Marco Jurídico para las Inversiones Chilenas en el Perú

Marco Jurídico para las Inversiones
Chilenas en el Perú
Eduardo Benavides
Jaime Loret de Mola
Berninzon, Loret de Mola & Benavides
Lima - Perú
I. Marco Legal para la
Inversión Extranjera
en Perú
Inversión Extranjera en Perú
Marco Legal:
• Constitución Política:
garantiza tratamiento favorable al inversionista extranjero.
• Decreto Legislativo N° 662
El Estado promueve y garantiza las inversiones extranjeras, en
todos los sectores de la actividad económica y en cualesquiera de
las formas empresariales o contractuales permitidas por la ley.
Inversión Extranjera
Modalidades de Inversión Extranjera:
a) Aportes al capital de una empresa nueva o existente en
cualesquiera de las formas societarias señaladas en la LGS, en
moneda libremente convertible o en bienes físicos o tangibles, tales
como plantas industriales, máquinas nuevas y reacondicionadas,
equipos nuevos y reacondicionados, repuestos, piezas y partes,
materias primas y productos intermedios;
Inversión Extranjera
b) Las inversiones en moneda nacional provenientes de recursos
con derecho a ser remitidos al exterior;
c) La conversión de obligaciones privadas con el exterior en
acciones;
d) Las reinversiones;
e) Las inversiones en bienes ubicados físicamente en Perú.
Garantías
•
Igualdad de Trato.
•
No discriminación.
•
El derecho de propiedad de los extranjeros no tiene más
limitaciones que las que establece la Constitución
Garantías a la Inversión
Extranjera
•
Igualdad de trato a derechos de propiedad intelectual e
industrial.
•
Derecho a la libertad de comercio e industria y a la libertad
de exportación e importación.
•
A la adquisición de acciones, participaciones o derechos de
propiedad de inversionistas nacionales o subregionales.
•
Derecho a utilizar el tipo de cambio/compra más favorable.
Garantías
El derecho de libre remesa, previo pago de los impuestos de ley,
de:
a) El íntegro de sus capitales incluyendo la venta de acciones,
participaciones o derechos, reducción de capital o liquidación
parcial o total de empresas; y,
b) El íntegro de los dividendos o utilidades netas comprobadas,
así como contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes
ubicados físicamente en el país, y de las regalías y
contraprestaciones por el uso y transferencia de tecnología,
incluido cualquier otro elemento constitutivo de PI.
Propiedad de Extranjeros
Libre en todos los sectores.
Excepciones:
•
•
•
•
50 Km de Zona de Frontera (solo con un DS)
Radiodifusión (Radio y TV)
Aviación Comercial (49%)
Marina Mercante (49%)
Convenios de Estabilidad
Jurídica
Convenios entre Inversionistas y el Estado.
Garantizan durante el plazo de 10 años los siguientes derechos:
a) Estabilidad del régimen tributario vigente al momento de
celebrarse el convenio.
b) Estabilidad del régimen de libre disponibilidad de divisas; y,
c) Estabilidad del derecho a la no discriminación
d) Someter las controversias a Arbitraje.
Convenios de Estabilidad
Jurídica
Requisitos:
a) Presentación de Solicitud ante PROINVERSION
b) Inversión Mínima de US$ 5 Millones a través del Sistema
Financiero Nacional; US$ 10 Millones en Minería e
Hidrocarburos en un plazo de 2 años.
c) Suscripción del Convenio antes de realizar la inversión
d) Acreditar la Inversión Extranjera dentro del plazo establecido
en el Convenio ( 2 años ).
II. Regulaciones Financieras
Aspectos Generales
a) La tenencia de Moneda Extranjera es libre y garantizada
constitucionalmente.
b) El ingreso de moneda extranjera para inversiones
provenientes del exterior es libre y no sujeta a control o
regulación.
c) La salida de moneda extranjera del país es libre y no sujeta a
control o regulación.
d) Actualmente, desde 1990, no existe control de cambio en el
país.
III. Formas de Organización de
Empresas
Estructuras Empresariales
¾ Subsidiaria
¾ Sucursal
¾ Contrato Asociativo
Subsidiaria
• Es independiente.
• Puede ser 100% de Capital Extranjero, con excepción
en algunos sectores (v.g. radiodifusión, aviación
comercial, marina mercante)
• Directores y Gerentes pueden ser Extranjeros.
Subsidiaria
•
Sociedad Anónima (SA)
•
Sociedad Anónima Cerrada (SAC)
•
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)
Constitución de una
Subsidiaria
Sociedad Anónima
• Modalidades: SA, SAC, SAA.
• Mínimo 2 socios. No hay máximo.
• El capital social está representado en acciones. No hay mínimo.
• Órganos : Junta General de Accionistas, Directorio y Gerencia.
Directores pueden ser extranjeros.
Constitución de una
Subsidiaria
SRL
• El capital social está representado en participaciones sociales. No
en títulos.
• Mínimo de socios es 2 y el máximo es 20.
• Órganos de control son Junta General de Socios y Gerencia.
• Todos los cambios de socios van al Registro.
• No tiene reserva legal.
Constitución de Sucursal
•
División, oficina u otra unidad de negocios de la Matriz.
•
Acuerdo tomado por la casa Matriz.
•
El acuerdo de constitución de la sucursal debe indicar el capital
asignado a la misma, las actividades a realizarse, así como el
nombre y poderes de representación de sus representantes legales
en el Perú.
•
Escritura Pública Notarial de Constitución en Perú.
•
Inscripción en RRPP.
Subsidiaria vs. Sucursal
SUBSIDIARIA
SUCURSAL
ƒ Completa independencia jurídica con respecto ƒ Es dependiente. Control desde el exterior.
a su matriz.
ƒ Responsabilidad de los accionistas o socios ƒ La matriz puede ser responsable ante terceros
restringida al monto de sus aportes de capital.
por los actos de la sucursal. No hay
responsabilidad limitada.
ƒ Gobierno lo tienen la Junta, Directorio y ƒ Gobierno lo tiene el Gerente. Reporta a la
Gerente.
Matriz.
ƒ Disolución y Liquidación la decide la Junta.
ƒ Disolución y Liquidación la decide la Matriz.
ƒ Son necesarios libros societarios y de ƒ Solo libros contables.
contabilidad legalizados notarialmente.
ƒ Constitución toma aprox. 30 días.
ƒ Constitución toma aprox. 90 días.
ƒ En contratos con Estado Peruano, la
experiencia, capacidad y capital de la empresa
matriz no califican a la subsidiaria.
ƒ En contratos con Estado Peruano, la
experiencia, capacidad y capital de la empresa
matriz califican a la sucursal.
ƒ Pagan Impuesto a la Renta sobre rentas de
fuente global.
ƒ Pagan Impuesto a la Renta solo sobre rentas
de fuente peruana.
Contrato Asociativo
•
Consorcios,
•
Joint ventures,
•
Asociaciones en Participación
Contrato Asociativo
•
•
•
•
•
•
•
•
Son contratos.
No dan origen a una persona jurídica.
No tienen existencia corporativa autónoma.
No requieren disolución y liquidación.
No constituyen patrimonio autónomo.
Son inscribibles en algunos Registros.
Tienen personería relativa.
Llevan contabilidad y Son sujetos tributarios.
Proceso de Constitución
¾
Etapa Previa: Reserva de Nombre, Registro de
Poderes.
¾
Etapa Notarial: Minuta, Depósito de Capital y Firma
de Escritura.
¾
Etapa Registral: Registros Públicos.
¾
Inscripción ante el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
¾
Obtención de la Licencia Municipal de
Funcionamiento.
Proceso de Constitución
¾
Registro ante el Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo.
¾
Registro ante Essalud, ONP, AFPs.
¾
Apertura de Libros Societarios y Contables
¾
Registro de la Inversión Extranjera.
¾
Registros Sectoriales (Consucode, Minero, Hidroc,
etc.)
IV. El Régimen Laboral Peruano
Contratación de Empleados en Perú
Modalidades de Contratación
Modalidades de Contrato de Trabajo:
1)
•
•
•
•
•
•
Contrato de Trabajo a Plazo Indeterminado.Es la Regla general.
No requiere ser escrito.
No requiere aprobación.
No tiene plazo.
Trabajador en planilla.
Tiene protección pasado el período de prueba.
Modalidades de Contratación
2) Contratos de Trabajo a Plazo Fijo.-
Contrato por inicio o incremento de actividad
Contrato por necesidades del mercado
Contrato por reconversión empresarial
Contrato ocasional
Contrato de suplencia
Contrato de emergencia
Contrato para obra determinada o servicio específico
Contrato intermitente
Contrato de temporada
Modalidades de Contratación
2) Contratos de Trabajo a Plazo Fijo.Características:
•
•
•
•
•
•
Solo por excepción.
Por escrito.
Se registra en el Ministerio de Trabajo.
A plazo fijo (hay límite máximo).
En planilla.
Protección solo por el plazo del contrato.
Modalidades de Contratación
3) Contrato a Tiempo Parcial.•
•
•
•
•
•
•
Menos de 4 horas diarias promedio semanal.
Por escrito.
Se registra en el Ministerio de Trabajo.
Va en planilla.
No tiene protección.
No tiene CTS.
Sí tiene vacaciones, gratificaciones y seguro de vida.
Condiciones Laborales
• Jornada Máxima de Trabajo:
8 horas diarias o 48 horas semanales.
Todo exceso es sobretiempo (horas extras).
Hora Extras se paga con un recargo no menor al 25% del
valor hora por las dos primeras horas y 35% por las
restantes.
Excepciones:
(i) personal de dirección;
(ii) los trabajadores que no están sujetos a fiscalización
inmediata;
(iii) servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
Condiciones Laborales
• Descanso Semanal :
24 horas consecutivas x semana.
Preferentemente domingo.
• Feriados:
Trabajo en feriado se paga con recargo del 100%.
Condiciones Laborales
•Vacaciones:
30 días calendario de vacaciones pagadas por cada año
completo de servicios.
Si no se toma vacaciones durante el año siguiente a aquel
en que se adquiere el derecho, tiene derecho a triple
sueldo:
(i) 1 sueldo por el trabajo realizado;
(ii) 1 sueldo por vacaciones no gozadas; y,
(iii) 1 sueldo como indemnización.
Condiciones Laborales
• Remuneración Mínima Vital (RMV):
Mínimo mensual que recibe el trabajador que trabaja por lo
menos 4 horas diarias promedio.
Monto: S/. 500.
Beneficios Laborales
• Gratificaciones Legales:
2 gratificaciones legales al año:
• 1 sueldo por fiestas patrias (julio). Se paga el 15 de julio.
• 1 sueldo por navidad (diciembre). Se paga el 15 de
diciembre.
Trabajador que cesó antes y que trabajó como mínimo 1
mes en el semestre correspondiente, tiene derecho a
gratificación trunca (sextos).
Beneficios Laborales
• Asignación Familiar:
Beneficiarios: Trabajadores que tienen uno o más hijos
menores de 18 años o, de hasta 24 años de edad que siguen
estudios superiores.
Monto: 10% de la RMV (S/. 50).
• Compensación por Tiempo de Servicios (CTS):
CTS se deposita cada 6 meses ( mayo y noviembre de cada
año.) en cuenta bancaria especial del trabajador.
Monto: Cada depósito es por ½ sueldo vigente al mes
anterior o a la fecha de cese.
Beneficios Laborales
• Participación de las Utilidades:
- Empresas pesqueras, empresas de telecomunicaciones e
industriales: 10%
- Empresas mineras, comercios mayoristas y minoristas y
restaurantes: 8%
- Empresas que realizan otras actividades: 5%.
Excepciones:
- Sociedades Civiles.
- Empresas que no tengan más de 20 trabajadores.
- Cooperativas y autogestionarias.
- Zona Franca de Ilo.
Beneficios Laborales
• Seguro de Vida:
Obligación del empleador de contratar Póliza de Seguro de
Vida privada a favor de los trabajadores que laboren más de
cuatro años consecutivos.
Contribuciones Sociales
• Aporte al Seguro Social de Salud (ESSALUD):
Aporte mensual por el 9% de la remuneración del
trabajador. De cargo de la Empresa.
• Aporte al Sistema de Pensiones:
Trabajador puede escoger entre Sistema Nacional de
Pensiones (ONP) o Sistema Privado de Pensiones (AFP).
Aporte se descuenta mensualmente al trabajador.
Monto:
ONP - 13% de la remuneración
AFP - tasa variable, pero en promedio 12%.
Personal Extranjero
•
•
•
•
•
Contrato escrito.
Plazo fijo no mayor a 3 años, prorrogables.
Requiere aprobación del Ministerio de Trabajo.
Contenido Mínimo.
Iguales derechos y beneficios que trabajadores
nacionales.
•
Surte efectos una vez aprobado por la Autoridad de
Trabajo y obtenida la visa de trabajo.
Personal Extranjero
Limitaciones.Número - 20% del total de trabajadores.
Remuneraciones - 30% de la planilla.
Exoneraciones:
- personal profesional o técnico especializado,
- personal de dirección o gerencial de una nueva actividad,
- en caso de reconversión empresarial.
Contratación de Personal
Extranjero
•
i.
Exclusiones:
que tengan cónyuge, ascendientes, descendientes o
hermanos peruanos;
ii. cuenten con visa de inmigrante;
iii. provengan de un país con el que exista convenio de
reciprocidad laboral o doble nacionalidad;
iv. sean inversionistas extranjeros, siempre que sus
inversiones tengan un monto permanente durante la
vigencia del contrato no menor a 5 UIT (S/. 17,250).
Personal Extranjero
Principales Calidades Migratorias:
• Visa de Trabajo:
Trabajadores Extranjeros.
• Visa de Trabajador de Empresa Extranjera:
Trabajadores extranjeros que son destacados por una
empresa extranjera a trabajar en una empresa peruana, en
el marco de un contrato de prestación de servicios suscrito
entre ambas empresas.
Contratación de Personal
Extranjero
• Visa de Negocios:
Faculta a firmar contratos o transacciones, no a percibir
renta de fuente peruana.
• Visa de Inversionista:
Inversión mínima de US$ 25,000.00 en una empresa
constituida en el Perú.
Locación de Servicios vs.
Contrato de Trabajo
Locación de Servicios
Servicio Autónomo
Coordinación
Contrato de Trabajo
Servicio sometido a control
(horarios, memos)
Subordinación
V. Régimen Tributario Peruano
Principales Impuestos
Impuesto a la Renta - Régimen General Empresas
Las empresas domiciliadas en el país están afectas al Impuesto a la
Renta respecto de su renta neta de fuente mundial (ingresos menos
costos y gastos cuya deducción es admitida por Ley – Utilidad
Tributaria), con una tasa de 30%.
Las sucursales y establecimientos permanentes en el Perú de
empresas no domiciliadas en el país sólo están afectas al Impuesto a
la Renta por su renta neta de fuente peruana (Utilidad Tributaria),
con una tasa de 30%
Las empresas no domiciliadas en el país sólo están afectas al
Impuesto por sus rentas de fuente peruana. En la mayoría de casos,
se afecta la renta bruta con una tasa de 30%
Impuesto a la Renta - Empresas
Rentas de fuente peruana:
a) Las producidas por bienes situados en el Perú
b) Las producidas por capitales, cuando el capital esté colocado o sea
utilizado económicamente en el Perú
c) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, pagados empresas domiciliadas en el país,
d) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o
de cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
Impuesto a la Renta –Empresas
Rentas de fuente peruana:
e) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en
territorio nacional, incluidas dietas a directores
f) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad
domiciliada o constituida en el país.
g) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de títulos
representativos del capital, títulos representativos de deuda y
similares.
Impuesto a la Renta –Empresas
Rentas de fuente peruana:
h) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del
Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos,
plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier
otra red a través de la que se presten servicios equivalentes,
cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el
país.
i)
La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice
económicamente en el país.
Impuesto a la Renta – Empresas
Retenciones sobre Remesas al Exterior:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Rentas de fuente extranjera: 0%
Intereses pagados a no vinculados: 4.99% (con límite)
Intereses pagados a vinculados: 30%
Intereses interbancarios: 1%
Regalías: 30%
Dividendos y Distribución de Utilidades: 4.1%
Reducción de Capital hasta por el Valor Nominal: 0%
Venta de Acciones: 30% de la ganancia de capital
Asistencia Técnica acreditada por auditores: 15%
Asistencia Técnica no acreditada: 30%
Servicios personales independientes: 24% (tasa efectiva)
Servicios personales dependientes: 30%
Otras rentas que califiquen como de Fuente Peruana: 30%
Convenio de Exención de Doble
Tributación
Los beneficios de una empresa residente en Chile solamente pueden
someterse a imposición en Chile, a no ser que la empresa realice su
actividad en el Perú por medio de un establecimiento permanente
situado en él.
Si la empresa realiza o ha realizado su actividad a través de un
establecimiento permanente en Perú, los beneficios de la empresa
chilena pueden someterse a imposición en el Perú, pero sólo en la
medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
Convenio de Exención de Doble
Tributación
Cuando una empresa residente en Chile realice su actividad en el
Perú por medio de un establecimiento permanente situado en él, se
atribuirán a dicho establecimiento los beneficios que éste hubiera
podido obtener como si se tratase de una empresa distinta y separada
de la que es establecimiento permanente.
En este supuesto, para la determinación de los beneficios, se
permitirá la deducción de los gastos necesarios para producirlos,
comprendidos los gastos de dirección y administración, incurridos
tanto en Perú como en Chile
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Dividendos
Los dividendos pagados por una sociedad residente en Perú a un
residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú. En este
supuesto el impuesto exigido no podrá exceder del:
(a) 10 % del importe bruto de los dividendos si el beneficiario
efectivo es una sociedad que controla directa o indirectamente no
menos del 25 % de las acciones con derecho a voto de la sociedad
que paga dichos dividendos;
(b) 15 % del importe bruto de los dividendos en todos los demás
casos.
(La tasa aplicable en el Perú es de 4.1%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Intereses
Los intereses procedentes de Perú y pagados a un residente en Chile
pueden someterse a imposición en Perú y según la legislación
peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado
Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 15 % del
importe bruto de los intereses.
(La tasa aplicable en Perú para intereses con partes no vinculadas es
4.99%, la tasa para intereses con partes vinculadas es 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Regalías
Las regalías procedentes de Perú y pagadas a un residente en Chile
pueden someterse a imposición en Perú y de acuerdo con la
legislación peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente en
Chile, el impuesto así exigido no excederá del 15 % del importe bruto
de las regalías.
(La tasa aplicable en Perú es de 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Regalías
“Regalías” = cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o el
derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas
o científicas, incluidas las películas cinematográficas o películas,
cintas y otros medios de reproducción de imagen y el sonido, las
patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas o
procedimientos secretos u otra propiedad intangible, o por el uso o
derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o científicos, o
por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas.
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Ganancia de Capital
Las ganancias que obtenga un residente de Chile pueden
someterse a imposición en el Perú cuando se trate de:
1. Bienes inmuebles situados en el Perú y sólo en Perú.
2. Las derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente que una
empresa de Chile tenga en Perú.
3. Las que obtenga por la enajenación de títulos u otros derechos
representativos del capital de una sociedad o de cualquier otro
tipo de instrumento financiero situados en el Perú.
(La tasa aplicable en Perú es 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Ganancia de Capital
Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro bien
distinto de los mencionados en los párrafos anteriores ubicado en
Perú, que obtengan residentes en Chile, sólo pueden someterse a
imposición en Chile.
(La tasa aplicable en Perú es 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Servicios Personales
Independientes
Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente en
Chile, con respecto a servicios profesionales u otras actividades
independientes llevadas a cabo en el Perú, por plazos menores a 183
días en un período de doce meses, pueden someterse a imposición
en Perú, pero el impuesto exigible no excederá del 10 % del monto
bruto percibido por dichos servicios o actividades.
“Servicios profesionales” comprende especialmente las actividades
independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o
pedagógico, así como las actividades independientes de médicos,
abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos, auditores y
contadores.
(La tasa efectiva en Perú es de 24%, aplicable si el residente en
Chile excede los 183 días en Perú)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Servicios Personales
Independientes
Sin embargo, estas rentas pueden ser sometidas a imposición sólo en
el Perú:
(a) cuando dicha persona tenga en Perú una base fija de la
que disponga regularmente para el desempeño de sus actividades, en
tal caso, sólo puede someterse a imposición en Perú la parte de las
rentas que sean atribuibles a dicha base fija;
(b) cuando dicha persona permanezca en el Perú por un
período o períodos que en total suman o excedan 183 días, dentro de
un período cualquiera de doce meses; en tal caso, sólo puede
someterse a imposición en Perú la parte de las rentas obtenidas de
las actividades desempeñadas por él en Perú.
(La tasa efectiva en Perú es de 24%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Servicios Personales
Dependientes
Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un
residente de Chile por razón de un empleo sólo pueden someterse a
imposición en Chile, a no ser que el empleo se realice en el Perú. Si
el empleo se realiza en Perú, las remuneraciones derivadas del
mismo pueden someterse a imposición en el Perú.
(La tasa en el Perú es de 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Servicios Personales
Dependientes
No obstante, las remuneraciones obtenidas por un residente de Chile
en razón de un empleo realizado en el Perú se gravarán
exclusivamente en Chile si:
(a) el perceptor permanece en el Perú durante un período o períodos
cuya duración no exceda en conjunto de 183 días en cualquier
período de doce meses que comience o termine en el año tributario
considerado, y
(b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona
que no sea residente en el Perú, y
(c) las remuneraciones no se imputen a un establecimiento
permanente o una base fija que una persona tenga en el Perú.
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Consejeros, Dietas
de Directorio
Los honorarios de directores y otras retribuciones similares que un
residente de Chile obtenga como miembro de un directorio o de un
órgano similar de una sociedad residente del Perú pueden someterse
a imposición en el Perú.
(La tasa efectiva en el Perú es de 24%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Otras Rentas
Las rentas de un residente de Chile no mencionadas en el Convenio y
que provengan del Perú, también pueden someterse a imposición en
el Perú.
(La tasa aplicable en el Perú es 30%)
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Problemas de
Aplicación
Si bien el Convenio ha sido aprobado por el Congreso mediante
Resolución Legislativa Nº 27906 (norma con rango de Ley), la
Administración Tributaria no ha regulado la aplicación del
Convenio, por lo que las contrapartes peruanas, para evitar posibles
contingencias tributarias, practican las retenciones de acuerdo al
Régimen General de la Ley del Impuesto a la Renta.
Convenio de Exención de Doble
Tributación: Problemas de
Aplicación - Solución
Toda relación con contrapartes peruanas verificarlas mediante
contratos escritos incorporando cláusula tributaria que obligue a la
contraparte peruana a la aplicación del Convenio en los términos
aprobados por la Resolución Legislativa Nº 27906 a la Renta.
Principales Impuestos
Impuesto General a la Venta (IGV)
Equivalente al IVA.
Se aplica sobre:
• La venta de bienes en el Perú
• Los servicios brindados en Perú por sujetos domiciliados en Perú
• Los servicios utilizados o prestados en el país por no domiciliados
• Las Importaciones.
La tasa del Impuesto es de 19% y se aplica sobre el valor de venta de
bienes o de servicios. En la importación de bienes, sobre el valor en
Aduanas más los derechos de importación y otros impuestos.
Impuesto General a la Venta (IGV)
Son contribuyentes del IGV los sujetos domiciliados que:
• Realicen la venta de bienes en el Perú
• Presten servicios brindados en Perú
• Los usuarios de servicios utilizados o prestados en el país por no
domiciliados
• Los Importadores.
El impuesto se traslada a los adquirentes de bienes y servicios
quienes pueden aplicarlo como crédito contra el IGV a su cargo.
Impuesto General a la Venta (IGV)
Los Exportadores gozan del régimen de restitución de saldo a favor
del IGV pagado en la adquisición de bienes y servicios.
Las empresas nuevas, antes del inicio de operaciones gozan del
beneficio de recuperación anticipada del IGV, devolviéndoseles el
IGV que se les haya trasladado en la adquisición de bienes y
servicios.
No hay devolución de crédito fiscal una vez iniciadas operaciones y
deberá aplicarse hasta agotarlo.
Principales Impuestos
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Grava los activos netos de las personas generadoras de rentas de
tercera Categoría y constituye crédito contra el Impuesto a la Renta.
Grava con una tasa de 0.5% los activos superiores a S/.1’000.000.00
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal de 0.08% por operaciones bancarias, tanto de
debito como de abono en cuentas bancarias
Principales Impuestos:
Derechos a la Importación
Arancel Más Alto:
25%
Arancel Más Bajo:
0%
Aranceles a la importación se aplican al “Valor en Aduanas” de las
Mercancías según las Reglas de la OMC
Principales Productos Chilenos
Exportados A Peru
Descripción
Arancel Aplicable
ACEITES COMBUSTIBLES DESTILADO.
0%
SERVICIOS CONSIDERADOS EXPORTACIÓN
0%
PAPEL PRENSA EN BOBINAS.
0%
LAS DEMAS GASOLINAS, EXCEPTO PARA AVIACIÓN
12%
POLIPROPILENO EN FORMAS PRIMARIAS
0%
NITRATO DE AMONIO, INCLUSO EN INCLUSO EN DISOLUCION
ACUOSA
0%
CATODOS Y SECCIONES DE CATODOS
12%
CARTULINAS
12%
PASTA QUIMICA DE MADERA SEMIBLANQUEADA O
BLANQUEADA DISTINTA DE LA DE CONIFERAS. (01) DISTINTA
DE LA DE CONIFERAS
0%
GASOLINA PARA VEHICULOS TERRESTRES
12%
CIGARRILLOS QUE CONTENGAN TABABACO
12%
Principales Productos No Tradicionales
Exportados Al Perú
Descripción
Arancel
SERVICIOS CONSIDERADOS EXPORTACIÓN
0%
PAPEL PRENSA EN BOBINAS.
0%
POLIPROPILENO.
0%
NITRATO DE AMONIO, INCLUSO EN DISOLUCIÓN
0%
LAS DEMAS PLACAS, LAMINAS, HOJAS BANDAS DE PLÁSTICO
12%
COPOLIMEROS DE PROPILENO.
0%
SULFATO DE POTASIO.
0%
POLIETILENO DE DENSIDAD INFERIOR A 0.94
0%
DURAZNOS (MELOCOTONES) CONSERVADOS AL NATURAL
25%
PAÑALES PARA BEBES.
12%
PASAS SECAS MORENAS.
25%
PREPARACIONES COMPUESTAS NO ALCOHÓLICAS
25%
LAS DEMAS CONSTRUCCIONES Y SUS PARTES DE FUNDICIÓN
12%
LAS DEMAS MANZANAS FRESCAS.
25%
ACIDO SULFURICO; OLEUM.
0%
MUCHAS
GRACIAS
Eduardo Benavides
Jaime Loret de Mola
Berninzon, Loret de Mola & Benavides
Camino Real 390, Torre Central, Of. 801
San Isidro – Lima 27
222-5252, Fax 421-4816
Web Site: www.blmblegal.com
[email protected]
[email protected]