Prestamos y creditos obtenidos - Normas Internacionales de

Capítulo 23
PRESTAMOS
Y CREDITOS
OBTENIDOS
Préstamos recibidos de entidades de crédito.
Otros préstamos recibidos de terceros.
Devoluciones anticipadas de préstamos a largo.
Devolución de préstamos a corto.
Ajuste de los préstamos (Antes del cierre).
Formalización de pólizas de crédito.
Disposición del crédito y pago de intereses.
Cancelación de la póliza de crédito.
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1
PRESTAMOS Y CREDITOS OBTENIDOS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en caja por los
conceptos detallados en el HABER.
BANCOS
572
Importe ingresado en una cuenta
bancaria de la empresa por los
conceptos indicados en el HABER.
GTOS.INTER.DIFERIDOS
272
Importe de intereses que deben
imputarse a varios ejercicios por
deudas con vencimiento a largo
plazo.
GTOS.DE FORMALIZACION
270
Importe de los gastos necesarios
para la formalización de deudas a
cargo de la empresa.
INTERESES A CORTO
6633
Importe
de
los
intereses
devengados
e
imputables
al
ejercicio que se cierra y tienen
origen en una deuda a corto plazo.
INTERESES A LARGO
6623
a
170
Importe
de
los
intereses
devengados
e
imputables
al
ejercicio que se cierra y tienen
origen en una deuda a largo plazo.
DEUDAS LARGO ENT.CRED.
Deudas a largo plazo contraídas con
entidades de crédito por préstamos
obtenidos.
a
5200
PREST.CORTO ENT.CRED.
Deudas a corto plazo contraídas con
entidades de crédito por préstamos
obtenidos.
a
526
INT.DEUDAS CORTO ENT.CRED.
Importe de deudas por intereses con
vencimiento a corto plazo.
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OTROS PRESTAMOS RECIBIDOS DE TERCEROS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en caja por los
conceptos detallados en el HABER.
BANCOS
572
Importe ingresado en una cuenta
bancaria de la empresa por los
conceptos indicados en el HABER.
GTOS.INT.DIFERIDOS
272
Importe de intereses que deben
imputarse a varios ejercicios por
deudas con vencimiento a largo
plazo.
GTOS.DE FORMALIZACION
270
Importe de los gastos necesarios
para la formalización de deudas a
cargo de la empresa.
INTERESES A CORTO
6633
Importe
de
los
intereses
devengados
e
imputables
al
ejercicio que tienen origen en una
deuda a corto plazo.
INTERESES A LARGO
6623
a
171
Importe
de
los
intereses
devengados
e
imputables
al
ejercicio que se cierra y tienen
origen en una deuda a largo plazo.
DEUDAS A LARGO PLAZO
Deudas a largo plazo contraídas con
terceros por préstamos obtenidos
a
521
DEUDAS A CORTO PLAZO
Deudas a corto plazo contraídas con
terceros por préstamos obtenidos.
a
526
INT.DEUDAS CORTO ENT.CRED.
Importe de deudas por intereses con
vencimiento a corto plazo.
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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº1
La empresa obtiene en marzo de el ejercicio N un préstamo a tres años con las siguientes
características:
* Importe del principal ............................................................................................................. 21.600,00€
* Importe de intereses ............................................................................................................
3.240,00€
* Gastos de formalización ......................................................................................................
120,00€
Para proceder a su contabilización se sabe que:
* El principal amortizado en el ejercicio N es .........................................................................
5.400,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+1 es .....................................................................
7.200,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+2 es .....................................................................
7.200,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+3 es .....................................................................
1.800,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N son ..............................................................
780,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+1 son ..........................................................
1.080,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+2 son ..........................................................
1.080,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+3 son ..........................................................
300,00€
Los gastos de formalización los descuenta el banco del principal abonado y la empresa los amortiza en
el presente ejercicio N.
ASIENTO SOLUCION:
21.480,00 Bancos
(572)
780,00 Intereses largo
(6623)
2.460,00 Gtos.Inter.difer.
(272)
(3.240,00 – 780,00)
120,00 Gtos.formalización
(270)
a
Deudas corto Ent.Cdto.
(5200)
12.600,00
(526)
1.860,00
(170)
10.380,00
(7.200,00 + 5.400,00)
a
Int.Deud.Corto Ent.Cdto.
(780,00 + 1.080,00)
a
Deud.Largo Ent.Cdto.
(7.200,00 + 1.800,00) Principal.
(1.080,00 +
300,00) Inter.
Nota: Incluimos en deudas a corto el principal e interés del ejercicio N+1, pues: “Se considerará largo
plazo cuando sea superior a un año, contando a partir de la fecha de cierre del ejercicio”. En
consecuencia, al obtener el préstamo en el ejercicio N, al 31 de diciembre de dicho año es “corto plazo”
lo que vence en N+1.
Asientos a realizar antes de cerrar el ejercicio N para regularizar los gastos de formalización:
120,00 Amort.gtos.form.
(6691)
a
Gtos.formalización
(270)
120,00
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CASO PRACTICO Nº2
(Plan 1990)
Llegado el 31/12/N+1, la empresa procede al ajuste de los saldos correspondientes a la contabilización
del préstamo obtenido (caso 1). Para ello, realiza los asientos conducentes a:
ASIENTO SOLUCION:
* Periodificar los intereses pagados en el ejercicio N+1:
1.080,00 Intereses largo
(6623)
a
Gtos. Int. diferidos
(272)
1.080,00
* Ajustar el principal a pagar en el próximo ejercicio N+2:
7.200,00 Deud.Largo Ent.Cdto. (170)
a
Deud.Corto Ent.Cdto.
(5200)
7.200,00
* Contabilizar en su cuenta los intereses a pagar en el ejercicio N+2:
1.080,00 Deud.Largo Ent.Cdto. (170)
a
Int.deudas corto Ent.Cdto.
(526)
1.080,00
CASO PRACTICO Nº3
El 1 de febrero del ejercicio N la empresa adquiere un turismo para su gerente, por un importe total de
10.800,00 €. La operación se realiza con una financiera que presente el siguiente detalle:
* Valor del vehículo (imp.incluidos)........................................................................................
9.000,00€
* Intereses por aplazamiento ................................................................................................
1.800,00€
* Forma de pago: 20 letras aceptadas, siendo el primer vencimiento el 28 de febrero del ejercicio N, y el
último el 30 de septiembre del ejercicio N+1.
ASIENTO SOLUCION:
9.000,00 Elementos Transp.
990,00 Intereses largo
(228)
(6623)
(1800,00/20) x 11
810,00 Gtos. Int. Dif.
(272)
a
Deudas corto plazo
(521)
9.000,00
a
Int.Deudas Corto E.Cr.
(526)
1.800,00
Nota: Aunque es una operación a largo plazo, no es necesario crear la “Deuda a largo” pues el
momento en el que debe hacerse el ajuste sería al 31/12/N y a esta fecha el resto pendiente de
pago (9 letras) no excede de 1 año.
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PRESTAMOS Y CREDITOS OBTENIDOS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en caja por los
conceptos detallados en el HABER.
BANCOS, C/C,VISTA EUROS
57200
Importe ingresado en una cuenta
bancaria de la empresa por los
conceptos indicados en el HABER.
INTER. DEUDAS OT. EMP.
66240
a
17000
Importe de intereses devengados e
imputables al ejercicio que se cierra.
DEUDAS LP ENTID.CRDTO.
Importe de la deuda a largo plazo
contraídas con entidades de crédito
por préstamos obtenidos minorado
en los gastos de transacción más los
gastos financieros devengados en el
ejercicio.
a
52000
PRESTAMOS ENTIDAD. DE CDTO.CP
Importe de la deuda a corto plazo
contraídas con entidades de crédito
por préstamos obtenidos minorado
en los gastos de transacción más los
gastos financieros devengados en el
ejercicio.
a
52700
INT.CORTO DEUD.ENT.CRED.
Importe de deudas por intereses con
vencimiento a corto plazo.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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OTROS PRESTAMOS RECIBIDOS DE TERCEROS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en caja por los
conceptos detallados en el HABER.
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
57200
Importe ingresado en una cuenta
bancaria de la empresa por los
conceptos indicados en el HABER.
INTER. DEUDAS OT. EMP.
66240
a
17100
Importe de intereses devengados e
imputables al ejercicio que se cierra.
DEUDAS A LARGO PLAZO
Importe de las deudas a largo plazo
contraídas
con
terceros
por
préstamos obtenidos minorado en los
gastos de transacción más los gastos
financieros
devengados
en
el
ejercicio.
a
52100
DEUDAS A CORTO PLAZO
Importe de las deudas a corto plazo
contraídas
con
terceros
por
préstamos obtenidos minorado en los
gastos de transacción más los gastos
financieros
devengados
en
el
ejercicio.
a
52800
INT.CORTO P. DEUDAS
Importe de deudas por intereses con
vencimiento a corto plazo.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº1
La empresa obtiene en marzo de el ejercicio N un préstamo a tres años con las siguientes
características:
* Importe del principal ............................................................................................................. 21.600,00€
* Importe de intereses ............................................................................................................
3.240,00€
* Gastos de formalización ......................................................................................................
120,00€
Para proceder a su contabilización se sabe que:
* El principal amortizado en el ejercicio N es .........................................................................
5.400,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+1 es .....................................................................
7.200,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+2 es .....................................................................
7.200,00€
* El principal amortizado en el ejercicio N+3 es .....................................................................
1.800,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N son ..............................................................
780,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+1 son ..........................................................
1.080,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+2 son ..........................................................
1.080,00€
* Los intereses correspondientes al ejercicio N+3 son ..........................................................
300,00€
Los gastos de formalización los descuenta el banco del principal abonado y la empresa los amortiza en
el presente ejercicio N.
ASIENTO SOLUCION:
21.480,00 Bancos,c/c,vista Euros
900,00 Inter. deudas Ot. Emp.
(57200)
(66240) a Deud. LP Entid.Crdto.(Ot.Sit)
(17000)
900,00
a Préstamos Entidad.de Cdto.
(52000) 12.600,00
a Int.Corto Deud.Entd.Cdto.
(52700)
780,00
Nota:
Incluimos
en
deudas
a
corto
el
principal
del
ejercicio
N
y
N+1.
Se considerará largo plazo cuando sea superior a un año, contando a partir de la fecha de cierre del
ejercicio.
Por lo tanto, al obtener el préstamo en el ejercicio N, al 31 de diciembre de dicho año es “corto plazo” lo
que vende en N+1.
Nota: Incluimos en intereses de deudas los gastos de formalización así como los intereses del ejercicio
N.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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CASO PRACTICO Nº2
(Nuevo P.G.C.)
Llegado el 31/12/N+1, la empresa procede al ajuste de los saldos correspondientes a la contabilización
del préstamo obtenido (caso 1). Para ello, realiza los asientos conducentes a:
ASIENTO SOLUCION:
* Ajustar el principal a pagar en el próximo ejercicio N+2:
7.200,00 Deud.LP Ent. Crdto. (17000) a
(Ot.Sit.)
Préstamos
Cdto.
entidades
de (52000)
7.200,00
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
No procede la periodificación de los intereses al cierre del ejercicio.
CASO PRACTICO Nº3
El 1 de febrero del ejercicio N la empresa adquiere un turismo para su gerente, por un importe total de
10.800,00 €. La operación se realiza con una financiera que presente el siguiente detalle:
* Valor del vehículo (imp.incluidos)........................................................................................
9.000,00€
* Intereses por aplazamiento ................................................................................................
1.800,00 €
* Forma de pago: 20 letras aceptadas, siendo el primer vencimiento el 28 de febrero del ejercicio N, y el
último el 30 de septiembre del ejercicio N+1.
ASIENTO SOLUCION:
9.000,00 Elementos de Transp.
990,00 Inter. Deudas Ot.Emp.
(21800)
(66240) a
Deudas a corto plazo
(52100)
9.000,00
Int. Corto P. Deudas
(52800)
990,00
(1800/20) x 11
a
Nota: Incluimos en deudas a corto el principal del ejercicio N e intereses devengados del ejercicio N.
Aunque la operación es a largo plazo, no es necesario crear la “deuda a largo” ya que el momento del
ajuste es a 31/12/N y a esa fecha, el resto pendiente de pago (9 letras) no excede de 1 año.
Nota: Incluimos en intereses de deudas los intereses del ejercicio N.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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DEVOLUCIÓN ANTICIPADA DE PRESTAMOS A LARGO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DEUDAS LARGO ENT.CRED.
170
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Cancelación anticipada de la deuda
contraída a largo plazo con
entidades de crédito.
DEUDAS LARGO PLAZO
171
Cancelación anticipada de la deuda
contraída a largo plazo con terceros.
INT. DEUDAS LARGO
6623
a
570
Importe de los intereses por deudas
a largo y correspondientes al
ejercicio que se cierra.
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
a
272
GTOS.INTER.DIFERIDOS
Anulación de los intereses diferidos
correspondientes a la deuda cuyo
pago se ha anticipado.
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10
DEVOLUCIÓN DE PRESTAMOS A CORTO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PREST.CORTO ENT.CRED.
5200
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Cancelación de la deuda contraída
a corto plazo con entidades de
crédito.
DEUDAS CORTO PLAZO
521
Cancelación de la deuda contraída
a corto plazo con terceros.
INT.DEUDA CORTO ENT.CRED.
526
a
570
Anulación de la deuda contraída por
intereses a corto.
INT.DEUDAS CORTO
Importe de los intereses por deudas
a corto y correspondientes al
ejercicio que se cierra.
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
6633
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
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11
AJUSTE DE LOS PRESTAMOS (Plan 1990)
(Antes del cierre)
ESQUEMA Nº 5
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DEUDAS A LARGO ENT.CDTO.
170
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Ajuste del saldo de las deudas con
entidades de crédito.
DEUDAS A LARGO PLAZO
171
a
5200
Ajuste del saldo de otras deudas
con terceros.
PREST.CORTO ENT.CDTO.
Ajuste del saldo de las deudas con
entidades de crédito.
a
521
DEUDAS A CORTO PLAZO
Ajuste del saldo de otras deudas con
terceros.
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12
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 3, 4 Y 5 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa realiza con efectivo procedente de su caja los siguientes pagos:
* Amortización trimestral del principal de un préstamo a corto...............................................
900,00€
* Amortización trimestral de los intereses del préstamo que ha vencido ...............................
270,00€
ASIENTO SOLUCION:
900,00 Deudas corto ent.Cdto.
(5200)
270,00 Int.Deudas corto ent.Cdto.
(526)
a
Caja
(570)
1.170,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa realiza a través de una cuenta bancaria la devolución anticipada de un préstamo a largo que
le fue concedido. El importe cancelado corresponde a 1.022,00 € de principal.
ASIENTO SOLUCION:
1.022,00 Deudas largo entd.Cred.
(170)
a
Bancos
(572)
1.022,00
CASO PRACTICO Nº 3
Antes de cerrar el ejercicio, se procede al ajuste de los saldos por préstamos recibidos a largo. Para ello,
se sabe que 1.200,00€ pasan a ser “corto plazo” para el ejercicio próximo.
ASIENTO SOLUCION:
1.200,00 Deudas largo Entd.Cred.
(170)
a
Prést.Corto entd.Cred.
(5200)
1.200,00
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13
DEVOLUCIÓN ANTICIPADA DE PRESTAMOS A LARGO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DEUDAS LP ENTID.CRDTO.
17000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Cancelación anticipada de la deuda
contraída a largo plazo con
entidades de crédito.
DEUDAS A LARGO PLAZO
17100
a
57000
Cancelación anticipada de la deuda
contraída a largo plazo con terceros.
CAJA EUROS
Efectivo pagado a través de caja.
a
57200
BANCOS,C/C, VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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14
DEVOLUCIÓN DE PRESTAMOS A CORTO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PRESTAM.ENTIDADES DE CDTO.CP
52000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Cancelación de la deuda contraída
a corto plazo con entidades de
crédito.
DEUDAS A CORTO PLAZO
52100
Cancelación de la deuda contraída
a corto plazo con terceros
INT.CORTO DEUD.ENT.CDTO.
52700
a
57000
Anulación de la deuda contraída por
intereses a corto.
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
a
57200
BANCOS,C/C, VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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15
AJUSTE DE LOS PRESTAMOS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 5
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DEUDAS LP ENT.CRTO.
17000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Ajuste del saldo de las deudas con
entidades de crédito.
DEUDAS A LARGO PLAZO
17100
a
52000
Ajuste del saldo de otras deudas
con terceros.
PRESTAMOS ENTIDADES DE CDTO.
Ajuste del saldo de las deudas con
entidades de crédito.
a
52100
DEUDAS A CORTO PLAZO
Ajuste del saldo de otras deudas con
terceros.
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16
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 3, 4 Y 5 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa realiza con efectivo procedente de su caja los siguientes pagos:
* Amortización trimestral del principal de un préstamo a corto...............................................
900,00€
* Amortización trimestral de los intereses del préstamo que ha vencido ...............................
270,00€
ASIENTO SOLUCION:
900,00 Préstamos entidades de Cdto.
(52000)
270,00 Int.Corto Deud.Ent.Cdto.
(52700) a
Caja Euros
(57000)
1.170,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa realiza a través de una cuenta bancaria la devolución anticipada de un préstamo a largo que
le fue concedido. El importe cancelado corresponde a 1.022,00€ de principal.
ASIENTO SOLUCION:
1.022,00 Deudas LP Entid. Crdto.
(17000) a Bancos,c/c,vista Euros
(57200)
1.022,00
CASO PRACTICO Nº 3
Antes de cerrar el ejercicio, se procede al ajuste de los saldos por préstamos recibidos a largo. Para ello,
se sabe que 1.200,00€ pasan a ser “corto plazo” para el ejercicio próximo.
ASIENTO SOLUCION:
1.200,00 Deudas LP Entd.Crdto.
(17000) a
Prest.Entidades Cdto.CP (52000)
1.200,00
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FORMALIZACION DE POLIZAS DE CREDITO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 6
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CREDITO DISPONIBLE
010
CODIGO
a
030
Saldo disponible correspondiente a
la póliza de crédito obtenida.
GASTOS FORMALIZACION
Anotación simultánea y por el
mismo importe que la deuda
contraída en la cuenta 5201.
Representa la cantidad dispuesta de
la póliza.
POLIZA DE CREDITO
Límite máximo autorizado
póliza de crédito obtenida
270
a
5201
Importe de los gastos necesarios
para la formalización de la póliza de
crédito.
CREDITO DISPUESTO
TITULO CUENTA CONCEPTO
en
la
DEUDAS POR CREDITOS
Importe de la deuda correspondiente
a los gastos necesarios para la
concesión de la póliza
020
a
010
CREDITO DISPONIBLE
Disminución del disponible que la
empresa tiene a su favor.
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18
DISPOSICIÓN DEL CREDITO Y PAGO DE INTERESES (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 7
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en la caja de la
empresa con cargo a la póliza de
crédito.
INMOVILIZADO MATERIAL
22
Adquisición
de
bienes
de
inmovilizado material, con cargo a la
póliza de crédito.
PROVEEDORES/ACREEDORES
40/41
Pagos realizados a Proveedores o
Acreedores con cargo a la póliza de
crédito.
INTERESES DEUDAS CORTO
6633
a
5201
Intereses
devengados
por
lo
dispuesto y cargados a la póliza de
crédito.
CREDITO DISPUESTO
Anotación simultánea y por el
mismo importe que la deuda
contraída en la cuenta 5201.
Representa la cantidad dispuesta de
la póliza.
DEUDAS POR CREDITOS
Deuda contraída al disponer de la
póliza de crédito por los conceptos
indicados en el DEBE.
020
a
010
CREDITO DISPONIBLE
Disminución del disponible que la
empresa tiene a su favor.
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CANCELACIÓN DE LA POLIZA DE CREDITO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 8
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
POLIZA DE CREDITO
030
CODIGO
a
010
Cancelación del importe que
representa el límite máximo de la
póliza obtenida.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CREDITO DISPONIBLE
Cancelación del saldo disponible que
existe a favor de la empresa.
a
020
CREDITO DISPUESTO
Cancelación del saldo dispuesto de
la póliza que se anula.
DEUDAS POR CREDITOS
Cancelación
correspondiente
contraída
por
dispuestas.
del
saldo
a
la
deuda
las
cantidades
5201
a
572
BANCOS
Pago realizado a través de una
cuenta bancaria para cancelar el
importe dispuesto de la póliza que se
anula.
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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 6, 7 Y 8 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº1
La empresa formaliza con su banco una póliza de crédito a un año con un límite máximo de 30.000,00€
ASIENTO SOLUCION:
30.000,00 Crédito disponible.
(010)
a
Póliza de crédito
(030)
30.000,00
CASO PRACTICO Nº2
El banco comunica que los gastos para formalizar la póliza ascienden a 210,00€ y los carga en la cuenta
de crédito.
ASIENTO SOLUCION:
210,00 Gastos formalización
(270)
a
Deudas por créditos (5201)
210,00
210,00 Crédito dispuesto
(020)
a
Crédito disponible
210,00
(010)
CASO PRACTICO Nº3
La empresa extiende talón de 600,00€ con cargo de la cuenta de crédito para ingresarlas en su caja.
Contabiliza también los intereses devengados y notificados, correspondientes a lo dispuesto en el 1º
trimestre que ascienden a 48,00€.
ASIENTO SOLUCION:
600,00 Caja
48,00 Intereses a corto
648,00 Crédito dispuesto
(570)
(6633) a
Deudas por créditos (5201)
648,00
(020)
Crédito disponible
648,00
a
(010)
CASO PRACTICO Nº4
La empresa cancela la póliza de crédito que tiene concedida, pagando en efectivo el saldo dispuesto
hasta la fecha.
ASIENTO SOLUCION:
30.000,00 Póliza de crédito
858,00 Deudas por créditos
(030)
a
Crédito disponible
(010)
29.142,00
a
Crédito dispuesto
(020)
858,00
Caja
(570)
858,00
(5201) a
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FORMALIZACION DE POLIZAS DE CREDITO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 6
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CREDITO DISPONIBLE
010
CODIGO
a
030
Saldo disponible correspondiente a
la póliza obtenida.
INT.DEUDAS ENT.CDTO.
Anotación simultánea y por el
mismo importe que la deuda
contraída en la cuenta 5201.
Representa la cantidad dispuesta de
la póliza.
POLIZA DE CREDITO
Límite máximo autorizado
póliza de crédito obtenida
66230
a
52010
Importe de los gastos necesarios
para la formalización de la póliza de
crédito.
CREDITO DISPUESTO
TITULO CUENTA CONCEPTO
en
la
DEUDAS A CP CDT.DISPUESTO
Importe de la deuda correspondiente
a los gastos necesarios para la
concesión de la póliza
020
a
010
CREDITO DISPONIBLE
Disminución del disponible que la
empresa tiene a su favor.
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
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DISPOSICIÓN DEL CREDITO Y PAGO DE INTERESES (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 7
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Efectivo ingresado en la caja de la
empresa con cargo a la póliza de
crédito.
INMOVILIZADO MATERIAL
22
Adquisición
de
bienes
de
inmovilizado material, con cargo a la
póliza de crédito.
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
57200
Importe cobrado e ingresado en una
cuenta bancaria de la empresa.
PROVEEDORES/ACREEDORES
40/41
Pagos realizados a proveedores o
acreedores con cargo a la póliza de
crédito.
INTER. DEUDAS ENT. CDTO.
66230
a
52010
Intereses
devengados
por
lo
dispuesto y cargados a la póliza de
crédito.
CREDITO DISPUESTO
Anotación simultánea y por el
mismo importe que la deuda
contraída en la cuenta 5201.
Representa la cantidad dispuesta de
la póliza.
DEUDAS CP CRDTOS DISPUESTOS
Deuda contraída al disponer de la
póliza de crédito por los conceptos
indicados en el DEBE.
020
a
010
CREDITO DISPONIBLE
Disminución del disponible que la
empresa tiene a su favor.
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
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CANCELACIÓN DE LA POLIZA DE CREDITO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 8
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
POLIZA DE CREDITO
030
CODIGO
a
010
Cancelación del importe que
representa el límite máximo de la
póliza obtenida.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CREDITO DISPONIBLE
Cancelación del saldo disponible que
existe a favor de la empresa.
a
020
CREDITO DISPUESTO
Cancelación del saldo dispuesto de
la póliza que se anula.
DEUDAS A CP CDTO.DISPUESTO
Cancelación
correspondiente
contraída
por
dispuestas.
del
saldo
a
la
deuda
las
cantidades
52010
a
57200
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Pago realizado a través de una
cuenta bancaria para cancelar el
importe dispuesto de la póliza que se
anula.
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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 6, 7 Y 8 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa formaliza con su banco una póliza de crédito a un año con un límite máximo de 30.000,00€
ASIENTO SOLUCION:
30.000,00 Crédito disponible.
(010)
a
Póliza de crédito
(030)
30.000,00
CASO PRACTICO Nº 2
El banco comunica que los gastos para formalizar la póliza ascienden a 210,00€ y los carga en la cuenta
de crédito.
ASIENTO SOLUCION:
210,00 Inter. deudas Ent.Cdto.
(66230) a Deudas CP Crdtos. Disp.
(52010)
210,00
210,00 Crédito dispuesto
(020)
(010)
210,00
a Crédito disponible
Nota: El Nuevo Plan no contempla los “gastos a distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas
cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y
ganancias a su devengo anual.
CASO PRACTICO Nº 3
La empresa extiende talón de 600,00€ con cargo de la cuenta de crédito para ingresarlas en su caja.
Contabiliza también los intereses devengados y notificados, correspondientes a lo dispuesto en el 1º
trimestre que ascienden a 48,00€.
ASIENTO SOLUCION:
600,00 Caja Euros
48,00 Inter. deudas Ent.Cdto.
648,00 Crédito dispuesto
(57000)
(66230) a
Deudas CP Crdtos. Disp.
(52010)
648,00
(020)
Crédito disponible
(010)
648,00
a
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25
CASO PRACTICO Nº 4
(Nuevo P.G.C.)
La empresa cancela la póliza de crédito que tiene concedida, pagando en efectivo el saldo dispuesto
hasta la fecha.
ASIENTO SOLUCION:
30.000,00 Póliza de crédito
858,00 Deudas CP Crdtos.Dispuestos
(030)
a Crédito disponible
(010)
29.142,00
a Crédito dispuesto
(020)
858,00
(57000)
858,00
(52010) a Caja Euros
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
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