EJERCICIOS (REPASO PENDIENTES) 1

EJERCICIOS (REPASO PENDIENTES)
1. Contabiliza en el libro Diario y Mayor las siguientes operaciones, partiendo de que la empresa
tiene unas existencias iniciales de 800 euros en géneros:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
Compramos géneros a crédito por 3.000 euros.
Pagamos 30 euros en efectivo, por nuestra cuenta, del transporte de la compra anterior.
Devolvemos géneros por 500 euros.
El proveedor nos concede una bonificación de 200 euros en atención al volumen de
operaciones realizadas.
Compramos géneros por un importe bruto de 600 euros, a 60 días, con un descuento del
10% incluido en factura por estar la empresa suministradora en campaña de promoción.
En la factura se incluyen, además, 50 euros de portes.
Compramos géneros por 2.000 euros brutos, a 30 días, con un descuento del 5% por
pronto pago, incluido en factura.
A petición del proveedor del supuesto a), pagamos la factura antes del plazo estipulado,
concediéndonos por este motivo un descuento del 10% sobre el importe de la deuda.
El proveedor del supuesto e) nos envía una nota de bonificación de 200 euros por
considerar que la mercancía que nos sirvió tenía una calidad inferior a la que habíamos
pactado.
Vendemos géneros a crédito por 4.000 euros.
Pagamos 40 euros en efectivo, por nuestra cuenta, de los portes de la remesa anterior.
El cliente anterior nos devuelve géneros por 500 euros.
Vendemos géneros a 30 días por 2.000 euros, cargando en factura 80 euros de portes.
Antes las protestas del cliente anterior por la calidad del producto que le hemos servido,
optamos por enviarle una nota de bonificación de 300 euros.
Vendemos géneros por 3.000 euros, a 30 días, con un descuento del 10% incluido en
factura por estar en promoción.
El cliente anterior nos paga antes del vencimiento, concediéndole por este motivo un
descuento del 5% sobre el importe del crédito a nuestro favor.
Vendemos géneros por 1.000 euros, a 30 días, incluyendo en factura un descuento del
10% por pronto pago.
Concedemos a un cliente un descuento de 150 euros en atención al volumen de
operaciones que ha realizado con nosotros a lo largo del período.
Al cierre del ejercicio, ajustamos la cuenta de Mercaderías siendo las existencias finales
1.000 euros.
2. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones:
a) Compra mercaderías a crédito en 6.000 €. En la propia factura se consigna un descuento
comercial del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 €. IVA:
16%.
b) Compra materias primas al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto
pago del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 €. IVA: 16%.
Paga a través de banco.
c) Compra mercaderías a crédito por importe de 70.000 €. IVA: 16%.
d) Posteriormente, el proveedor anterior concede a la empresa descuento del 10% por volumen
de pedido.
e) Compra materias primas a crédito por 9.000 €. Los transportes, incluidos en factura,
ascienden a 400 €. IVA: 16%.
f) Posteriormente observa que algunas materias primas recibidas se encuentran en mal estado
y llega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse
con el resto.
g) El proveedor anterior propone a la empresa un descuento de 500 €, más IVA si le paga
inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le envía transferencia bancaria al
proveedor.
h) Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de 8.000 €, más 16%
de IVA. Entregamos a cuenta 3.480 €.
i) Recibimos las anteriores mercaderías.
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
x)
y)
z)
La empresa compra mercaderías a crédito en 2.000 €.También compra envases al mismo
proveedor por 300 €. IVA: 16%.
La empresa compra materias primas a crédito por importe de 20.000 €. El proveedor carga
en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 16%.
Transcurrido el plazo para la devolución de los envases anteriores, la empresa devuelve
envases por valor de 600 € y decide adquirir el resto.
Vende mercaderías a crédito en 5.000 €. IVA: 16%. Paga en efectivo 200 €, más 16% de
IVA, de gastos de transporte a su cargo.
La empresa vende productos terminados a crédito por importe de 40.000 €, más 16% de
IVA. Paga con cheque 500 €, más IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del
cliente.
Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.500 €. En la propia factura figura un
descuento comercial del 8%. IVA: 16%.
La empresa vende productos terminados al contado por 8.000 €. En la factura figura un
descuento por pronto pago del 6%. Cobra por banco.
La empresa concede un descuento del 10% al cliente del apartado n) por haber alcanzado un
volumen de pedidos.
La empresa vende mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. IVA: 16%. Paga en
efectivo los gasto de transporte a su cargo que han ascendido a 400 €, más IVA.
Posteriormente, el cliente del apartado anterior comunica que las mercaderías no se ajustan
a la calidad solicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquéllas y quedarse con las
restantes con un descuento de 1.000 €. La empresa acepta la propuesta del cliente.
La empresa propone al cliente anterior un descuento de 600 €, más IVA, si le paga
inmediatamente. El cliente acepta y envía transferencia bancaria.
Un cliente encarga la fabricación de una partida de productos por importe de 10.000 €, más
16% de IVA. Nos envía transferencia bancaria por importe de 4.640 € en concepto de
anticipo.
La empresa envía el pedido al cliente anterior con la correspondiente factura.
La empresa vende productos terminados a crédito mediante letra de cambio por 12.000 €.
Incluye en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 16%.
Transcurrido el plazo para la devolución de los envases anteriores, los clientes devuelven
envases por valor de 700 € y comunican que desean adquirir el resto.
La empresa vende mercaderías a crédito por 1.500 € y envases por 200 €. IVA: 16%.
Las existencias de materias primas eran, al principio de un ejercicio, de 860 € y las de
envases de 300 €. Al final del mismo ejercicio las existencias finales de envases son de 160
€.
SUPUESTO 1.1. Nuestra empresa viene dotando deterioros por los derechos de cobro dudosos al final de cada
ejercicio económico por estimación global. El 31-12-02 arrastramos del ejercicio anterior un
saldo de 800.000 euros en la cuenta 490 del PGC, estimándose para el ejercicio económico
del año 03 un riesgo de fallidos de 300.000 euros.
2. Durante el ejercicio del año 03 se producen insolvencias definitivas de 50.000 euros en
deudores y de 150.000 euros en clientes.
3. ¿Qué asiento procederá hacer el 31-12-03 aunque no se estime riesgo de insolvencias para el
ejercicio siguiente?
4. Supongamos que nuestra empresa ha optado por contabilizar las posibles insolvencias del
tráfico haciendo un seguimiento individualizado de los clientes y deudores. Durante el
ejercicio 01 consideramos de dudoso cobro el crédito de un cliente que nos debe 1.000
euros, dotando deterioro por la totalidad del crédito.
5. ¿Qué asiento procederá al cerrar el ejercicio 01 con respecto al deterioro del supuesto
anterior?
6. ¿Qué asiento procederá si en una fecha posterior a la dotación del deterioro anterior, el
cliente nos presenta un aval bancario que respalda el débito con nosotros y consideramos
que con dicho aval ha desaparecido el riesgo de insolvencia?
7. Supongamos que no se hubiese dado la circunstancia anterior del aval bancario y que el
crédito figurase en nuestra contabilidad como quedó en el supuesto nº 4. ¿Qué asiento
procederá si, más adelante, el cliente nos paga en efectivo 300 euros, pero seguimos
manteniendo la deuda con respecto al resto del crédito?
8. Más adelante, consideramos definitivamente perdido el resto del crédito.
SUPUESTO 2.- Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones (IVA 16%):
1. Compramos géneros a crédito por 3.000 €.
2. Pagamos 30 € en efectivo, por nuestra cuenta, del transporte de la compra anterior.
3. Devolvemos géneros por 500 €.
4. El proveedor nos concede una bonificación de 200 € en atención al volumen de operaciones
realizadas.
5. Compramos géneros por un importe bruto de 600 €, a 60 días, con un descuento del 10%
incluido en factura por estar la empresa suministradora en campaña de promoción. En la
factura se incluyen, además, 50 euros de portes.
6. Compramos géneros por 2.000 € brutos, a 30 días, con un descuento del 5% por pronto
pago, incluido en factura.
7. A petición del proveedor del asiento 1, pagamos la factura antes del plazo estipulado,
concediéndonos por este motivo un descuento del 10% sobre el importe de la deuda.
8. El proveedor del supuesto 5 nos envía una nota de bonificación de 200 € por considerar que
la mercancía que nos sirvió tenía una calidad inferior a la que habíamos pactado.
9. Vendemos géneros a crédito por 4.000 €.
10. Pagamos 40 € en efectivo, por nuestra cuenta, de los portes de la remesa anterior.
11. El cliente anterior nos devuelve géneros por 500 €.
12. Vendemos géneros a 30 días por 2.000 €, cargando en la factura 80 € de portes.
13. Ante las protestas del cliente anterior por la calidad de los productos que le hemos servido,
optamos por enviarle una nota de bonificación de 300 €.
14. Vendemos géneros por 3.000 €, a 30 días, con un descuento del 10% incluido en factura por
estar en promoción.
15. El cliente anterior nos paga antes del vencimiento, concediéndole por este motivo un
descuento del 5% sobre el importe del crédito a nuestro favor.
16. Vendemos géneros por 1.000 €, a 30 días, incluyendo en factura un descuento del 10% por
pronto pago.
17. Concedemos a un cliente un descuento de 150 € en atención al volumen de operaciones que
ha realizado con nosotros a lo largo del período.
18. Al cierre del ejercicio, ajustamos la cuenta de Mercaderías siendo las existencias finales
1.000 €.
SUPUESTO 3.- Contabilizar los asientos en el Libro Diario de las siguientes operaciones (IVA 16%):
1. Se percibe una remesa de géneros, a 60 días, figurando desglosado en la factura el importe
de los géneros (2.000 €) y el de los envases (100 €).
2. Realiza el asiento anterior suponiendo que los envases cargados en factura fuesen con
facultad de devolución.
3. A partir del asiento 2, contabilizar las siguientes hipótesis:
a. Se nos han roto envases por valor de 10 €.
b. Devolvemos envases por valor de 40 €.
c. Nos quedamos en firme con el resto de los envases.
4. Facturamos géneros a 60 días, figurando desglosado en la factura el importe de las
mercancías (3.000 €) y el de los envases de las mismas (300 €).
5. ¿Cómo hubiera sido el asiento anterior si los envases se hubiesen facturado con facultad de
devolución?
6. A partir del supuesto anterior, contabilizar las siguientes hipótesis:
a. El cliente nos devuelve la tercera parte de los envases.
b. El resto de los envases, al haber vencido el plazo para su devolución, se consideran
vendidos en firme.
MESOFICINA, S.A. es una empresa que comercializa una mesa especial de oficina, cuyas existencias
a comienzos de 2009 eran de 250 unidades, valoradas 100.000 €. Durante el ejercicio 2009 realizó
las siguientes operaciones:

03-01: Vende 50 mesas a 520 €/u. Al contado, con un cheque nominativo, por lo que hace
un descuento por pronto pago del 3%. IVA: 16%.

07-01: Anticipa 5.800 € mediante transferencia bancaria a un proveedor. IVA: 16% incluido.

20-01: Compra un ordenador valorado en 750 €, muebles para su oficina por 3.250 € y un
programa de facturación por 600 €. Paga 2.000 € mediante cheque nominativo y el resto lo
deja a deber a un mes. IVA: 16%

01-02: Compra 100 mesas a 420 €/u. El proveedor le factura 200 € por los portes de este
pedido, a la vez que le hace un descuento por volumen de 500 €, y le aplica el anticipo. IVA:
16%.

15-02: Devuelve por defectuosas 20 unidades del pedido anterior.

28-02: Recibe de un cliente un cheque nominativo por importe de 696 €, como anticipo de
un nuevo pedido.

01-04: Paga la factura correspondiente al 1 de febrero.

30-04: Vende 80 mesas valoradas en 40.800 €. Factura además a su cliente 200 € por
llevarle las mesas a su almacén. A crédito de 6 meses. Intereses, 600 euros. Aplica el
anticipo del 28-02. IVA: 16%.

25-05: Vende una nueva partida de 50 unidades a 505 €/u. Factura además embalajes con
facultad de devolución por 1.000 €. El cliente acepta letra de cambio a 5 meses. IVA: 16%.
Paga 145 € en efectivo por el transporte de las mercaderías. IVA: 16% incluido.

13-06: Compra una furgoneta valorada en 13.500 €, pagando la mitad mediante
transferencia bancaria y por el resto acepta letra a 6 meses. IVA no deducible del 16%.

20-07: Llegado el plazo de devolución de los embalajes, los clientes devuelven únicamente el
75%.

01-09: Compra 50 mesas a 450 €/u. A crédito de 6 meses por lo que el proveedor factura 60
€ de intereses. IVA: 16%.

15-10: Se recibe la factura de la asesoría fiscal y laboral de la empresa por un importe de
2.500 €. IVA: 16%.

30-10: Paga mediante cheque conformado la factura correspondiente a la venta del 25 de
mayo.

11-12: Se cargan en la cuenta corriente comisiones derivadas de los distintos servicios
bancarios por importe de 62 €.

31-12: La empresa sigue el procedimiento de estimación global del riesgo de fallidos de
clientes. Se estima que en este ejercicio el riesgo de fallidos ascenderá al 5% del saldo de las
cuentas de clientes.

31-12: Al hacer el inventario de existencias, la empresa encuentra dos mesas que se han
roto y se consideran inservibles.
SE PIDE:
a) Registros contables en el Libro Diario y Mayor.
b) Ficha de almacén por el método del PMP.
c) Asientos previos a la regularización (a 31-12).