Mecanismos para prevenir la evasión de impuestos

TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN
Mecanismos para prevenir la
evasión de impuestos
Evaluación aleatoria
en colaboración con el
Servicio Interno de Impuestos de Chile
Dina Pomeranz
Centro de Políticas Públicas, Universidad Católica
29 de Agosto 2014
Contexto
La evasión de impuestos lleva a una reducción
significativa en la recaudación tributaria
También lleva a inequidades sociales y
distorsiones económicas entre los sectores que
cumplen y los que no
 Consenso general sobre importancia de
reducir la evasión.
El gran desafío de la tributación
• La administración tributaria tiene que
disponer de información sobre las
transacciones tributables, especialmente
ingresos
• Idea clave: el rol de información reportada por
terceros
– Kopczuk & Slemrod 2006, Kleven, Kreiner & Saez 2009,
Gordon & Li 2009, etc.
Hipótesis: La cadena del IVA
• Las empresas tienen un incentivo de informar sobre
ventas de otras empresas
– Libro de compras
 Hipótesis: esto lo hace mas difícil para la el proveedor de
evadir este impuesto
• Con el SII implementamos dos intervenciones
aleatorizados para
– testear este hipótesis
– aprender en que sectores existen mas problemas de
cumplimiento
– aumentar el poder de las actividades fiscalizadoras del SII
La importancia de las evaluaciones de impacto
en las políticas públicas
Ideología
• Propia
• Externa
Conocimiento
Recursos
• Evidencia
• Experiencia
• Personal
• Colectiva
• Presupuesto
• Apoyo político
• Capacidad
Programas/
Políticas
La meta de una evaluación de impacto es
informar las políticas con evidencia de alta calidad
¿Cuál es la ventaja de las
evaluaciones aleatorias?
• Las evaluaciones aleatorias de las políticas públicas
permiten llegar a evaluaciones de impacto muy
fiables
• Fomentan el aprendizaje sobre cuales programas
funcionan bien y como mejorarlas
 Pueden contribuir a mejores políticas y un uso más
racional de los recursos limitados
• ¿Cuál es su ventaja?
Resultado primario
Impacto: Escenario #1
Intervención
Impacto
Tiempo
Impacto: Escenario #2
Resultado primario
Impacto
Intervención
Tiempo
Resultado primario
Impacto: Escenario #3
Intervención
Impacto
Tiempo
Evaluación aleatoria
• Tomamos la población potencial del
programa
• Los asignamos aleatoriamente a:
 Grupo de tratamiento – se le aplica el
tratamiento
 Grupo de control – no se le aplica el tratamiento
(durante el período de evaluación)
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Evaluación aleatoria
Ventaja Clave
Dado que los miembros de los grupos
(tratamiento y control) no difieren
sistemáticamente al principio del
experimento,
cualquier diferencia que surja posteriormente
entre ellos se puede atribuir al programa y no
a otros factores.
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Muestreo aleatorio vs. Asignación aleatoria
Asignar
aleatoriamente
a tratamiento
y control
Evaluaciones aleatorias en Chile
• Chile es uno de los países pioneros en la aplicación
de evaluaciones aleatorias para las políticas públicas
• Ej. Fondo Esperanza/BancoCredichile; Contraloria;
ChileCompra; Ministerio de Desarrollo Social; Banco
Estado; FOSIS; MINEDUC; Superintendencia de
Pensiones; SERNAM; etc.
• Aplicaciones aumentan rápidamente a nivel global
El estudio con el Servicio de
Impuestos Internos de Chile
¿En qué consiste?
Disuasión
Motivacional
Placebo
(sitio web)
Impacto de
preanuncio vs
fiscalización
normal
Efecto
multiplicador en
la cadena del
IVA
Objetivos específicos:
• Identificar a los contribuyentes que más reaccionan al recibo de una carta.
• Analizar cuánto más impuesto pagan las empresas seleccionadas.
• Identificar comportamientos de evasión por tipo de empresa.
• Evaluar el impacto de un pre-anuncio de fiscalización y el efecto en los
relacionados.
Tabla de balance
(datos de la línea de base)
Grupo de control
VAT pagado menusal (promedio)
VAT pagado mensual (median)
Edad de contribuyente (meses)
Sin declaraciones
Ninguna venta en año anterior
Tamaño micro
Tamaño pequeño
Tamaño mediano
Contribuyente de venta al publico
Contribuyente intermediario
Ventas finales
Número de contribuyentes
264,434
(2,746)
69,892
(458)
108
(0.12)
4.3
(0.02)
1.5
(0.02)
74.5
(0.08)
18.2
(0.07)
2.8
(0.03)
28.7
(0.08)
38.2
(0.09)
45.6
(0.08)
306,605.
Diferencia con el
grupo de tratamiento
1,342
(10,144)
-779
(920)
-0.32
(0.25)
-0.03
(0.05)
-0.05
(0.04)
-0.04
(0.16)
0.03
(0.14)
0.01
(0.06)
-0.06
(0.16)
0.15
(0.18)
-0.10
(0.17)
102,031.
Ningúna característica con diferencia significativa
Carta de disuasión
Carta motivacional y placebo
Resultados – Mediana del IVA
(4 meses)
Impacto = 5,302 ***
Después de controlar por efectos fijos de meses
Por tamaño de la empresa
Medianas
Optimizar indicadores de riesgo
• Los indicadores de riesgo son un instrumento
importante de la fiscalización tributaria
• Un desafío es encontrar elementos fiables para
crear los indicadores
• La evaluación aleatoria provee información
importante sobre qué tipo de empresas
reaccionan mas ante un aumento del riesgo de
ser fiscalizado
 Castellón, Marshall, Pomeranz (2014): Revista de
Administración Tributaria
La Cadena del IVA
Incentivo de
pedir factura
Incentivo de
pedir factura
Empresa 1
• Base imponible equivalente al impuesto
sobre las ventas
– Pero se paga en cada etapa de producción
sobre ventas menos costos
Empresa 2
• Evasión:
– Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos
Empresa 3
Sin incentivo
Consumidor
• Empresas requieren facturas para deducir
costos
– Doble contabilidad entre las empresas cree la
“Cadena del IVA”
– Termina con el consumidor final que no
requiere comprobante
La Cadena del IVA
“La cadena
del IVA”
Empresa 1
Incentivo de
pedir factura
• Base imponible equivalente al impuesto
sobre las ventas
– Pero se paga en cada etapa de producción
sobre ventas menos costos
Empresa 2
Incentivo de
pedir factura
• Evasión:
– Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos
Empresa 3
Sin incentivo
Consumidor
“La cadena
del IVA” termina
• Empresas requieren facturas para deducir
costos
– Doble contabilidad entre las empresas cree la
“Cadena del IVA”
– Termina con el consumidor final que no
requiere comprobante
Experimento 1
Empresa 1
Incentivo para pedir
un recibo
Empresa 2
Incentivo para pedir
un recibo
Empresa 3
No incentivo
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 1
Empresa 1
Incentivo para pedir
un recibo
Empresa 2
Incentivo para pedir
un recibo
Empresa 3
No incentivo
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 1
Empresa 1
Incentivo de pedir
factura
Empresa 2
Incentivo de pedir
factura
Empresa 3
Sin incentivo
Consumidor
¿ Menos reacción donde se esta la cadena del IVA?
Ventas versus costos
Facturas vs. Boletas
Diseño de investigación: Experimento 2
Grupo de empresas con bajo cumplimiento
Tratamiento
N=2800
Control
N=2800
Preanuncio de
fiscalización
Convocado para
fiscalización
Proveedores del
grupo de
tratamiento
Clientes del
grupo de
tratamiento
Convocado para
fiscalización
Proveedores
del grupo de
control
Clientes
del grupo
de control
Efectos “Spillover”:
Comparación de proveedores y clientes
del grupo de tratamiento con los del grupo de control
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Reacción
de Proveedores
vs. Clientes
Conclusiones del estudio
• Fuerte efectividad de la cadena del IVA en Chile en
general
poder disuasivo grande del SII
Importancia de incentivar entrega de boletas
• Bajo complimiento en ciertas áreas
 Muestra original de experimento de “spillovers
Anunciar aumento de fiscalización reinicia el impacto de la
cadena del IVA
• Obtener información para optimizar indicadores de
riesgo
• Metodologías nuevas para el SII
– ej. rendimiento indirecto
Lecciones aprendidas en el proceso
• Grandes beneficios mutuos de colaboración entre
académicos y administraciones públicas
– Importancia de encontrar temas de interés mutuo
• Importancia de organizar piloto a escala pequeña
• Se obtienen resultados esperados y además
aprendizajes de sorpresa
• Mito: evaluaciones aleatorias tienen que ser caras
– Rendimiento directo de la intervención de mas de 20:1
Agradecimientos
• Servicio de Impuestos Internos
– Especialmente subdirección estudios
• Profesores guía de Harvard durante mi PhD
• Poverty Action Lab Latinoamerica – UC
• Todas las personas Chilenas que han apoyado
el proceso desde 2007!
TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN
¡Gracias!