régimen del pequeño contribuyente

RÉGIMEN DEL
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Regulación legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013
Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes
Marzo - 2016
Objetivo
1. Objetivo General:
Proporcionar a los contribuyentes los
conocimientos necesarios en materia
tributaria y aduanera, a través de CENSAT,
para facilitar el cumplimiento voluntario.
2. Objetivo Específico:
Informar a los participantes sobre las
obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes.
Contenido
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
• Antecedentes generales
• Generalidades del régimen
• Principales deberes formales
• Obligaciones del pequeño contribuyente
• Determinación del impuesto
• Llenado del formulario
• Caso práctico
¿Quiénes pueden inscribirse
como Pequeños Contribuyentes?
Personas
Individuales
Personas
Jurídicas
Profesionales
Liberales
Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año calendario
Período de imposición: mensual
Art. 45 LIVA
Generalidades del Régimen
Tarifa:
• 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de
bienes o prestación de servicios que obtenga el
contribuyente.
Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla
2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que
paga está calificada como agente de retención
de IVA
Cambio de régimen: en cualquier fecha.
NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier
otro impuesto acreditable al mismo (ISO)
Principales deberes formales
Inscripción y
actualización ante la
SAT
Habilitar y llevar al
día el libro de PC
Autorizar facturas de
Pequeño
Contribuyente
Emitir facturas por
ventas mayores de
Q50.00
Presentar
declaración mensual
SAT-2046
Otros establecidos
en ley
Arts. 112 al 120 CT
Inscripción ante la SAT
• Presentar documento de identificación
Nacionales
Extranjeros
Inscripción ante la SAT
• Presentar documentos que acrediten domicilio
fiscal
Original y fotocopia simple de la última factura de:
1. Energía eléctrica,
2. Teléfono de línea fija, o
3. Agua potable
(Puede estar a nombre de otra persona).
Actualización y ratificación de
datos ante la SAT
• Antes de
iniciar
actividades
afectas
Actualización
de datos
• 30 días a
partir de la
modificación
• Datos de
inscripción
anualmente
Ratificación de
datos
Inscripción
Omisión de dar aviso a SAT, de cualquier modificación o actualización de los datos de
inscripción y del nombramiento o cambio de contador.
Sanción: Multa de Q50.00 por c/día de atraso.
Sanción máxima de Q1,500.00.
Art. 120 CT Art. 94 numeral 1 CT
Principales deberes formales
Habilitar libro
• Compras y ventas de pequeño
contribuyente (contabilidad
completa cuando corresponda).
Sanción
• Se aplicará cierre temporal
(mínimo 10 días, máximo 20 días)
• Puede reemplazarse por una multa
de Q5,000.00
Art. 49 LIVA, Arts. 85 numeral 4) CT
Principales deberes formales
• Habilitar libros
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, con la firma del
propietario.
Original y fotocopia simple del
documento de identificación: DPI o
pasaporte (si se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Adherir sticker en la primera hoja del
libro.
Art. 5 numeral 4) LEY TIMBRES
Principales deberes formales
Llevar al día los libros contables u
otros registros obligatorios
• Asentar las operaciones dentro de
los dos meses calendario siguientes
de realizadas.
Sanción
• Multa de Q5,000.00 cada vez que
le fiscalicen.
Art. 37 LIVA, Art. 94 numeral 4) CT
De las facturas y documentos
• Autorizar facturas de
Pequeño Contribuyente
Recuerde:

Debe acreditar o autorizar a la
imprenta a través del formulario
SAT-169 para que realice el proceso
de impresión de documentos.

La acreditación puede realizarse
también en las agencias u oficinas
de la SAT (formulario SAT-162).
Sanción
•
No emitir o emitir facturas no
autorizadas: cierre temporal
Art. 85 Numerales 1 y 2 CT
Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No.
Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
1.
Identificación del documento:
FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
2.
Serie y número correlativo del documento
3.
Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
4.
Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o
denominación social y nombre comercial del emisor
5.
Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor
6.
Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura
No.
Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
7.
Fecha de emisión de la factura
8.
Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente
9.
NIT del adquiriente / Consumido Final
10.
Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores
11.
Descuentos concedidos
12.
Cargos aplicados
13.
Precio Total de la operación
Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Máximo
Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos
Art. 94 Numeral 8) CT
De las facturas y documentos
Exigir
facturas en
las
compras
realizadas
• Sanción: Multa
equivalente al monto
del impuesto
correspondiente a la
transacción.
Arts. 49 LIVA, 85 Numerales 1 y 2,
94 numerales 3, 8 y 17 CT
De las facturas y documentos
Emitir factura por ventas o prestación de
servicios mayores de Q50.00
• Sanción: Cierre temporal
Ventas o servicios menores de Q50.00
• Consolidar en una sola factura al final del día
• Emitir factura a “Clientes varios” con NIT “C/F”
• Conservar original y copia de las facturas
Art. 49 LIVA , Art. 55 AG 5-2013
Art. 86 numeral 1) CT
Exigir facturas por las
compras realizadas o
servicios adquiridos
• Sanción:
• Multa equivalente al
monto del impuesto
correspondiente a la
transacción
Art. 3 Dto. 6-91 y
sus reformas
Emitir facturas con
caracteres legibles y
permanentes para
entregar al adquiriente
• Sanción:
• Multa de Q5,000.00 en
cada período
mensual. No
excederá del 1% de
los ingresos brutos
mensuales.
Art. 29 LIVA y Art. 94 CT
Principales deberes formales
Presentar declaración jurada
• Formulario SAT-2046
• Aún cuando le hayan retenido la
totalidad del impuesto o no tenga
movimiento
Presentación extemporánea
• Sanción: Multa de Q 50.00 diarios
hasta un máximo de Q1,000.00
Art. 48 LIVA
Art. 94 numeral 9 CT
Determinación del impuesto
Tarifa del 5% sobre los ingresos brutos totales
por ventas o prestación de servicios que
obtenga el contribuyente en cada mes
calendario.
Q7,500.00
5%
Q375.00
Rebajar retenciones, si las hubiera
Art. 47 LIVA
Llenado de formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario
/digitar el captcha
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO
Reportar ingresos y retenciones
Validar
Congelar / Enviar por correo
Imprimir SAT-2000 y entregar
físicamente en banco (pagar)
26
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO
Otras formas de presentar la
boleta SAT-2000
Envío electrónico por
medio de BancaSAT o
banca virtual:
Envío
electrónico
por
medio de declaraguate
únicamente cuando es
valor cero y posee acceso
a “SAT en línea”
Caso Práctico
Para el período enero de 2016 un pequeño
contribuyente registra el siguiente movimiento en sus
operaciones:
DESCRIPCIÓN
VALOR
Ventas realizadas
Q15,432.78
Servicios prestados
Q5,200.00
Compras totales
Q10,948.35
Constancias de Retención recibidas en el mes
Q 150.00
Instrucciones: Elaborar la declaración correspondiente.
Caso Práctico
Resolución del caso:
DESCRIPCIÓN
Ventas realizadas
VALOR
Q15,432.78
Servicios prestados
Q5,200.00
Total de ingresos afectos (eliminar decimales)
20,632.78
Tarifa del impuesto
Impuesto determinado (eliminar decimales)
5%
1,131.65
( - ) Retenciones practicadas
150.00
Impuesto a pagar
882.00
Llenado del formulario
02/02/2016
02/02/2016
Capacitación Tributaria
Universidad Panamericana El Naranjo
Por favor inscríbase, en el siguiente link:
http://goo.gl/forms/QPmAHujcKA
Evaluación
1
Ingrese a la página:
2
Oprima el botón
3
Escriba el código
socrative.com
P5IHH2HZ
Evaluación
4
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Ingrid Cordón
5
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