Modificaciones

Rendición de Cuentas
Proyecto de Ley
Modificaciones Tributarias
Mayo de 2016
A continuación resumimos los principales cambios tributarios presentados en el
día de ayer, 24 de mayo de 2016, en conferencia de prensa dada por las
autoridades del Ministerio de Economía y Finanzas, encabezada por el Ministro
Cr. Danilo Astori.
IRPF rentas de trabajo

Los cambios propuestos implican modificaciones en las tasas de tributación y en la
forma de computar las deducciones del impuesto.
Incremento de tasas por franja

Las dos primeras franjas se mantienen iguales, estas comprenden los salarios de
menos de $ 23.580 mensuales que no pagan impuesto, y lo que va desde esa franja
hasta $ 33.400 pesos nominales mensuales.

Las dos franjas siguientes, esto es la que van desde $ 33.400 y $ 50.100 se incrementan
en 3 puntos cada una, pasando a 18% y 23% respectivamente.

Por último, las últimas tres franjas, que corresponden a ingresos mayores a $ 167.000
se incrementan en 4 puntos cada una pasando a 26%, 29% y 34%.

A continuación exponemos las tasas actuales y propuestas por franja:
Tramo de ingresos mensuales
BPC
Pesos
Menos de 7
Menos de 23.380
7 a 10
23.380 a 33.400
10 a 15
33.400 a 50.100
15 a 50
50.100 a 167.000
50 a 75
167.000 a 250.500
75 a 115
250.500 a 384.100
Más de 115
Más de 384.100
1
Tasa aplicable
Actual
Propuesta
0%
0%
10%
10%
15%
18%
20%
23%
22%
26%
25%
29%
30%
34%
Deducciones

Todas las deducciones computables (aportes patronales, hijos menores a cargo, etc.)
pasan a considerarse a una tasa fija del 8%.

Actualmente las deducciones se computan a tasas progresionales siendo la más baja
10% correspondiente a unos $ 9.000 de deducciones mensuales.
A continuación exponemos algunos ejemplos del efecto de estos cambios:
-
Una persona sin hijos que hoy gana $ 45.000 nominales, paga actualmente $ 2.264 por
mes, y con los cambios propuestos pasará a pagar $ 2.584 por mes, es decir, un
aumento de $ 320 ($ 143 por cambio tasas y $ 177 por menor tasa deducciones).
-
Una persona sin hijos que hoy gana $ 180.000 nominales, paga actualmente $ 28.532
por mes, y con los cambios propuestos pasará a pagar $ 34.506 por mes, es decir, un
aumento de $ 6.154 ($ 4.627 por cambio tasas y $ 1.527 por menor tasa deducciones).
IASS

Las primeras dos franja del Impuesto a la Asistencia de la Seguridad Social (IASS) no
tendrán cambios. Esto incluye las pasividades de hasta $ 50.100.

Luego, las pasividades que están gravadas con 20% suben tres puntos y pagarán por el
23%. Incluye ingresos entre $ 50.100 y 167.000. Por encima de $ 167.000 pasan de
tributar 25% a 29%.

A continuación detallamos las tasas actuales y las modificaciones propuestas:
Tramo de ingresos mensuales
BPC
Pesos
Menos de 8
Menos de 26.720
8 a 15
26.720 a 50.100
15 a 50
50.100 a 167.000
Más de 50
Más de 167.500
Tasa aplicable
Actual
Propuesta
0%
0%
10%
10%
20%
23%
25%
29%
IRPF rentas de capital

Se produce una modificación de las tasas aplicables aumentando las alícuotas inferiores. A
continuación detallamos las modificaciones planteadas:
Se eleva del 3% al 7% la alícuota aplicable a:
o
Intereses de depósitos en MN y UI superiores a 1 año en instituciones financieras
de plaza;
o
Intereses de obligaciones y otros títulos de deuda emitidos por entidades
residentes con plazo mayor a 3 años;
2
o
Rentas de certificados de participación de fideicomisos financieros con plazo
mayor a 3 años.
Se eleva del 5% al 7% la alícuota aplicable a los intereses correspondientes a los depósitos
en instituciones financieras a un año o menos en MN y UI sin cláusula de ajuste.
IRAE – distribución de utilidades
Pago de IRPF por distribución ficta a los tres años de generadas las utilidades

Actualmente se grava al accionista por el 7% cuando las utilidades son distribuidas, es
decir, cuando efectivamente el accionista retira los fondos de la empresa.

La modificación propuesta implica un cambio sustancial dado que las utilidades se
presumen distribuidas cuando alcanzan una antigüedad superior a 3 sin distribuirse
desde que fueron generadas. En dicho momento se gravan con la tasa del 7%, sean
efectivamente distribuidas al accionista o no.
Eliminación de exoneración en sociedades personales

Se propone gravar al 7% la distribución de utilidades de sociedades con contabilidad
suficiente prestadoras de servicios profesionales y personales.

Estas sociedades actualmente cuentan con una exoneración que permite no gravar las
distribuciones a sus socios cuando las rentas obtenidas no superen los 4 millones de UI
en el ejercicio anterior (USD 435.000 aprox.).
IRAE – límite al cómputo de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores

Se permite deducir las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores acumuladas durante
los últimos 5 periodos hasta alcanzar el 50% del resultado fiscal positivo.

Actualmente las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores son actualizadas por la
evolución del IPC y deducidas íntegramente de la renta fiscal generada en los 5
ejercicios siguientes.

Con esta modificación se genera un efecto directo en el IRAE a pagar por la empresa ya
que debe pagar por lo menos el 50% del impuesto generado por la renta de cada año
aun teniendo pérdidas fiscales anteriores.
IRAE – eliminación de deducción de sueldos fictos

Se elimina el ajuste que permite deducir como gasto los sueldos fictos patronales,
pasando a admitirse la deducción del sueldo patronal real.

Actualmente las sociedades personales pueden deducir como sueldo ficto 11 BFC
mensuales a condición de que el dueño o socio preste efectivamente servicios. Con la
modificación propuesta se elimina esta posibilidad.
3

Esta medida alcanzaría únicamente a aquellas empresas con contabilidad suficiente,
no a las más pequeñas (facturación anual mayor a 4 millones de UI).
Rebaja del IVA

Se propone reducir 2 puntos de IVA para las compras con débito o instrumentos de dinero
electrónico.

Actualmente, en aplicación de la Ley de Inclusión financiera, las compras con tarjeta de
débito cuentan con una reducción de 3 puntos del IVA, que pasará a ser de 2 a partir del 1
de agosto. Con esta medida, la rebaja total de IVA a partir del 1º de enero 2017 volverá a
ser de 4 puntos, como en el primer año de aplicación de la LIF.
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