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INFORME SOBRE LA
RECAUDACION TRIBUTARIA
IV TRIMESTRE
Y
AÑO 2001
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS
MINISTERIO DE ECONOMIA
REPUBLICA ARGENTINA
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
Director Nacional: Lic. Guillermo E. Barris
Subdirector Nacional: Lic. Fernando R. Martín
Director de Recursos Internos y Política Fiscal: Lic. Marcelo Calissano
Director de Recursos del Sector Externo: Lic. Stella Maris Pérez
Asesora: Cont. Cristina Alvarez
H. Yrigoyen 250 9º piso of. 906 – Buenos Aires - Argentina
Teléfonos: (011) 4349-7018/24 Fax: (011) 4349-7017
E-mail: [email protected]
http://www.mecon.gov.ar/rec_trib/indice1.htm
Este Informe ha sido realizado en el mes de Febrero de 2002.
INDICE
I- LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL AÑO 2001………………...…
- Impuesto a las Ganancias…………………………………………………………..
- Impuesto al Valor Agregado……………………………………………………….
-Reintegro a las Exportaciones………………………………………………………
- Impuestos Internos Coparticipados………………………………………………...
- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta………………………………………….
- Impuesto sobre los Intereses Pagados……………………………………………...
- Impuesto sobre los Bienes Personales……………………………………………...
- Impuesto sobre los Combustibles…………………………………………………..
- Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social…………………………………...
- Derechos de Importación……………………………………………….…………..
1
3
3
4
4
5
5
5
6
6
7
II- LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL CUARTO TRIMESTRE
DE 2001…………………………………………………………………………………
8
- Impuesto a las Ganancias……………………………………………………………...
- Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………..
- Impuestos Internos Coparticipados……………………………………………………
- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta……………………………………………..
- Impuesto sobre los Intereses Pagados…………………………………………………
- Impuesto sobre los Bienes Personales…………………………………………………
- Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente………………………….
- Impuesto sobre los Combustibles……………………………………………………...
- Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social………………………………………
- Derechos de Importación……………………………………………………………...
9
10
10
11
12
12
13
13
14
14
III- CUADROS……………………………………………………………………………...
16
IV- GRAFICOS……………………………………………………………………………..
30
V- ANEXO ESTADISTICO…………………………………………………………………..
48
VI- ANEXO METODOLOGICO……………………………………………………………...
67
VII- ANEXO “PAGOS A CUENTA ENTRE IMPUESTOS NACIONALES Y CREDITOS FISCALES
EN EL IVA VIGENTES AL 31/12/01" …………………………………………………………
73
VIII- SIGLAS, ABREVIATURAS Y CONVENCIONES
UTILIZADAS……………………………………………………………….……………...
83
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
I- LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL AÑO 20011
En el año 2001 la recaudación tributaria se redujo 7,5% con relación a la del
año anterior. En términos del PIB los ingresos representaron 17,5%, por lo que la
presión tributaria se mantuvo en los niveles de los años precedentes2. (Cuadros Nros.
1, 3 y 9 y Gráfico Nro. 1)
Más allá de las causas que explican las variaciones de cada impuesto en
particular, la caída de la recaudación está relacionada, en términos generales, con la
disminución de la actividad económica, la elevación de la tasa de interés doméstica y
con la contracción del crédito al sector privado.
La evolución de estas variables
financieras ha provocado, necesariamente, un incremento en la mora en el pago de los
tributos.
Un párrafo especial merece lo ocurrido en el mes de diciembre, en el cual la
recaudación se redujo 28% en términos interanuales. En este mes la fuerte iliquidez
originada en la imposición de severas restricciones a las transacciones financieras y los
sucesos de orden político que tuvieron lugar desde mediados de mes alteraron el
normal desenvolvimiento de la economía y repercutieron muy desfavorablemente en la
recaudación tributaria.
También afectaron en forma negativa la recaudación del año 2001, diversas
modificaciones introducidas a la legislación tributaria y la reducción de los ingresos por
los planes de facilidades de pago. Entre los primeros se destacan las reducciones de
las alícuotas del IVA, para los bienes de capital, del impuesto sobre los Intereses
Pagados, del impuesto Adicional sobre los Cigarrillos y el Interno sobre los Seguros, la
instrumentación de los planes de competitividad y la no-percepción del impuesto sobre
las Altas Rentas.
1-
Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no
considerándose los impuestos recaudados por otros organismos. Estos últimos representaron el 2% del
total y están incluidos en los Cuadros Nros. 3, 4, 15, 16, 17, 18, 19 y en los Gráficos Nros. 1 y 2.
2
Se utilizaron valores del PIB a precios corrientes de $ 284.204 millones para el año 2000 y $ 269.832
millones para 2001.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
El
conjunto
de
factores
negativos
mencionado
fue
significativamente
compensado por la creación del impuesto sobre los Créditos y Débitos, que aportó
recursos por casi 3.000 millones de pesos en los 9 meses en los que se percibió – si
bien un tercio de ellos se utilizó como crédito para el pago de otros impuestos - y por
el aumento de la imposición sobre el gasoil.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
En el año 2001 la recaudación por este impuesto disminuyó 3,5% con respecto
a la del año anterior. A pesar de esta caída, este tributo alcanzó en ese año su mayor
participación en el total de los ingresos tributarios desde principios de la década del 90,
con 21,6%. (Cuadro Nro. 10 y Gráfico Nro. 4)
La caída de los ingresos está relacionada con la disminución de la actividad
económica que registró la economía en los años 2000 y 20013, con los cambios
dispuestos en el régimen de anticipos de las sociedades4, la implementación del pago a
cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos5 y los menores ingresos por los
regímenes de facilidades de pago.
En sentido positivo actuaron los cambios
registrados en los regímenes de retención del impuesto6 y el incremento en los
ingresos por anticipos y saldos de las declaraciones juradas originado en las mayores
ganancias que obtuvieron la mayoría de las compañías petroleras a raíz del aumento
del precio del crudo que tuvo lugar en el año 2000.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La recaudación de este impuesto tuvo una muy fuerte disminución (19,2%)
respecto a la del año 2000.
Los ingresos representaron 5,7% del PIB y su
participación en el agregado de recursos tributarios alcanzó a 32,9%, en ambos casos
los valores mínimos de la serie que se inicia en el año 1994. (Cuadro Nro. 11 y Gráfico
Nro. 5)
La caída de la recaudación es explicada por el menor nivel de actividad
económica y de las importaciones, la instrumentación de los regímenes de pagos a
3-
Factor que afectó negativamente tanto los pagos directos, saldos de declaraciones juradas y anticipos,
como las retenciones y percepciones.
4- Para el año 2000 se fijó un régimen transitorio de anticipos que provocó que un considerable número de
contribuyentes abonara un porcentaje de anticipos mayor que en el último año.
5- Ver Anexo " Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
6- En agosto de 2000 se modificaron los mínimos y se elevaron las alícuotas del régimen de retención sobre
determinadas ganancias.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
cuenta y créditos fiscales contra este impuesto7, la reducción de la alícuota para los
bienes de capital al 10,5%, la disminución de los ingresos por los regímenes de
facilidades de pago y el aumento de las devoluciones a los exportadores.
REINTEGROS A LAS EXPORTACIONES
Los pagos realizados durante el año 2001 se redujeron un 8,7% respecto de los
efectuados el año anterior, consecuencia de las modificaciones introducidas en los
niveles de reintegros y en su base de cálculo a partir de la aplicación del Factor de
Convergencia8.
IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS
La recaudación se incrementó 6,1 % respecto al año anterior, debido al
aumento de la recaudación del impuesto sobre los cigarrillos, que se originó en la
elevación de la base imponible del impuesto9. Este aumento compensó la caída en las
ventas tanto de cigarrillos como del resto de los bienes y servicios gravados y los
cambios legislativos que redujeron o eliminaron la imposición de algunos de ellos10.
7-
Ver Anexo " Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
A partir del mes de Junio de 2001, con la instrumentación del Factor de Convergencia, se redujeron en 7
puntos y se amplió su base a las exportaciones a los países miembros del MERCOSUR. Luego, a partir de
setiembre de 2001, se estableció un cambio en la forma de liquidación de los mismos, pasando a
determinarse como la diferencia entre el monto que surgía de la aplicación del nivel vigente para cada
producto y el monto liquidado en concepto de Factor de Convergencia.
9- La base imponible del impuesto se incrementó como consecuencia de:
- la reducción de la tasa del impuesto Adicional de Emergencia sobre los Cigarrillos, que disminuyó a lo
largo del año 2000 de 21 % a 12 %, alcanzando el nivel de 7% a partir de marzo de 2001.
- el aumento del precio promedio por paquete de cigarrillos a partir del mes de julio del año 2000.
10- En el año 2001 se eliminó la tasa del 12% que gravaba la venta de champaña, se redujeron y eliminaron
sucesivamente las tasas de 8% y 4% que gravaban la venta de vehículos automóviles y motores,
embarcaciones de recreo o deporte y aeronaves y se modificó el monto mínimo sujeto al pago del
gravamen del 20% para los objetos suntuarios.
8-
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
La recaudación del impuesto disminuyó 8,4% con respecto al año anterior. La
variación se explica por la implementación de los pagos a cuenta del impuesto sobre
los Créditos y Débitos y la entrada en vigencia de los convenios de competitividad11.
Atenuó estos efectos el aumento de los pagos originado en la disminución del
gravámen determinado en el impuesto a las Ganancias12.
IMPUESTO SOBRE LOS INTERESES PAGADOS
La recaudación del impuesto disminuyó 48,0% con respecto al año anterior.
Esta variación es explicada por las sucesivas reducciones de las alícuotas establecidas
desde enero de 200113, por la disminución del stock de préstamos bancarios al sector
privado y por la vigencia de los convenios de competitividad14.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
La recaudación de este impuesto durante el año 2001 disminuyó 24,9% con
respecto al año anterior. La variación se explica principalmente por el aumento de la
alícuota introducida en la reforma tributaria de fines de 199915. Este cambio alcanzó
retroactivamente al ejercicio fiscal 1999, habiéndose ingresado todo el aumento del
impuesto determinado en el saldo de declaración jurada abonado en abril y mayo de
11-
Las empresas incluidas en los convenios de competitividad gozan del beneficio de la exención del
impuesto.
12
Debe tenerse presente que si el impuesto a las Ganancias de un contribuyente es menor al 2,86% de su
activo, el mismo debe abonar la diferencia hasta dicho porcentaje en este impuesto.
13- Para las operaciones de crédito realizadas con entidades financieras y obligaciones negociables la tasa
se redujo en ese mes de 15% a 10%, luego a 8% en julio de 2001 y a 6% a partir de octubre. Para préstamos
de personas físicas a empresas se redujo de 35% a 25% y luego a 20%.
14
-Las empresas incluidas en los convenios de competitividad gozan del beneficio de la exención del
impuesto.
15-
A partir del ejercicio fiscal 1999 se incrementó la alícuota de 0,5% a 0,75%, para los contribuyentes con
un valor total de bienes sujetos al impuesto (neto del mínimo exento) superior a $ 200.000 y para los bienes
situados en el país pertenecientes a sujetos radicados en el exterior.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
2000. La disminución de los ingresos en concepto de anticipos durante el año 2001
acentuó la baja de la recaudación.
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES
La recaudación del impuesto sobre los combustibles disminuyó 1,7% respecto al
año anterior.(Gráfico Nro. 7)
Si se corrige esta variación de la postergación e imputación de los vencimientos
de los últimos días de diciembre al mes de enero la recaudación se habría elevado 4%,
incremento que es explicado por la elevación de la imposición sobre el gasoil vigente
desde el mes de junio16. La caída en las ventas gravadas de combustibles17 tuvo el
efecto opuesto.
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
La recaudación de los impuestos sobre la nómina salarial disminuyó 10,6% en
el año 2001, por lo que mantuvieron la tendencia declinante que registran desde 1994.
En términos del PIB la recaudación alcanzó el 3,27%, mientras que su participación en
el total de los recursos representó 18,9%, casi 12 puntos porcentuales menos que en
1994. (Gráfico Nro. 9)
En 2001 la pérdida de ingresos se debió, fundamentalmente, a una fuerte
disminución en la cantidad de cotizantes efectivos18 y a una sustancial reducción de los
ingresos por los regímenes de facilidades de pago. También afectaron negativamente
la recaudación la instrumentación de diversos pagos a cuenta contra este impuesto19,
16-
Desde el 19-06-01 se incrementó de $0,12 a $0,15 por litro el impuesto para el gasoil y rige la Tasa sobre
el gasoil, de $0,05 por litro. En ciertas actividades estos aumentos pueden ser utilizados como pago a
cuenta en otros impuestos (ver anexo sobre el tema).
17- Las ventas gravadas de naftas disminuyeron 11% y las de gasoil 5,3%.
18- La disminución abarcó a los tres regímenes: trabajadores en relación de dependencia, autónomos y
simplificado para pequeños contribuyentes.
19- Ver el Anexo “Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA”.
Año 2001 – IV Trimestre
-6-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
una menor proporción de aportantes al sistema de reparto20, la disminución de la
alícuota de aportes previsionales21 y la reducción del límite de remuneración imponible
sujeta al pago de contribuciones22.
Atenuaron la caída la elevación de la tasa de
contribuciones23 y la reducción de 13 % en las asignaciones familiares en el segundo
semestre de 200124. (Cuadro Nro. 13)
DERECHOS DE IMPORTACION
La caída de la recaudación de 20,5 % respecto del año anterior se explica,
básicamente, por la significativa disminución en el monto de las importaciones y,
además, por las reducciones arancelarias ocurridas a lo largo del año 200125. Atenuó
la caída la utilización, durante el año 2000, de certificados de exención para el pago de
estos tributos por parte de las terminales automotrices. Dichos certificados no fueron
contabilizados en la recaudación de ese año.
20-
Durante el año 2001 el 15,64% de los cotizantes en relación de dependencia y el 39,62% de los
autónomos aportaron al sistema de reparto, mientras que en el año 2000 ambas proporciones eran,
respectivamente, 16,70% y 40,49%.
21- A partir de los aportes personales devengados en el mes de noviembre de 2001 se redujo la tasa
previsional de 11% a 5%.
22- Se redujo el límite de la remuneración imponible sujeta al pago de las contribuciones, igualándola
nuevamente con la remuneración imponible que está sujeta al pago de aportes personales ($ 4800).
23- A partir del devengado de julio se eliminaron las alícuotas por zonas geográficas y se estableció una
tasa única de 16%. Desde el devengado de agosto la tasa se elevó a 20% para las actividades de locación y
prestación de servicios con ventas mayores a $ 48 millones anuales.
24- A partir del devengado de julio se estableció una reducción del 13%, excepto para aquéllas que se
pagan por única vez. Debe recordarse que las asignaciones familiares pagadas por los empleadores se
descuentan de los pagos por contribuciones patronales.
25- Los principales cambios arancelarios implementados a lo largo del año 2001 fueron los siguientes:
.Reducción del D.I.E. (derecho de importación extrazona) del 14% al 0% para todos los bienes de
capital. En el año 2000, mediante la Resolución M.E. Nº 256, se podían importar ciertos bienes de capital
con un arancel del 3%.
.Ampliación del listado de mercaderías exentas del pago del arancel transitorio adicional al D.I.E..
.Disminución del arancel de los bienes de informática y telecomunicaciones en la magnitud del
Factor de Convergencia.
Año 2001 – IV Trimestre
-7-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
II- LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL CUARTO TRIMESTRE DE 2001
En el cuarto trimestre del año la recaudación tributaria 13,7% y 17% inferior a
la del tercero y a la del mismo trimestre del año 2000. (Cuadros Nros. 5, 7 y 9)
En ambas comparaciones son particularmente válidos los comentarios
efectuados en el capítulo anterior para el total del año, acerca de las especiales
circunstancias económicas y políticas en que se desarrolló la percepción de impuestos.
En el último trimestre del año se acentuó la disminución de la actividad económica, se
introdujeron restricciones a las transacciones financieras y se postergó el vencimiento
de impuestos previstos para diciembre a los primeros días del mes siguiente.
En la comparación con el trimestre anterior tuvo un efecto negativo el aumento
estacional de los recursos de la seguridad social durante el tercer trimestre, mientras
que actuó en forma positiva la mayor importancia de los vencimientos de los impuestos
a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y sobre los Combustibles que tienen lugar
en el último trimestre del año. (Cuadro Nro. 6)
La variación respecto del cuarto trimestre de 2000 también está afectada en
forma negativa por diversas modificaciones en la legislación tributaria y por la
reducción de los ingresos por los planes de facilidades de pago. Entre los primeros se
destacan las reducciones de las alícuotas del IVA, para los bienes de capital, del
impuesto sobre los Intereses Pagados, del impuesto Adicional sobre los Cigarrillos y el
Interno sobre los Seguros, y la instrumentación de los planes de competitividad.
(Cuadro Nro. 8)
El conjunto de factores negativos mencionado fue en parte compensado por la
creación del impuesto sobre los Créditos y Débitos y por el aumento de la imposición
sobre el gasoil.
Año 2001 – IV Trimestre
-8-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La recaudación se redujo 6,1% respecto del trimestre anterior y 18,3% con
relación al mismo trimestre del año anterior.
La caída registrada en la recaudación con relación al trimestre anterior se
explica en lo fundamental por la disminución tendencial de los pagos, tanto por
anticipos realizados por las sociedades y las personas físicas, como en concepto de
retenciones y percepciones, y por el incremento del pago a cuenta del impuesto sobre
los Créditos y Débitos26,. Los menores pagos por anticipos tendrían su explicación en
las expectativas de bajas en las ganancias.
La disminución de los ingresos por
retenciones y percepciones se relaciona con la contracción del nivel de actividad
económica y la estacionalidad que presentan las retenciones sobre sueldos durante el
tercer trimestre27.
La caída fue parcialmente compensada por el ingreso de dos
anticipos de personas físicas durante el cuarto trimestre en lugar del único pagado en
el tercer trimestre y por los mayores ingresos por los regímenes de facilidades de
pago28.
Con relación al mismo trimestre del año anterior la disminución es atribuible a la
contracción de la actividad económica producida en los años 2000 y 2001. Este efecto
fue acentuado por el pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos.
Incidieron positivamente los aumentos de los anticipos pagados por las sociedades29 y
los ingresos por los regímenes de facilidades de pago mencionados en el párrafo
anterior. (Cuadro Nro. 10 y Gráfico Nro. 13)
26-
Ver Anexo " Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
Estacionalidad debida al pago del medio sueldo anual complementario.
28- Durante los meses de noviembre y diciembre se obtuvieron ingresos por deudas vencidas al 30/06/01,
que fueron canceladas mediante la entrega de títulos públicos.
29- El incremento de los anticipos de las sociedades se debió a las mayores ganancias obtenidas por las
empresas petroleras durante el año 2000.
27-
Año 2001 – IV Trimestre
-9-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La recaudación del impuesto se redujo 20,5% respecto al trimestre anterior y
35,0% con relación a igual período del año anterior.
La caída de la recaudación con relación al tercer trimestre se explica por el
menor nivel de actividad económica y por el aumento de los pagos a cuenta y de los
créditos fiscales en el impuesto30.
Con relación al mismo trimestre del año anterior la caída es atribuible a la
disminución de la actividad económica, y a la más fuerte aún de las importaciones, a la
vigencia de los regímenes pagos a cuenta y de los créditos fiscales recién
mencionados, la reducción de la alícuota para los bienes de capital al 10,5% y a la
disminución de los ingresos por los regímenes de facilidades de pago. (Cuadro Nro. 11
y Gráficos Nros. 14 y 15)
IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS
La recaudación aumentó 1,5% respecto del trimestre anterior y disminuyó
20,7% con relación a igual período del año anterior.
La mayor recaudación respecto del trimestre anterior se explica básicamente
por un aumento estacional de las ventas de cigarrillos y por menores compensaciones
a cuenta de los ingresos extraordinarios realizados en junio, que están relacionados
con el convenio vigente con la industria tabacalera31. En sentido contrario operó la
caída de ventas del resto de los impuestos internos.
30-
Ver Anexo " Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
Los ingresos extraordinarios que se produjeron en junio de 2001, como consecuencia del cumplimiento
del convenio vigente, generaron saldos a favor de las tabacaleras que fueron descontados a lo largo de los
dos últimos trimestres del año, en los sucesivos pagos realizados.
31-
Año 2001 – IV Trimestre
-10-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
La importante caída en relación con igual trimestre del año anterior se debe
fundamentalmente a una disminución de la recaudación del impuesto sobre los
cigarrillos, que se relaciona con una disminución de las ventas de ese producto y con
los descuentos efectuados en los pagos realizados durante este trimestre, que están
relacionadas con los saldos a favor generados por los pagos extraordinarios acordados
para el cumplimiento del convenio, comentados en el párrafo precedente. Este efecto
fue parcialmente compensado por mayores ingresos producidos como consecuencia de
un aumento en la base imponible del impuesto, a raíz de la reducción de la tasa del
Impuesto Adicional de Emergencia sobre los cigarrillos32.
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
La recaudación del impuesto se redujo 0,7% respecto al trimestre anterior y
28,2% con relación al mismo trimestre del año anterior.
La leve variación con relación al trimestre anterior se explica por el incremento
de los pagos a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos33 y la entrada en
vigencia de nuevos convenios de competitividad34.
Atenuaron estos efectos los
mayores ingresos por anticipos y los regímenes de facilidades de pago35.
La caída con relación al tercer trimestre de 2000 se debe a la vigencia de los ya
mencionados planes de competitividad y pagos a cuenta del impuesto sobre los
Créditos y Débitos. Acentuó esta disminución los menores ingresos por los saldos de
declaraciones juradas anuales, que fue parcialmente compensada por los mayores
pagos en concepto de anticipos ingresados durante este trimestre.
32-
La base imponible del Impuesto a los Cigarrillos aumentó porque se redujo la tasa del Impuesto
Adicional de Emergencia, de 16% y 12% durante el IV trimestre de 2000 al 7% en el último trimestre de
2001.
33- Ver Anexo " Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
34- Las empresas incluidas en los convenios de competitividad gozan del beneficio de la exención del
impuesto.
35-En los meses de noviembre y diciembre se obtuvieron ingresos por deudas vencidas al 30/06/01, que
fueron canceladas mediante la entrega de títulos públicos.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO SOBRE LOS INTERESES PAGADOS
La recaudación del impuesto se redujo 43,9% en comparación con el trimestre
anterior y 71,5% en relación con el mismo trimestre de 2000.
Explican estas caídas la reducción de las alícuotas vigentes desde octubre de
200136, la entrada en vigencia de nuevos planes de competitividad y la disminución de
los préstamos al sector privado37.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
El incremento de la recaudación del 53,0% con respecto al trimestre anterior
está relacionado con los diferentes vencimientos que tuvieron lugar en cada uno de los
períodos. Mientras que en el tercer trimestre se pagó un anticipo y una cuota del plan
de facilidades de pago de los saldos de las declaraciones juradas por el ejercicio fiscal
2000, en el cuarto trimestre se ingresaron dos anticipos correspondientes al ejercicio
fiscal 2001.
La caída del 28,9% en la recaudación respecto al mismo trimestre del año
anterior se explica fundamentalmente por una disminución en los ingresos en concepto
de anticipos. También afectó la comparación el pago en el cuarto trimestre del año
2001 de una cuota del plan de facilidades de pago de los saldos de las declaraciones
juradas por el ejercicio fiscal 1999.
36-
Para las operaciones de crédito realizadas con entidades financieras y obligaciones negociables la tasa
se redujo de 15% a 10%, luego a 8% a partir de julio de 2001 y posteriormente a partir de octubre al 6%.
Para préstamos de personas físicas a empresas se redujo de 35% a 25%, luego a 20%.
37- El incremento de la tasa de interés activa no repercutió en la recaudación ya que para el cálculo de la
base imponible del impuesto se utiliza una tasa máxima del 15%.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE
La recaudación del impuesto registró una disminución de 2,5% con relación al
trimestre anterior, que es explicada por los problemas en el clearing bancario durante
el mes de diciembre y por la caída de la actividad económica. La reducción de los
ingresos por este impuesto se vio atenuada por la elevación de la alícuota del 4%o al
6%o vigente desde agosto pasado38.
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES
La recaudación del impuesto registró una caída de 10,5% con relación al
trimestre anterior, que es explicada por la prórroga al 4 de enero de 2002 de los
vencimientos ocurridos durante el mes de diciembre y por los problemas en el clearing
bancario que tuvo ese mes. Este efecto se vio acentuado por las menores ventas
gravadas de combustibles39.
Respecto a igual trimestre del año anterior, se registró una disminución de
2,8% que está relacionada con la prórroga de los vencimientos y los problemas en el
clearing bancario recién mencionados y con la caída en las ventas de los
combustibles40. Las modificaciones en la imposición sobre el gasoil desde el mes de
junio41 compensaron parcialmente estos factores. (Gráficos Nros. 17, 18 y 19)
38-
Conjuntamente con este incremento de alícuota se estableció que los contribuyentes podrían computar
como pago a cuenta en otros impuestos el 58% de los montos pagados a partir del mes de septiembre.
39- Las ventas gravadas de naftas disminuyeron 1,2% y las de gas oil 6,8%.
40- Las ventas gravadas de naftas disminuyeron 14,8% y las de gasoil 6,9%.
41- Desde el 19/06/01 se incrementó de $0,12 a $0,15 por litro el impuesto para el gasoil y rige la Tasa sobre
el Gasoil de $0,05 por litro.
Año 2001 – IV Trimestre
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DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
La recaudación registra una caída del 21,9% respecto del trimestre anterior
debido, fundamentalmente, a la estacionalidad que presenta la base imponible en el
tercer trimestre, como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario.
También actuaron en sentido negativo la disminución en la cantidad de cotizantes
efectivos, los aumentos en los pagos a cuenta en estos impuestos42, la reducción de la
tasa de aportes personales43 y la disminución del límite de la remuneración imponible
sujeta al pago de las contribuciones previsionales44. Contribuyeron a atenuar esta
disminución el incremento de la tasa de las contribuciones para el sector servicios45 y la
reducción de 13% en el monto de las asignaciones pagadas46.
Respecto de igual trimestre del año anterior se observa una caída de 16,9%.
Las principales causas de esta baja fueron la importante reducción en la cantidad de
cotizantes efectivos, una menor distribución de facilidades de pago y los aumentos en
los regímenes de pagos a cuenta mencionados en el párrafo anterior. También
incidieron en la caída la reducción de la tasa de aportes previsionales y la disminución
del límite de la remuneración imponible sujeta al pago de las mismas. En sentido
contrario actuaron el aumento en las tasas de las contribuciones patronales y la
reducción de 13% en el monto de las asignaciones pagadas, ya comentados. (Cuadro
Nro. 13 y Gráficos Nros. 20, 21 y 22)
DERECHOS DE IMPORTACION
La recaudación del cuarto trimestre disminuyó un 21,5 % respecto del trimestre
anterior y 39,6% en relación con igual período del año anterior. (Cuadro Nro. 12 y
Gráfico Nro. 23)
42-
Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA".
Ver Nota Nº 15.
44- Ver Nota Nº 16.
45- Ver Nota Nº 17.
46- Ver Nota Nº 19.
43-
Año 2001 – IV Trimestre
-14-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
La disminución respecto del tercer trimestre se debe a una caída similar en las
importaciones, que está relacionada con la menor actividad económica y con la falta de
disponibilidad de divisas en el mes de diciembre.
La caída en los ingresos con relación al IV trimestre de 2000 responde a las
mismas causas señaladas precedentemente, aunque en este caso actuaron
favorablemente cuestiones relacionadas con el sistema de pago del tributo47.
47-
Durante el IV trimestre de 2000 la recaudación se vio afectada por la utilización de Certificados de
exención de derechos de importación, que las terminales automotrices aplicaron al pago de esos tributos
en sus importaciones.
Año 2001 – IV Trimestre
-15-
III – C UADROS
IV – G RAFICOS
V – A NEXO E STADISTICO
VI – A NEXO M ETODOLOGICO
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
ANEXO METODOLOGICO
PRINCIPALES CONCEPTOS UTILIZADOS EN LOS CUADROS “APROXIMACION
A LAS CAUSAS DE LA VARIACION DE LA RECAUDACION”.
Para el análisis se han considerado las siguientes causas de variación de la
recaudación:
Variación de las Importaciones
Sistema de Pago y Variación de Ventas
Diferencia de Vencimientos
Cambios Legislativos
Tendencia
Facilidades de Pago
Pagos a Cuenta
Otras Causas
Variación de las Importaciones
Se calcula en Derechos de Importación, Tasa de Estadística y en la percepción
del impuesto a las Ganancias que se cobra sobre las importaciones. Se utiliza el
método de variaciones logarítmicas, por lo que el efecto conjunto con la tasa efectiva
se encuentra distribuído en ambas variables.
Sistema de Pago y Variación de Ventas
Estas dos causas se presentan agrupadas ya que, por lo general, no se cuenta
con la información necesaria para su apertura al momento de efectuarse el análisis. En
“Sistema de Pago” se incluyen los efectos de los sistemas de determinación, liquidación
e ingreso de los impuestos, tales como variaciones de los saldos a favor de los
Año 2001 – IV Trimestre
-68-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
contribuyentes, de otros créditos computables y de los diferentes medios de pago de
los impuestos. Aquéllos para los que se dispone de información, como es el caso de los
pagos no bancarios, se encuentran en “Otras Causas”. La “Variación de Ventas” intenta
medir los efectos en la recaudación de los impuestos indirectos de los cambios en las
operaciones o conceptos económicos gravados, tales como ventas y valor agregado.
Se calcula en los impuestos al Valor Agregado, Internos, sobre los Combustibles
y en otros menores y en las retenciones del impuesto a las Ganancias, por lo que
incluye los ingresos de las personas físicas. En el impuesto sobre los Combustibles, al
contar con información sobre el impuesto determinado, se puede separar la variación
de las ventas. En este caso, el efecto del sistema de pago se encuentra en “Otras
Causas”.
Diferencia de los Vencimientos
Mide el efecto de los cambios ocurridos en:
1- los saldos de las declaraciones juradas de los impuestos directos, atribuibles
a la diferente importancia cuantitativa de los contribuyentes que los abonan en cada
trimestre. El ejemplo más habitual es el aumento de la recaudación en el impuesto a
las Ganancias que se produce en el segundo trimestre del año, a causa de los pagos
de los saldos de las declaraciones juradas anuales de las sociedades con cierre de
ejercicio en el mes de diciembre y de las personas físicas,
2- los anticipos, ocasionados por los diferentes porcentajes abonados por los
mismos contribuyentes y
3- los saldos de las declaraciones juradas de los impuestos debidos a cambios
en los porcentajes de anticipos ingresados a cuenta del impuesto determinado.
Año 2001 – IV Trimestre
-69-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
Se aplica a los impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y
sobre los Bienes Personales y en el gravamen sobre los Combustibles en los meses de
diciembre y enero.
Cambios Legislativos
Se incluyen aquí los efectos en la recaudación de cambios en leyes y decretos
que modifican las bases imponibles y las alícuotas de los impuestos. Por lo tanto, no se
incluyen los efectos de reformas de carácter administrativo que alteran los mecanismos
de liquidación e ingresos, tales como modificaciones, creaciones o eliminaciones de
regímenes de retención y cambios en las fechas de vencimiento y porcentajes de
anticipos. En cambio, sí se consideran las variaciones en las alícuotas de los regímenes
de retención y percepción cuando se originan en modificaciones en las alícuotas de los
impuestos.
Tendencia
Mide los cambios de los conceptos económicos gravados - ingresos, ganancias,
activos - en los impuestos directos. Estos cambios dan lugar a variaciones en las
declaraciones juradas1 y en los anticipos. Se utiliza en los impuestos a las Ganancias, a
la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y en los Aportes y
Contribuciones para la seguridad social. En este último caso mide el efecto de la
variación de la remuneración imponible.
Facilidades de Pago
Mide la variación en la recaudación de los impuestos que se origina en los
1
Sólo se aplica entre mismos trimestres de diferentes años.
Año 2001 – IV Trimestre
-70-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago.
Pagos a Cuenta
Mide el efecto en la recaudación de cada impuesto de los pagos a cuenta entre
los mismos y de los créditos fiscales en el IVA vigentes desde mediados del año 2001.
En los impuestos al Valor Agregado, a las Ganancias y sobre la Ganancia Mínima
Presunta se incluye con signo negativo el dato o la estimación de dichos conceptos. En
los impuestos sobre los Créditos y Débitos y sobre los Combustibles el valor que se
presenta es la suma de los pagos a cuenta de éstos incluidos en los restantes tributos.
En los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social dicha suma está neta de los
pagos a cuenta que, a su vez, sufre el concepto.
Otras Causas
Mide el efecto de un conjunto de factores de diverso origen. En función de la
información disponible, puede surgir total o parcialmente de cálculos específicos para
factores identificables o resultar por diferencia entre la variación total y las causas
explicitadas. Incluye entre otros:
-
La creación, eliminación y modificación de regímenes de retención,
percepción y/o pago a cuenta
-
Las transferencias netas entre cuentas de recaudación.
-
Las variaciones de los pagos no bancarios.
-
Las variaciones de las devoluciones a los exportadores en el IVA.
-
Las variaciones de las tasas efectivas de los impuestos sobre las
importaciones debidas a cambios en la composición y origen de las mismas.
Los pagos no bancarios requieren una aclaración. Los datos de recaudación
incluyen sólo los pagos bancarios. Existe, sin embargo, la posibilidad de efectuar el
pago de impuestos a través de un conjunto de conceptos, entre los que se destacan
Año 2001 – IV Trimestre
-71-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
los saldos a favor que los contribuyentes tienen en otros impuestos y bonos de crédito
fiscal de diverso origen.
A los fines de una mejor comprensión de las variaciones de los vencimientos es
necesario obtener el total de ingresos por cada uno de ellos; para lo que se requiere la
inclusión de los pagos no bancarios. Para que la suma de las causas coincida con la
variación de la recaudación bancaria, éstos deben ser luego compensados en algún
otro rubro. Dicha compensación se efectúa en “Otras causas”.
En el caso del impuesto sobre los Créditos y Débitos incluye la parte de la
recaudación que, siendo susceptible de ser utilizada como pago a cuenta en otros
impuestos, aún no ha sido utilizada para ese fin.
Año 2001 – IV Trimestre
-72-
VII – A NEXO “P AGOS A C UENTA
ENTRE
I MPUESTOS N ACIONALES Y C REDITOS
F ISCALES
EN EL
IVA
VIGENTES EN EL IV
TRIMESTRE DE
2001 ”
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
1. PAGOS A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
. Pago a cuenta del impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
El impuesto a la Ganancia Mínima Presunta abonado en un ejercicio fiscal puede
ser utilizado contra el impuesto a las Ganancias por 10 años a partir del 31/12/98.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles
Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de laboreo de
la tierra, siembra y cosecha podrán computar como pago a cuenta en el impuesto a las
Ganancias el 100% del impuesto sobre los Combustibles contenidos en las compras de
gas-oil efectuadas en el respectivo período fiscal que se utilicen para combustible en
maquinaria agrícola. También podrán realizar este cómputo los productores y sujetos
que presten servicios en la actividad minera y en la pesca marítima hasta el límite del
impuesto abonado en las operaciones extractivas y de pesca. Vigencia: a partir del 110-96.
Los prestadores de servicios de transporte automotor de carga podrán computar
como pago a cuenta del impuesto a las Ganancias y sus correspondientes anticipos, el
50% del impuesto sobre los Combustibles contenido en las compras de gasoil
efectuadas en el respectivo período fiscal y utilizadas como combustible de las
unidades afectadas a la realización de los referidos servicios. Vigencia: adquisiciones
de gasoil efectuadas desde el 12/12/00 y hasta el 31/12/01.
. Pago a cuenta del impuesto a los Intereses Pagados y el Costo Financiero
del Endeudamiento Empresario
Para los ejercicios que se inicien a partir del 1-1-2001, el impuesto a los
Intereses Pagados ingresado en cada ejercicio anual podrá ser computado como pago
a cuenta de la declaración jurada del impuesto a las Ganancias, hasta el límite de una
deuda de $ 100.000 con una alícuota del 5% sobre los intereses calculados a la tasa
del 15%.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias (Ver punto 6.)
. Pago a cuenta del impuesto al Valor Agregado
El 50% del IVA por las adquisiciones de papel para la impresión de libros que
no resulte computable en el mismo impuesto se podrá imputar en el impuesto a las
Ganancias en forma alternativa al cómputo en el impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, por las adquisiciones realizadas hasta el 31/12/01.
Año 2001 – IV Trimestre
-74-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
2. PAGOS A CUENTA Y CREDITOS FISCALES EN EL IVA
a) PAGOS A CUENTA EN EL IVA
. Pago a cuenta del impuesto a los Servicios de Radiodifusión
El 100% del gravamen que recae sobre los Servicios de Radiodifusión se podrá
computar como pago a cuenta del IVA. Vigencia: a partir del 1-1-99.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles
Los sujetos responsables inscriptos en el IVA que sean productores
agropecuarios, mineros o de pesca marítima o presten servicios de laboreo de la tierra,
siembra y cosecha y a la minería y a la pesca marítima, así como de transporte público
de pasajeros y/o carga terrestre, fluvial o marítima, podrán computar como pago a
cuenta en ese impuesto el 100% del impuesto sobre los Combustibles contenido en las
compras de gasoil efectuadas en el respectivo período fiscal.
Esta posibilidad es alternativa a la de cómputo como pago a cuenta en el
impuesto a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta del impuesto sobre los
Combustibles contenidos en las compras de gasoil efectuadas en el respectivo periodo
fiscal prevista para todos los sujetos mencionados precedentemente. El remanente no
utilizado podrá trasladarse a los períodos fiscales siguientes hasta su agotamiento.
Vigencia: para los hechos imponibles perfeccionados desde el 19-06-01, excepto
los sujetos que presten servicios de transporte de carga fluvial o marítimo o transporte
público de pasajeros terrestre, fluvial o marítimo, en cuyo caso rige a partir del 6-0801.
. Pago a cuenta del impuesto sobre las Entradas de Espectáculos
Cinematográficos
El impuesto del 10% efectivamente abonado podrá computarse por los titulares
de salas cinematográficas, empresas exhibidoras, productores y distribuidores de
películas como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado hasta su agotamiento.
Vigencia: para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1-05-01.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Videogramas Grabados
El impuesto del 10% podrá computarse por los vendedores o locadores como
pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado hasta su agotamiento. Vigencia: para los
hechos imponibles perfeccionados desde el 1-05-01.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias (Ver punto 6.)
Año 2001 – IV Trimestre
-75-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
b) CREDITOS FISCALES EN EL I.V.A.
. De las Contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios
De la Contribución Patronal del 16% y la Contribución sobre Vales Alimentarios del
14%, efectivamente abonadas, podrán computarse como crédito fiscal en el IVA los
montos que resulten de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales
que para cada caso se indican en planilla anexa.
Vigencia: para las Contribuciones devengadas a partir del 1-07-01 en la
declaración jurada correspondiente al mismo período mensual devengado, en la
medida en que fuere ingresado hasta la fecha fijada para la presentación de la
declaración jurada del mencionado impuesto. En el supuesto que dicho ingreso se
realice con posterioridad a la fecha indicada, el mismo se podrá computar en la
declaración jurada correspondiente al período fiscal en que se hubiera efectuado el
pago de las Contribuciones.
. De conceptos diversos para sujetos comprendidos en los Convenios de
Competitividad
- Cómputo como crédito fiscal en el impuesto al Valor Agregado de los montos
abonados en concepto de Contribuciones Patronales. Los saldos a favor que
pudieren originarse como consecuencia del cómputo de los referidos créditos
tendrán el tratamiento de saldo técnico y, en el caso de exportadores, se los
considerará comprendidos en el régimen de devolución previsto para ellos.
- Cómputo como crédito fiscal en el IVA de la Contribución Patronal del 14% sobre
Vales Alimentarios.
Vigencia: para las Contribuciones abonadas a partir del día siguiente, inclusive, al
de publicación en el Boletín Oficial de la nómina en la que se encuentre incluido
el beneficiario y en tanto corresponda a obligaciones devengadas a partir del mes
calendario de dicha publicación, inclusive, salvo para el caso de las empresas
editoras, representantes o distribuidoras de diarios, revistas y publicaciones
periódicas, las que podrán computar los pagos por contribuciones devengadas a
partir del 1° de mayo de 2001, inclusive. El beneficio rige hasta el 31/03/03 o
hasta el 31/12/03, según haya sido estipulado en el respectivo Convenio.
- Cómputo como crédito fiscal en el impuesto al Valor Agregado, de los montos
abonados en conceptos de Contribución Previsional -equivalente al 11% sobre el
valor del contrato de actores- que las empresas de radiodifusión de televisión
abierta y las empresas productoras de programas de televisión y películas
cinematográficas, deban liquidar en función a lo convenido en el Acuerdo Marco
para Mejorar la Competitividad en la Actividad Actoral Televisiva, suscripto con
Año 2001 – IV Trimestre
-76-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
fecha 24 de mayo de 2001. Los saldos a favor que pudieren originarse como
consecuencia del cómputo de los referidos créditos tendrán el tratamiento de
saldo técnico.
Vigencia: para las Contribuciones abonadas a partir del día siguiente, inclusive, al
de publicación en el Boletín Oficial de la nómina en la que se encuentre incluido
el beneficiario y en tanto correspondan a obligaciones devengadas a partir del
mes calendario de dicha publicación, inclusive, salvo cuando se trate de sujetos
que cumplan con los plazos y condiciones que al respecto establezca la AFIP,
para la publicación de la primera nómina de empresas beneficiadas, en cuyo
caso, podrán computarse los pagos por contribuciones devengadas a partir del
1° de mayo de 2001, inclusive. El beneficio rige hasta el 31/03/03 o hasta el
31/12/03, según haya sido estipulado en el respectivo convenio.
- Cómputo como crédito fiscal en el impuesto al Valor Agregado, del pago de los
derechos excluidos intereses, multas y demás accesorios, que las empresas de
servicios complementarios de radiodifusión de televisión por cable y satelital, las
empresas de servicios de radiodifusión de televisión abierta, las empresas
productoras de programas de televisión y películas cinematográficas y los
productores y exhibidores de espectáculos artísticos y musicales, efectúen a la
Sociedad Argentina de Autores y Compositores de Música (SADAIC), al Fondo
Nacional de las Artes, a la Sociedad General de Autores de la Argentina
(ARGENTORES), a la Asociación Argentina de Intérpretes (A.A.D.I.) y a la
Cámara Argentina de Productores e Industriales de Fonogramas (C.A.P.I.F.). Los
saldos a favor que pudieren originarse como consecuencia del cómputo de los
referidos créditos tendrán el tratamiento de saldo técnico.
Vigencia: para los pagos de obligaciones devengadas a partir del 1° de mayo de
2001 y hasta el 31/03/03 o hasta el 31/12/03, según haya sido estipulado en el
convenio.
. De las Contribuciones Patronales de los establecimientos exportadores
de carne y/o menudencias de las especies animales susceptibles de
contraer la fiebre aftosa.
Cómputo como crédito fiscal del importe de las Contribuciones Patronales
abonadas por los titulares de establecimientos exportadores de carne y/o menudencias
de las especies susceptibles de contraer fiebre aftosa, que, como mínimo, hayan
efectuado el 30% de sus ventas de carne enfriada o congelada y menudencias al
mercado externo.
El cómputo se efectuará después de imputar los créditos fiscales del período y el
saldo a favor técnico proveniente de períodos anteriores.
Vigencia: para las Contribuciones abonadas a partir del 5/06/01 y en tanto
correspondan a obligaciones devengadas a partir de junio de 2001 y hasta la
reapertura de los mercados externos.
Año 2001 – IV Trimestre
-77-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
3. PAGOS A CUENTA EN EL IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA
. Pago a cuenta del impuesto a las Ganancias
El impuesto a las Ganancias determinado para el mismo período fiscal podrá
computarse como pago a cuenta de este impuesto, excepto el impuesto generado por
bienes inexplotados. Vigencia: a partir de los ejercicios fiscales cerrados al 31/12/98.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles
Los prestadores de servicios de transporte automotor de carga podrán computar
como pago a cuenta de este impuesto el 50% del impuesto sobre los Combustibles
contenido en las compras de gasoil efectuadas en el respectivo período fiscal y
utilizadas como combustible de las unidades afectadas a la realización de los referidos
servicios. Este cómputo es procedente para el caso que no pudiera realizarse o sólo lo
fuera parcialmente en el impuesto a las Ganancias y siempre con posterioridad al
cómputo de este último en el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, hasta un
importe equivalente al impuesto que correspondería ingresar sobre una base imponible
de $ 500.000. Vigencia: adquisiciones de gasoil efectuadas desde el 12/12/00 y hasta
el 31/12/01.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias (Ver punto 6.)
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo
Financiero del Endeudamiento Empresario
Para los ejercicios que se inicien a partir del 1-1-2001 el impuesto sobre los
Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario podrá ser
computado como pago a cuenta de la declaración jurada del impuesto a las Ganancias
o si no fuera posible, contra el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, hasta el límite
de una deuda de $ 100.000 con una alícuota de impuesto del 5% sobre los intereses,
calculados a la tasa de interés del 15%.
. Pago a cuenta del impuesto al Valor Agregado
El 50% del IVA por las adquisiciones de papel para la impresión de libros que
no resulte computable en el mismo impuesto, se podrá imputar en el impuesto a la
Ganancia Mínima Presunta en forma alternativa al computo en el impuesto a las
Ganancias, por las adquisiciones realizadas hasta el 31/12/01.
Año 2001 – IV Trimestre
-78-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
4. PAGOS A CUENTA EN LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles
Las empresas de transporte de pasajeros por ómnibus, concesionarios o
permisionarios de cualquier jurisdicción podrán computar en primer término, como
pago a cuenta de las Contribuciones Patronales, $0,08 por litro de gasoil adquirido que
utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización del servicio.
Vigencia: para las adquisiciones de gasoil efectuadas y las Contribuciones
Patronales devengadas desde el 19-06-01.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias (Ver punto 6.)
5. PAGO A CUENTA EN LA CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE
LAS COOPERATIVAS
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias (Ver punto 6.)
6. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN
CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
. Pago a cuenta en los impuestos al Valor Agregado, a las Ganancias, y a la
Ganancia Mínima Presunta y/o Contribuciones sobre la Nómina Salarial
(excepto Obras Sociales) y/o Contribución sobre el Capital de las
Cooperativas.
Los sujetos que tengan a su cargo el gravamen por hechos imponibles
alcanzados a la tasa general del 6%o ó 12%o del impuesto sobre los Créditos y Débitos
en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, podrán computar como crédito del impuesto
el 58% de los montos ingresados por cuenta propia o liquidados y percibidos por el
agente de percepción, según corresponda.
La acreditación de dicho importe se efectuará indistintamente contra los
impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta, al Valor Agregado, las
Contribuciones Patronales sobre la Nómina Salarial y la Contribución Especial sobre el
Capital de las Cooperativas.
El cómputo aludido podrá efectuarse en la declaración jurada y/o sus anticipos.
Año 2001 – IV Trimestre
-79-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
El remanente no compensado no podrá ser objeto de compensación con otros
gravámenes a cargo del contribuyente o de solicitudes de reintegro o transferencia a
favor de terceros, pudiendo sólo trasladarse hasta su agotamiento, a otros ejercicios
fiscales o meses calendarios.
Vigencia del porcentaje del pago a cuenta:
-
37,5% del impuesto pagado entre el 3/05/01 y el 31/07/01, con efecto a
partir de junio.
-
58% del pagado a partir del 1-08-01, con efecto a partir de setiembre.
Vigencia del cómputo del pago a cuenta:
-
En impuesto al Valor Agregado: para los períodos fiscales que cierren con
posterioridad al 3-05-01.
-
En impuesto a las Ganancias: ejercicio fiscal 2001 para las personas físicas y
ejercicio fiscal que cierre con posterioridad al 3/05/01, para el caso de
sociedades.
-
En el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 12/05/01.
-
En Contribuciones Patronales: a partir del 1/08/01 contra las Contribuciones
devengadas en el mismo mes y/o en los meses siguientes.
-
En Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas: a
partir del 18-10-01.
Año 2001 – IV Trimestre
-80-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
Planilla anexa al punto 2.b)
CODIGO
ZONAL
JURISDICCION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
CIUDAD AUT. DE BUENOS AIRES
GRAN BUENOS AIRES
TERCER CINTURON DEL GBA
RESTO DE BUENOS AIRES
BS. AS. – PATAGONES
BS. AS. –CARMEN DE PATAGONES
CORDOBA – CRUZ DEL EJE
BS. AS.- VILLARINO
GRAN CATAMARCA
RESTO DE CATAMARCA
CIUDAD DE CORRIENTES
FORMOSA – CIUDAD DE FORMOSA
CORDOBA – SOBREMONTE
RESTO DE CHACO
CORDOBA – RIO SECO
CORDOBA – TULUMBA
CORDOBA – MINAS
CORDOBA – POCHO
CORDOBA – SAN ALBERTO
CORDOBA – SAN JAVIER
GRAN CORDOBA
RESTO DE CORDOBA
CORRIENTES – ESQUINA
CORRIENTES – SAUCE
CORRIENTES – CURUZU CUATIA
CORRIENTES – MONTE CASEROS
RESTO DE CORRIENTES
GRAN RESISTENCIA
CHUBUT- RAWSON TRELEW
RESTO DE CHUBUT
ENTRE RIOS – FEDERACION
ENTRE RIOS – FELICIANO
ENTRE RIOS – PARANA
RESTO DE ENTRE RIOS
JUJUY – CIUDAD DE JUJUY
RESTO DE JUJUY
LA PAMPA – CHICALCO
LA PAMPA – CHALILEO
LA PAMPA – PUELEN
LA PAMPA – LIMAY MAUHIDA
LA PAMPA- CURACO
PUNTOS
PORCENTUALES DE
RECONOCIMIENTO EN
IVA
1.30%
1.30%
2.35%
3.40%
4.45%
5.50%
6.55%
4.45%
7.60%
8.65%
9.70%
10.75%
7.60%
11.80%
7.60%
7.60%
6.55%
6.55%
6.55%
6.55%
3.40%
4.45%
7.60%
7.60%
7.60%
7.60%
9.70%
9.70%
7.60%
8.65%
7.60%
7.60%
4.45%
5.50%
9.70%
10.75%
6.55%
6.55%
6.55%
6.55%
6.55%
Año 2001 – IV Trimestre
-81-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
CODIGO
ZONAL
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
JURISDICCION
LA PAMPA – LIHUEL CAUEL
LA PAMPA- SANTA ROSA Y TOAY
RESTO DE LA PAMPA
CIUDAD DE LA RIOJA
RESTO DE LA RIOJA
GRAN MENDOZA
RESTO DE MENDOZA
MISIONES – POSADAS
RESTO DE MISIONES
CIUDAD NEUQUEN/PLOTIER
NEUQUEN – CENTENARIO
NEUQUEN – CUTRALCO
NEUQUEN – PLAZA HUINCUL
RESTO DE NEUQUEN
RIO NEGRO SUR HASTA PARALELO 42
RIO NEGRO- VIEDMA
RIO NEGRO – ALTO VALLE
RESTO DE RIO NEGRO
GRAN SALTA
RESTO DE SALTA
GRAN SAN JUAN
RESTO DE SAN JUAN
CIUDAD DE SAN LUIS
RESTO DE SAN LUIS
SANTA CRUZ – CALETA OLIVIA
SANTA CRUZ – RIO GALLEGOS
RESTO DE SANTA CRUZ
SANTA FE – GENERAL OBLIGADO
SANTA FE – SAN JAVIER
SANTA FE Y SANTO TOME
SANTA FE – 9 DE JULIO
SANTA FE – VERA
RESTO DE SANTA FE
CIUDAD DE SGO. DEL ESTERO Y LA
BANDA
SGO. DEL ESTERO – OJO DE AGUA
SGO. DEL ESTERO – QUEBRACHOS
SGO. DEL ESTERO – RIVADAVIA
TIERRA DEL FUEGO – RIO GRANDE
TIERRA DEL FUEGO – USHUAIA
RESTO DE TIERRA DEL FUEGO
GRAN TUCUMAN
RESTO DE TUCUMAN
PUNTOS
PORCENTUALES DE
RECONOCIMIENTO EN
IVA
6.55%
4.45%
5.50%
7.60%
8.65%
5.50%
6.55%
9.70%
10.75%
5.50%
5.50%
8.65%
8.65%
6.55%
8.65%
5.50%
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6.55%
9.70%
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7.60%
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7.60%
4.45%
7.60%
7.60%
4.45%
10.75%
7.60%
7.60%
7.60%
8.65%
8.65%
9.70%
7.60%
8.65%
Año 2001 – IV Trimestre
-82-
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL
VII. SIGLAS, ABREVIATURAS Y CONVENCIONES UTILIZADAS.
AFIP
Ant. P.F.
Ant. Soc.
Ap. y Contrib.
Aut.
Bs. Pers.
Cap. y Transit.
Combust.
Com. Ext.
Copart.
DD.JJ. P.F.
DD.JJ. Soc.
Dep.
Der.
DGA
DGI
DNIAF
Fac. Pago
Gan.
IVA
ME
Perc.
Pgo. Cta.
PIB
Rec.
Ret.
Seg. Soc.
SIJP
SPEyR
s/d
----***
negativos.
-*(:)
la
(*)
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Anticipos Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.
Anticipos Sociedades.
Aportes y Contribuciones.
Trabajadores Autónomos.
Impuesto sobre los Bienes Personales.
Capitalización y Transitorios.
Impuesto sobre los Combustibles.
Comercio Exterior.
Coparticipados.
Declaraciones Juradas Personas Físicas y Sucesiones indivisas.
Declaraciones Juradas Sociedades.
Trabajadores en relación de Dependencia.
Derechos.
Dirección General de Aduanas.
Dirección General Impositiva.
Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal.
Facilidades de Pago.
Impuesto a las Ganancias.
Impuesto al Valor Agregado.
Ministerio de Economía.
Percepciones.
Pago a Cuenta.
Producto Interno Bruto.
Recursos.
Retenciones.
Sistema de Seguridad Social.
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Secretaría de Programación Económica y Regional.
Sin dato.
Dato o concepto no existente.
Imposibilidad de calcular el porcentaje por falta de datos.
Cociente entre un número negativo y uno positivo o ambos
Porcentaje mayor a 1000.
El número es, en valor absoluto, distinto de cero, pero menor que
mitad del último dígito utilizado.
Dato provisorio.
Año 2001 – IV Trimestre
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