diferido: 30% de 48,000
Menos Activo Diferido inicial
Activo Diferido del ejercicio
40TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
Patrimonio
HABER
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
con respecto a los Valores Contables al finalizar el 5.to Año son
iguales, no existe diferencia.
Habiendo contabilizado los mayores pagos de los ejercicios anteriores como Activos diferidos cuyo saldo aparece en el Balance
General por 14,400 y debiendo pagar en el ejercicio sólo 39,600
corresponde contabilizar la recuperación de la siguiente manera:
Asiento Contable
——————————— X ——————————— DEBE
88IMPUESTO A LA RENTA
54,000
881Impuesto a la Renta - Corriente
37ACTIVO DIFERIDO
371Impuesto a la Renta Diferido
40TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401Gobierno Central
HABER
14,400
39,600
Mayorizando la cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO
37 ACTIVO DIFERIDO
3,600
14,400
3,600
3,600
3,600
3,600
14,400
48,600
14,400
La cuenta 37 Activo Diferido durante los cuatro años recibió cargos
por el mayor pagado de tributos pagados por S/. 3,600 en cada año,
compensándose recién en el último año por S/. 14,400 de tributos
quedando saldada la cuenta como se puede observar.
N° 218
Primera Quincena - Noviembre 2010