Alternativas para el manejo de los recibos de caja por

ASOCIACIÓN MEXICANA DE DISTRIBUIDORES DE AUTOMOTORES, A.C. Anexo 3.
Sugerencias tratamiento recibos de caja que amparen depósitos para
pagos de placas y tenencias
Estimados asociados:
Como complemento al tema de los recibos de caja, en este anexo damos a ustedes
algunas sugerencias para el tratamiento de los recibos de caja que amparen pagos de
placas y tenencias y cualquier otro concepto que se refiera a pagos que van a realizarse
por cuenta de terceros1.
La solución la haremos considerando las siguientes alternativas:
PRIMERA ALTERNATIVA

La empresa tiene la política de expedir recibos de caja NO FISCALES por aquellos ingresos a la caja
que no impliquen un ingreso fiscal para la empresa.
SEGUNDA ALTERNATIVA

La empresa tiene por política expedir un comprobante fiscal (COFI) por todos los ingresos que recibe.
Nota: en ambos casos se recomienda registrar los movimientos de placas y tenencias en una cuenta de
clientes por separado a la que controle el importe de la venta.
1. Datos primer ejemplo.
Supongamos que se recibe un pago del cliente por $20,000, donde se identifica
claramente que el mismo corresponde a pagos por concepto de placas y tenencias.
La operación normalmente se maneja como sigue:
#
Fecha
Concepto
1
10/dic / 2011
Pago para placas y tenencias
importe
$20,000
Documento tradicional
que se expide
Recibo de caja.
Se abona a la cuenta de
Clientes/placas y tenencias
1
Un pago que se recibe para realizar pagos por cuenta de terceros no constituye un ingreso para la distribuidora. MERCADERES NO. 134, COLONIA SAN JOSÉ INSURGENTES, 03900, MÉXICO, D.F.
FAX 36.88.36.51
www.amda.org.mx
TEL. (01.55) 36.88.36.50
1
ASOCIACIÓN MEXICANA DE DISTRIBUIDORES DE AUTOMOTORES, A.C. 1A. Manejo de la primera alternativa
La primera alternativa implicaría lo siguiente:
#
Fecha
Concepto
1
10/dic / 11
Pago para placas y tenencias
Importe
Documento a expedir
$20,000
Recibo de caja sin requisitos
Información que recibe el SAT
Al ser un recibo sin efectos fiscales, no se estaría reportando la operación al SAT.
1B. Manejo de la segunda alternativa
La segunda alternativa implicaría elaborar un comprobante fiscal (COFI)2 por el recibo de
caja al momento de recibir el pago, y para neutralizarlo se requeriría elaborar una nota de
cargo al momento de identificar que el pago corresponde a trámites por cuenta del cliente
(o al realizar el pago de las placas y tenencias) que no constituyen un ingreso fiscal.
Los movimientos serían:
#
Fecha
Concepto
Importe
2
10/dic / 11
Pago para placas y tenencias
$20,000
3
10/dic / 11
Nota de cargo/traspaso para separar
el pago de placas y tenencias
$(20,000)
Documento a expedir
COFI recibo de caja
(naturaleza ingreso)
COFI nota de cargo/traspaso
recibo caja
(naturaleza egreso)
Información que recibe el SAT
Como se puede ver, la información que recibiría el SAT sería un ingreso de $20,000 y un
egreso de $20,000, por lo que al final, en forma correcta, el saldo sería de cero.
2. Datos segundo ejemplo.
Supongamos que se recibe un pago del cliente por $30,000, donde no se identifica que
parte del mismo corresponde a un pago de unidades y cual parte corresponde a pagos
por concepto de placas y tenencias, por lo mismo el pago se le abona inicialmente en su
totalidad al cliente por concepto de pago de unidad.
2
En este trabajo nos referiremos al comprobante fiscal como COFI. MERCADERES NO. 134, COLONIA SAN JOSÉ INSURGENTES, 03900, MÉXICO, D.F.
FAX 36.88.36.51
www.amda.org.mx
TEL. (01.55) 36.88.36.50
2
ASOCIACIÓN MEXICANA DE DISTRIBUIDORES DE AUTOMOTORES, A.C. Posteriormente, al quinto día se conoce que $20,000 del mismo pago corresponden a
placas y tenencias.
En ese momento, la empresa reclasifica el pago de $30,000, llevando $20,000 a la cuenta
de clientes/pago de placas y tenencias.
Se vuelve a sugerir que este último movimiento se ampare con una nota de cargo que lo
ampare.
La operación normalmente se maneja como sigue:
#
Fecha
Concepto
Importe
1
10/dic / 2011
Pago a cuenta del cliente
$ 30,000
2
15/dic/ 2011
Traspaso a la cuenta de
Palcas y tenencias
$(20,000)
Documento tradicional
que se expide
Recibo de caja
Se abona a la cuenta de clientes
Se carga a la cuenta de clientes y Se abona
a la cuenta de clientes/placas y tenencias
2A. Manejo de la primera alternativa
La primera alternativa, al no poder identificar que se trata de un pago de placas y
tenencias y considerarlo como un pago a cuenta de la unidad, implicaría que al recibir el
pago se elaborará un COFI como recibo de caja por el pago a cuenta de la unidad
Posteriormente, al conocer que parte del pago recibido no corresponde a la unidad y que
debe aplicarse al pago de palcas y tenencias, se requiere elaborar un COFI como nota de
cargo para separar los $20,000 que equivocadamente se aplicaron al pago de la unidad.
Los movimientos serían:
#
Fecha
Concepto
importe
Documento a expedir
1
10/dic/ 11
Pago a cuenta (sin identificar, se abona a la cuenta
del cliente)
$30,000
2
15/dic/ 11
traspaso del pago anterior a la cuenta de
placas y tenencias
$(20,000)
COFI Recibo de caja
con datos de pago parcial
(naturaleza ingreso IVA)
COFI nota de cargo/traspaso
al recibo de caja anterior con
datos de pago
parcial (naturaleza egreso IVA)
Al final, estaría quedando un saldo de $10,000 que corresponden a los pagos a cuenta de
la unidad.
MERCADERES NO. 134, COLONIA SAN JOSÉ INSURGENTES, 03900, MÉXICO, D.F.
FAX 36.88.36.51
www.amda.org.mx
TEL. (01.55) 36.88.36.50
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ASOCIACIÓN MEXICANA DE DISTRIBUIDORES DE AUTOMOTORES, A.C. Información que recibe el SAT
La información que recibe el SAT sería un ingreso de $30,000 y un egreso de $(20,000),
por lo que al final, en forma correcta, el saldo sería de $10,000.
Los movimientos, al referirse únicamente a pagos (y estar identificados como pagos
parciales), no deben generar un ingreso para ISR y si lo deben hacer para el IVA y el
IETU.
2B. Manejo de la segunda alternativa
La segunda alternativa se estaría manejando en forma similar a la primera pues la
empresa tendría por política elaborar un COFI fiscal por todos los ingresos que recibe y
posteriormente debería elabora un COFI por la nota de cargo/traspaso que ampare la
reclasificación del pago a la cuenta de placas y trámites.
MERCADERES NO. 134, COLONIA SAN JOSÉ INSURGENTES, 03900, MÉXICO, D.F.
FAX 36.88.36.51
www.amda.org.mx
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