régimen de cesantías en colombia

RÉGIMEN DE CESANTÍAS
EN COLOMBIA
DELEGATURA PARA LA SEGURIDAD SOCIAL Y
OTROS SERVICIOS FINANCIEROS
LIGIA HELENA BORRERO RESTREPO
Santiago de Chile, Noviembre de 2003
Régimen de Cesantías en Colombia
1. MARCO GENERAL
2. ESTRUCTURA DEL RÉGIMEN
3. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE CESANTÍAS
4. PRINCIPALES CIFRAS DE LOS FONDOS
DE CESANTÍAS
5. ASPECTOS IMPOSITIVOS
Cesantías – Marco General
Definición
Todo empleador está obligado a pagar a sus
trabajadores, por concepto de cesantías, un
mes de salario por cada año de servicios o
proporcionalmente por fracción de año.
Cesantías - Marco General
Casos Excepcionales
¾ La regla general de cesantías no aplica a:
¾
La industria puramente familiar
¾
Trabajadores accidentales o transitorios
¾
A los artesanos que, trabajando personalmente en su
establecimiento, no ocupen más de 5 trabajadores
permanentes extraños a su familia
¾ Cuando el trabajador devengue más de 10 salarios
mínimos mensuales, puede estipularse en el contrato
que el salario incluye cesantías (Salario Integral)
Cesantías - Marco General
Salario Base para su Liquidación
¾ Si el salario no ha variado en los últimos 3 meses
Último salario mensual devengado
¾ Si el salario ha variado en los últimos 3 meses
Promedio mensual de lo devengado durante el
último año
Cesantías - Marco General
Sanción por no pago a cargo del empleador
¾ Durante los primeros 24 meses de mora, un
salario diario por cada día de retardo
¾ A partir del primer día del mes 25, intereses
moratorios a la tasa máxima de créditos.
¾ Oportunidad del pago: depende del régimen
Cesantías - Marco General
Intereses Sobre Cesantías a Cargo del
Empleador
¾ 12 % anual sobre el saldo de las cesantías al 31-12 de
cada año
Fecha de pago
¾ Enero de cada año
¾ Al terminar el contrato laboral
¾ Con el pago parcial de las cesantías
Sanción por no pago
¾ Un valor igual a los intereses causados
ESTRUCTURA DEL RÉGIMEN DE CESANTÍAS EN
COLOMBIA
RÉGIMEN
SERVIDORES
PÚBLICOS DEL
ORDEN NACIONAL
REGIMEN
ESPECIAL
DEL SECTOR
PUBLICO
REGIMEN
TRADICIONAL
REGIMEN
ESPECIAL
(LEY 50/90)
Régimen Servidores Públicos del
Orden Nacional
¾Administrado por el FONDO NACIONAL DE
AHORRO, empresa industrial y comercial del Estado
de carácter financiero del orden nacional, vigilado por
la S.B.C.
¾Afiliados
¾Obligatorios: Servidores públicos del orden nacional
¾Voluntarios:
¾ Los demás servidores del Estado
¾ Trabajadores del sector privado
¾Las Cesantías no tiene el efecto de la retroactividad
Régimen Servidores Públicos del
Orden Nacional
¾El empleador debe liquidar con corte al 31 de
diciembre las cesantías de cada año y las debe
consignar antes del 15 de febrero del siguiente año en
el Fondo Nacional de Ahorro a nombre de cada
trabajador.
¾Pagos:
¾Definitivo: A la terminación del contrato de trabajo
¾Parcial: Para adquisición, construcción, mejoras o
liberación de inmuebles destinados para vivienda del
trabajador
Régimen Servidores Públicos del
Orden Nacional
¾Principales Funciones del F.N.A
¾ Recaudar y administrar las cesantías de sus
afiliados
¾ Reconocer un interés equivalente al IPC sobre el
saldo de las cesantías
¾ Otorgar crédito a sus afiliados para vivienda y
educación
Fondo Nacional de Ahorro
Valor Cesantías - julio de 2003
Empleados
Sector
Privado 3,7%
Total $664.414 Millones
USD 230 Millones
Empleados
Sector
Público 96,3%
Fondo Nacional de Ahorro
Total Afiliados 331.903
julio de 2003
Voluntarios
49%
Obligatorios
51%
Régimen Especial del Sector Público
¾ Compuesto por diferentes regímenes, con las
siguientes características:
¾Pagos a través de fondos especiales para la
correspondiente rama o categoría de empleados
¾Tendencia a suprimir la retroactividad de las
cesantías para nuevos trabajadores
¾Afiliación obligatoria a fondos privados o al fondo
nacional de ahorro para nuevos trabajadores
Régimen Especial del Sector Público
¾ Rama Legislativa
¾ Las cesantías se pagan a través de un fondo
especial, llamado Fondo de Previsión Social del
Congreso, establecimiento público del orden
nacional adscrito al Ministerio de Protección Social.
¾A partir de 1992 se eliminó la retroactividad de las
cesantías
¾Este fondo también es responsable del
reconocimiento y pago de las pensiones, así como
de los servicios de salud de congresistas y
empleados del congreso
Régimen Especial del Sector Público
¾ Contraloría General de la República
¾ Las cesantías son pagadas por el Fondo de
Bienestar Social de la Contraloría
¾ Sector Salud (empleados oficiales)
¾ Pueden seleccionar entre el fondo nacional de
ahorro o el sector privado
¾ A partir de diciembre de 1993 se eliminó la
retroactividad de las cesantías para los nuevos
trabajadores
Régimen Especial del Sector Público
¾ Sector Educación
¾ Las cesantías se pagan a través del Fondo del
Magisterio
¾ Fuerza Pública
¾ Oficiales y suboficiales
¾ Soldados profesionales
¾ Soldados voluntarios
¾ Personal Civil
Con retroactividad
Fondos privados
Fondos privados
Con retroactividad
vinculados hasta
diciembre de 1996
Régimen Especial del Sector Público
¾ Nivel Territorial
¾ Con retroactividad vinculados hasta diciembre de
1996
¾ Vinculados a partir del 31 de diciembre de 1996
pueden escoger entre fondos privados o el fondo
nacional de ahorro
Régimen Tradicional
¾Aplica para todos los trabajadores con contrato celebrado
antes del 1o. de enero de 1991.
¾El empleador paga la cesantías directamente al trabajador
¾Mantiene el efecto de la retroactividad de las cesantías a
cargo del empleador
¾Pagos:
¾Definitivo: A la terminación del contrato de trabajo
¾Parcial: Para adquisición, construcción, mejoras o
liberación de inmuebles destinados para vivienda del
trabajador
Régimen Especial
(Ley 50 de 1990)
¾Administrado por las Sociedades Administradoras de
Fondos de Cesantía (AFC) cuya creación se autoriza
con la Ley 50 de diciembre de 1990.
¾Afiliados
¾Obligatorios: Trabajadores con contrato de
trabajo celebrado a partir del 1-ene-91
¾Voluntarios: Trabajadores con
trabajo celebrado antes del 1-ene-91
contrato
¾Las Cesantías no tiene el efecto de la retroactividad
de
Régimen Especial
(Ley 50 de 1990)
¾El empleador debe liquidar con corte al 31 de
diciembre las cesantías de cada año y las debe
consignar antes del 15 de febrero del siguiente año en
un fondo de cesantías, en la cuenta individual del
trabajador.
¾Si al terminar la relación laboral el empleador tienen
algún saldo de cesantías no entregado al fondo, las
pagará directamente al trabajador
¾El trabajador selecciona voluntariamente el fondo y
puede trasladarse en cualquier momento, previo aviso
con 15 días hábiles de anticipación.
Régimen Especial
(Ley 50 de 1990)
¾Pago de cesantías
¾ Definitivo: A la terminación del contrato de trabajo
¾ Parcial:
¾ Adquisición, construcción, mejoras o liberación de
inmuebles destinados para vivienda del trabajador
¾ Financiar los pagos de matriculas del trabajador, su
cónyuge, compañera o compañero permanente y sus
hijos, en entidades de educación superior reconocidas
por el Estado.
¾Comisiones:
¾ De Administración
Hasta el 4% anual del valor
del fondo
¾ Por Retiros Parciales
Hasta el 1.5% del Retiro
Sociedades Administradoras de
Fondos de Cesantías
)Marco Legal
)Evolución
)Recursos Administrados
)Principales Obligaciones
Sociedades Administradoras de
Fondos de Cesantía
Marco Legal
¾ Se deben constituir bajo la modalidad de Sociedades
Anónimas o Instituciones Solidarias
¾ Su constitución es autorizada por la S.B.C., quien ejerce
supervisión y control sobre la misma
¾ Pueden administrar también fondos de pensiones (SAFPC)
¾ Capital mínimo para su constitución en el 2003
$ 3.656 Millones (USD 1.3 Millones)
Cesantías
$10.964 Millones (USD 3.8 Millones)
Cesantías y Pensiones
Valores ajustados anualmente con el IPC
Patrimonio mínimo a mantener
Sociedades Administradoras de
Fondos de Cesantías
Principales Obligaciones
¾ Activos y Pasivos del Fondo Separados (Patrimonio
Autónomo)
¾ Mantener Adecuado Margen de Solvencia:
Total de Activos Administrados (Excluidos Títulos
emitidos por la Nación) < 48 Veces el Patrimonio Técnico
de la Sociedad
¾ Remitir Extractos: Por lo menos 1 vez al año (último día
del mes siguiente al corte)
Sociedades Administradoras de
Fondos de Cesantías
Principales Obligaciones
)Invertir los recursos del fondo de acuerdo con el
régimen de inversiones establecido por el Gobierno
Nacional.
¾ Mantener una reserva de estabilización de
rendimientos ( 1% V.F.) – invertida en unidades del
fondo
)Garantizar la rentabilidad mínima de los fondos
Aspectos Impositivos
¾ Los aportes del empleador al Fondo de Cesantías son
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional para el afiliado.
¾ Los aportes que el empleador realice al fondo de
cesantías y los pagos que efectúe al trabajador son
deducibles de su impuesto sobre la renta.
Aspectos Impositivos de las
Cesantías
Pagos al Trabajador
¾ Cuando el ingreso mensual promedio del trabajador
durante los últimos 6 meses no excede de $5.900.000
(USD 2.042) son exentos la totalidad de las cesantías y
los intereses sobre cesantías percibidos
Aspectos Impositivos
¾ Cuando el ingreso mensual promedio del trabajador
durante los últimos 6 meses excede los $5.900.000
(USD 2.042) la parte no gravada se determina así:
Salario mensual promedio
Entre USD 2.042
Entre USD 2.388
Entre USD 2.734
Entre USD 3.080
y
y
y
y
2.388
2.734
3.080
3.392
Entre USD 3.392 y 3.738
De USD 3.738 y en adelante
Parte no gravada
90%
80%
60%
40%
20%
0%
GRACIAS
DELEGATURA PARA LA SEGURIDAD
SOCIAL Y OTROS SERVICIOS
FINANCIEROS
Sociedades Administradoras de fondos
de Cesantía
Evolución
18
17
16
15
14
13
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
18
16
9
6
Autorizadas en 1991
(Ley 50/90)
Existentes a la entrada
en vigencia de la Ley
100/93 (Abril/94)
Autorizadas para
Administrar F.P.O en
1994
Existentes al 30 Sep/03
Sociedades Administradoras de
Fondos de Pensiones y de Cesantía
30 de septiembre de 2003
Sociedad Administradora
Porvenir
Skandia
% Participación en el
capital
Nacional
Extranjero
100.00
0.00
100.00
0.00
Proteccion (IFC)
87,50
12,5
BBVA Horizonte
19,72
80,28
Colfondos (Citibank)
20.00
80.00
Santander (España)
3,49
96,51
58.11
41.89
Total Participación Ponderada
SAFPC - Recursos Administrados
30 de septiembre de 2003
Total $25.209.683 Millones
USD 8.725 Millones
Pensiones
Voluntarias
12%
Entidades
Territoriales 1%
Pensiones
Obligatorias
76%
Tasa de cambio al 30 de septiembre de 2003 $2.889,39
Cesantías
11%
Régimen de Inversiones de los
Fondos de Cesantía
¾ Limites Máximos Globales:
¾ Vigiladas SuperBancaria
¾ Riesgo hipotecario
¾ Sector real
¾ Renta variable
¾ Entidades territoriales
¾ Emisores exterior
¾ Fogafin
¾ Depósitos a la vista
70%
40%
30%
30%
20%
10%
10%
2%
¾ Limite máximo individual o por emisor
¾ 10% V.F. no vinculado
¾ 5% V.F. vinculado
Régimen de Inversiones de los
Fondos de Cesantía
¾Limite Máximo por Emisión
¾30% de la emisión
¾30% de la emisión colocada
No vinculado
Vinculado
¾Limite máximo de concentración de propiedad accionaria
¾10% en acciones de una misma empresa No vinculado
¾5% en acciones de una misma empresa
Vinculado
¾Limite máximo de inversión en vinculados 15%
Régimen de Inversiones de los
Fondos de Cesantía
¾ No se puede inventir en títulos emitidos, garantizados
u originados por la administradora, sus subordinadas,
su matriz y las subordinadas de la matriz
¾ Las negociaciones en el mercado secundario (salvo
inversiones en el exterior) se deben realizar en
sistemas transaccionales electrónicos administrados
por el B.R. o una entidad vigilada por la S.V.
Rentabilidad Mínima de los Fondos
de Cesantía
¾ Entidad que la calcula:
Superintendencia Bancaria de Colombia
¾ Período de Cálculo:
Últimos 24 meses
¾ Fechas de Verificación:
31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31
de diciembre
Rentabilidad Mínima de los Fondos
de Cesantía
¾ Metodología de Cálculo:
La rentabilidad mínima se calcula en términos
nominales y es equivalente al promedio simple de dos
factores (A y B)
A. 90% de la rentabilidad promedio ponderada de los
fondos obtenida durante el período de cálculo.
Ningún fondo pondera más del 20%.
Rentabilidad Mínima de los Fondos
de Cesantía
B. El promedio ponderado de:
1.
El 85% del incremento porcentual durante el período
de cálculo del índice de la BVC, ponderado por la
porción del portafolio de todos los fondos invertida
en acciones.
2.
El 95% de la rentabilidad durante el período de
cálculo de un portafolio de referencia constituido por
la S.B.C., ponderado por la porción del portafolio de
todos los fondos invertida en títulos distintos de
acciones.
CALCULO RENTABILIDAD MINIMA OBLIGATORIA
PARA EL PERIODO 30 DE SEPTIEMBRE DE 2001 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2003
FONDO
RENTABILIDAD
FACTOR DE RENTABILIDAD
DEL FONDO
PONDERACION
PROMEDIO
AJUSTADO
PONDERADA
PROTECCION
SKANDIA
PORVENIR
HORIZONTE
COLFONDOS
SANTANDER
TOTAL
13,17%
12,83%
12,57%
12,15%
11,70%
10,75%
0,200000
0,011570
0,200000
0,200000
0,188380
0,200000
1,000000
2,63%
0,15%
2,51%
2,43%
2,20%
2,15%
12,07%
90% DE LA RENTABILIDAD PROMEDIO PONDERADA DEL SISTEMA (A)
85% DEL INCREMENTO
PORCENTUAL DEL
INDICE DE LA B.V.C.
42,53%
95% RENTABILIDAD DEL
PORTAFOLIO DE
REFERENCIA
7,70%
TOTAL
10,86%
FACTOR DE
PONDERACION PONDERACION
1,31%
0,56%
98,69%
100,00%
7,60%
RENTABILIDAD PROMEDIO PONDERADA DEL INDICE DE LA B.V.C. Y EL
PORTAFOLIO DE REFERENCIA (B) ..............................................................................
8,16%
RENTABILIDAD MINIMA OBLIGATORIA (A+B)/2 ..........................................................
9,51%
Promedio del Sistema Nónimal
Promedio del Sistema Real
10,00%
0,00%
Rentabilidad Mínima Nóminal
Rentabilidad Mínima Real
SEP. 30/00 A SEP. 30/03
15,00%
JUN. 30/00 A JUN. 30/03
MAR. 31/00 A MAR. 31/03
DIC. 31/99 ADIC. 31/02
SEP. 30/99 A SEP. 30/02
JUN. 30/99 A JUN. 30/02
MAR. 31/99 A MAR. 31/02
DIC. 31/98 A DIC. 31/01
SEP. 30/98 A SEP. 30/01
JUN. 30/98 A JUN. 30/01
MAR. 31/98 A MAR. 31/01
DIC. 31/98 A DIC. 31/00
SEP. 30/98 A SEP. 30/00
JUN. 30/98 A JUN. 30/00
MAR. 31/98 A MAR. 31/00
DIC. 31/97 A DIC. 31/99
SEP. 30/97 A SEP. 30/99
JUN. 30/97 A JUN. 30/99
MAR. 31/97 A MAR. 31/99
20,00%
DIC. 31/96 A DIC. 31/98
25,00%
SEP. 30/96 A SEP. 30/98
30,00%
Evolución Rentabilidad Mínima de
los Fondos de Cesantía Vs. Promedio
del Sistema
24,03%
21,58%
12,21%
9,51%
5,00%
5,19%
5,31%
3,12%
2,77%
Fondos de Cesantía
Valor - 30 de sept. de 2003
300
Total $2.791.879 Millones
USD 966 Millones
26,7%
23,6%
250
MILLONES DE USD
21,3%
200
15,5%
150
258
100
12,0%
228
205
150
116
50
1,0%
9
0
PORVENIR
PROTECCION
BBVA
HORIZONTE
Recursos Administrados
SANTANDER
COLFONDOS
Participación
SKANDIA
677
30/09/2003
1200
28/02/2003
800
31/12/2002
28/02/2002
31/12/2001
1000
28/02/2001
600
31/12/2000
29/02/2000
31/12/1999
28/02/1999
MILLONES DE USD
Fondos de Cesantía
Evolución Saldo de los Recursos
1.167
1.028
903
966
797
829
726
634
548
400
Fondos de Cesantía
Afiliados - 30 de sept. de 2003
Total 2.972.621
900.000
820.845
770.771
800.000
AFILIADOS
700.000
600.000
27,8%
500.000
541.833
25,7%
400.000
18,3%
502.755
16,9%
325.748
300.000
11,0%
200.000
10.669
100.000
0,3%
0
PORVENIR
BBVA
HORIZONTE
Afiliados
PROTECCION
SANTANDER
COLFONDOS
Participación
SKANDIA
Fondos de Cesantía
Clasificación Afiliados
30 de sept. de 2003
Total 2.972.621
3.000.000
AFILIADOS
2.500.000
2.738.480
92,1%
2.000.000
1.500.000
1.000.000
1,0%
6,9%
29.193
204.948
Independientes
Voluntarios
500.000
0
Dependientes
Afiliados
Participación
Fondo de Cesantías
Portafolio por Tipo de Emisor
Sept. 30 de 2003
USD 977 Millones
Inversiones en el
exterior 2%
Nación - deuda
publica interna
33%
Otros con
participación
inferior al 1%
Entidades
territoriales 5%
No vigiladas
Superbancaria
16%
Instituciones
financieras 11%
Nación - deuda
publica externa
32%
Fondos de Cesantías
Portafolio por Tipo de Renta
Sept. 30 de 2003
USD 977 Millones
Depósitos a la
vista 0,9%
Renta variable
4,3%
Posición neta en
derivados 0,1%
Renta fija 94,7%
Fondos de Cesantía
Portafolio por Tipo de Moneda
Sept. 30 de 2003
USD 977 Millones
EURO 5,5%
PESOS 43,2%
UVR 19,8%
DÓLAR 31,5%
Fondos de Cesantía
Portafolio de Referencia Vs. Portafolio
Fondos
30 de sept. de 2003
70,00%
66,0%
60,00%
50,00%
40,00%
33,0%
32,5%
30,00%
22,4%
20,00%
13,0%
11,6%
10,00%
4,3%
4,8%
3,3%
7,5%
1,5%
0,00%
TES
BONOS SECTOR
FINANCIERO
FONDOS DE CESANTIA
CDT
TÍTULOS DE
DEUDA PUBLICA
EXTERNA
PORT. REF.
BONOS SECTOR
REAL
TÍTULOS DE
DEUDA PUBLICA
INTERNAENTIDADES
TERRITORIALES
ACCIONES
OTROS