UNIVERSIDAD DE CUENCA RESUMEN La contabilidad de costos ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos y programas de operación en la comparación del desempeño real con el esperado y en la presentación de informes. Nuestra principal motivación para el desarrollo de este tema es conocer las bases para controlar y registrar eficazmente los costos de producción en un sistema de costeo por órdenes de producción, conscientes de la utilidad que brinda la contabilidad de costos hemos encaminado este trabajo al desarrollo de las técnicas innovadoras aplicadas a la producción; basadas en el desarrollo de su fin social no solo en producción masiva de artículos, sino también en su proceso ordenado y sistemático. Un requisito previo y fundamental en un sistema de costos por órdenes de producción, es la posibilidad de poder segregar o identificar cuantitativamente el producto de acuerdo a su la elaboración en una fábrica, en un momento dado cualquiera. Este sistema permite unir cada uno de los elementos del costo. PALABRAS CLAVES: Costos, Costos por ordenes de producción, Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de Fabricación ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 1 UNIVERSIDAD DE CUENCA INDICE CAPITULO 1 1.- ASPECTOS GENERALES DE LA FÁBRICA 1.1.- INTRODUCCIÓN 1.2.- RESEÑA HISTORICA 1.3.- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 1.3.1.- MISIÓN 1.3.2.- VISIÓN 1.3.3.- OBJETIVOS 1.4.- ESTRUCTURA ORGÁNICA 1.4.1.- ORGANIGRAMA 1.4.2.- FUNCIONES DE CADA DEPARTAMENTO 1.4.2.1.- GERENTE GENERAL 1.4.2.2.- DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 1.4.2.3.- DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN 1.4.2.4.- DEPARTAMENTO DE BODEGA 1.5.- ACTIVIDAD PRODUCTIVA CAPÍTULO 2 2: COSTOS DE PRODUCCIÓN 2.1.- CONCEPTO GENERAL DE COSTOS 2.2.- IMPORTANCIA 2.3- SISTEMA DE COSTOS 2.3.1.- SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODCUCIÓN 2.3.2.-SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS 2.3.3.-SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS 2.3.4.-SISTEMA DE COSTOS ABC 2.3.5.- CONTABLIDAD DEL TRUPÚT 2.4.- CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE COSTOS 2.5.- ¿POR QUÉ SE VA A UTILIZAR EL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN? CAPITULO 3 3.- SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 3.1.- DEFINICIÓN E IMPORTANCIA DEL SISTEMA 3.2.- CARACTERÍSTICAS Y VENTAJAS DEL SISTEMA 3.4.- ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN 3.4.1.- MATERIA PRIMA 3.4.2.- MANO DE OBRA 3.4.3.- GASTOS DE FABRICACIÓN 3.5.- PLAN DE CUENTAS 3.6.- DISEÑO DE LA DOCUMENTACIÓN PARA EL PROCESO PRODUCTIVO 5.5.1.1.- EL PROGRAMA DE PRODUCCION 3.5.1.2.- ORDEN DE PRODUCCIÓN 3.5.1.3.-REQUISICIÓN DE MATERIALES Y SUMINISTROS. 3.5.1.4.- LA HOJA DE COSTOS: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 2 UNIVERSIDAD DE CUENCA 3.5.1.5.- DOCUMENTOS PARA LA CONTABILIZACIÓN DE MANO DE OBRA 3.5.1.6.- TARJETA DE TIEMPOS HORAS HOMBRE 3.5.1.7. ROL DE PAGOS CAPITULO 4 4.- DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 4.1.- ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS 4.2.- REGISTRO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO 4.2.1.- BASES PARA APLICAR LOS COSTOS DE MANO DE OBRA 4.2.2. REGISTRO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 4.3.- DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS 4.4.1.- MEDIANTE LA APLICACIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN REALES 4.3.2.- EL ESTABLECIMIENTO DE UNA TASA PREDETERMINADA. 4.4.- CIERRE Y LIQUIDACIÓN DE LA HOJA DE COSTOS 4.5.- FLUJOGRAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO CAPITULO 5 5.- APLICACIÓN CONTABLE DE LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 5.1.- TRANSACCIONES Y SU CONTABILIZACIÓN 5.2.- HOJA DE COSTOS 5.3.- ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN 5.4.- ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CAPITULO 6 6.1.- CONCLUSIONES 6.2.- RECOMENDACIONES 6.3.- ANEXOS ANEXO 7 PRODUCTOS PRODUCIDOS ANEXO 8 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 3 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 4 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 5 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 6 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 7 UNIVERSIDAD DE CUENCA UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Escuela de Contabilidad COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA FÁBRICA “PRACTIKA MUEBLES” TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUDITOR. AUTORES: Andrea Paola Vintimilla García Pedro Fermín Inga Quezada DIRECTOR DE TESIS: ING. EDGAR MOSCOSO. Cuenca, Enero 2012 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 8 UNIVERSIDAD DE CUENCA DEDICATORIA Deseo dedicar esta tesis a: A Dios, quien me dio la fe, la fortaleza necesaria para salir siempre adelante pese a las dificultades; por colocarme en el mejor camino, iluminando cada paso de mi vida, y por darme la salud y la esperanza para terminar este trabajo. A mis padres, Sandra y Patricio quienes fueron mis amigos, guías y un ejemplo de lucha y sacrificio; por darme la oportunidad de despertar una ilusión de alcanzar mi superación, al querer que sea una persona de bien y que gracias a Dios hoy pueda decir con certeza lo consiguieron. A mis hermanos que en todo instante de una u otra forma estuvieron conmigo, de todo corazón gracias, Franklin, Greta y Cristian, los quiero. A mi hijo Anthony Daniel por ser la inspiración de mi vida y a mi esposo Rafael por ser una persona muy especial, que a pesar de la distancia he sentido su apoyo y cariño incondicional en todo momento, gracias amor. Por ultimo a toda mi familia y amigos por brindarme la confianza necesaria durante esta etapa de mi vida que esta por culminar, que aunque como en todo río de la vida hay rocas por las cuales hay que pasar para poder llegar al final y que gracias a ustedes lo he podido lograr. ANDREA VINTIMILLA G. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 9 UNIVERSIDAD DE CUENCA DEDICATORIA Dedico esta tesis: CON GRATITUD, a mi madre, que desde muy pequeño me enseño a superar los obstáculos sin ver en ellos una derrota, he hizo posible la culminación de mis estudios y la realización de un sueño. CON AMOR, a mi querida esposa y a mi precios@ Hij@ quienes se han convertido en compañía incondicional en mi vida y un impulso más de superación. Pedro Inga Q. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 10 UNIVERSIDAD DE CUENCA AGRADECIMIENTO Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer en esta vida de lucha y superación constante deseamos expresarles que nuestros ideales, esfuerzo y logros han sido también suyos y constituye el legado mas grande pudimos recibir, con cariño, admiración y respeto. Queremos agradecer a Dios por habernos dado la vida, la sabiduría e inteligencia para llegar hasta aquí. A nuestros maestros quienes difundieron la semilla de nuestro conocimiento y nos guiaron hacia una futura vida profesional; De manera especial agradecemos a nuestro tutor el Ing. Edgar Moscoso, porque este presente trabajo ha sido nutrido en base a sus conocimientos Finalmente queremos extender nuestro sincero agradecimiento al Gerente General de “Practika Muebles” el Ing. Diego Fajardo Toledo por abrirnos las puertas de su fábrica y brindarnos toda la información requerida. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 11 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO I 1.- ASPECTOS GENERALES DE LA FÁBRICA 1.1.- INTRODUCCIÓN 1.2.- RESEÑA HISTORICA 1.3.- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 1.3.1.- MISIÓN 1.3.2.- VISIÓN 1.3.3.- OBJETIVOS 1.4.- ESTRUCTURA ORGÁNICA 1.4.1.- ORGANIGRAMA 1.4.2.- FUNCIONES DE CADA DEPARTAMENTO 1.4.2.1.- GERENTE GENERAL 1.4.2.2.- DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 1.4.2.3.- DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN 1.4.2.4.- DEPARTAMENTO DE BODEGA 1.5.- ACTIVIDAD PRODUCTIVA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 12 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.1.- INTRODUCCIÓN El presente trabajo se realiza con la finalidad de conocer ampliamente todo el proceso necesario para un adecuado manejo de los “costos por órdenes de producción para la fábrica Practika muebles”, el cual es un tema de gran importancia, ya que la contabilidad de costos es la que recoge, registra y reporta la información relacionada con los costos y con base en dicha información, se toman las decisiones de planeación y control de los mismos. Nuestra principal motivación para el desarrollo de este tema es conocer las bases para controlar y registrar eficazmente los costos de producción en un sistema de costeo por órdenes de producción, conscientes de la utilidad que brinda la contabilidad de costos hemos encaminado este trabajo al desarrollo de las técnicas innovadoras aplicadas a la producción; basadas en el desarrollo de su fin social no solo en producción masiva de artículos, sino también en su proceso ordenado y sistemático. Un requisito previo y fundamental en un sistema de costos por órdenes de producción, es la posibilidad de poder segregar o identificar cuantitativamente el producto de acuerdo a su la elaboración en una fábrica, en un momento dado cualquiera. Este sistema permite unir cada uno de los elementos del costo (materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación), para cada trabajo u orden de trabajo en proceso. Nuestro trabajo investigativo lo hemos estructurado o esquematizado en seis capítulos; el primero recoge información de la empresa, como está en la actualidad, es decir presentar los puntos más relevantes de la misma para poder establecer en que forma anímicamente se encuentra la fábrica Practika Muebles, estableciendo sus fortaleza y sus debilidades. En el segundo capítulo a tratarse se estudiará conceptos básicos sobre que son los costos y como estos van a transformar nuestros conocimiento sobre las empresas manufactureras y como cada uno de estos sistemas ayudan a fortaleces a las empresas. Adicional a esto se tendrá el porqué de utilizar este sistema de costos por Órdenes de Producción ya que Uno de los principales problemas de la contabilidad de costos es la distribución y la asignación de los diferentes componentes del costo de producción a los diferentes objetos del costo; para suplir estos inconvenientes, han surgido diferentes propuestas mediante la utilización de métodos de costeo. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 13 UNIVERSIDAD DE CUENCA Concerniente al tercer capítulo se entrará a la examinación de todo lo pertinente a los costos por órdenes de producción, que es el tema a estudiarse. Lo que corresponde al cuarto capítulo es la determinación de los costos con estos influyen en cada uno de los elementos del costo. Concluyendo nuestro investigación con la aplicación contable de los datos proporcionados por la el Gerente de la Fábrica Practika Muebles en donde desarrollamos en la empresa el sistema de costos por órdenes de producción, la ejecución y la presentación de resultados que nos brinda este sistema; de igual manera las debidas recomendaciones y conclusiones a las que hemos llegado una vez concluida la investigación. Esta es una oportunidad maravillosa para implementar y mejorar la gestión productiva y la situación económica de la empresa optimizando al máximo los recursos que Practika Muebles posee. En los anexos se presentan los formatos, cálculos y documentos que fueron necesarios para sustentar y desarrollar la implementación del sistema en la empresa. 1.2.- RESEÑA HISTORICA Practika Muebles es una empresa privada dedicada a la fabricación y distribución de muebles de hogar en líneas clásicas y contemporáneas. Practika surge de idea del Ing. Diego Enrique Fajardo Toledo, de obtener un negocio propio y fructífero gracias a la experiencia alcanzada durante 16 años en empresas grandes del mismo grupo como son: Arte Práctico y Colineal, las cuales sirvieron como pauta para crear Practika Muebles. De esta manera inicia sus actividades en el mes de diciembre de 2000, con un capital propio de 8000 dólares, y el restante financiado por instituciones bancarias. Al iniciar su vida industrial se ubicaron en Av. De las Américas 7-70 y Lamar este local era arrendado. Comenzaron sus operaciones con 6 obreros, con la fabricación de 20 salas mensuales, abordando su producción con una maquinaria mínima la cual contenía lo siguiente: una cierra circular, una cierra cinta, una cepilladora, una canteadora, un tupy y con maquinaria manual como lo son taladros, lijadoras manuales, etc. Por la urgencia de contar con un mercado estable se marca como meta salir de la ciudad de Cuenca para de esta manera promocionar el producto, por lo que crea recintos feriales en distintas partes del Ecuador; Los primeros lugares de venta fueron Manta y Salinas, debida a la poca acogida ofertamos a diferentes fabricas comercializadoras nuestro productos, pasando por un estricto control de calidad y por distintas pruebas fuimos acogidas por Muebles el Bosque (Guayaquil) siendo en aquel tiempo nuestro principal cliente para que no quebrara la fábrica en ese momento ya que se despachaba un promedio de 40 o más ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 14 UNIVERSIDAD DE CUENCA salas mensuales. Dando a la empresa tiempo para estructurar de mejor manera su producción y permitiendo estabilizarse en el mercado. Debido a que nuestro contrato se acabó con Muebles el Bosque y que en las ferias que se organizaban en Manta y Salinas el mercado que se encontró para la venta de nuestro producto estaba saturado, se impulsó la apertura de más ferias en otras ciudades como: Guayaquil, Quito, y a medida que nuestra aceptación se hizo notable se difuminó nuestro productos hacia más ciudades del Ecuador. Las mismas que se realizan en distintas fechas del año; y en la actualidad se realiza alrededor de 12 ferias anuales. Con la realización de centros feriales la producción se fue extendiendo considerablemente. Esta idea daba frutos solventes, lo que provoca que la producción que se tenía hasta ese momento sea excesivamente reducida. A los tres años del inicio de Practika se hizo una adecuación a la planta pues por al aumento en la producción que tuvo la fábrica se mejoraron las instalaciones. Y un año más tarde se ve la necesidad de la adquisición de un vehículo para agilizar funciones como la compra de materia prima, cobro y entrega de los productos principalmente. En el año 2008 la reducción de los tiempos de producción y el mejoramiento de la calidad sigue siendo motivo de preocupación por parte del dueño, para suplir tan problema se procede la sustitución de maquinaria de mayor tecnología y mejor calidad, es entonces que se incrementa el activo fijo con la adquisición de: dos cierras encuadradoras, una cierra cinta múltiple, una lijadora de banda, una lijadora de paty, un compresor de tornillo, entre otras. Estas adquisiciones junto con la participación en centros feriales dentro y fuera de la ciudad incrementaron notablemente la clientela; de esta forma paulatinamente se fue incrementando la producción y consecuentemente el número de obreros, que en la actualidad está conformado por 45 empleados. En el último año se ha visto la necesidad de conseguir dos vehículos para la movilización a las diferentes ferias. En el año 2009 se superó el monto estipulado en ventas, razón por la cual la empresa se ve obligada a llevar contabilidad. Con el propósito de contar con todos los servicios necesarios para su funcionamiento el dueño se vio en la necesidad de reubicar la planta industrial, la misma que fue trasladada a finales del mes de abril del presente año a una nueva planta. Practika Muebles se encuentra ubicada en el camino al Tejar y Guazay; la utilización que tiene la nueva nave es la siguiente: 1200 m² el cual corresponde al Área de la producción, 200m² corresponde para almacenaje de materia prima y productos terminados, y el Área administrativa que contiene una dimensión aproximada de 50 m². A medida que hemos avanzado en nuestro proceso de investigación, el gerente y dueño de la fábrica observo la necesidad de acoplar la fabrica en sectores por lo que se encuentra separado por los diferentes proceso que se tiene en el proceso productivo y ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 15 UNIVERSIDAD DE CUENCA se encuentra en construcción una nueva planta, que servirá únicamente para la el proceso de tapizado y para la terminación del producto. Actualmente la fábrica se encuentra facturando un monto de 80000 a 100000 dólares en ventas mensuales. Practika se afilió a la Cámara De la Pequeña Industria del Azuay “CAPIA” 1 en el año que abrió sus puertas al mercado. Es decir en diciembre del 2000. Pero hace dos años el Ing. Diego Enrique Fajardo tiene el honor de Representar a este prestigioso organismo siendo el Director de “CAPIA”. Por todo lo expuesto y debido al crecimiento experimentado en Practika en los últimos años, es necesario establecer un sistema de costos por Órdenes de producción en la fábrica La investigación realizada nos permitió desarrollar un caso eminentemente práctico, tomando como base una muestra de los datos reales de la empresa gracias a la colaboración necesaria, lo que nos permitió obtener nuevos criterios, experiencias y conocimientos, dando un aporte a la empresa estudiada. Dicho aporte permitirá a sus directivos, un mejor control, coordinación y planteamiento en la toma de decisiones, ´para el cumplimiento de los objetivos de la empresa. 1.3.- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 1.3.1.- MISIÓN Practika Muebles tiene como misión ofrecer a la comunidad y clientes los más valiosos y funcionales modelos de muebles para la comodidad en el hogar, en tendencias clásicas, lineales, contemporáneas y modernas. Gracias a nuestro talento humano e infraestructura tecnológica por lo que tenemos la capacidad de operar eficientemente brindando el mejor servicio, garantía para nuestros clientes. 1.3.2.- VISIÓN En el corto plazo, Practika Muebles tiene como visión colocarse a nivel local como uno de los principales fabricantes de muebles, siendo reconocidos por nuestra calidad, diseño, cumplimiento y calidez en nuestro servicio, distinguiéndose así 1 “La CAPIA es una organización gremial, basada en principios de ética, solidaridad y credibilidad, que: representa, gestiona, impulsa, asesora y evalúa el desarrollo integral de la Pequeña Industria del Azuay. Mediante la defensa de sus derechos constitucionales y la oferta de servicios y promoción de empleo, orientados a mejorar la competitividad del sector productivo de la Provincia”. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 16 UNIVERSIDAD DE CUENCA de las demás empresas. Y en el largo plazo colocarse como una empresa de prestigio a nivel nacional. 1.3.3.- OBJETIVOS Los siguientes son los objetivos que procura alcanzar la fábrica Practika Muebles, teniendo en cuenta, la satisfacción del cliente, trabajadores, accionistas y el crecimiento de la empresa: Satisfacer las necesidades de mobiliario, tendencias y diseño de nuestros clientes a nivel nacional. Tener presencia y posicionamiento en las principales ciudades; Quito, Guayaquil y Cuenca, e introducir nuestros productos en distintas plazas a nivel Nacional mediante la exhibición, organizada por nuestra directiva. Procurar el bienestar general de los colaboradores de la empresa. Obtener un margen de rentabilidad adecuado para la directiva. 1.4.- ESTRUCTURA ORGÁNICA Para entender de una mejor manera la estructura orgánica de la fábrica Practika Muebles, hemos estructurado un organigrama que hace referencia a la división departamental para poder cumplir con las necesidades y aspiraciones que tiene la fábrica a fin de que haya una interacción y comunicación entre todos los que integran la organización. Una fábrica bien organizada es un factor decisivo en la planificación, control de producción y comercialización, por esto es necesario que todas las actividades de los departamentos estén coordinadas. A continuación presentamos el organigrama de la fábrica Practika Muebles, en el cual se están describiendo las actividades y funciones así como el orden jerárquico donde fluye las órdenes y donde emana las responsabilidades. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 17 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.4.1.- ORGANIGRAMA 2 1.4.2.- FUNCIONES DE CADA DEPARTAMENTO 1.4.2.1.- GERENTE GENERAL El gerente general desempeña el papel más importante dentro de la organización, pues es el autor principal para el correcto funcionamiento de la acción empresarial. Dentro de la gerencia el objetivo primordial es la planeación estratégica, es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. De hecho, el concepto de estrategia y el de planeación están ligados firmemente, pues tanto el uno como el otro designan una secuencia de valores 2 PRACTIKA MUEBLES, DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 18 UNIVERSIDAD DE CUENCA ordenados en el tiempo, de tal forma que se pueden alcanzar uno o varios objetivos. La designación de la dignidad de Gerente General en la fábrica Practika Muebles recae sobre su propietario, siendo una persona capaz, responsable y de iniciativa puesto que tiene a su cargo no solamente la dirección y representación legal de la empresa, sino además el control y supervisión total de la misma. Es el ejecutor de todos los planes y programas para la buena marcha de la fábrica, es decir su labor es llevar a cabo la actividad de la fábrica en forma coordinada ya que se requiere de una estructura organizacional definida con el mayor cuidado, estableciendo los deberes a cada uno de los integrantes de los diferentes departamentos que componen los niveles de organización de la fábrica. El será quien decida sobre la administración de la materia prima, mano de obra y demás gastos necesarios para la marcha de la industria; pero siempre en base a los informes contables y en coordinación con cada uno de sus colaboradores. 1.4.2.2.- DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Dentro de este departamento se encuentra el jefe de contabilidad o contador general quien tiene a cargo la secretaria de contabilidad y un auxiliar. El contador general se encarga de las actividades siguientes: organizar, controlar y dirigir todo lo relacionado con la contabilidad, pago de impuestos, es decir lo relacionado con el control contable de la fábrica, las funciones principales podemos enunciarlas de la siguiente manera; Diseñar, implantar y mantener un sistema integrado de Contabilidad de Costos de acuerdo a los principios contables, cumpliendo con su objetivo de ser fuente de información para la toma de decisiones económicas y financieras. Elaboración de roles de pago, control de tarjetas de tiempo de los trabajadores y aportaciones al Seguro Social. Registrar las transacciones en los libros de contabilidad general y de costos relacionados con la producción de los productos a elaborarse y que se originan con los materiales utilizados, Mano de Obra y Gastos de Fabricación, de tal manera que se puedan elaborar los estados financieros con todos los auxiliares. Cumplir con las disposiciones legales referentes al control y pago de todas las obligaciones. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 19 UNIVERSIDAD DE CUENCA Por todo lo expuesto, este departamento concentra la función de mayor importancia de la empresa, esto es el control de las transacciones relacionadas con la producción de los bienes que elabora la fábrica. 1.4.2.3.- DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN En este departamento la responsabilidad principal recae sobre el jefe de producción quien tiene a cargo las secciones de lijado, diseño, armado, lacado, costura y tapizado y finalmente la sección de terminado, es decir es el encargado de llevar a cabo todo lo referente a la producción de bienes que genera la fábrica, esta sección tiene las siguientes actividades a desarrollarse: a) Análisis de pedido, donde se reciben y registran los pedidos entrantes y se observan los requerimientos del presupuesto relacionados con la ejecución del pedido. Las fechas de entrega se estiman después de completarse la planificación de la producción. b) Control de stock, donde se pueden obtener información acerca de los materiales disponibles en la bodega, de forma que se puedan emprender la acción destinada a; reservar o asignar las cantidades requeridas, o autorizar la compra de materiales que no están disponibles, la asignación de materiales es un importante paso de la primera etapa de los procedimientos, puesto que si no se tienen los materiales necesarios se provocaría una situación caótica, en producir las órdenes de pedido. c) Control de maquinaria, del que se puede obtener información sobre asuntos siguientes; 1. Cuántas maquinas hay, qué capacidad de producción tienen, etc. 2. Que programas de mantenimiento o de reparaciones generales tienen. 3. Que carga se ha programado para estas máquinas y, en consecuencia cuál es su tiempo disponible. d) La oficina de diseño donde se planean y diseñan todos los elementos auxiliares. La gestión de diseño es una rama especializada. Requiere un conocimiento minucioso de los procesos productivos empleados y de los materiales, así como de su tratamiento. Para un diseño adecuado se requiere la comprensión del producto y su alcance funcional, lo cual puede redundar en grandes ahorros de tiempos y esfuerzo por parte de trabajadores y supervisores. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 20 UNIVERSIDAD DE CUENCA e) Preparación del trabajo, responsable de expresar los planes de producción en forma comprensible para quienes tienen que ponerlo en práctica. 1.4.2.4.- DEPARTAMENTO DE BODEGA Este departamento o sección está a cargo de una persona responsable del manejo y control de toda la materia prima, así como suministros necesarios para la producción. Como ya explicamos anteriormente, el manejo y control de la materia prima y suministros es de vital importancia, pues si no se tiene un adecuado control sobre estos, se vería afectada la producción y todo se convertiría en una situación caótica. La sección bodega cumple con las siguientes actividades; a) Realizar la orden de requerimiento para la compra de materiales necesarios, que hacen falta para la fabricación de los productos. b) Recibir y verificar los materiales que ingresan a la bodega c) Mantener un control estricto de todos los materiales existentes en bodega. d) Destinar los materiales que van a ser utilizados en la bodega, mediante órdenes de salida. 1.5.- ACTIVIDAD PRODUCTIVA Al hablar de actividad productiva, nos referimos al proceso como se realiza la producción en la fábrica Practika Muebles, el mismo que va desde la utilización de la materia prima hasta la obtención del producto. Además, todo este proceso involucra la gestión administrativa ya que se deben tomar en cuenta aspectos sobre: la planificación del trabajo, movimientos internos, análisis de tiempos ociosos y otros aspectos el desarrollo normal de la actividad industrial que son de gran importancia para realizar modificaciones dirigidas a optimizar y mejorar el proceso productivo, tanto en el uso de maquinarias, materias primas, complementos de mano de obra; estos se deben evidentemente al mejor aprovechamiento de los recursos disponibles anteriormente mencionados. A continuación realizaremos una explicación general del proceso productivo, dividido en fases; ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 21 UNIVERSIDAD DE CUENCA FASE 1 La madera en tablones y demás materiales que sirven como materia prima son adquiridos a los diferentes proveedores (con los que guardan una estrecha relación institucional), los cuales llegan hasta la fábrica para ser almacenados para su posterior producción.3 PREPARACION DE LA MADERA.-La madera es sometida al proceso de cepillado y luego cortado, obteniéndose pequeñas y grandes piezas de madera para posteriormente ser fácilmente maniobrados en la conformación de los diferentes menesteres de trabajo. Cabe recalcar que en esta fase a la madera se la da la forma adecuada y un diseño especifico de acuerdo a cada modelo a producirse. FASE 2 ARMADO; obtenidas ya las piezas de acuerdo al tamaño y modelo requerido empieza el armado de los artículos a ser producidos. FASE 3 LIJADO Y LACADO; En esta fase los productos pasan primero por la sección de lijado para posteriormente entrar a la sección de lacado. Dependiendo de la clase de los artículos que están siendo producidos, algunos van a requerir después del lacado ser lijados nuevamente y pasar de nuevo a la sección de lacado. En cambio otros artículos van a pasar directo a la sección de terminado. FASE 4 TERMINADO; En esta fase o etapa están los productos ya fabricados, listos para ser distribuidos o entregados a los clientes. Están conformados por los productos; tanto los que requieren otra mano de lijado o los que pasan directamente a esta etapa, como se indicó anteriormente. 3 PRACTIKA MUEBLES DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 22 UNIVERSIDAD DE CUENCA REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ACTIVIDAD PRODUCCTIVA 4 4 PRACTIKA MUEBLES, DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 23 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO II 2: COSTOS DE PRODUCCIÓN 2.1.- CONCEPTO GENERAL DE COSTOS 2.2.- IMPORTANCIA 2.3- SISTEMA DE COSTOS 2.3.1.- SISTEMAS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 2.3.2.-SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESOS. 2.3.3.-SISTEMAS DE COSTOS PREDETERMINADOS. 2.3.3.1- SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS 2.3.4.-SISTEMAS DE COSTOS ABC. 2.3.5.- CONTABILIDAD DE TRÚPUT. 2.4.- CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE COSTOS 2.5.- ¿POR QUÉ SE VA A UTILIZAR EL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN? ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 24 UNIVERSIDAD DE CUENCA 2.1.- CONCEPTO GENERAL DE COSTOS El costo se define como toda erogación o desembolso de dinero (o su equivalente) para obtener algún bien o servicio, mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios. 5 El costo de producción es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial. 2.2.- IMPORTANCIA El estudio de la contabilidad de costos, se considera una parte especializada de la contabilidad general dentro de una empresa industrial, se puede deducir muy claramente al analizar las aplicaciones que tiene la contabilidad de costos, por lo consiguiente dicha importancia radica principalmente considerando los objetivos que persigue y los datos que esta nos proporcionaría. Cuyos fines principales se pueden resumir en los siguientes: Determinar el costo de los inventarios de los productos en proceso como los ya fabricados tanto unitario como global, con miras a la presentación del Balance General. Determinar el costo de productos vendidos con el fin de poder calcular la utilidad o pérdida en el período respectivo y poder preparar el Estado de Ingresos y Gastos. Dotar a la gerencia de una herramienta útil para la planeación y el control sistemático de los costos de producción. Servir de fuente de costos para estudios económicos y decisiones especiales relacionadas con inversión de capital a largo plazo. 2.3- SISTEMA DE COSTOS Los sistemas contables para calcular los costos de producción, están dados en base a las características de la producción y de la industria en la que se requiere aplicar; con esta consideración, se destacan los siguientes sistemas de costos que pueden ser aptos para cualquier tipo de industria, y son: Sistemas de Costos por Órdenes de Producción. Sistemas de Costos por Procesos. 5 MOLINA Antonio; Contabilidad Quito,Ecuandor,2002.NICKERSON.pág.8 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. De Costos. 3ª Edición, Página 25 UNIVERSIDAD DE CUENCA Sistemas de Costos Predeterminados. Sistemas de Costos ABC. Contabilidad de Trúput. 2.3.1.- SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODCUCIÓN Un sistema de costos por órdenes de trabajo es más apropiado donde los productos difieren en cuanto a las necesidades en materiales y conversión. Cada producto se fabrica de acuerdo con a las especificaciones del cliente y el precio con el que se cotiza está estrechamente ligado al costo estimado. El costo incurrido en la fabricación de una orden específica debe por lo tanto asignarse a los artículos producidos. En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales, la fabricación de cada lote se emprende mediante una orden de producción. Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y la obtención de los costos unitarios es el resultado de una división de los costos totales de cada orden, por el número de unidades producidas en dicha orden. Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione adecuadamente es necesario poder identificar físicamente cada orden y separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y los costos de la mano de obra llevan el número de la orden específica y los costos indirectos de fabricación generalmente se aplican a las órdenes individuales basadas en una taza predeterminada de costos indirectos. Los costos que no están directamente relacionados con ningún trabajo en particular, se asignan a todos los trabajos sobre alguna base de prorrateo, es por tal motivo que este sistema es aplicable a la Fabrica “Practika Muebles” debido a que sus costos indirectos no son correctamente calculados ni asignados a cada una de las órdenes de producción, además de que este sistema nos ayuda a determinar la ganancia o la perdida para cada orden y se puede calcular el costo por unidad con propósitos de costeo de inventarios. Las tasas de costos indirectos predeterminadas son particularmente útiles para el costeo de las órdenes de trabajo. Puesto que los costos indirectos reales no pueden identificarse sino hasta el fin del mes o del año, los costos del trabajo no pueden conocerse inmediatamente después de su terminación si no se recurre a las tasas de costos indirectos. 2.3.2.-SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS El sistema de costos por procesos es usado en industrias donde la producción es continua o ininterrumpida, sucesiva o en serie; las cuales desarrollan su producción por medio de una serie de procesos o etapas sucesivas o relacionados en las que las unidades producidas se pueden medir en toneladas litros o cajas. Los costos se acumulan por procesos o etapas de producción durante un periodo contable (generalmente un mes). La obtención del costo unitario en cada proceso es cuestión de una simple división de los costos totales, por el número de unidades elaboradas en dicho proceso en el periodo. El costo unitario del producto terminado viene a ser la suma de los costos unitarios transferidos entre los distintos procesos por donde pasó dicho producto durante su ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 26 UNIVERSIDAD DE CUENCA elaboración.6 El proceso de acumulación de costos sigue el flujo de producción, las cuentas de control se establecen para cada proceso y los costos directos y gastos generales de fabricación se destinan a cada proceso. El costo cuando es transferido de proceso a proceso llega a ser acumulativo como procedimiento de producción el cual determina el costo total; el cálculo de los costos por procesos será a base de costos históricos, pues estos costos son reales ya que son los que se cargan a los procesos y finalmente quedan formando parte de los productos fabricados, haciendo caso omiso de su división en costos fijos variables. Naturalmente un sistema de costos por procesos también puede funcionar con base determinada y de acuerdo con la doctrina del costeo directo. Ampliaremos los conceptos: Base histórica: Cuando el sistema de costos funciona a base de costos reales o históricos, costos en que ya se ha incurrido y cuya cuantía es desconocida.7 Base predeterminada: Cuando el sistema de costos funciona principalmente con base a costos que han sido calculados con anterioridad a la ocurrencia de los costos reales.8 2.3.3.-SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS Consiste en calcular los costos, antes de que se inicie la fabricación del producto y se subdivide en: 1) Costos Estimados, 2) Costos Estándar (Circulantes, Fijos o Básicos) Cualquiera de estos dos tipos de costos predeterminados se puede aplicar tanto en el sistema de costos por órdenes de producción como el sistema por procesos o en cualquiera de las correspondientes derivaciones de estos (Por clases, por operaciones, por conversión); en cualquier caso, siempre depende del tipo de producción que se lleve en cada industria. 2.3.3.1- SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS Son aquellos que para el cálculo se realizan sobre bases experimentales, es decir con un previo conocimiento de la industria en todo su proceso, antes de que se inicie la 6 HARGADON Bernard J. Jr., MÚNERA CARDENAS Armando; Contabilidad de Costos. Segunda Edición. Editorial Norma, 1988. Pág. 168. 3 GÓMEZ BRAVO Oscar. Contabilidad de Costos. Santa Fe de Bogotá, McGraw Hill, 1991Segunda edición. Pág. 6 7 HARGADON Bernard J. Jr., MÚNERA CARDENAS Armando; Contabilidad de Costos. Segunda Edición. Editorial Norma, 1988. Pág. 168. 8 GÓMEZ BRAVO Oscar. Contabilidad de Costos. Segunda Edición. Santa Fe de Bogotá, McGraw Hill, 1991 Pág. 6 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 27 UNIVERSIDAD DE CUENCA fabricación del artículo y su finalidad es la de pronosticar los elementos del costo a incurrirse. La estimación es práctica para conocer en forma aproximada el costo de producción del artículo, para efectos de su cotización hacia los clientes; actualmente el costo estimado en el terreno contable se utiliza para el registro de la producción en proceso, producción terminada y producción vendida. En consecuencia los costos estimados y su forma de cálculo únicamente dan una idea acerca de “lo que puede constar” un artículo producido, el mismo que al compararse con los costos reales se obtiene las diferencias que lógicamente muestran lo que faltó o lo que sobro al costo predeterminado, siendo necesario corregirlo o ajustarlo a la realidad o costos reales. 2.3.3.2.-SISTEMA DE COSTOS ESTANDAR Son aquellos que para el cálculo se realizan sobre bases técnicas, para cada uno de los elementos del costo con el propósito de poder determinar aproximadamente lo que a un producto “le debe corresponder” en condiciones de eficiencia normal, sirviendo por lo tanto como factor de medición de la eficiencia aplicada. Para la aplicación e instalación del costo estándar se requiere de la integración y funcionamiento de un control presupuestal para todos los elementos en que se incurren durante la producción. Costos estándar variables: Indican el objetivo a conseguir o llegar bajo el supuesto que no hay alteraciones que modifiquen el estándar señalado, solamente en un período; pero de periodo en periodo podrán modificarse en virtud de las posibles variaciones que obligan a cambiar el patrón establecido, además pueden elaborarse para diferentes volúmenes de producción. Costos estándar fijos o básicos: Este cambio se establece en forma invariable y se utiliza como índice de comparación, pero solamente se puede elaborar para un determinado volumen de producción. Entre estos tipos de costos estándar, el más usual y aplicable es el método estándar circulante. En forma correcta, podemos decir que la característica especial del costo estándar es que los costos históricos o reales son los que deberán ajustarse a los costos estándar. 2.3.4.-SISTEMA DE COSTOS ABC El costeo basado en actividades es un método de costeo de productos de doble fase que asigna costos primero a las actividades y después a los productos basándose en el uso de las actividades por cada producto. Una actividad es cualquier tarea discreta que una organización emprende para hacer o entregar un producto o servicio. El costeo de las actividades esta basado en el concepto de que los productos consumen actividades y las actividades consumen recursos. 9 9 www.loscostos.info/costeoabc.html (Costos Basados en Actividades: Costos) ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 28 UNIVERSIDAD DE CUENCA El costeo basado en actividades involucra los siguientes cuatro pasos: 1.- Identificar las actividades (como el procesamiento de órdenes) que consumen recursos y asignarles sus costos. 2.- Identificar los conductores de costo asociados con cada actividad. Un conductor de costo causa, los costos de una actividad. Para la actividad de procesamiento de órdenes, el conductor de costo puede ser el número de órdenes. 3.- Calcular una tarifa de costo (rate) por unidad o transacción de conducción de costo. La tarifa de conducción de costo puede ser el costo por orden. 4.- Asigne costos a los productos multiplicando la tarifa de conducción de costo por el volumen de unidades consumidas conductoras de costo por el producto. Por ejemplo, el costo por orden multiplicado por el número de órdenes procesadas para una canción en particular durante el mes de Marzo mide el costo de la actividad de procesamiento de órdenes para esa canción en Marzo. Identificar las actividades que usen recursos. Comúnmente la parte más interesante y retadora del ejercicio es identificar actividades que usen recursos porque hacerlo requiere de entender todas las actividades requeridas para hacer el producto. Cuando los gerentes dan paso atrás y analizan los procesos (actividades) que siguen para originar un producto o servicio, regularmente descubren muchos pasos que no generan ningún valor agregado, los cuales se pueden eliminar. Identificar los conductores de costo. En la siguiente tabla se muestran los tipos de conductores de costo que las compañías usan. La mayoría están relacionados ya Tiempo de sea con el volumen de producción computadora o con la complejidad de la usado producción o el proceso de marketing. Horas-maquina usadas Numero de Horas de mano de obra o costo de artículos mano de obra incurrido producidos o vendidos Libras manejadas de material Clientes servidos Paginas tecleadas Horas de vuelo ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 29 UNIVERSIDAD DE CUENCA completadas Operaciones Tiempos de preparación (set-ups) quirúrgicas de las maquinas realizadas Órdenes de compra completadas Inspecciones realizadas de Órdenes de scrap/retrabajo completadas calidad Horas gastadas en pruebas Número de Número de partes instaladas en diferentes un producto clientes servidos El mejor conductor de costo es aquel que esta casualmente relacionado con el costo que se está asignando. Encontrar una base de asignación que está casualmente relacionada con el costo es comúnmente imposible. Con un sistema de costeo basado en actividades, la selección de una base de asignación, o conductor de costo, es comúnmente mas fácil porque podemos usar una medida de actividad de volumen. Por ejemplo, una base razonable de asignación para los costos de preparación de una maquina (costos de set-up) son las horas maquina de preparación (horas de set-up). Note que muchos de los conductores de costo en la tabla anterior se refieren a una actividad. Calcular una tarifa de costo por cada conductor de costo. En general, las tarifas predeterminadas para la asignación de costos indirectos a los productos son calculadas de la siguiente manera: Tarifa Predeterminada = Costo indirecto estimado / Base estimado de volumen de asignación Esta fórmula se aplica para cualquier costo indirecto, ya sea costo de manufactura o administrativo, de distribución, de venta, o cualquier otro costo indirecto. Los trabajadores y las máquinas desempeñan actividades en cada producto cuando va siendo producido. Los costos están distribuidos a un producto multiplicando la tarifa predeterminada de cada actividad por el volumen de actividad usada en la elaboración del producto. En el sistema de costeo de doble fase, la primera fase consiste de actividades, no departamentos. En lugar de una tarifa de departamento, el costeo basado en actividades calcula una tarifa de conducción de costo para cada centro de actividad. Esto significa que cada actividad tiene asociado un conjunto de costos. Si el conductor de costo para ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 30 UNIVERSIDAD DE CUENCA el manejo de material es el número de corridas de producción, por ejemplo, la compañía debe estar habilitada para estimar los costos del manejo de material antes del periodo e idealmente, monitorear el costo actual del manejo de material cuando vaya siendo incurrido en el periodo. 2.3.5.- CONTABLIDAD DEL TRUPÚT La contabilidad del Trúput (TA, por su escritura en inglés: Throughput Accounting) es un sistema de administración contable basado en la Teoría de Restricciones (TOC)10. TEORÍA DE RESTRICCIONES (TOC): Bajo esta óptica, cada compañía es vista como un sistema. En este caso, un sistema se define como un conjunto de elementos entre los cuales existe una relación de interdependencia. Cada elemento depende, en alguna 10 Teoría de Restricciones, también conocida como teoría de las limitaciones (Theory of Constraints TOC) creada por el físico israelí Eliyahu M. Goldratt. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 31 UNIVERSIDAD DE CUENCA medida de los demás y el desempeño global del sistema depende de la unión de los esfuerzos de todos los elementos. Uno de los principales conceptos de la TOC es el reconocimiento del papel fundamental que juegan las restricciones del sistema. Una restricción de un sistema no es nada más que lo que sentimos que se puede expresar en estas palabras: es cualquier cosa que limite a un sistema a conseguir un mejor desempeño con relación a su meta. En nuestra realidad cada sistema tiene muy pocas restricciones y al mismo tiempo, debe tener al menos una restricción. Teoría de Restricciones, también conocida como teoría de las limitaciones (Theory of Constraints TOC) creada por el físico israelí Eliyahu M. Goldratt. Si el sistema no tuviera ni una restricción, su desempeño sería infinito. Goldratt creó un proceso de mejora continua basado en este razonamiento. Este proceso es la base para la metodología del TOC y se deben seguir los siguientes pasos: 1. Identificación de la restricción del sistema. 2. Decidir cómo explotar la restricción del sistema. 3. Subordinar el resto del sistema a la decisión anterior 4. Elevar la restricción del sistema. 5. Si en el paso anterior se eliminó la restricción regresar al paso 1. Sin permitir que la inercia cause la restricción en el sistema. Basado en este punto de vista, Goldratt sostiene que para que los Gerentes puedan tomar decisiones correctas deben encontrar respuesta a las siguientes tres preguntas: 1. ¿Cuánto dinero genera la compañía?, 2. ¿Cuánto dinero es capturado por la compañía? y 3. ¿Cuánto dinero tiene que gastar para operar la compañía? Las mediciones son intuitivamente obvias. Lo que se necesita ahora es convertir estas preguntas en definiciones formales. La contabilidad del Trúput se diferencia de la contabilidad de costos tradicional en que no asigna todos los costos (gastos fijos y variables, incluidos los gastos generales) a los productos y servicios; sólo considera los gastos que son totalmente variables asignados a los productos y servicios que se deducen de las ventas para determinar el rendimiento. A diferencia de la contabilidad de costos, que se centra en la reducción de costos y gastos para lograr utilidades, la contabilidad del Trúput se centra en la generación de más rendimiento. La TOC supone que la meta de la organización es hacer dinero ahora y en el futuro. Para medir en qué grado la gestión de una organización se orienta hacia su meta11, Goldratt y Fox establecen dos grupos de indicadores: los financieros o globales y los operativos. 11 GOLDRATT Y FOX, La carrera. Nueva York, North Rivera Press. (1986, p. 31) ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 32 UNIVERSIDAD DE CUENCA Los indicadores operativos (decisiones formales) son: 1. Trúput (T): Es la tasa a la que el sistema genera dinero por medio de las ventas. Es el dinero fresco que entra a la compañía. El Trúput es el único indicador que está directamente identificado con el producto y tiene dos aspectos fundamentales: el ingreso y los costos totalmente variables. 2. Inventario (I): Es todo el dinero que el sistema invierte en comprar cosas que luego se tiene la intención de vender. Se define como el dinero que está todavía en el sistema. 3. Gastos de operación (GO): Es todo el dinero que el sistema gasta convirtiendo la inversión en Trúput. A diferencia de la contabilidad de costos tradicional, en este concepto se incluye tanto el costo de la mano de obra directa como los gastos de fabricación, de venta y administración. Todos ellos son tratados como gastos de período. Contabilidad del Trúput y Costeo por Actividades: La contabilidad del Trúput (TA) es el sistema de administración contable basado en la Teoría de Restricciones (TOC), la cual fue popularizada por la Novela de negocios de Goldratt. El punto de vista de Goldratt con respecto a la contabilidad del Trúput ha sido criticado por muchos, en especial por los defensores del costeo basado en actividades (ABC). Esta diferencia de opiniones ha generado un debate saludable con respecto a cómo diseñar sistemas de administración contable más efectivos. Ellos sostienen que el punto de vista de Goldratt es mejor para decisiones de corto plazo, pero para el largo plazo, se debe hacer asignación de costos a cada producto. Esta conclusión parece ser, aunque no del todo, la solución aceptada. Se dice que la TOC es una herramienta más efectiva en las decisiones de corto plazo y el (ABC) es una herramienta para decisiones de largo plazo. La implicación de esto es que las compañías deberían implementar dos métodos opuestos de mejoramiento, uno para las decisiones de corto plazo y otro para las decisiones de largo plazo. Aunque esto pudiera ser probablemente cierto, las conclusiones no podrían esbozarse antes de que el razonamiento y los supuestos que están detrás de cada metodología sean explícitamente detallados. ABC y TOC difieren fundamentalmente en que ABC sostiene que el aumento de las eficiencias locales conducirá a una mayor eficiencia global, mientras que TOC no lo considera así. En otras palabras, ABC está basado en el supuesto de que maximizando la utilización de todas las actividades (por ejemplo, mayores eficiencias locales) se logrará un incremento en la rentabilidad. En consecuencia, ABC requiere que la compañía recolecte todos los datos basados en todos los recursos y actividades desarrolladas por el sistema para asegurar que cada uno está siendo eficientemente utilizado. Por otro lado, el argumento detrás de TOC es que la búsqueda de mayores ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 33 UNIVERSIDAD DE CUENCA eficiencias locales no está alineada con la visión sistémica de una compañía. De acuerdo con esto, una compañía que esté operando bajo los lineamientos de TOC puede mantener un fuerte desempeño global en el sistema, pero no se puede dedicar a tratar de lograr mayores eficiencias locales en todos lados. Por ejemplo, si una compañía es vista como un sistema, la maximización de cada recurso y actividad no es conveniente ya que en un sistema existen unos recursos que son restricción y otros que no lo son. El punto en el que el aumento de la eficiencia local es deseable es en la restricción. En cambio, en los recursos y actividades que no son restricción se supone que no se necesita aumentar su eficiencia local. Algunas actividades y recursos deberían desempeñarse por debajo de su potencial para asegurar un desempeño globalsatisfactorio. La interrelación entre los recursos y las actividades en las compañías también debe ser considerada en cuenta. “El esfuerzo de varias divisiones en una compañía, cada una con una tarea asignada, no son aditivos, porque sus esfuerzos son interdependientes. Una división, para lograr su meta, podría, si no se tiene un control, acabar con otra división. La obligación de cada componente es contribuir con su mejor esfuerzo al objetivo del sistema, no maximizar su propia productividad, utilidad, o ventas, o cualquier otro indicador de productividad. Algunos componentes deben trabajar a pérdidas para optimizar el funcionamiento del sistema completo, incluyendo este componente que tiene pérdidas”. El sistema ABC está en parte de acuerdo con este concepto. Las políticas de producción de JIT (Justo a Tiempo) también se basan en mediciones de eficiencias locales como la productividad de un operario o tiempos de operación de la maquinaria”. De acuerdo con el concepto de un sistema, exactamente como se ha descrito, no solo las mediciones tradicionales de eficiencias locales no son válidas, sino cualquier otra medición que estimula mayores eficiencias locales. Los factores básicos de asignación en el sistema ABC son mediciones de eficiencias locales que estimulan a los administradores a optimizar el uso de cada eslabón de la cadena (por ejemplo, cada actividad), conduciendo de esta manera hacia una optimización global. Al utilizar ABC, los Gerentes intentan maximizar la eficiencia para todas las actividades. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 34 UNIVERSIDAD DE CUENCA 2.4.- CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE COSTOS S. COSTOS POR S. COSTOS ÓRDENES POR DE PROCESO PRODUCCIÓ S N -Producción lotificada. -Producción más bien variada. -Condiciones de producción más flexibles. -Costos específicos -Control más analítico. -Sistema tendiente hacia costos individualizad os. -Sistema más costoso. -Costos un tanto fluctuantes. -Algunas industrias en que se aplica: -Juguetera -Mueblería -Maquinaria -Producción continua -Producción más bien uniforme Condiciones de producción más rígidas -Costos promediado s. -Control más global. -Sistema tendiente hacia costos generalizad os. -Sistema más económico. -Costos un tanto estandariza dos. -Algunas industrias en que se aplica: - ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. S. COSTOS PREDETERMINADOS Costos anticipados. C. Estimado -Los costos estimados se ajustan a los históricos. -C. Estándar. -Los costos históricos se ajustan a los estándares. -Las -Las desviaciones variacione no modifican s al costo modifican estándar, el costo deben estimado analizarse mediante para una determinar rectificació sus causas. n a las cuentas -El estándar afectadas. hace estudios -El profundos estimado científicos se basa en para fijar sus experienci cuotas. as adquiridas -El costo y un estándar conocimie indica lo que nto de la "debe" costar empresa. un producto. S. COSTOS ABC S. COSTOS TRÚPUT - Utiliza “direccionado res” para asignar los costos indirectos. -Captar mejor los factores económicos subyacentes a la operación de la empresa, lo que permite obtener costos de productos más exactos. -Se adapta fácilmente a los costos totales y a los costos predetermina dos. -Los productos no consumen costes sino actividades. -Se hace una relación causa/efecto -Cada compañía es un sistema. -Teoría de Restricciones, también conocida como teoría de las limitaciones -No asigna todos los costos (gastos fijos y variables, incluidos los gastos generales) a los productos; sólo considera los gastos que son totalmente variables asignados a los productos y servicios que se deducen de las ventas para determinar el rendimiento. -El Trúput se centra en la generación de más rendimiento. Página 35 UNIVERSIDAD DE CUENCA entre las -El costo actividades y estándar es los la técnica productos. máxima de -La valuación implantación predetermina del ABC sirve da a los efectos de lograr la -El costo reducción de estimado costos, es la incrementar técnica las utilidades, primaria mejorar el de desempeño y valuación hacer factible predetermi la mejora nada continua. -Químico Fundiciones -El costo farmacéutica de acero estimado indica lo -Equipos de -Vidriera que oficina "puede" -Cervecera costar un -Artículos articulo -Cerillera eléctricos -Cemento -Papel -Establecen dos grupos de indicadores: los financieros o globales y los operativos. Los indicadores operativos (decisiones formales) son: -Trúput -Inventario -Gastos de operación 2.5.- ¿POR QUÉ SE VA A UTILIZAR EL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN? Se decidió tomar como base de nuestro estudio al sistema de COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN, dado que se observó que, para el beneficio de la Fabrica Practika Muebles cumple con todas las necesidades de costeo que la misma requiere. Se realizó una comparación de por qué no utilizar los demás sistemas de costos y llegamos a las siguientes conclusiones: No se tomó en cuenta el sistema de costos por procesos debido a que nuestra producción no es de forma continua y se fabrica en un mismo proceso artículos de diferentes características; dado que los precios van a variar dependiendo al producto que se esté yendo a producir. Con el sistema de costos predeterminados usamos una característica en particular de este sistema, la cual es la utilización de costos anticipados, razón ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 36 UNIVERSIDAD DE CUENCA por la cual nuestros costos son estimados de acuerdo a datos históricos que se obtienen en producciones anteriores. Con respecto al sistema de costos ABC no hemos optado por este método de costeo, ya que no se está midiendo los costos de una manera productiva y es una herramienta para decisiones de largo plazo, al contrario se aplicará el sistema de Costos por Órdenes de Producción porque se analizarán los costos de una manera productiva. El sistema de costos del Trúput tiene una teoría atribuida por Goldratt, que establece que “No se debe asignar todos los costos (gastos fijos y variables, incluidos los gastos generales) a los productos; sólo considera los gastos que son totalmente variables asignados a los productos y servicios que se deducen de las ventas para determinar el rendimiento”. Por lo que nosotros creemos necesario refutar con este concepto ya que con el sistema de costos por órdenes de producción, se debe tomar en cuenta todos los elementos que incurrieron en el costo sin tomar en cuenta la naturaleza de los mismos, para obtener el costo real del artículo. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 37 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO III 3. SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION 3.1. DEFINICION E IMPORTANCIA DEL SISTEMA 3.2. CARACTERISTICAS Y VENTAJAS DEL SISTEMA 3.3. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION 3.3.1. MATERIA PRIMA 3.3.1.1. TIPOS DE MATERIALES 3.3.1.2. CONTROL DE MATERIALES 3.3.1.3. COMPRA DE MATRIAS PRIMAS 3.3.2. MANO DE OBRA 3.3.3. GASTOS DE FABRICACION 3.4. PLAN DE CUENTAS 3.5. DISEÑO DE LOS DOCUMENTOS PARA EL PROCESO PRODUCTIVO ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 38 UNIVERSIDAD DE CUENCA 3.1.- DEFINICIÓN E IMPORTANCIA DEL SISTEMA Este sistema, se emplea principalmente en industrias que realizan trabajos especiales o que fabrican productos bajo pedido. Estas industrias podrían ser, industrias como: la maderera, mediante la fabricación de muebles; fabricación de piezas fundidas; de elaboración de máquinas y herramientas; las empresas constructoras para determinar el costo de fabricación de los edificios; las compañías de servicios, etc. En este caso la empresa “Practika muebles” se dedica a la industria maderera. El sistema de costos por órdenes de fabricación, puede basarse en datos históricos o en datos predeterminados. Según los datos históricos se podría considerar que la información sobre los costos es real, pero esto en cierto grado no es tan verdadero, por cuanto los gastos de fabricación se calculan mediante tasas predeterminadas y para periodos relativamente cortos. En el caso de los datos predeterminados, estos deberán compararse al finalizar cada periodo con los datos reales, a fin de llevar un control de la producción durante el proceso productivo. Dentro de nuestro estudio nos basaremos en datos históricos, por estar más acorde con la forma de producción de la fábrica Practika muebles, que desarrolla su actividad mediante pedidos. El sistema de costos por órdenes de producción se puede analizar según dos puntos de vista: desde el punto de vista de la producción que es posible identificar a cada producto y su proceso de producción, desde que ingresa la materia prima, hasta que se obtiene el producto terminado. El proceso de producción de cada orden o pedido, se inicia con la recepción de una Orden de Trabajo. Desde el punto de vista contable, los costos se determinan por cada trabajo específico, para lo cual se abre una Hoja de Costos, inmediatamente después de recibir la orden de trabajo. La importancia del sistema de costos por órdenes de producción o fabricación, radica principalmente en el cumplimiento de los objetivos de dicho sistema; ya que el alcanzarlos implica el máximo rendimiento y eficacia del sistema. Estos objetivos son: Llevar el registro y archivo de todas las órdenes de trabajo terminadas, lo que será de utilidad para determinar cotizaciones de precio de venta para futuros trabajos. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 39 UNIVERSIDAD DE CUENCA Calcular el costo de producción de cada orden, mediante el oportuno registro de los elementos del costo en las respectivas12 Hojas de Costos. Mantener un control durante todo el proceso productivo de cada artículo. Analizar los costos de producción, determinando posibles fallas que hayan originado mayores costos, a fin de disminuirlas o desaparecerlas. 3.2.- CARACTERÍSTICAS Y VENTAJAS DEL SISTEMA El empleo de este sistema está condicionado por las características de la producción; solo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacén o contra pedido son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de producción especifica. Las distintas órdenes de producción se empiezan y terminan en cualquier fecha dentro del periodo contable y los equipos se emplean para la fabricación de las diversas órdenes donde el reducido número de artículos no justifican una producción en serie. Partiendo de esta explicación enumeramos las siguientes características: 1. La infraestructura de equipos y espacio físico de la fábrica debe acoplarse a las características del producto a fabricar. 2. Todas las particularidades del producto como: diseño, color, medidas deben ser consultadas con el cliente. 3. El número de unidades a fabricar se realiza de acuerdo al pedido del cliente. 4. Se puede conocer con anticipación el precio de venta. 5. La unidad de medida será el producto o grupo de productos específicos. Este sistema presenta ventajas como: 1. Se identifica claramente la utilidad o pérdida que se obtiene de cada orden especifica. 2. Se pueden realizar estimaciones en base a los costos unitarios obtenidos. 3. Se identifica con detalle el costo de producción de cada artículo producido. 4. Se conoce la cantidad de productos que se están elaborando, ya que estos dependen de la orden específica que se está desarrollando. 12 PYLE, WHITE, LARSON. Principios Fundamentales de Contabilidad. México, Editorial Compañía continental,1998, pág. 175 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 40 UNIVERSIDAD DE CUENCA Cabe anotar que dentro de este sistema se presenta también algunas desventajas como: 1. Tiene un costo alto debido a que se debe trabajar con gran detalle para obtener los datos de los costos para cada orden, debiendo tener en cuenta que cada orden es distinta de otra. 2. Se dan dificultades en conocer el costo de entregas parciales de productos terminados, debido a que el costo total se obtiene únicamente al finalizar la producción de la orden. 3.4.- ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN En un sistema de costos por órdenes, los tres elementos básicos del costo son: Materiales Mano de obra Gastos indirectos de fabricación. 3.4.1.- MATERIA PRIMA CONCEPTO.- también llamados Materiales, son aquellos productos, que luego de un proceso de transformación, se convertirán en artículos aptos para el uso y el consumo. Las materias primas son: “las mercancías que se consumen o cambian de forma durante el proceso de fabricación; en la fábrica del comprador”. Hablando en términos generales, son aquellos que intervienen en un producto acabado, que son fácil de identificar, pudiendo ser productos naturales o semielaborados. 13 3.4.1.1. TIPOS DE MATERIALES En cuanto a los diferentes tipos de materiales con relación a su uso y compra dentro de cada empresa podemos diferenciar los siguientes; MATERIALES DIRECTOS: Los materiales directos son aquellos que pueden identificarse claramente dentro de cada producto y además para que pueda clasificarse dentro de este, tiene que ser posible determinar el costo de estos materiales dentro de cada producto. 13 BRUMET Lee, Contabilidad de Costos para Fabricantes en Pequeño, Osbrink y Rust, 1985, pág. 36) ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 41 UNIVERSIDAD DE CUENCA Sin embargo existen excepciones en las cuales los materiales no pueden ser claramente diferenciados en el producto final; por ejemplo que cantidad de pega va en cada producto, que cantidad de lija se utilizó, etc., los cuales no pueden diferenciarse físicamente. 14 MATERIALES INDIRECTOS: podemos definir a los materiales indirectos como aquellos que abarcan todos los materiales que no pueden cargarse directamente al producto, son necesarios para el proceso productivo, pero no forman parte del mismo; muchas veces son tan pequeños que se vuelve difícil su incorporación al costo de cada producto. Cabe aclarar que son imprescindibles para la manufactura, estos materiales serán catalogados dentro de los Gastos de fabricación. Materiales directos son aceites, combustibles para la maquinaria, artículos de limpieza, etc. 3.4.1.2. CONTROL DE MATERIALES Dentro de todo sistema contable de costos, existe la necesidad de realizar un control permanente y exhaustivo de los materiales, ya que en la mayoría de las ocasiones es el factor más costoso del proceso productivo; pues se presentan pérdidas en el almacenaje y desperdicios en el uso de los mismos, que aún cuando no son significativos repercuten en los gastos de la empresa. Mantener el control de los materiales requiere tomar toda clase de precauciones para su almacenamiento, transporte, etc. Para evitar desperdicios se deben realizar estudios de precio y calidad, así como también la cantidad de materiales necesarios para cada producto; se debe además capacitar al personal de producción acerca del manejo de maquinarias y materiales a fin de lograr la máxima eficiencia productiva. El control efectivo y oportuno de los materiales, traen consigo ventajas tales como; 1. 2. 3. 4. Eliminación de desperdicios en el uso de materias primas y suministros. Reducción de riesgos de fraude y robos. Oportunidad en la información del valor de cada material. Reducción en gastos de almacenamiento. LAWRENCE, W.B., Contabilidad de Costos, Contabilidad de costos. Tomo I. Teoría y enunciados de problemas y ejercicios. Edición John W. Ruswinckel. Editorial Limusa, S.A. de C. V., Grupo Noriega Editores, 1970, pág. 36 14 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 42 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5. Mantenimiento en stock de las cantidades adecuadas de materia prima. 6. Determinar responsabilidades en el manejo de los materiales. El control de las materias primas requiere organización, la misma que implica las siguientes actividades: a) Compra, Recepción e inspección b) Almacenamiento y entrega c) Mantenimiento de registros basándose en inventarios 3.4.1.3. COMPRA DE MATERIAS PRIMAS La realización de las compras deberá hacerse de manera apropiada, de modo que garantice la continuidad de la producción al costo más bajo posible. Para lograr este propósito se deben desarrollar las siguientes funciones: 1. Determinación de necesidades y emisión de solicitud de compra. 2. Estudio de mercado, en cuanto a proveedores, precios, calidad, plazos de entrega, etc. 3. Emisión de la orden de compra. 4. Recepción de materiales, controlando la calidad y cantidad solicitada. 5. Aprobación de facturas y almacenaje de materiales. 6. Despacho de requisiciones de materiales por parte de producción. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 43 UNIVERSIDAD DE CUENCA SOLICITUD DE COMPRA PEDIDO DE MATERIALES COMPRA VERIFICACION INGRESO A BODEGA KARDEX ALMACENAMIENTO ENTREGA CON O/REQUISICION 3.4.2.- MANO DE OBRA CONCEPTO: Se entiende por mano de obra, al trabajo que realiza el personal de una industria con el fin de obtener un producto terminado, aplicando para este efecto sus ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 44 UNIVERSIDAD DE CUENCA conocimientos, experiencia y destrezas en el uso de cada elemento necesario para obtener dichos productos.15 3.4.2.1 TIPOS DE MANO DE OBRA Esencialmente la mano de obra puede ser diferenciada en: Mano de Obra Directa y Mano de Obra Indirecta. Mano de Obra Directa.- en términos generales la Mano de Obra Directa, es aquella que se emplea en el proceso de producción de un artículo o producto, es decir que puede ser identificada claramente como parte del costo del producto. Mano de obra indirecta.- en general es el trabajo auxiliar y paralelo al proceso productivo; dentro de este sistema se considera como parte de los Gastos de Fabricación, razón por la cual será analizada dentro del punto referente a dichos gastos16 3.4.3.- GASTOS DE FABRICACIÓN La obtención del Costo primo, es decir la sumatoria de la materia prima directa y de la mano de obra directa, es la parte más representativa del costo de producción, para obtener el costo total de producción se debe añadir el valor del tercer elemento del costo, conocidos como Gastos Indirectos de Fabricación. CONCEPTO.- la terminología Gastos Indirectos incluye de manera genérica todos aquellos grupos de gastos generales de manufactura; tiene términos sinónimos como: Gastos Generales de Fabrica, Gastos Generales de Planta, Gastos indirectos de Planta, etc.; cualquiera que sea la denominación utilizada, es considerado el elemento más importante dentro de la Contabilidad de Costos. “comprende el precio de los productos naturales, semielaborados o elaborados complementarios, servicios personales, servicios públicos y demás aportes indispensables que ayuden a la terminación adecuada del producto final”.17 15 LAWRENCE, W. B., Contabilidad de Costos Edición John W. Ruswinckel. Editorial Limusa, S.A. de C. V., Grupo Noriega Editores,, 1970, pág., 36 16 CASHIN, James A. y POLIMENI, Ralph S. Teoría y Problemas de Contabilidad de Costos México, McGraw Hill, 1980, 226 pp 17 LAWRENCE, W. B. Contabilidad de Costos, Edición John W. Ruswinckel. Editorial Limusa, S.A. de C. V., Grupo Noriega Editores, 1970, pág. 131. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 45 UNIVERSIDAD DE CUENCA Este elemento del costo tiene la particularidad de que su valoración y asignación para el costo de cada producto no es exacta, es por esta razón que se requiere que para su distribución se cuente con sistemas idóneos debido a su naturaleza y componentes. Dentro de los componentes de los Gastos Indirectos de Fabricación se encuentran: la materia prima indirecta, la mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación. MATERIA PRIMA INDIRECTA.- Constituida por los materiales menores que son necesarios para la fabricación del producto. Al igual que las materias primas directas requiere de un control, que se lo puede realizar mediante inventarios periódicos. MANO DE OBRA INDIRECTA.- comprende los sueldos y salarios, además de las remuneraciones adicionales pagadas al personal que cumplen funciones de control, supervisión y apoyo del proceso productivo. OTROS GASTOS INDIRECTOS.- comprenden gastos tales como: servicios básicos: luz, agua y teléfono; depreciaciones de maquinarias, equipos y demás activos fijos; mantenimiento de maquinaria, arriendos, etc. 2.4.3.1. CLASIFICACION DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Con el objetivo de optimizar el control de los gastos indirectos de fabricación se vuelve imprescindible analizar su clasificación; es así que se clasifican en tres grupos de gastos: fijos, variables y semivariables. GASTOS FIJOS.- los gastos indirectos fijos son aquellos que pueden permanecer constantes dentro de un periodo de tiempo, no obstante esto se convierte en relativo ya que por las condiciones normales de la economía en algún momento pueden cambiar; dentro de estos pueden estar; impuestos, arriendos, depreciaciones, seguros, entre otros. 18 La forma más sencilla de representar los gastos o costos fijos mediante un plano cartesiano, en el cual se asigna al eje horizontal la representación del volumen de las unidades producidas y al eje vertical el valor respectivo de las mismas. Ejemplo: En la fábrica “Practika Muebles” se paga por concepto de arrendamiento una cantidad X de USD; este monto se mantendrá constante durante un periodo de tiempo, aunque la producción sea cero, aumente o disminuya deberá seguir pagando este monto. 18 HARGADON Y MUNERA, Contabilidad de Costos, Contabilidad de Costos. Segunda Edición. 49 Editorial Norma, 1988. Pág. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 46 UNIVERSIDAD DE CUENCA costos (miles de $) Gastos generales fijos 5 4 3 2 1 0 zona de gastos fijos 0 1 2 3 4 5 6 7 produccion (miles de unidades) GASTOS VARIABLES.-los gastos variables son aquellos que varían o fluctúan en forma proporcional al volumen de la producción. Es decir, aumentarán o disminuirán dependiendo de si aumenta o disminuye la producción. Entre estos gastos pueden estar; materia prima, mantenimiento y reparaciones, combustibles y lubricantes, repuestos y accesorios, etc. Ejemplo; Si dentro de la Fábrica “Practika muebles” el costo de los materiales por unidad sea de$10.00, con una producción de 200 unidades, el costo por materiales será de $2.000.00, cuando se produzcan 400 unidades será de 4.000.00 y así mientras suba el nivel de producción subirán los gastos variables. Este ejemplo se representa en el siguiente gráfico, en donde la línea PQ muestra la variación ascendente de los gastos variables dependiendo del nivel de producción: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 47 UNIVERSIDAD DE CUENCA gastos variables 6 costos (miles de $) 5 4 3 2 1 0 0 1 2 3 4 productos (en miles de unidades) 5 6 GASTOS SEMIVARIABLES.-son aquellos que no pueden ser remarcados dentro de los grupos anteriores en forma definitiva; es decir, son aquellos que aumentan o disminuyen en forma no proporcional el nivel de producción o no permanecen fijos, exista o no producción; estos gastos pueden ser: luz eléctrica, teléfono, agua potable, etc. Estos gastos pueden mantenerse fijos durante cierto periodo especifico, pero a partir de este van aumentando o disminuyendo en forma proporcional a los nuevos niveles de producción. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 48 UNIVERSIDAD DE CUENCA 3.5.- PLAN DE CUENTAS CODIGO 1 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1. 1.1.1.1.2. 1.1.1.2. 1.1.1.2.001 1.1.2. 1.1.2.1. 1.1.2.2. 1.2.2.3. 1.1.2.4. 1.1.2.5 1.1.2.5.1 1.1.2.5.2 1.1.2.5.3 1.1.3. 1.1.3.1. 1.1.3.1.000. 1.1.3.1.001. 1.1.3.1.002. 1.1.3.1.003. 1.1.3.1.004. 1.1.3.1.005. 1.1.3.1.006. 1.1.3.1.007. 1.1.3.1.008. 1.1.3.1.009. 1.1.3.1.009. 1.1.3.2. 1.1.3.2.1 1.1.3.2.2 1.1.3.2.3 1.1.3.3. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. PLAN DE CUENTAS FABRICA: PRACTIKA MUEBLES CUENTAS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE CAJA CAJA CHICA BANCOS BANCO BOLIVARIANO CTA CTE EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR DE NO CLIENTES RESERVA PARA CASTIGO DE CUENTAS DEUDOSAS ANTICIPOS IMPUESTOS ANTICIPADOS IVA PAGADO RETENCION 1% CLIENTES CREDITO TRIBUTARIO IVA. REALIZABLE MATERIA PRIMA ESPONJAS TABLERO ENCHAPADO O ROBLE TABLERO CRUDO Y AGLOMERADO TABLON RIELES VIDRIOS Y ESPEJOS PLUMON FLOCON ACABADOS TAPIZ MATERIA PRIMA INDIRECTA PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES EN PROCESO MANO OBRA EN PROCESO GASTO DE FABRICACION EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS Página 49 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.1.3.4. 1.2. 1.2.1. 1.2.1.2. 1.2.2. 1.2.2.2. 1.2.3. 1.2.3.2. 1.2.4. 1.2.4.4. 1.2.4.4.1. 1.2.4.4.2. 1.2.4.4.3. 1.2.4.4.4. 1.2.4.5. 1.2.4.5.1. 1.2.4.5.2. 1.2.5. 1.2.5.1. 1.2.5.1.001 1.2.5.1.002 1.2.5.1.003 1.2.5.1.004 1.2.5.1.005 1.2.5.1.006 1.2.5.2 1.2.5.2.001 1.2.5.2.002 1.2.5.2.003 1.2.5.2.004 1.2.5.2.005 1.2.5.2.006 1.2.5.2.007 1.2.5.3 1.2.5.3.1.001 1.2.5.3.1.002 1.2.5.3.1.003 1.2.5.3.1.004 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. INVERSIONES ACTIVO FIJO MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION HERRAMIENTAS LACADO CAFETERAS CANTARILLAS PISTOLAS VARIOS MONTAJE TALADROS VARIOS MAQUINARIA MAQUINARIA PREPARACION CANTEADORA TROZADORA CEPILLADORA SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA PEQUEÑA CEPILLADORA AMERICANA ESTRACTOR DE POLVO DEPRECIACION DEP. ACUM MAQUINARIA PREPARACION ACUM. CANTEADORA ACUM. TROZADORA ACUM. CEPILLADORA ACUM. SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA PEQUEÑA ACUM. CEPILLADORA AMERICANA ACUM. ESTRACTOR DE POLVO MAQUINARIA SECCION MAQUINAS SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA GRANDE TUPI SIMPLE GRANDE CON ALIMENTADOR ROUTER INDUSTRIAL SIERRA CINTA GRANDE Página 50 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.2.5.3.1.005 1.2.5.3.1.006 1.2.5.3.1.007 1.2.5.3.1.008 1.2.5.3.1.009 1.2.5.3.2 1.2.5.3.2.001 1.2.5.3.2.002 1.2.5.3.2.003 1.2.5.3.2.004 1.2.5.3.2.005 1.2.5.3.2.006 1.2.5.3.2.007 1.2.5.3.2.008 1.2.5.3.2.009 1.2.5.3.2.010 1.2.5.4 1.2.5.4.1.001 1.2.5.4.1.002 1.2.5.4.2 1.2.5.4.2.001 1.2.5.4.2.002 1.2.5.4.2.003 1.2.5.5 1.2.5.5.1.001 1.2.5.5.1.002 1.2.5.5.1.003 1.2.5.5.1.004 1.2.5.5.1.005 1.2.5.3.2 1.2.5.5.2 1.2.5.5.2.001 1.2.5.5.2.002 1.2.5.5.2.003 1.2.5.5.2.004 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TUPI PEQUEÑO PERFORADORA MULTIPLE 21 EJES SIERRA CINTA PEQUEÑA ESCOPLADORA RECOLECTOR DE POLVO DOBLE 3HP DEPRECIACION DEP. ACUM MAQUINARIA PREPARACION ACUM SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA GRANDE ACUM TUPI SIMPLE GRANDE CON ALIMENTADOR ACUM ROUTER INDUSTRIAL ACUM SIERRA CINTA GRANDE ACUM TUPI PEQUEÑO ACUM PERFORADORA MULTIPLE 21 EJES ACUM SIERRA CINTA PEQUEÑA ACUM ESCOPLADORA ACUM RECOLECTOR DE POLVO DOBLE 3HP MAQUINARIA MONTAJE INICIAL BANCOS DE TRABAJO MONTAJE INICIAL INGLETEADORA DEPRECIACION DEP. ACUM MAQUINARA MONTAJE INICIAL ACUM. BANCOS DE TRABAJO ACUM. INGLETEADORA MAQUINARIA LIJADO INICIAL LIJADORA DE BANDA PEQUEÑA VERTICAL LIJADORA DE BANDA COMPLETA CON PATIN RECOLECTOR DE POLVO BANCOS DE TRABAJO LIJADO INICIAL BANCO DE TRABAJO PEQUEÑO LIJADO INICIAL DEPRECIACION ACUM. LIJADORA DE BANDA PEQUEÑA VERTICAL ACUM. LIJADORA DE BANDA COMPLETA CON PATIN ACUM. RECOLECTOR DE POLVO ACUM. BANCOS DE TRABAJO LIJADO INICIAL ACUM. BANCO DE TRABAJO PEQUEÑO LIJADO INICIAL Página 51 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.2.5.6. 1.2.5.6.1.001 1.2.5.6.1.002 1.2.5.6.1.003 MAQUINARIA TINTE Y SELLOS BANCOS DE TRABAJO TINTE Y SELLOS CARRO PARA SECADO COMPRESOR ROLL ON 1.2.5.6.2 1.2.5.6.2.001 1.2.5.6.2.002 1.2.5.6.2.003 DEPRECIACION AUM. BANCOS DE TRABAJO TINTE Y SELLOS AUM. CARRO PARA SECADO AUM. COMPRESOR ROLL ON 1.2.5.7 1.2.5.7.1.001 1.2.5.7.1.002 1.2.5.7.1.003 1.2.5.7.1.004 1.2.5.7.1.005 1.2.5.7.2 1.2.5.7.2.001 MAQUINARIA MONTAJE FINAL MAQUINA PERFORADORA VISAGRADORA BANCOS DE TRABAJO MONTAJE FINAL CASILLERO GRANDE CASILLERO MEDIANO CASILLERO PEQUEÑO DEPRECIACION DEP.ACUM MONTAJE FINAL ACUM. MAQUINA PERFORADORA 1.2.5.7.2.002 VISAGRADORA 1.2.5.7.2.003 ACUM. BANCOS DE TRABAJO MONTAJE FINAL 1.2.5.7.2.004 ACUM. CASILLERO GRANDE 1.2.5.7.2.005 ACUM. CASILLERO MEDIANO 1.2.5.7.2.006 ACUM. CASILLERO PEQUEÑO 1.2.5.8 MAQUINARIA TAPIZADO 1.2.5.8. 1.001 BANCOS DE TRABAJO TAPIZADO 1.2.5.8.2.002 ACUM. BANCOS DE TRABAJO TAPIZADO 1.2.5.9 MAQUINA DE COSTURA 1.2.5.9.1.001 MAQUINA DE COSER TRIPLE TRANSPORTE 1.2.5.9.1.002 MAQUINA DE COSER 1.2.5.9.1.003 SILLAS COSTURA 1.2.5.9.1.004 MESA DE COSTURA 1.2.5.9.1.005 VITRINA COSTURA DEPRECIACION 1.2.5.9.2 DEP.ACUM MAQUINARIA COSTURA ACUM. MAQUINA DE COSER TRIPLE 1.2.5.9.2.001 TRANSPORTE 1.2.5.9.2.002 ACUM. MAQUINA DE COSER 1.2.5.9.2.003 ACUM. SILLAS COSTURA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 52 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.2.5.9.2.004 1.2.5.9.2.005 1.2.5.10 1.2.5.10.1.001 1.2.5.10.2 1.2.5.10.2.001 1.2.6. 1.2.7 1.2.7.1. ACUM. MESA DE COSTURA ACUM. VITRINA COSTURA MAQUINARIA EMPACADO MESA DE EMPACADO DEPRECIACION ACUM. MESA DE EMPACADO TERRENOS-CONSTRUCCIONES VEHICULOS DEPRECIACION VEHICULOS 2. 2.1 2.1.1 2.1.2. 2.1.3. 2.1.4. 2.1.5 2.1.6. 2.1.7. 2.2. 2.2.1 PASIVO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES PRESTAMOS BANCARIOS ANTICIPO PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS RETENCIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR SERVICIOS POR PAGAR PASIVO FIJO HIPOTECA POR PAGAR 3. 3.1. PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 3.2. 3.2.1 3.2.2. 3.2.3 3.2.4 RESULTADOS UTILIDADES ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.1.1. 4.1.1.2. 4.1.1.2.1 4.1.1.2.2 4.1.1.2.3 4.1.1.4. INGRESOS INGRESOS OPERACIONES VENTAS VENTA DE MUEBLES VENTA VARIAS MATERIALES ARREGLOS OTROS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 53 UNIVERSIDAD DE CUENCA 4.1.1.4.1 4.1.1.4.2 4.2. 4.2.1. 4.2.1.1 4.2.1.2 5. 5.1. 5.1.1. 5.1.1.1 5.1.1.2. 5.1.1.2.1 5.1.1.2.2 5.1.1.2.3 5.1.1.3 5.1.2. 5.1.2.1 5.1.2.2 5.1.2.3 5.1.3. 5.1.3.1 5.1.3.2 5.1.3.3 5.1.4 5.1.4.1 5.1.4.2 5.1.4.3 5.1.4.4 5.1.4.5 5.1.4.6 5.1.4.7 5.1.4.8 5.1.5 5.1.5.1 5.1.5.2 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. DESCUENTOS EN VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS VARIOS MULTAS - ATRASOS OTROS COSTOS Y GASTOS COSTOS MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL COMPRAS COMPRAS BRUTAS DESCUENTO EN COMPRAS DEVOLUCION EN COMPRAS INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MANO DE OBRA (D) SUELDOS BONOS HORAS EXTRAS DECIMO CUARTO DECIMO TERCERO FONDOS DE RESERVA IESS PATRONAL VACACIONES COSTOS DE FABRICACION MATERIA PRIMA INDIRECTA MANO DE OBRA (I) COSTOS GENERALES INDIRECTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS GASTOS GENERALES Página 54 UNIVERSIDAD DE CUENCA 3.6.- DISEÑO DE LA DOCUMENTACIÓN PARA EL PROCESO PRODUCTIVO 5.5.1.1.- EL PROGRAMA DE PRODUCCION El jefe de planta prepara su programa de producción en ciertos casos adicionando cantidades que según su criterio técnico cree que es conveniente hacerlo, una copia del programa de producción irá a cada uno de los jefes de cada departamento para determinar qué es lo que tiene que realizar cada uno de ellos y estructurar su plan de trabajo. 19 PROGRAMA DE PRODUCCIÓN MES DE AGOSTO CODIGO OP DESCRIPCION CANTIDAD 3.5.1.2.- ORDEN DE PRODUCCIÓN Debido a que la producción no tiene un ritmo constante, se requiere una planeación cuidadosa para lograr la utilización más económica del potencial humano y de la maquinaria. La planeación de la producción comienza con el recibo de un pedido por cliente. Esta es la base para la preparación y emisión a la fábrica de una orden de producción. La orden de producción contiene información e instrucciones para la fábrica con respecto a las especificaciones del producto, el período de tiempo para la fabricación, recorrido de la producción, máquinas a utilizarse, etc.20 La dirección tiene que programar las órdenes de producción de tal manera que se reduzcan a los mínimos tiempos perdidos. La orden de producción es una autorización escrita para que todos en la planta de la fábrica procedan a realizar un trabajo 19 COSTOS I MODULO V – SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS www.ucla.edu.ve/.../CostoI/Unidad%20V.CostosI.fondo%20editorial... 20 COSTO POR ÓRDENES www.ii.iteso.mx/Ing%20de%20costos%20I/costos/tema32.htm ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 55 UNIVERSIDAD DE CUENCA determinado. En el departamento de costos esta orden de producción sirve para abrir una hoja de costos e ir acumulando los costos por cada lote.21 ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION: No. Artículo: Fecha de la orden: Fecha de inicio: Cantidad Fecha de terminación ESPECIFICACIONES: 3.5.1.3.-REQUISICIÓN DE MATERIALES Y SUMINISTROS. La salida de materiales y suministros da inicio al proceso de producción, consiste en hacer uso de la materia prima de la bodega de materiales y suministros. El encargado de bodega debe garantizar el adecuado almacenamiento, protección y salida de todos los materiales bajo su control. La salida de materiales es mediante la requisición de materiales, elaborada por el personal de producción y autorizada por el gerente de producción o por el supervisor del departamento. La requisa debe especificar el número de orden en la cual será utilizado el material y de esta forma controlar el costo de material de la orden de trabajo. 21 Domingo Antonio Tellez Aguirre - [email protected] ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 56 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: No. de orden de Producción: O.P. No. Articulo: Código Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ Descripción No.Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: Unidad de cantidad a cant a Costo medida producir utilizar x Unitario Costo Total Despachado por: _____________ 3.5.1.4.- LA HOJA DE COSTOS: Este formato varía según las necesidades de cada empresa y se usa para resumir los costos de los materiales, mano de obra y gastos de fabricación cargados en una orden de producción determinada. Los costos de los materiales se obtienen de las notas de pedido de materiales, mano de obra y gastos de fabricación cargados a la orden de producción determinada. Los costos de los materiales obtiene de las notas de pedido de materiales, los costos de mano de obra, los roles de pago y los gastos de fabricación; se aplican sobre una tasa determinada, esta puede inclinarse con base a las horas de mano de obra directa, en las horas máquinas, en el costo total u otras bases recomendadas. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 57 UNIVERSIDAD DE CUENCA A fin de tener información adicional para un trabajo en particular muchas empresas suministran en la hoja de vida y administración, gastos de fabricación y el precio de venta sugerido. La hoja de costos de los trabajos constituye un mayor auxiliar para la cuenta trabajos en proceso. En cualquier momento, el saldo en esta cuenta es igual a los saldos sumados de las hojas de costos de trabajos. Cuando se termina un trabajo, el costo se totaliza en la hoja de costos y se usa como base para trasladar el costo de la orden a Productos Terminados o Costo de Ventas.22 HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: MATERIAL fecha Concepto No. De Requisición Costo Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS Hora Utilizadas x OP Costo Según Distribribuc. Horas hombre Costo TOTALES COSTO TOTAL COSTO UNITARIO ELABORADO POR RECIBIDO POR 3.5.1.5.- DOCUMENTOS PARA LA CONTABILIZACIÓN DE MANO DE OBRA La contabilización financiera de la mano de obra se refiere al cálculo de los ingresos del trabajador menos las deducciones; algunas de estas deducciones son autorizadas por las leyes como son impuestos correspondientes a seguros, retenciones (impuestos sobre la renta); otras deducciones son autorizadas por el mismo trabajador, o por medio de sus representantes en los Sindicatos. 22 COSTO POR ÓRDENES www.ii.iteso.mx/Ing%20de%20costos%20I/costos/tema32.htm ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 58 UNIVERSIDAD DE CUENCA Para efectuar la contabilización es indispensable contar con los siguientes elementos de información: 1. Tarjeta de control de tiempo.- con la cual se registra el tiempo de permanencia del obrero en la planta aunque no necesariamente su tiempo exacto de trabajo, la tarjeta sirve de base para la liquidación de pago. 2. El parte de labor diaria.- este es una boleta donde se informa el número de horas trabajadas exactamente y la clase de labor realizada por cada trabajador que debe emitir el jefe de sección o centro de costos el importe real trabajado, no siempre coincide con el tiempo pagado, la diferencia debe cargarse a jornales improductivos. 3. La planilla o nómina de salarios.- que como queda dicho debe ser formulado racionalmente y comprende tres partes: a. La suma de salarios ganados, que comprende las horas normales, horas extras, reintegros, costo de vida, primas y gratificaciones hasta llegar al salario total; en esta parte se incluye también el total de horas hombre ganado en la semana. b. Las deducciones del Seguro Social, descuentos sindicales, retenciones, impuestos a la renta, retenciones judiciales préstamo, etc. c. El importe neto a pagar que será el valor del cheque que habrá de girarse, teniendo en cuenta al contabilizar el cheque, se debe cargar por el total de la planilla a la cuenta Remuneraciones a Pagar y abonar, a las distintas cuentas que recogen los descuentos que se han mencionado y finalmente abonar a Caja-Bancos el importe del cheque girado. 3.5.1.6.- TARJETA DE TIEMPOS HORAS HOMBRE A medida que el trabajo de la orden de producción progresa se comprueba con el programa de operaciones, el cual se utiliza a menudo con hojas de ruta para indicar por orden cronológico los pasos dados para su terminación. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 59 UNIVERSIDAD DE CUENCA 3.5.1.7. ROL DE PAGOS Se registran todos los egresos o pagos correspondientes a remuneraciones, beneficios sociales y demás gastos relacionados con el personal de trabajadores vinculados en forma directa con los procesos de producción o transformación. Por lo tanto se registrará aquella parte de Mano de Obra que corresponde exactamente a un trabajo efectivo pero que indudablemente se deriva de ella como consecuencia de impuestos, leyes sociales, beneficios sociales, y cualquier otro pago que se otorgue o se ofrezca a pagar por concepto de mano de obra. Estos pagos efectuados y/o por pagar, y/o diferido para su pago deben ser contabilizados absorbidos por los costos dentro del período correspondiente. Las cargas sociales pueden clasificarse en la siguiente forma: 1) Contribuciones por Prestaciones Sociales. Tenemos como ejemplo: pago del IESS (9.35%) 2) Aporte patronal.- (obligación de la empresa): correspondiente al pago del 11.15% 3) Obligaciones por leyes sociales: Décimo tercer Sueldo Décimo cuarto Sueldo Fondos de reserva Vacaciones Gratificaciones Compensaciones por Tiempo de Servicio Seguros de vida Horas Extras Asignación Familiar Bonificación por Tiempo de Servicios 30 años ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 60 UNIVERSIDAD DE CUENCA Salario por días festivos no laborales Participación de Utilidades de la Empresa, etc.23 ROL DE PAGOS AGOSTO DE 2011 APELLIDOS Y NOMBRES COST HORAS EXTRAS SUELDO DIAS COMISI TOTAL 9.35% IESS TOTAL A No. CEDULA O SUELDO BASICO TRABAJ. SUPLEM EXTRAOR ON INGRESO PAGAR HORA ADMINISTRACION PRODUCCION VENTAS SUPERVICION TOTAL 24 23 24 MALDONADO PALACIOS Hernán, Manual de contabilidad, PAG 170. PRACTIKA MUEBLES – DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 61 UNIVERSIDAD DE CUENCA PROVISIONES SOCIALES AGOSTO DE 2011 APELLIDOS Y NOMBRES PRESTACIONES SOCIALES TOTAL A APORTE No. CEDULA F. DE PAGAR XIII XIV VACACIO. PATRONAL RESERVA ADMINISTRACION PRODUCCION VENTAS SUPERVICION TOTAL 25 25 PRACTIKA MUEBLES – DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 62 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO IV 4.- DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 4.1.- ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS 4.2.- REGISTRO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO 4.2.1.-BASES PARA APLICAR LOS COSTOS DE MANO DE OBRA 4.2.2.- REGISTRO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 4.3.- DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS 4.3.1.- MEDIANTE LA APLICACIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN REALES 4.3.2.- EL ESTABLECIMIENTO DE UNA TASA PREDETERMINADA. 4.3.2.1.- UNIDADES DE PRODUCCIÓN 4.3.2.2.- COSTO DE MATERIALES DIRECTOS 4.3.2.3.- COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA 4.3.2.4.- HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA 4.3.2.5.- HORAS MÁQUINA 4.4.- CIERRE Y LIQUIDACIÓN DE LA HOJA DE COSTOS 4.5.- FLUJORAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 63 UNIVERSIDAD DE CUENCA 4.- DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN El sistema de costos por órdenes de producción es utilizado en aquellas empresas que fabrican sus productos bien sea para el almacén o para los pedidos de clientes, son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de producción o fabricación especifica. Con este sistema fundamentalmente se trata de saber el costo total y unitario de cada orden de producción. Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y no hay que olvidar que cada orden de fabricación tiene que recibir Materia prima, Mano de Obra y Gastos de Fabricación. En el sistema de la contabilidad de costos por órdenes específicas de producción las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación se acumulan para cada uno de los costos que se identifican con una orden de producción, se saca el costo total de ese lote y se divide para el número de unidades producidas y se obtiene el costo unitario de cada lote de producción. Para cada orden de producción se abre una Hoja de Costos en la que recibirá toda la documentación correspondiente a los tres elementos del costo. Se deberá tener también en cuenta que las distintas órdenes de producción se empiezan y se terminan en la fecha que se determina dentro del programa de producción. 4.1.- ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS Los costos de producción se irán acumulando en una “Hoja de Costos”, la misma que será abierta cuando se dé la orden de producción. Tanto las hojas de costos como las órdenes de producción deberán conservarse en carpeta y deberán ser clasificadas por secciones a fin de facilitar su control, conocer las que permanecen en proceso y las que han sido terminadas al fin o cierre del periodo de costos. La hoja de costos consta de las siguientes secciones: Costo de Materiales, Costo de Mano de Obra, costos indirectos de fabricación. Costo de Materiales Directos.-el costo de estos materiales se incorporan directamente al producto; es necesario justificar la salida de materiales de la bodega a través de requerimientos que son elaborados por el departamento de producción. El valor de estos requerimientos se registra en la hoja de costos y se identifica con la orden de producción. Esta sección muestra la fecha, descripción del artículo, la cantidad y el valor total. Todo el material usado en la orden debe cargarse a esta sección a medida que se reciban las órdenes de egreso de bodega. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 64 UNIVERSIDAD DE CUENCA Costo Mano De Obra.-al igual que los materiales directos este costo se lo incorpora directamente al producto, ya que puede ser identificado pues este costo está conformado por la mano de obra de todos los obreros que participan directamente en la fabricación de los productos. Este costo se lo obtiene del rol de pagos de los empleados, pero solo se los toma de los obreros que se involucran en la fabricación de los productos, mas no de los supervisores, administradores y demás personal que labora en la empresa. Gastos Indirectos de Fabricación.-estos gastos indirectos de fabricación se los conoce al final del mes en su totalidad y se podrán distribuir entre las diferentes órdenes de producción. El importe de gastos indirectos de fabricación cargables a las órdenes de producción, se transfiere a esta sección en base al método de distribución elegido que puede ser; costos de la materia prima, costos de la mano de la obra directa, número de horas hombre, número de horas máquina, unidades de producción, etc. Tenemos que buscar una base que nos permita hacerlo con objetividad y de una manera constante. A través del siguiente cuadro podemos observar el proceso de acumulación de costos por el sistema de costos por órdenes de producción; MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA GASTOS INDIRECTOS ITP ITP ITP ITP ORDEN 1 ORDEN 2 ORDEN 3 ORDEN 4 ORDEN 1 ORDEN 2 ORDEN 3 ORDEN 4 COSTO UNITARIO COSTO UNITARIO COSTO UNITARIO COSTO UNITARIO ITP= INVENTARIO DE TRABAJO EN PROCESO 4.2.- REGISTRO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO Registro de materiales directos.-el contador recibe las órdenes de egresos de bodega, comprueba que en las órdenes de egreso conste la referencia de la orden de producción para la cual solicita el material o suministros, verifica la contabilización efectuada en el ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 65 UNIVERSIDAD DE CUENCA comprobante de diario y obtiene los datos requeridos para su anotación en la sección costos de materiales directos en la hoja de costos. Luego de efectuado el registro se tiene el original de las órdenes de egreso de bodega que se archiva en secuencia numérica. Firma el comprobante de diario y/o devuelve al auxiliar de contabilidad junto con la copia de la orden de egreso de bodega. Registro de Mano de Obra Directa.-los jefes de cada uno de los departamentos emitirán las tarjetas de distribución diaria de tiempo, en especial será usada por los jefes de secciones del departamento de producción, en las que registrarán la hora de comienzo y terminación de las operaciones realizadas por cada obrero. Al finalizar el día, a más tardar a la primera hora del día siguiente o cuando se termine una orden de producción durante el día, enviaran todas las tarjetas a la sección de contabilidad, en la que se comprueba diariamente cada turno que se establece o cada jornada de mano de obra directa, tratando de ver si existe o no conformidad entre las horas informadas por los jefes seccionales del departamento de producción, y las horas de asistencia llevadas por la empresa, la misma que constará en la tarjeta de reloj, cuya implantación se vuelve necesaria para el control de la asistencia del personal, que con el desarrollo de la empresa será necesario implementar. En cada tarjeta se registrará el valor de la hora ordinaria o extraordinaria cuyo valor total corresponde al número de horas empleadas en cada día. Valoradas las tarjetas de distribución diaria de tiempo se registrará en la hoja de costos en la sección correspondiente a “Costos de la Mano de Obra Directa”. Efectuado el registro se archivará la tarjeta por orden alfabético, lo que facilitará cualquier comprobación que sea requerida relacionada con el número y el valor de la mano de obra directa anotada en cada hoja de costos. Tiempo improductivo.-el tiempo improductivo que es ocasionado por circunstancias como: carencia de materiales, falta de personal, de energía eléctrica o motriz, descomposturas de máquinas, falta de instrucciones precisas por parte del jefe de la sección al personal que está bajo su mando, falta de herramientas, etc., debe también ser reportado en las tarjetas de distribución diaria de tiempo. El valor del tiempo improductivo constituye un gasto indirecto de fabricación, consecuentemente debe asignarse a la respectiva distribución y registro de los costos que se encuentran en proceso. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 66 UNIVERSIDAD DE CUENCA 4.2.1.- BASES PARA APLICAR LOS COSTOS DE MANO DE OBRA Horas-Hombre: Los costos de la mano de obra directa, que se informan mediante tarjetas de servicios, pueden cargarse al producto o a las órdenes a base de las horashombre trabajadas. Las horas-hombre pueden ser horas reales de trabajo u horas estándar. Este es el método normal de distribución y es usualmente el más preciso, dependiendo su exactitud de la efectividad del sistema de informes de mano de obra.26 Horas de Máquina Se utilizará esta base en aquellos casos en que un trabajador tiene a su cargo varias máquinas, cada una de las cuales produce una pieza distinta. Esta situación podría existir en un departamento de producción automática de tornillos, en que un operador tiene a su cargo varias máquinas. Basándose en una combinación de operadores y de máquinas se calcula un tipo o coeficiente por hora de máquina y el número de horas de máquina que se requiere para efectuar un trabajo se multiplica por ese tipo (que puede ser una combinación de mano de obra directa y gastos de las máquinas). El costo de mano de obra así calculado se carga a la orden de producción. Unidades Producidas Este método de aplicación o imputación se usa normalmente en aquellas operaciones en que un gran número de unidades pasa a través de un proceso y relativamente poca mano de obra directa puede identificarse con cada unidad (esto sucede usualmente en un sistema de costos por proceso). Un ejemplo de lo anterior lo encontraríamos en un departamento de baño metálico en que el tipo (coeficiente o tasa) de mano de obra se determina para cada pieza o libra del producto sometido al proceso. 26 MARTELL DÍAS Maritza, Acumulación de los costos, capitulo 12 Mano de obra www.mailxmail.com ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 67 UNIVERSIDAD DE CUENCA 4.2.2. REGISTRO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN El registro de gastos indirectos de fabricación debe efectuarse en función de la base de distribución escogida. La distribución de estos gastos de fabricación se lo debe hacer de acuerdo al presupuesto elaborado al inicio de cada ejercicio. Los gastos en que se incurre durante el periodo se cargarán a la cuenta de gastos de fabricación y a cada una de sus subcuentas, para que al fin del ejercicio o cuando se lo crea conveniente poder determinar las variaciones entre los gastos de fabricación presupuestados y los realmente pagados o utilizados. Los gastos indirectos de fabricación que se registrarán en las hojas de costos, tendrá como contrapartida la cuenta de gastos de fabricación aplicados, para poder hacer los ajustes que se crean necesarios, conseguir la metas y los presupuestos al inicio de un ejercicio económico y, mediante el desarrollo de presupuestos llegar a minimizar la incertidumbre en la toma de decisiones. 4.3.- DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS En costos por órdenes de trabajo, las empresas deben tener en cuenta, en primera instancia, las órdenes de producción que deben ser elaboradas a pedido del departamento de ventas y de acuerdo con las necesidades de los clientes. Para cada una de ellas se emplea una hoja de costos, en la cual se van acumulando semanalmente o mensualmente los costos que por materiales directos, mano de obra y por los gastos indirectos de fabricación, sean necesarios para elaborar productos específicos o partes de las unidades que se están produciendo.27 Los gerentes deben mirar la planificación y el control de gastos como acciones necesarias para mantener niveles razonables de gastos, en apoyo a los objetivos y los programas planificados de la empresa. La planificación de los gastos no debe enfocarse a la disminución de los mismos, sino más bien a un mejor aprovechamiento de los recursos limitados. Vistos bajo esta perspectiva, la planificación y el control de los gastos pueden resultar bien sea en mayores o en menores desembolsos. La planificación y el control de gastos deben concentrarse sobre la relación entre los desembolsos y los beneficios derivados de esos desembolsos. Los beneficios deseados deben verse como metas y por consiguiente, deben planificarse suficientes recursos para apoyar las actividades operacionales que sean esenciales para su logro, los costos se van a dividir en: costos directos y costos indirectos de fabricación. 27 GÓMEZ BRAZO Óscar, Contabilidad de costos, segunda edición, acumulación de los costos, Santa Fe de Bogotá, McGraw Hill, 199 pág. 26. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 68 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS DIRECTOS: son aquellos costos que están relacionados directamente con los productos que produce la fábrica Practika Muebles se entenderán todos los costos que están asociados directamente con la obra. Corresponden a materiales, mano de obra, equipos y maquinarias comprometidas directamente con la ejecución.28 Los costos directos, a su vez, se dividen en dos tipos: Costos de material directo: es todo el dinero que se gasta para comprar los materiales e insumos que se necesita para fabricar los productos que la empresa vende o provee. Por ejemplo: materiales para la confección de una sala: madera, laca, tapiz, etc.; Costos de mano de obra: es todo el dinero que se gasta para pagar el salario o sueldo de las personas que participan directamente en la fabricación del producto o producción. COSTOS INDIRECTOS: Son parte del costo total de producción pero que no es directamente identificable con (o rastreable hacia) productos o trabajos específicos, es decir son aquellos costos que se realizan para operar toda la empresa, y que no intervienen directamente en el producto o servicio. Por ejemplo: los salarios del personal de ventas, el sueldo del dueño de la empresa, empleados administrativos, alquiler del local, teléfono, electricidad, internet, interés de un préstamo, materiales de limpieza, entre otros. Los gastos indirectos de fabricación se componen de: 1) material indirecto, 2) mano de obra indirecta (incluyendo salarios) y 3) todos los demás gastos misceláneos de la fábrica. Naturaleza y clasificación de los CIF. Se denomina objeto de gasto al artículo u objeto en el cual se ha gastado o se van a gastar fondos. Los CIF pueden subdividirse según el objeto del gasto en tres categorías: materiales indirectos, mano de obra indirecta y costos indirectos generales de fabricación. Costos generales directos e indirectos de fabricación de fabricación. Un costo directo es aquel que puede asignarse específicamente a un segmento del negocio, tal como la planta, departamento o producto. Un costo indirecto no puede identificarse de manera específica con tales segmentos y debe asignarse sobre alguna base elegida para tal propósito. 28 estudiantesempresarios.blogspot.com/.../identificando-los-costos-directos... ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 69 UNIVERSIDAD DE CUENCA Generalmente, los costos de materias primas y mano de obra directa son directos con respecto a los departamentos y los productos. Los CIF normalmente son indirectos con respecto a los productos que se están fabricando. Sin embargo, ciertos CIF pueden ser directos con respecto a determinados departamentos (capataz de un determinado departamento, materiales indirectos). Por conveniencia, ciertos costos de materiales directos y de mano de obra directa que tienen importancia secundaria, se tratan como CIF. En tales circunstancias, técnicamente esta porción de los CIF es directa con respecto al producto. Todos los CIF son directos con respecto a la planta o fábrica. Sin embargo, algunos de éstos pueden ser indirectos con respecto a los departamentos individuales dentro de la planta (depreciación de la planta, sueldo del gerente). La relación directa o indirecta entre un costo y un producto es el aspecto más importante para propósitos de costeo de productos. Los costos directos de los productos se asignan directamente a los productos; los costos indirectos de los productos deben asignarse a los productos sobre alguna base. La mayoría de los costos directos de departamentos son controlables por el supervisor del departamento. Los costos indirectos generales del departamento generalmente no son controlables por el jefe del departamento, porque la persona que los autoriza se encuentra a un nivel administrativo superior. La distinción entre costos directos e indirectos es especialmente importante para propósitos de costeo de productos siempre que se fabrique más de un producto y para propósitos de control siempre que se utilice más de un departamento en la fabricación de los productos. Costos indirectos de fabricación de planta y departamento. Los CIF pueden relacionarse directamente con la planta en su integridad, con los departamentos de servicios, o con los departamentos de producción. Los costos indirectos de planta incluyen todos los costos relacionados con la fábrica en su integridad, sin distinción de sus departamentos componentes. La función de estos costos es la de ofrecer y mantener espacio y facilidades para los departamentos de producción y servicios. Por lo tanto, los costos indirectos de planta deben asignarse a estos departamentos. Los costos de los departamentos de servicio son aquellos costos que pueden atribuirse a la operación de los departamentos de servicio, costos tales como ingeniería industrial, ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 70 UNIVERSIDAD DE CUENCA departamento de mantenimiento y departamento de compras. Puesto que la función de los departamentos de servicios es la de prestar servicio a los departamentos de producción, los costos de estos departamentos de servicios deben cargarse a los departamentos de producción sobre alguna base determinada. Después de haber asignado estos costos a los departamentos de servicios para propósitos de costeo de productos, se les describe como "costos asignados a los departamentos de servicio". Una vez determinado el nivel estimado de producción, una compañía debe desarrollar algunos procedimientos para obtener un estimativo satisfactorio de los costos indirectos de fabricación, el numerador de la tasa predeterminada, y preparar un presupuesto de los costos indirectos de fabricación estimados para el periodo siguiente. Para la distribución de los gastos de fabricación se puede utilizar dos alternativas: 4.4.1.- MEDIANTE LA APLICACIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN REALES Es necesario esperar a que termine el periodo contable con el fin de conocer el total de gastos de fabricación incurridos para proceder a la distribución entre las órdenes de producción ejecutadas. Este procedimiento tiene el inconveniente que retarda la liquidación de las hojas de costo y por ende la información contable que requiere la administración de la empresa, pero puede ser utilizada por cualquier empresa que así lo desea. 4.3.2.- EL ESTABLECIMIENTO DE UNA TASA PREDETERMINADA. Evita la desventaja de la primera alternativa. Para ello es necesario recurrir al presupuesto de gastos de fabricación y de la cantidad de productos. La tasa predeterminada se obtiene dividiendo los gastos de fabricación presupuestadas del periodo para el presupuesto de cantidad de producción del periodo. Esta tasa se aplica a distintas órdenes de producción a medida que culmina el proceso.29 Cuando se determina el nivel de producción estimado, se deben desarrollar algunos procedimientos para obtener un cálculo satisfactorio de los costos indirectos de fabricación. Generalmente se prepara un presupuesto de los costos indirectos de fabricación estimado para el período siguiente. La fórmula es la siguiente: 29 MARTELL DÍAS Maritza, Acumulación de los costos, capitulo 12 APLICACIÓN DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN www.mailxmail.com ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 71 UNIVERSIDAD DE CUENCA Tasa de aplicación de costos = indirectos de fabricación por unidades de producción Costos indirectos de fabricación estimados Base de actividad estimada Existen varios métodos para establecer la tasa predeterminada del CIF que permitirá conocer el valor aproximado del tercer elemento del costo, y el que siga uno u otro depende de la naturaleza de los bienes y la forma como opera la empresa; de aquí se origina la necesidad de trabajar con una tasa global o con tasas para cada uno de los departamentos de producción.30 1. Unidades de producción 2. Costo de materiales directos 3. Costo de mano de obra directa 4. Horas de mano de obra directa 5. Horas máquina 4.3.2.1.- UNIDADES DE PRODUCCIÓN: Este método es muy sencillo, puesto que la información sobre las unidades producidas es fácilmente disponible para aplicar los costos indirectos de fabricación. Este método se aplica esencialmente en aquellas empresas que producen un solo tipo de artículo.31 La fórmula es así: Tasa de aplicación de costos = indirectos de fabricación por unidades de producción Costos indirectos de fabricación estimados Unidades de producción 30 GÓMEZ BRAZO Óscar, Contabilidad de Costos, tercera edición, órdenes de producción: tratamiento de los costos indirectos de fabricación. Santa Fe de Bogotá, McGraw Hill, 199Pág. 137. 31 GÓMEZ BRAZO Óscar, Contabilidad de Costos, tercera edición, órdenes de producción: tratamiento de los costos indirectos de fabricación. Santa Fe de Bogotá, McGraw Hill, 199Pág. 139 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 72 UNIVERSIDAD DE CUENCA Los datos para las siguientes ilustraciones se basan en el presupuesto estático de costos indirectos de fabricación de la Fábrica Practika Muebles a su nivel de capacidad productiva normal. Los costos indirectos de fabricación estimados para el período son 25000.00 y la capacidad productiva normal es de 1000 salas. La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se basa en el método de las unidades de producción y se calcula como sigue: $25000.00/1000 unidades = $25 por unidad de producción Este método aplica los costos indirectos de fabricación uniformemente a cada unidad producida y es adecuado cuando una empresa o departamento fabrica un solo producto. 4.3.2.2.- COSTO DE MATERIALES DIRECTOS: Este método es adecuado cuando se puede determinar la existencia de una relación directa entre los costos indirectos de fabricación y el costo de los materiales directos. Cuando los materiales directos constituyen una parte muy considerable del costo total, se puede inferir que los costos indirectos de fabricación están directamente relacionados con los materiales directos.32 La fórmula es como sigue: Costos indirectos de Fabricación x 100 = Costos de Materiales Directos Porcentaje del costo de materiales Directos Los costos indirectos de fabricación estimados de la Fábrica Practika Muebles son $25000.00 y se asume que el costo de los materiales directos estimados es de $2500 Utilizando el costo de los materiales directos como base, la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se calcula como sigue: $25000.00/ $10000* 100 = 250% del costo de materiales directos Al utilizar el costo de los materiales directos como base cuando se fabrica más de un producto, surge un problema ya que los diferentes productos requieren cantidades variables y tipos de materiales directos con costos de adquisición diferentes. Por lo tanto deberían determinarse tasas diferentes de aplicación de los costos indirectos de 32 MARTELL DÍAS Maritza, Acumulación de los costos, capitulo 12 APLICACIÓN DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN www.mailxmail.com ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 73 UNIVERSIDAD DE CUENCA fabricación para cada producto. Como se puede ver, estamos comenzando a distanciarnos de uno de nuestros objetivos la simplicidad con el uso de tasas múltiples. Esto debería indicar a la gerencia que quizás otra base sería más indicada. 4.3.2.3.- COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA: Esta es la base más comúnmente usada, ya que los costos de mano de obra directa están por lo general estrechamente relacionados con los costos indirectos de fabricación y la información sobre nómina se encuentra fácilmente disponible. Lo anterior satisface nuestros objetivos de disponer de una relación directa con los costos indirectos de fabricación, fácil de calcular y aplicar, y que requiere pocos costos adicionales por calcular. Por lo tanto, este método es apropiado cuando existe una relación directa entre el costo de la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. (Existen, sin embargo, situaciones en las cuales hay poca relación entre el costo de la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación y, entonces, este método no sería el apropiado; por ejemplo, los costos indirectos de fabricación pueden estar compuestos en su gran mayoría por depreciación y costos relacionados con el equipo). La fórmula es la siguiente: Costos indirectos Fabricación x 100 Costos de Mano de Directa de = Obra Porcentaje del costo de mano de obra Si los costos indirectos de fabricación estimados son de $25000.00 y los costos de mano de obra estimados son $16000.00 (5000.00 horas de mano de obra directa a un valor supuesto de $2.00 por hora de mano de obra directa), la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación de la fábrica Practika muebles se calcularía como sigue: $25000.00/ 5000.00* 100 = 50% del costo de la mano de obra directa Si existe una relación directa entre los costos indirectos de fabricación y el costo de la mano de obra directa, pero las tasas salariales varían considerablemente entre los departamentos, la siguiente base puede ser más recomendable. 4.3.2.4.- HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA: Este método es adecuado cuando existe una relación directa entre los costos indirectos de fabricación y las horas de mano de obra directa, y cuando se presenta una ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 74 UNIVERSIDAD DE CUENCA significativa disparidad entre las tasas salariales por hora. Para proveer la información necesaria para aplicar esta tasa se tendrá que acumular registros de tiempo. La fórmula es la siguiente: Costos indirectos de Fabricación = horas de mano de obra Directa Tasa de aplicación de costos indirectos de fabricación por hora de mano de obra Directa Supóngase que los costos indirectos de fabricación estimados de la Fábrica Practika Muebles para el período son de $25000.00 y las horas de obra estimadas son 10000 (5000 x 2 horas de mano de obra directa por unidad).33 La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación, basada en horas de mano de obra directa, se calcularía como sigue: $25000.00/10000 horas de obra directa = $2.50 por hora de obra directa.34 4.3.2.5.- HORAS MÁQUINA: Este método utiliza el tiempo requerido por las máquinas para ejecutar operaciones similares, como una base para calcular la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación. Este método es apropiado cuando existe una relación directa entre los costos indirectos de fabricación y las horas máquina. Esto ocurre generalmente en compañías o departamentos cuyos procesos están considerablemente automatizados y por lo tanto gran parte de sus costos indirectos de fabricación constan de depreciación del equipo de fábrica y de otros costos relacionados con el equipo. La fórmula es como sigue: Costos indirectos Fabricación horas maquina estimada de = Tasa de aplicación de costos indirectos de fabricación por hora maquina Supóngase que los costos indirectos de fabricación de la Fábrica Practika Muebles para el período son $25000.00 y las horas máquinas estimadas son 500. La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación, se calcularía como sigue: $25000.00/ 500 horas máquina = $50 por hora máquina 33 34 El método de la mano de obra directa es que se tomó en cuenta para la realización de este proceso investigativo. VER ANEXO 5 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 75 UNIVERSIDAD DE CUENCA Las desventajas de este método son el costo adicional y el tiempo implicado para compendiar el total de horas máquina por unidad. Como cada empresa es diferente, la decisión sobre qué base es apropiada para una determinada operación de manufactura la debe tomar la gerencia después de un cuidadoso análisis. 4.4.- CIERRE Y LIQUIDACIÓN DE LA HOJA DE COSTOS El objetivo financiero de la contabilidad de costos consiste en la obtención del costo unitario de los productos fabricados, con el fin de costear los inventarios que habrán de figurar en el balance general y determina el costo de los productos vendidos que permita la preparación del Estado Perdidas y Ganancias y por ende la determinación de la utilidad o pérdida en el período respectivo. En la etapa de cierre del periodo, lo que se obtiene son las ganancias o pérdidas durante dicho periodo. Es el departamento de contabilidad general el encargado de esta información, pero es el departamento de costos el que le proporciona toda la información necesaria, estos son las hojas de costos las cuales detallan los costos de las órdenes a medida que se fabrican. 35 Terminada una orden de producción, se procede a totalizar cada una de las columnas, obteniendo de esta forma el costo de materiales directos invertidos en dicha orden, de igual forma el costo de mano de obra y costos indirectos. Luego se suman los totales de los tres elementos y obtenemos el costo de producción de la orden, este total se divide entre el número de unidades fabricadas y resulta el costo unitario de los productos fabricados en esa orden. Este costo se transfiere al almacén de productos terminados para su posterior entrega o venta. 36 Las órdenes de producción con las hojas de costos de la producción terminada, más la órdenes de egreso de bodega adjuntadas a cada hoja de costos, se retirarán de las carpetas de hojas de costos vigentes y se trasladarán a otra denominada “Hoja de costos por liquidar”. Las hojas de costos terminadas se liquidan de la siguiente manera: a) Se obtiene el valor de los materiales directos y se compara con el total que arrojan las órdenes de egreso de bodega adjuntas. b) Se obtiene el total de horas, el valor de la mano de obra directa por cada hoja de costos 35 36 CONTABILIDAD DE COSTOS. www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/.../fin/cosordespec.htm www.ucla.edu.ve/dac/.../CostoAdmin/UNIDAD%203.doc ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 76 UNIVERSIDAD DE CUENCA c) Se obtiene el total de hora y los valores de los gastos indirectos de fabricación. d) Se totaliza los rubros de los tres elementos del costo. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 77 UNIVERSIDAD DE CUENCA 4.5.- FLUJOGRAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 78 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO 5 5.- APLICACIÓN CONTABLE DE LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 5.1.- TRANSACCIONES Y SU CONTABILIZACIÓN 5.2.- HOJA DE COSTOS 5.3.- ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN 5.4.- ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 79 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5.1.- TRANSACCIONES Y SU CONTABILIZACIÓN Durante el mes de agosto La fábrica Practika Muebles presenta las siguientes transacciones: 1.- Al inicio del mes tiene los siguientes inventarios: Materia Prima Directa 19.931,70 Materia Prima Indirecta 12324,37 Productos en Proceso 23.870,00 Productos Terminados 18.924,00 Agosto/2.-se compra a Edimca, contribuyente especial los siguientes materiales; Cuyos valores incluyen IVA, y se cancela 1000 con un cheque No. 03-01-1130 del Banco Bolivariano y el saldo a 30 días plazo CANTIDAD CONCEPTO P/UNIT TOTAL 4 tablero enc de 7mm 51,08 204,32 20 tablero enc de 10mm 56,82 1136,4 15 tablero enc de 13mm 64,66 969,9 5 tablero enc de 15mm 43,33 216,65 5 tablero enc de 16mm 77,67 388,35 12 tablero enc de 18mm 42,44 509,28 14 tablero cr de 4mm 16,24 227,36 8 tablero cr de 15mm 41,58 332,64 8 tablero cr de 25mm 70,05 560,4 TOTAL 4545,3 Agosto/3. Se compra a ferretería Latina los siguientes materiales: PRECIO DESCRIPCION CANTIDAD UNIT TOTAL ARANDELAS 30 0,36 10,8 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 14 9,7 135,8 CLAVOS 50 0,38 19 DISOLVENTE PARA LACA 20 5,9 118 GRAPAS 80-08 10 7,91 79,1 LACA GOLD TONER 55 23,47 1290,85 LIJA BELCRO REDONDA 180 90 0,25 22,5 MASILLA PLASTICA MUSTANG GL 10 21,81 218,1 SAQUILLOS 200 0,10 20 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 25 14,93 373,25 TACHUELAS 700 0,01 7 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 80 UNIVERSIDAD DE CUENCA TINTE ZAPELLY TORNILLO NEGRO 1" TORNILLO NEGRO 1 x 1/2" 7527,3 50 60 TOTAL 9931,7 Agosto/4.- los materiales directos que salen de bodega a producción según requerimiento fueron: ORDEN PROD 126 127 128 129 130 131 132 133 134 55 500 500 136,86 0,10 0,12 ARTICULO CANTIDAD VALOR Aparadores 6 1097,27 camas 14 3028,2 cómodas 9 1297,84 espejo de pie 5 313,09 mesa centro 15 1335,65 salas 15 9117,6 semanero 10 1235,98 tocador 13 1636,53 velador 28 1678,33 TOTAL 20740,49 Agosto/5.-los materiales indirectos que salen de bodega a producción fueron de 20279,19 ORDEN PROD 126 127 128 129 130 131 132 133 134 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. ARTICULO CANTIDAD VALOR mpi Aparadores 6 1001,65 Camas 14 2453,94 Cómodas 9 1740,04 espejo de pie 5 731,59 mesa centro 15 1625,26 Salas 15 6235,8 Semanero 10 2005,21 Tocador 13 1178,45 Velador 28 3307,25 TOTAL 20279,19 Página 81 UNIVERSIDAD DE CUENCA Agosto/4. Se compra a DECORTEXTILES contribuyente especial, los siguientes materiales cuyo valor están incluidos IVA, a 15 días plazo: DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT TOTAL ASTORI BLANCO 400 8,5 3400 BISAGRA PLANA 2" 100 0,3 30 CERRADURA EVERGOOD 45 1,95 87,75 TIRADERAS 150 1,31 196,5 TOPE IMAN 90 1,5 135 REGATON 300 0,5 150 PLUMON FIBRA 240*30*2.5 40 2,28 91,2 VIDRIO BONCE PULIDO 10 2,9 29 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 300 0,75 225 ESPUMA CELESTE DE 140X200X1 50 1,95 97,5 ESPUMA GRIS DE 140X200X2 25 5,34 133,5 ESPUMA LILA DE 140X200X15 15 52,5 787,5 TOTAL 5362,95 Agosto/5. Por concepto de arriendo de la nave se tiene que pagar el valor de $1388,00, a la Sra. Fabiola Segarra persona natural no obligada a llevar contabilidad, con un cheque No. 03-00-1130 del Banco Bolivariano, cuyo valor corresponde al gasto de fabricación, y 292,00 correspondientes a las oficinas de la empresa (50% gasto de administración, 50% gasto de venta). Agosto/8. Se compra a Madera Valdez Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad, la cantidad de 70 tablones FS 50 “A”, a 9.75 incluido el IVA. Se cancela el 50 % con cheque No. 03-00-1131 y otro 50% a crédito a 30 días plazo. Agosto/9. Se paga por mantenimiento de la planta y equipo $250,00, al Sr. Jorge Luis Pino Caguana persona natural no obligada a llevar contabilidad, con un cheque No. 0300-1132 del Banco Bolivariano. Agosto/10. Se realiza la reposición de caja chica por un valor de $400.oo ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 82 UNIVERSIDAD DE CUENCA Agosto/11. Se realiza un contrato por un año con seguros Rocafuerte S.A., para la aseguración de maquinaria y equipo de la fábrica, por un valor de $12000,00; se paga $1000,00 del mes de agosto con un cheque No. 03-00-1135 del Banco Bolivariano. Agosto/12. Varios clientes cancelan documentos pendientes por cobrar por un valor de $42300.oo, cuyo valor entra directamente a bancos. Agosto 14. Se paga por concepto de publicidad a Ecuavisa $950.00 con un cheque No. 03-00-11348 del Banco Bolivariano. Agosto/15. Se paga $1340.oo por transporte de carga de muebles a la empresa SIGCHA TEPAN JONNATHAN ADRIAN, persona natural no obligada a llevar contabilidad, por la factura 00000139. Nos concede crédito a 30 días. Agosto/16.-se compra materiales y suministros de fábrica a papelería Monsalve S.A. por un valor de $56,89 más el IVA, se paga de contado. Agosto / 30. Se realiza la depreciación de Activos Fijos. Se utiliza la depreciación de línea recta. Agosto/31. Por concepto de servicios básicos se cancela $150,00 en efectivo, correspondiente al 70% Producción, 20% Administración y 10% ventas. Agosto/31.por concepto de mano de obra devengada los siguientes valores: Mano de obra directa 13576,37 Mano de obra indirecta 1136,06 Mano de obra administración 6460,16 Mano obra ventas 2745,22 Agosto/31.-se carga la mano de obra directa a la producción OP 126 127 128 129 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. HORAS POR OP DISTRIBUCIÓN MOD 144 634,33 392 1726,78 216 951,49 110 484,56 Página 83 UNIVERSIDAD DE CUENCA 130 131 132 133 134 TOTAL 360 240 468 672 480 3082 1585,82 1057,21 2061,56 2960,2 2114,42 13576,37 Agosto/31.-los costos indirectos de fabricación se distribuyen de acuerdo con la tarjeta de tiempo de horas hombre trabajado. OP 126 127 128 129 130 131 132 133 134 TOTAL HORAS POR OP DISTRIBUCIÓN DEL GIF 144 228,74 392 622,69 216 110 360 240 468 672 480 3082 343,11 174,73 571,85 381,24 743,41 1067,46 762,47 4895,71 Agosto/31.-se cancela a edimca el valor de 3504,72 por la compra realizada en el mes de la materia prima directa. Agosto/31.-se cancela a ferretería latina la cantidad de 9843,02 por los materiales adquiridos en el mes. Agosto/31.-se cancela a decortextiles el valor de 5315,07 por la compra realizada de la materia prima directa. Agosto/31.-al final del mes se termina totalmente las siguientes órdenes de producción; OP 126 127 128 129 130 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. DESCRIPCION CANTIDAD APARADOR FINLANDIA 6 CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ 14 COMODA FINLANDIA 9 ESPEJO DE PIE FINLANDIA 5 MESA CENTRO FINLANDIA 15 Página 84 UNIVERSIDAD DE CUENCA 131 132 133 134 SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA TOTAL 10 13 28 24 124 Agosto/31.-se realiza la venta de todas las órdenes de producción terminadas de acuerdo a la lista de pedidos del mes de agosto, y se obtiene el 30% de utilidad en cada artículo, y nos cancelan 50% con cheque y 50% a crédito. Todos los clientes son personas naturales obligadas a llevar contabilidad. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 85 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS FIJOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS VARIOS DE OFICINA REVISTAS HERRAMIENTAS ACTIVOS DECORACION PARA FERIAS MAQUINARIA 1.1.3.2. 1.1.3.3. 1.2. 1.2.1. 1.2.3. 1.2.7. 1.2.8.1. 1.2.9. 1.2.4. 1.2.4.6. 1.2.5. 1.1.3. REALIZABLE 1.1.3.1. MATERIA PRIMA 1.1.3.1.001ESPONJAS 1.1.3.1.002TABLEROS 1.1.3.1.003TABLON 1.1.3.1.004RIELES 1.1.3.1.005VIDRIOS Y ESPEJOS 1.1.3.1.006PLUMON 1.1.3.1.007FLOCON 1.1.3.1.008ACABADOS 1.1.3.1.009TAPIZ 1.1.3.1.010MATERIA PRIMA INDIRECTA 212,780.32 23,870.00 18,924.00 32,256.07 80,000.00 26,240.00 TOTAL ACTIVO 117,998.89 8,854.58 85,926.85 12324.37 19,931.70 25,840.00 400.00 GERENTE GENERAL ING. DIEGO FAJARDO T. 8,854.58 4,506.00 8,765.00 66,150.00 1,749.22 756.63 4,000.00 23,870.00 18,924.00 2,314.85 7,743.66 3,900.00 1169.13 811.21 177.84 60.00 2,306.02 1,448.99 80,000.00 EXIGIBLE CLIENTES 1.1.2. 1.1.2.1. 400.00 25,840.00 CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE CAJA CHICA 1.1.1.2. BANCOS 1.1.1.2.001BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA CODIGO 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1.2 394,070.39 3.1. CODIGO 394,070.39 2. 2.1. 2.1.1. 2.2. 2.2.1 2.2.1.001 2.2.2. 362,897.65 CONTADORA 362,897.65 6,207.74 24,965.00 394,070.39 362,897.65 31,172.74 31,172.74 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES TOTAL PASIVO + PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO CPA GRETA VINTIMILLA PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CUENTA PASIVO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES 24,965.00 PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTAMOS BCO. BOLIVARIANO 2,707.74 TARJETAS DE CREDITO POR PAGAR 3,500.00 TOTAL PASIVO AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL UNIVERSIDAD DE CUENCA Página 86 UNIVERSIDAD DE CUENCA INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA AL 1 DE AGOSTO DE 2011 1.1.3.1.002.8 1.1.3.1.002.9 1.1.3.1.002.10 1.1.3.1.002.11 1.1.3.1.002.12 1.1.3.1.002.13 1.1.3.1.002.14 1.1.3.1.002.15 1.1.3.1.002.16 1.1.3.1.002.17 1.1.3.1.002.18 1.1.3.1.002.19 1.1.3.1.002.20 1.1.3.1.002.21 1.1.3.1.002.22 1.1.3.1.002.23 1.1.3.1.002.24 1.1.3.1.002.25 1.1.3.1.002.26 1.1.3.1.002.27 1.1.3.1.002.28 1.1.3.1.002.29 ESPONJAS ESPUMA CELESTE DE 140X200X1 ESPUMA GRIS DE 140X200X3 ESPUMA GRIS DE 140X200X2 ESPUMA GRIS DE 140X200X5 ESPUMA LATEX DE 140X200X10 ESPUMA LILA DE 140X200X25 ESPUMA LILA DE 140X200X15 TABLERO ENCHAPADO ROBLE 1.1.3.1.002.1 1.1.3.1.002.2 1.1.3.1.002.3 1.1.3.1.002.4 1.1.3.1.002.5 1.1.3.1.002.6 1.1.3.1.002.7 NOMBRE DE MATERIA PRIMA TABLERO DE 16MM TABLERO DE 15MM TABLERO DE 13MM TABLERO DE 10MM TABLERO DE 7MM TABLERO DE 5MM TABLERO DE 4MM TABLERO CRUDO 1.1.3.1.001.1 1.1.3.1.001.2 1.1.3.1.001.3 1.1.3.1.001.4 1.1.3.1.001.5 1.1.3.1.001.6 1.1.3.1.001.7 DESCRIPCION UBICACIÓN TABLERO DE 30MM TABLERO DE 25MM TABLERO DE 16MM TABLERO DE 15MM TABLERO DE 13MM TABLERO DE 12MM TABLERO DE 10MM TABLERO DE 9MM TABLERO DE 4MM TABLERO 7*8*12 MDF 9*6*04 MDF 9*6*09 MDF 9*6*15 MDF 9*6*25 TABLERO AGLOMERADO CODIGO ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLERO DE 18MM TABLERO DE 15MM TABLERO DURAPLAC 7812 TABLERO DURAPLAC 7813 TABLERO DURAPLAC 7825 TABLERO DURAPLAC 7815 TABLERO DURAPLAC 784 TABLERO DURAPLAC 7819 UNIDAD DE MEDIDA CANT COSTO TOTAL PLANCHAS 29 30 50 10 4 2 25 1.95 8.01 5.34 13.35 32.50 87.50 52.50 56.55 240.30 267.00 133.50 130.00 175.00 1,312.50 2,314.85 UNIDADES 10 4 4 3 4 4 5 77.67 43.33 64.66 56.82 51.08 46.44 39.65 776.70 173.32 258.64 170.46 204.32 185.76 198.25 1,967.45 UNIDADES 8 2 6 25 4 3 4 5 13 11 5 7 7 3 79.67 73.46 45.26 43.53 40.11 37.15 34.59 30.22 19.99 23.74 16.24 24.27 41.58 70.02 637.36 146.92 271.56 1,088.25 160.44 111.45 138.36 151.10 259.87 261.14 81.20 169.89 291.06 210.06 3,978.66 4 7 8 7 6 6 9 6 37.89 54.60 30.73 24.71 48.85 27.36 17.82 37.89 151.56 382.20 245.84 172.97 UNIDADES 293.10 164.16 160.38 227.34 1,797.55 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 87 1.1.3.1.003. TAB LON UNIVERSIDAD DE CUENCA TABLON FS "A" UNIDADES 400 9.75 3,900.00 1.1.3.1.006 RIELES 1.1.3.1.005.1 1.1.3.1.005.2 1.1.3.1.005.3 1.1.3.1.005.4 1.1.3.1.005.5 1.1.3.1.005.6 1.1.3.1.005.7 1.1.3.1.005.8 1.1.3.1.005.9 RIEL FRANKLIN BS170- 342 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 RIEL NEGRA BAJA 350 RIEL DE EXTENCION CROMADA 350 RIEL NEGRA BAJA 40 CM RIEL NEGRA BAJA 35 CM RIEL NEGRA BAJA 30 CM RIEL DE TECLADO RIEL MASILLA GALON RIEL GARVANIZADA VIDRIO BONCE PULIDO VIDRIO BRONCE PULIDO-BISELADO 900*900 VIDRIO BRONCE PULIDO 42.6*42.4 ESPEJO DE 3 mm 84.8*78.2 ESPEJO DE 3MM 89.5*75.4 ESPEJO DE 4 mm 59.7*31.8 ESPEJO DE 4MM 41.3*41.3 ESPEJO DE 4 MM 900*900 ESPEJO DE 6 mm 780*780 PL U M O N 1.1.3.1.004.1 1.1.3.1.004.2 1.1.3.1.004.3 1.1.3.1.004.4 1.1.3.1.004.5 1.1.3.1.004.6 1.1.3.1.004.7 1.1.3.1.004.8 1.1.3.1.004.9 1.1.3.1.004.10 VIDRIOS Y ESPEJOS 3,900.00 PLUMON FIBRA 240*30*2.5 UNIDADES 29 340 30 32 50 58 84 60 88 44 1.59 0.75 0.75 0.89 0.8 0.66 0.61 1.06 4.43 5.32 46.11 255 22.5 28.48 40 38.28 51.24 63.6 389.84 234.08 1,169.13 UNIDADES 15 20 3 5 4 2 2 5 5 2.90 24.75 2.90 9.4 9.5 3.86 4.02 13 19.65 43.50 495.00 8.70 47.00 38.00 7.72 8.04 65.00 98.25 811.21 METROS 78 2.28 177.84 1.1.3.1.007 FL OC O N 177.84 ESPONJA PICADA KILOS 30 2.00 60.00 1.1.3.1.008.1 1.1.3.1.008.2 1.1.3.1.008.3 1.1.3.1.008.4 1.1.3.1.008.5 1.1.3.1.008.6 1.1.3.1.008.7 1.1.3.1.008.8 1.1.3.1.008.9 1.1.3.1.008.10 1.1.3.1.008.11 1.1.3.1.008.12 1.1.3.1.008.13 1.1.3.1.008.14 1.1.3.1.008.15 1.1.3.1.008.16 1.1.3.1.008.17 1.1.3.1.008.18 1.1.3.1.008.19 ACABADOS 60.00 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. SOPORTES DE REPISA BISAGRA PLANA 2" CIERRES CERRADURA EVERGOOD JALADERA BOTON PEQUEÑO JALADERA BOTON CILINDRICO TERM/NS JALADERA OVALADA 30 UNID CAJA JALADERAS 2P CUADRADA RESBALON PLASTICO P/SILLA CAFÉ PATAS NIVELADORAS A112 PATAS P/MUEBLE P113 ALCAYATAS CHAPA LRG ANIME 6/10 C TIRADERAS PAÑO TOPE IMAN REGATON MECANISMOS PARA CAMAS OJOS DE BUEY 16.80 27.00 15.60 74.10 47.20 54.72 196.50 92.40 63.20 96.00 30.60 176.00 6.95 196.50 600.00 84.00 195.00 300.00 33.45 2,306.02 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES CAJA UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES METROS UNIDAD/PAR UNIDADES UNIDADES UNIDADES 560 90 120 38 40 36 150 140 20 24 12 32 5 150 200 56 390 60 15 0.03 0.3 0.13 1.95 1.18 1.52 1.31 0.66 3.16 4 2.55 5.5 1.39 1.31 3 1.5 0.5 5 2.23 Página 88 1.1.3.1.009.1 1.1.3.1.009.2 1.1.3.1.009.3 1.1.3.1.009.4 1.1.3.1.009.5 1.1.3.1.009.6 1.1.3.1.009.7 1.1.3.1.009.8 1.1.3.1.009.9 1.1.3.1.009.10 1.1.3.1.009.11 1.1.3.1.009.12 1.1.3.1.009.13 TAPIZ UNIVERSIDAD DE CUENCA ASTORI BLANCO ASTORIA MARRON OTELLO-09 BLACK NYLLON # 40 400GRS 4202 YLA7009C-3 YLA660-1 YLA636 PLAIN 6 YLA636C-6 CARVERTON DIAMOND BUFF RUSTICO 3 TZ CAFÉ CHENILL SQUARED CLED CUERO 0054 METROS 54 18 12 9 9 15 5 5 5 12 10 10 10 8.50 8.51 8.50 12.44 9 9 9 9.25 8.5 5.8 5.18 7.58 7.59 459.00 153.18 102.00 111.96 81.00 135.00 45.00 46.25 42.50 69.60 51.80 75.80 75.90 1,448.99 TOTAL 19,931.70 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 89 UNIVERSIDAD DE CUENCA INVENTARIO MATERIA PRIMA INDIRECTA CODIGO 1.1.3.1.010.1 1.1.3.1.010.2 1.1.3.1.010.3 1.1.3.1.010.4 1.1.3.1.010.5 1.1.3.1.010.6 1.1.3.1.010.7 1.1.3.1.010.8 1.1.3.1.010.9 1.1.3.1.010.10 1.1.3.1.010.11 1.1.3.1.010.12 1.1.3.1.010.13 1.1.3.1.010.14 1.1.3.1.010.15 1.1.3.1.010.16 1.1.3.1.010.17 1.1.3.1.010.18 1.1.3.1.010.19 1.1.3.1.010.20 1.1.3.1.010.21 1.1.3.1.010.22 1.1.3.1.010.23 1.1.3.1.010.24 1.1.3.1.010.25 1.1.3.1.010.26 1.1.3.1.010.27 1.1.3.1.010.28 1.1.3.1.010.29 1.1.3.1.010.30 1.1.3.1.010.31 1.1.3.1.010.32 1.1.3.1.010.33 1.1.3.1.010.34 1.1.3.1.010.35 1.1.3.1.010.36 1.1.3.1.010.37 1.1.3.1.010.38 1.1.3.1.010.39 1.1.3.1.010.40 1.1.3.1.010.41 1.1.3.1.010.42 1.1.3.1.010.43 1.1.3.1.010.44 1.1.3.1.010.45 1.1.3.1.010.46 AL 1 DE AGOSTO DE 2011 DESCRIPCION UBICACIÓN UNIDAD DE MEDIDA AGUJAS LIBRAS ARANDELAS LIBRAS ARANDELAS IMPORTADAS 250UNID CAJA CAJAS CATALIZADOR GALON CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO GALON CINTA DE EMPAQUE CAFÉ 80YDS UNIDAD CINTA DE EMPAQUE TRANSP 80YDS UNIDAD CINTA MASKING 18MM 40YDS UNIDAD CLAVILLO 18/20 CAJx20 CAJAS CLAVILLO 18/25MM CAJAS CLAVILLO 18/30 CARTx20 CAJAS CLAVILLO F 18/38 MM CART*10 5MIL CAJAS CLAVILLOS 18/16 15MM CARTx20 CAJAS CLAVILLOS F 18/50 CAJAS CLAVO DE ACERO P/CONCRETO LIBRAS CLAVOS LIBRAS COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST GALON DIESEL GALON DILUYENTE POLIURETANO ARCH GALON DISOLVENTE PARA LACA GALON GRAPAS 80-08 CAJAS GRAPAS 80-10 CART. 20 10000UNID CAJAS GUAIPE LIBRAS HILO COLOR BEIGE CLARO CONOS HILO COLOR BEIGE OSCURO CONOS HILO COLOR BLANCO CONOS HILO COLOR CAFE CONOS HILO COLOR NEGRO CONOS LACA GOLD TONER GALON LACA NEGRA CANECA LAMINAS DE CARTON 220*190 PLIEGOS LIJA BELCRO REDONDA 180 PLIEGOS LIJA BELCRO REDONDA 220 PLIEGOS LIJA BELCRO REDONDA 240 PLIEGOS LIJA DE AGUA FANDELY 150 PLIEGOS LIJA EN ROLLO FANDEI TELA ROJA N. 80 ROLLO LIJA EN ROLLO FANDELI ROJA N°. 100 ROLLO LIJA P/SECO FANDELI N. 320 METROS LIJA PLIEGO 150 AMARILLA METROS LIJA PLIEGO 220 AMARILLA METROS LIJA PLIEGO 240 AMARILLA METROS LIJA PLIEGO 240 NEGRA METROS LIJA PLIEGO 280 AMARILLO METROS LIJA PLIEGO 320 AMARILLO METROS LIJA PLIEGO 80 AMARILLA METROS LIJA VELCRO PARA MADERA FANDELI 120 METROS PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. CANT 3 74 2 60 65 15 21 20 7 5 7 12 6 9 4 180 50 5 12 21 15 20 30 10 10 10 11 10 3 1 70 200 50 50 50 4 5 30 40 40 15 25 25 15 55 10 COSTO 1.64 0.36 1.2 61.98 9.7 0.94 0.94 0.61 4.99 4.2 4.46 5.77 3.44 7.01 5.25 0.38 27.64 1.09 17.09 5.9 7.91 3.83 1.5 12.44 12.45 12.45 7.04 12.44 23.47 22.8 3.19 0.25 0.28 0.28 0.23 3.04 2.68 0.28 0.27 0.25 0.23 0.28 0.25 0.25 0.25 0.25 TOTAL 4.92 26.64 2.4 3718.8 630.5 14.1 19.74 12.2 34.93 21 31.22 69.24 20.64 63.09 21 68.4 1382 5.45 205.08 123.9 118.65 76.6 45 124.4 124.5 124.5 77.44 124.4 70.41 22.80 223.3 50 14 14 11.5 12.16 13.4 8.4 10.8 10 3.45 7 6.25 3.75 13.75 2.5 7788.21 Página 90 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.1.3.1.010.47 1.1.3.1.010.48 1.1.3.1.010.49 1.1.3.1.010.50 1.1.3.1.010.51 1.1.3.1.010.52 1.1.3.1.010.53 1.1.3.1.010.54 1.1.3.1.010.55 1.1.3.1.010.56 1.1.3.1.010.57 1.1.3.1.010.58 1.1.3.1.010.59 1.1.3.1.010.60 1.1.3.1.010.61 1.1.3.1.010.62 1.1.3.1.010.63 1.1.3.1.010.64 1.1.3.1.010.65 1.1.3.1.010.66 1.1.3.1.010.67 1.1.3.1.010.68 1.1.3.1.010.69 1.1.3.1.010.70 1.1.3.1.010.71 1.1.3.1.010.72 1.1.3.1.010.73 1.1.3.1.010.74 1.1.3.1.010.75 1.1.3.1.010.76 1.1.3.1.010.77 VIENE LIJA VELCRO PARA MADERA FANDELI 150 LIJA VELCRO PARA MADERA FANDELI 220 MASILLA PLASTICA MUSTANG GL PIOLAS PLASTICO STRESH 50CM POLVO MINERAL AMARILLO PATITO POLYEXPAN 200MTS RULIMANES SAQUILLOS SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO SILICON SUPER GOMA SG747 TACHUELAS TALCO P/MASILLAR TARUGOS PIN 10*40 MIL UNID TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID TINTE CONCENTRADO ZAFARI 2 TINTE NOGAL 2 TINTE WENGUE 1A TINTE WENGUE 1A 2C TQ TINTE ZAPELLY TORNILLO NEG. 1 5/8 TORNILLO NEG. 1 x 8 TORNILLO NEGR 8*1 1/2 TORNILLO NEGRO 1" TORNILLO NEGRO 1 x 1/2" TORNILLO NEGRO 2 x 1/2 TORNILLO NEGRO 2 x 8 TORNILLO NEGRO 8*3 TORNILLO T. PATO AVELL NIQ.5/8*6 TORNILLOS NEGRO 8*1/4 METROS METROS GALON CONOS CAJAS LIBRAS ROYOS UNIDAD unidad GALON UNIDAD UNIDAD unidad LIBRAS MIL unidad GALON GALON GALON TANQUE GALON CAJAS CAJAS CAJAS uniDADES UNIDADES CAJAS CAJAS CAJAS UNIDAD CAJAS 10 10 9 5 4 23 600 38 560 62 10 9 2300 10 1 4000 4 3 6 1 5 5 6 3 1650 900 8 10 5 5 12 0.27 0.23 21.81 36.58 11.52 0.7 0.19 1.34 0.1 14.93 2 0.47 0.01 0.5 7.5 0.01 4.87 5.14 154.47 750 136.86 1.15 5.7 8.22 0.1 0.12 1.84 1.21 13.92 0.55 0.89 7788.21 2.7 2.3 196.29 182.9 46.08 16.1 114 50.92 56.00 925.66 20 4.23 23.00 5 7.5 40 19.48 15.42 926.82 750 684.30 5.75 34.2 24.66 165 108 14.72 12.1 69.6 2.75 10.68 TOTAL 3924.87 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 91 UNIVERSIDAD DE CUENCA INVENTARIO MAQUINARIA AL 1 DE AGOSTO DE 2011 CODIGO NOMBRE DE MAQUINA ESTADO MARCA Y MODELO 1.2.5.1.001 CANTEADORA FUNCIONANDO SIN MARCA 1.2.5.1.002 TROZADORA TATRY 3380 RPM 3HP 60 CY FUNCIONANDO 5 5/9.5 AMP SERIAL CT 74/252 1.2.5.1.003 CEPILLADORA FUNCIONANDO 1.2.5.1.004 WEG 100L10083 TP ET 5 HP 1 2,000.00 2,000.00 1 6,000.00 6,000.00 1 2,000.00 2,000.00 1 320.00 320.00 1 12,000.00 12,000.00 1 5,500.00 5,500.00 1 3,000.00 3,000.00 1 1 1,620.00 1,000.00 1,620.00 1,000.00 1 7,000.00 7,000.00 SIN MARCA FRAMAR GIRI 2800 H260 A POR ACTIVAR ESPECIAL TIPO NCAV 22 DUST MOTOR 220V RPM FUNCIONANDO COLECTOR 3400 HZ 60 DEWALT 3.76 FUNCIONANDO DW 7187 1 800.00 800.00 1 800.00 800.00 1 850.00 850.00 1 850.00 850.00 FUNCIONANDO SIN MARCA ROCKELL 1.2.5.1.006 ESTRACTOR DE POLVO FUNCIONANDO DUST COLECTOR 1.2.5.3.1.001 SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA GRANDE FUNCIONANDO TUPI SIMPLE GRANDE CON ALIMENTADOR NUEVA POR ACTIVAR T 2000 1.2.5.3.1.003 ROUTER INDUSTRIAL NUEVA POR ACTIVAR SAOM 1.2.5.3.1.004 1.2.5.3.1.005 SIERRA CINTA GRANDE TUPI PEQUEÑO FUNCIONANDO FUNCIONANDO GROB 1.2.5.3.1.006 PERFORADORA MULTIPLE 21 EJES FUNCIONANDO MZ7121 A 1.2.5.3.1.007 SIERRA CINTA PEQUEÑA POR REPARAR 1.2.5.3.1.008 ESCOPLADORA 1.2.5.3.1.009 RECOLECTOR DE POLVO DOBLE 3HP 1.2.5.4.1.002 INGLETEADORA LIJADORA DE BANDA COMPLETA CON PATIN FUNCIONANDO PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. FUNCIONANDO 5HP MOTOR CON CUATRO CUCHILLAS ROJEK PK 300A DOBLE MOTOR WROG 5 SERIES 1.2.5.3.1.002 RECOLECTOR DE POLVO 1,500.00 600.00 NUEVA POR ACTIVAR 1.2.5.5.1.003 1,500.00 600.00 CEPILLADORA AMERICANA 1.2.5.5.1.002 TOTAL 1 SCM SIERRA CIRCULAR ESCUADRADORA PEQUEÑA FUNCIONANDO INIVIRISABLE SI15F LIJADORA DE BANDA PEQUEÑA VERTICAL COSTO MOTOR 220V 3.7 KW RELAY 9 13 1.2.5.1.005 1.2.5.5.1.001 MODELO Y NUMERO DE CANT MOTOR WEG 3.0HP 1710 RPM TIPO ET 380 1 220V MOTOR ELECTRO ADDR TIPO FC 80 WLIAGE 220/60 MOTOR SAOM ASICRONO 3 22131 N 100214 WEG TIAN YANG 220/380 YZ9052 - 2 SIN MARCA MOTOR 221 1 1,500.00 1,500.00 WEG HDB S/N 60HZ N° 01100004 1 2,400.00 2,400.00 1 320.00 320.00 DUST COLECTOR 50,060.00 Página 92 UNIVERSIDAD DE CUENCA 1.2.5.6.1.002 1.2.5.6.1.003 VIENE CARRO PARA SECADO COMPRESOR ROLL ON BUEN ESTADO BUEN ESTADO SIN MARCA ROLL ON 1.2.5.7.1.001 MAQUINA PERFORADORA VISAGRADORA FUNCIONANDO HETTICH MAQUINA DE COSER TRIPLE TRANSPORTE BUEN ESTADO JUKI DNV 1541 1.2.5.9.1.001 1.2.5.9.1.002 1.2.5.11.1.001 1.2.5.11.1.002 1.2.5.11.1.003 1.2.5.11.1.004 MAQUINA DE COSER POR REPARAR COMPRESOR INDUSTRIA 15 HP BUEN ESTADO SRP 3015 TANQUE DE COMPRESOR BUEN ESTADO PTA 500 ESCUADRADORA DOBLE PERFORADORA MULTIPLE PRENSA 1.2.5.11.1.005 1.2.5.11.1.006 COMPRESOR INDUSTRIAL 1.2.5.11.1.007 SECCIONADORA 1.2.5.11.1.008 ENCHAPADORA CANTOS 1.2.5.11.1.009 TARUGADORA 1.2.5.12.1.001 SIERRA CIRCULAR 1.2.5.12.1.002 SIERRA CIRCULAR VENTILADA 1.2.5.12.1.003 PERFILADO DE CUCHILLAS 1.2.5.12.1.004 SIERRA CINTA DE 1/2" AFILADA TEMPLADA 1.2.5.12.1.005 INSISOR EXTENSIBLE 1.2.5.12.1.006 1.2.5.12.1.007 1.2.5.12.1.008 1.1.3.1.003 1.1.3.1.004 1.1.3.1.007 1.1.3.1.008 SIERRA CIRCULAR TRAPECIO SIERRA CIRCULAR FACT 20405 SIERRA CONCAVA FACT 20405 INSTALACION CUARTO LACADO CUARTO DE LACADO ESTRACTOR DE OLOR ESTRACTOR DE OLOR 2 1 300.00 950.00 50,060.00 600.00 950.00 FUENDER ATB LOMER RBI 0.75 1 600.00 600.00 MOTOR ZOJE DOL 12 L 2 2,250.00 4,500.00 1 1,800.00 1,800.00 1 8,560.00 8,560.00 1 782.91 782.91 1 15,000.00 15,000.00 1 7,000.00 7,000.00 1 2,500.00 2,500.00 1 1,000.00 1,000.00 1 10,000.00 10,000.00 1 10,000.00 10,000.00 1 1 1 2 5 1 1,500.00 70.00 96.00 13.44 16.42 85.00 1,500.00 70.00 96.00 26.88 82.10 85.00 1 101.00 101.00 1 1 1 1 1 1 109.00 112.00 900.00 1,100.00 232.00 232.00 TOTAL 109.00 112.00 900.00 1,100.00 232.00 232.00 218,118.89 220V 60HZ 500 LT 220V 5.5 HP TIPO BUEN ESTADO GABBBIANI 100LV 220 V 3HP SERIAL BUEN ESTADO ZUBIOLA CT 4/252 220 V 1 HP MOD BUEN ESTADO ITAL PRESS BREVETTATO N° POR ACTIVAR 817182 220V 15 HP SERIAL POR ACTIVAR BALDOR M25131 PANEL SAW TYPE GABBIANI GMS 450 PE PART POR ACTIVAR MACCHINE NUMBER NR 0077100 STEFANNI MATRICOLA N° ML POR ACTIVAR MONOMATIC 3400 430 POR ACTIVAR BUEN ESTADO UNIVERSAL 300X3.2X2.2 Z60 W BUEN ESTADO UNIVERSAL Z28M BUEN ESTADO 590 BUEN ESTADO SIN MARCA BUEN ESTADO 100*2.8-3.6.2 300X3.2X2.2 BUEN ESTADO Z96TF SCL NUEVA UNIVERSAL 300X3.2X2.2 Z60 W NUEVA 303X3.2X30 Z60 DH FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 93 UNIVERSIDAD DE CUENCA LISTA DE PEDIDOS MES DE AGOSTO CLIENTE ANTHONY LOYOLA ARTICULOS CANTIDAD APARADOR FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ COMODA Y ESPEJO FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA VALENTINA FAJARDO CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ MESA CENTRO FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA MATIAS FERREIRA APARADOR FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA INESITA CHUQUIMARCA SALA FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ VELADOR FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA SANDRA TENORIO APARADOR FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ COMODA Y ESPEJO FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA MOBLE GUAYAQUIL APARADOR FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ COMODA Y ESPEJO FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA 2 1 3 1 2 3 4 12 4 3 2 8 5 1 2 3 12 4 3 5 12 2 1 2 3 1 3 3 4 14 3 2 3 3 1 5 4 3 20 5 FECHA DE FECHA DE PEDIDO ENTREGA 01/08/2011 20/08/2011 03/08/2011 20/08/2011 04/08/2011 20/08/2011 10/08/2011 30/08/2011 15/08/2011 30/08/2011 05/08/2011 30/08/2011 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 94 UNIVERSIDAD DE CUENCA PROGRAMA DE PRODUCCIÓN MES DE AGOSTO CODIGO 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. OP 126 127 128 129 130 131 132 133 134 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. DESCRIPCION APARADOR FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ COMODA FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA SALA FINLANDIA SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA TOTAL CANTIDAD 6 14 9 5 15 24 10 13 28 124 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 95 UNIVERSIDAD DE CUENCA ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION #:126 Artículo: APARADOR FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 6 APARADORES ESPECIFICACIONES: APARADOR FINLANDIA COLOR ZAPELLY, JALADERAS PLATEADAS Y VIDRIOS LATERALES DE 2 PUERTAS ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION #:127 Artículo: CAMA 2 1/2 PL FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 14 CAMAS FINLANDIA ESPECIFICACIONES: CAMA 2 1/2 FINLANDIA DE MADERA SOLIDA, 1772 MM x 1167 MM x 2157, COLOR SAPELLI Y LACADO NATURAL . ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION#:128 Artículo: COMODA FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 9 COMODAS FINLANDIA ESPECIFICACIONES: COMODA FINLANDIA COLOR WENGUE Y LACADO NATURAL, JALADERAS OVALADAS PLATEADAS Y ESPEJO DE 4MM FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 96 UNIVERSIDAD DE CUENCA ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION #129 Artículo: ESPEJO DE PIE FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 5 ESPEJOS ESPECIFICACIONES: ESPEJO DE PIE FINLANDIA DE COLOR SAPELLY. ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION#:130 Artículo: MESA DE CENTRO FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 15 MESAS DE CENTRO ESPECIFICACIONES: MESA DE CENTRO FINLANDIA DE MADERA SOLIDA, 900X450X900, COMBINADA VIDRIO MADERA DE COLOR WENGUE. ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION: 131 Artículo: SALAS FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 24 SALAS FINLANDIA ESPECIFICACIONES: SALA FINLANDIA TR 2200MMX820MMX920MM. DB 1700MMX820MMX920MM, SP 1200MMX820MMX920MM Y TAPIZ ASTORIA FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 97 UNIVERSIDAD DE CUENCA ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION #:132 Artículo: SEMANERO FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 10 SEMANEROS FINLANDIA ESPECIFICACIONES: SEMANERO FINLANDIA 8 GAVETAS COLOR WENGUE, JALADERAS PLATEADAS. ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION: 133 Artículo: TOCADOR FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 13 TOCADOR FINLANDIA ESPECIFICACIONES: TOCADOR FINLANDIA COLOR SAPELLY, CON VIDRIO DE 4MM Y TIRADERAS PLATEADAS. ORDEN DE PRODUCCIÓN AL 1 DE AGOSTO DE 2011 ORDEN DE PRODUCCION: 134 Artículo: VELADOR FINLANDIA Fecha de la orden: Fecha de inicio: 03/08/2011 Cantidad Fecha de 31/08/2011 terminación 28VELADOR FINLANDIA ESPECIFICACIONES: VELADOR FINLANDIA COLOR SAPELLY,650MMx635MMx430MM, 3 GAVETAS Y JALADERAS PLATEADAS. FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 98 UNIVERSIDAD DE CUENCA DIARIO GENERAL AL 1 DE AGOSTO DE 2011 FECHA CODIGO DESCRIPCION 01/08/2011 AUX DEBE HABER 1 1.1.1.1.2 1.1.1.2.001 1.1.2.1. 1.1.3.1 1.1.3.1.010. 1.1.3.2. 1.1.3.3. 1.2.1. 1.2.3. 1.2.7. 1.2.8.1. 1.2.9. 1.2.4. 1.2.4.6. 1.2.5. 3.1. 2.1.1. 2.2.1.001 2.2.2. CAJA CHICA BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA CLIENTES MATERIA PRIMA DIRECTA MATERIA PRIMA INDIRECTA PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE COMPUTACION VEHICULOS VARIOS OFICINA REVISTAS HERRAMIENTAS ACTIVOS DECORACION PARA FERIAS MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES PRESTAMOS BCO. BOLIVARIANO TARJETAS DE CREDITO POR PAGAR p/registrar el estado de situacion inicial 02/08/2011 2 1.1.3.1 MATERIA PRIMA DIRECTA 1.2.5.2. IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA 2.1.1. PROVEEDORES P/registrar la compra realizada a edimca c.e. 03/08/2011 3 1.1.3.1.010. MATERIA PRIMA INDIRECTA 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 2.1.1. PROVEEDORES p/registrar la compra realizada a ferreteria latina 04/08/2011 4 1.1.3.2. PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.3.3.5. ord. prod.126 1.1.3.3.6. ord. prod.127 1.1.3.3.7. ord. prod.128 1.1.3.3.8. ord. prod.129 1.1.3.3.9. ord. prod.130 1.1.3.3.10. ord. prod.131 1.1.3.3.11. ord. prod.132 1.1.3.3.12. ord. prod.133 1.1.3.3.13. ord. prod.134 1.1.3.1 MATERIA PRIMA DIRECTA p/cargar a la produccion las materias primas segun solicitudes a bodega PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 400.00 25,840.00 80,000.00 19,931.70 12,324.37 23,870.00 18,924.00 4,506.00 8,765.00 66,150.00 1,749.22 756.63 4,000.00 8,854.58 117,998.89 362,897.65 24,965.00 2,707.74 3,500.00 4,058.30 487.00 40.58 1,000.00 3,504.72 8867.59 1064.11 88.68 9,843.02 20740.49 1097.27 3028.2 1297.84 313.09 1335.65 9117.6 1235.98 1636.53 1678.33 20740.49 429,287.88 429,287.88 Página 99 UNIVERSIDAD DE CUENCA VIENEN 5 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FABRICACION 1.1.3.1.010. MATERIA PRIMA INDIRECTA P/contabilizar la materia prima indirecta 6 1.1.3.2. PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.3.3.5. ord. prod.126 1.1.3.3.6. ord. prod.127 1.1.3.3.7. ord. prod.128 1.1.3.3.8. ord. prod.129 1.1.3.3.9. ord. prod.130 1.1.3.3.10. ord. prod.131 1.1.3.3.11. ord. prod.132 1.1.3.3.12. ord. prod.133 1.1.3.3.13. ord. prod.134 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FABRICACION p/cargar a la produccion las materias primas segun solicitudes a bodega 7 04/08/2011 1.1.3.1 MATERIA PRIMA DIRECTA 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 2.1.1. PROVEEDORES p/registrar compra realizada a decortextiles 8 05/08/2011 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FAB arriendos 1.2.10.2. GTO DE ADMINISTRACION arriendos 1.2.10.3. GTO DE VTAS arriendos 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.2. RET. FTE. I.R. 8% 1.2.6.3. RET. FTE. IVA.. 100% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA p/registrar el arriendo pagadodel mes 9 1.1.3.1 MATERIA PRIMA DIRECTA 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA 2.1.1. PROVEEDORES p/registrar compra realizada a maderas valdez 10 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FAB mantenimiento 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.2. RET. FTE. I.R. 8% 1.2.6.3. RET. FTE. IVA.. 100% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA p/registrar mantenimiento de maquinaria PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 429,287.88 429,287.88 20279.19 20279.19 20279.19 1001.65 2453.94 1740.04 731.59 1625.26 6235.8 2005.21 1178.45 3307.25 20279.19 4788.35 574.60 47.88 5315.07 1388 1388 146 146 146 146 201.6 134.4 201.6 1545.6 609.38 73.12 6.09 338.2 338.2 250 30 20 30 230 478,053.31 478,053.31 Página 100 UNIVERSIDAD DE CUENCA VIENEN 478,053.31 478,053.31 11 1.1.1.1.2 1.1.1.2.001 CAJA CHICA BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA p/reposicion de caja chica 12 1.3.01.01. SEGUROS ANTICIPADOS 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA p/registrar el valor de conttrato del seguro 13 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FAB 1.3.01.01. 1.2.11.1. SEGUROS ANTICIPADOS p/registrar la devengacion del seguro 14 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA 1.1.2.1. CLIENTES p/registrar cobro a clientes 15 1.2.10.3. GTO DE VTAS publicidad 950 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA p/registrar la publicidad pagada 16 1.2.10.3. GASTO DE VENTAS transporte 1340 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 2.1.1. PROVEEDORES p/registrar el transporte 17 1.2.8.1. VARIOS OFICINA 1.2.5.2 IVA EN COMPRAS 12% 1.2.6.1. RET. FTE. I.R. 1% 1.1.1.1.2 CAJA CHICA p/registrar compra de suministros 18 1.2.1.2. GASTO DE ADMINISTRACIÓN 1.2.7.2.001. DEPREC. ACUM MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.2.1 DEPREC. ACUM EQUIPO COMPUTACION 1.2.3.2.1 DEPREC. ACUM VEHICULOS p/registrar la depreciacion de los activos 19 1.2.10.1. GASTO INDIRECTO FAB 1.2.5.2. depreciacion maq-equipo/herramientas 1016.65 1.2.5.2.001. DEPRECIACION ACUM MAQ Y EQUIPO p/registrar depreciacion de maquinaria PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 400 400 12000 1440 120 13320 1000 1000 42300 42300 950 114 9.5 1054.5 1340 13.4 1326.6 56.89 6.83 0.57 63.15 1421.07 75.1 243.47 1102.5 1016.65 1016.65 540,098.75 540,098.75 Página 101 UNIVERSIDAD DE CUENCA VIENEN 1.2.10.1. 1.2.10.3. 1.2.10.2. 1.1.1.1.2 1.2.11.2. 2.1.4.1. 2.1.4.2. 1.1.1.2.001 1.2.10.1. 1.2.10.2. 1.2.10.3. 2.1.4.1. 2.1.4.1.1. 2.1.4.1.2. 2.1.4.2. 2.1.4.2.1. 2.1.4.2.2. 2.1.4.2.3. 2.1.4.2.4. 2.1.4.1. 2.1.4.2. 2.1.4.2.1. 2.1.4.2.2. 2.1.4.2.3. 2.1.4.2.4. 1.1.1.2.001 20 GASTO INDIRECTO FAB servicio basico GTO DE VTAS servicio basico GTO DE ADMINISTRACION servicio basico CAJA CHICA p/registro de pago servicio basico 21 MANO DE OBRA DIRECTA salarios horas extras aporte patronal decimo tercer sueldo decimo cuarto sueldo vacaciones fondo reserva OBLIGACIONES SEG. SOCIAL X PAGAR aporte patronal 11,15% aporte individual 9,35% BENEFICIOS SOCIALES X PAG decimo tercer sueldo decimo cuarto sueldo vacaciones fondo reserva BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA P/contabilizar obligciones patronales de obreros directos 22 GASTO INDIRECTO FAB GASTO ADMINSTRACION GASTO DE VENTAS sueldos horas extras comisiones aporte patronal decimo tercer sueldo decimo cuarto sueldo vacaciones fondo reserva OBLIGACIONES SEG. SOCIAL X PAGAR aporte patronal 11,15% aporte individual 9,35% BENEFICIOS SOCIALES X PAG decimo tercer sueldo decimo cuarto sueldo vacaciones fondo reserva BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA P/contabilizar obligciones patronales de obreros directos PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 540,098.75 540,098.75 105 105 15 15 30 30 150 13576.37 9708 61.7 1089.32 814.14 682 407.07 814.14 2002.79 1089.32 913.47 2717.35 814.14 682 407.07 814.14 8856.23 1136.06 6460.16 2745.22 7027.97 7.42 600 851.35 636.28 264 318.14 636.28 1565.26 851.35 713.91 1854.7 636.28 264 318.14 636.28 6921.48 564,166.56 564,166.56 Página 102 UNIVERSIDAD DE CUENCA VIENEN 1.1.3.2. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 1.2.11.2. 1.1.3.2. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 1.2.10.1. 2.1.1. 1.1.1.2.001 1.1.3.3. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 1.1.3.2. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 23 PRODUCTOS PROCESO ord. prod.126 634.33 ord. prod.127 1726.78 ord. prod.128 951.49 ord. prod.129 484.56 ord. prod.130 1585.82 ord. prod.131 1057.21 ord. prod.132 2061.56 ord. prod.133 2960.2 ord. prod.134 2114.42 MANO DE OBRA DIRECTA P/contabilizar la mano de obra directa a la produccion 24 PRODUCTOS EN PROCESO ord. prod.126 228.74 ord. prod.127 622.69 ord. prod.128 343.11 ord. prod.129 174.73 ord. prod.130 571.85 ord. prod.131 381.24 ord. prod.132 743.41 ord. prod.133 1067.46 ord. prod.134 762.47 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION p/contalizar los gtos indirectos de fabricacion a produccion 25 PROVEEDORES edimca 3504.72 ferreteria latina 9843.02 decortextiles 5315.07 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA P/contabilizar el pago realizado a proveedores 26 PRODUCTOS TERMINADOS aparadores finlandia-6 unidades 2961.99 camas finlandia 2.5 plz-14 unidades 7831.61 comoda finlandia-9unidades 4332.48 espejo de pie finlandia-5 unidades 1703.97 mesa centro finlandia-15 unidades 5118.58 sala finlandia-24 unidades 16791.85 semanero finlandia-10 unidades 6046.16 tocador finlandia-13 unidades 6842.64 velador finlandia- 28 unidades 7862.47 PRODUCTOS EN PROCESO ord. prod.126 - traslado a prod. Term. 2961.99 ord. prod.127 - traslado a prod. Term. 7831.61 ord. prod.128 - traslado a prod. Term. 4332.48 ord. prod.129 - traslado a prod. Term. 1703.97 ord. prod.130 - traslado a prod. Term. 5118.58 ord. prod.131 - traslado a prod. Term. 16791.85 ord. prod.132 - traslado a prod. Term. 6046.16 ord. prod.133 - traslado a prod. Term. 6842.64 ord. prod.134 - traslado a prod. Term. 7862.47 PASAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 564,166.56 564,166.56 13576.37 13576.37 4895.7 4895.7 18662.81 18662.81 59491.75 59491.75 660,793.19 660,793.19 Página 103 UNIVERSIDAD DE CUENCA VIENEN 660,793.19 660,793.19 27 1.1.1.1.2 1.1.2.1. 2.1.5.1.1. 1.7.1. 1.2.5.3. 1.6.1. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 1.1.3.3. 1.1.3.3.5. 1.1.3.3.6. 1.1.3.3.7. 1.1.3.3.8. 1.1.3.3.9. 1.1.3.3.10. 1.1.3.3.11. 1.1.3.3.12. 1.1.3.3.13. 1.2.5.3. 1.2.6.3. 1.2.6.5. 1.2.5.2 1.2.6.2. 1.2.6.1. 1.2.6.001. 1.2.6.1.1. CAJA CHICA CLIENTES RTE FTE I.R. VTAS 1% VENTAS anthony loyola valentina fajardo matias ferreira inesita chuquimarca sandra tenorio moble guayaquil IVA EN VENTAS 12% P/contabilizar la vta realizada del mes de agosto 28 COSTO VENTAS aparadores finlandia-6 unidades a $493,66 camas finlandia 2.5 plz-14 unidades a $559,40 comoda finlandia-9unidades a $481,34 espejo de pie finlandia-5 unidades a $340,79 mesa centro finlandia-15 unidades a $341,24 sala finlandia-24 unidades a $699,66 semanero finlandia-10 unidades a $604,62 tocador finlandia-13 unidades a $526,36 velador finlandia- 28 unidades a $280,80 PRODUCTOS TERMINADOS aparadores finlandia-6 unidades camas finlandia 2.5 plz-14 unidades comoda finlandia-9unidades espejo de pie finlandia-5 unidades mesa centro finlandia-15 unidades sala finlandia-24 unidades semanero finlandia-10 unidades tocador finlandia-13 unidades velador finlandia- 28 unidades p/determinar el costo de vtas 29 IVA EN VENTAS 12% RTE FTE I.V.A 100% CREDITO TRIBUTARIO IVA EN COMPRAS 12% P/liquidar iva 30 RTE. FTE I.R. 8% RTE. FTE I.R. 1% IMP X COB RTE. FTE I.R. VTAS 1% P/liquidar impuesto a la renta SUMAN ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 42923.33 42923.33 773.39 77339.34 13997.58 9806.91 7226.97 12706.43 14347.15 19254.3 9280.72 59491.75 2961.99 7831.61 4332.48 1703.97 5118.58 16791.85 6046.16 6842.64 7862.47 59491.75 2961.99 7831.61 4332.48 1703.97 5118.58 16791.85 6046.16 6842.64 7862.47 9280.72 231.60 5521.08 3991.24 154.40 326.7 292.30 773.39 817,190.71 817,190.71 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 104 UNIVERSIDAD DE CUENCA MAYORIZACION AL 31 DE AGOSTO DE 2011 CAJA CHICA DEBE HABER 400 63.15 400 150 42923.33 43723.33 213.15 MPI DEBE HABER 12324.37 20279.19 8867.59 21191.96 BANCO BOLIVARIANO DEBE HABER 25,840.00 1000 42300 1545.6 338.2 230 400 13320 1054.5 8856.23 6921.48 18662.81 68,140.00 52328.82 20279.19 CLIENTES DEBE HABER 80,000.00 42300 42923.33 122,923.33 42300 PROD EN PROCESO DEBE HABER 23870 59491.75 20740.49 20279.19 13576.37 4895.7 83361.75 59491.75 PRODUC TERMINADOS DEBE HABER 18924 59491.75 59491.75 VEHICULOS DEBE HABER 66150 VARIOS DE OFICINA DEBE HABER EQUIPOS DE COMPUTAC DEBE HABER 8765 78415.75 1,749.22 59491.75 MPD DEBE 19,931.70 HABER 20740.49 4058.3 4788.35 609.38 29,387.73 20740.49 MUEBLES Y ENSERES DEBE HABER 4506 4506 REVISTAS DEBE HABER 756.63 56.89 8765 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 66150 1,806.11 756.63 Página 105 UNIVERSIDAD DE CUENCA HERRAMIENTAS DEBE HABER ACT. DECORAC. P. FERIAS DEBE HABER MAQUINARIA Y EQUIPO DEBE HABER CAPITAL SOCIAL DEBE HABER 4,000.00 8,854.58 117,998.89 362,897.65 4,000.00 8,854.58 117,998.89 362,897.65 PROVEEDORES DEBE HABER 18662.81 24965 PREST. BCO BOLIVARI DEBE HABER 2707.74 TARJETA DE CREDITO Xpag DEBE HABER 3500 2707.74 3500 3,504.72 9843.02 5315.07 338.2 1326.6 18662.81 45292.61 RET. FTE. I. R. 1% DEBE HABER 326.7 40.58 88.68 47.88 6.09 120 9.5 13.4 0.57 326.7 326.7 RET. FTE IR 8% DEBE HABER 154.4 134.4 20 154.4 154.4 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. GASTO IND FABRICACIÓN DEBE HABER 20279.19 20279.19 1388 4895.7 250 1000 1016.65 105 1136.06 25174.9 25174.89 RET. FTE IVA 100% DEBE HABER 231.60 201.6 30 231.60 231.6 GASTOS ADMINISTRACIÓN DEBE HABER 146.00 30 6460.16 1421.07 8,057.23 3,991.26 3991.24 GASTO DE VENTA DEBE HABER 146 950 1340 15 2745.22 5,196.22 SEGUROS ANTICIPADO DEBE HABER 12000 1000 12000 IVA EN COMPRAS 12% DEBE HABER 487.00 3991.24 1064.11 574.6 201.6 73.12 30 1440 114 6.83 1000 DEPREC. ACUM. M Y E. DEBE HABER 75.1 75.1 Página 106 UNIVERSIDAD DE CUENCA DEPREC. ACUM EQ. COMP. DEBE HABER 243.47 DEPREC. ACUM. VEHICUL DEBE HABER 1102.5 DEPREC. ACUM. MAQUIN. DEBE HABER 1016.65 243.47 1102.5 1016.65 OBLIG. SEGURO SOC. X P. DEBE DEBE HABER 2002.79 1565.26 BENEFICIOS SOCIALES X P. DEBE HABER 2717.35 1854.7 3568.05 4572.05 VENTAS HABER 77339.34 IVA EN VENTAS DEBE HABER 9280.72 9280.72 77339.34 OBLIG. SEGURO SOC. X PAGAR DEBE HABER 2002.79 1565.26 9280.72 3568.05 4572.05 VENTAS DEBE HABER 77339.34 IVA EN VENTAS DEBE HABER 9280.72 9280.72 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 9280.72 59491.75 9280.72 13576.37 13576.37 RET FTE I.R 1% VENTAS DEBE HABER 773.39 773.39 773.39 CREDITO TRIBUTAR. DEBE HABER 5,521.08 9280.72 BENEFICIOS SOCIALES X P. DEBE HABER 2717.35 1854.7 77339.34 COSTO DE VENTA DEBE HABER 59491.75 MANO DE OBRA DIRECTA DEBE HABER 13576.37 13576.37 773.39 IMP POR COBRAR DEBE HABER 292.3 5,521.08 292.3 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES COSTO DE VENTA DEBE HABER 59491.75 59491.75 RET FTE I.R 1% VENTAS DEBE HABER 773.39 773.39 773.39 CREDITO TRIBUTAR. DEBE HABER 5,521.08 773.39 IMP POR COBRAR DEBE HABER 292.3 5,521.08 292.3 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 107 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5.2.- HOJA DE COSTOS HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 126 MATERIAL FECHA 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-01 31-ago-11 CONCEPTO Distribucion de Distribucion de Distribucion de Distribucion de mpd mod mpi los gastos I. F. No. De Requisición Costo 69 Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA Hora Utilizadas x OP Costo Según Distribribuc. Horas hombre Costo 1097.27 144 634.33 1001.65 228.74 144 TOTALES 1097.27 COSTO TOTAL APARADOR FINLANDIA 6 COSTOS INDIRECTOS 634.33 2961.99 1230.39 COSTO UNITARIO ELABORADO POR 493.67 RECIBIDO POR HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 127 MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Concepto Distribucion de Distribucion de Distribucion de Distribucion de mpd mod mpi los gastos I. F. No. De Requisición Costo 70 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Costo Según Distribribuc. Horas hombre Costo 3028.2 1726.78 2453.94 622.69 392 3028.2 7831.61 ELABORADO POR Hora Utilizadas x OP 392 TOTALES COSTO TOTAL Articulo: CAMA FINLANDIA 2 1/PL Cantidad: 14 MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS 1726.78 COSTO UNITARIO 3076.63 559.40 RECIBIDO POR FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 108 UNIVERSIDAD DE CUENCA HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 128 MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Concepto Distribucion de mpd Distribucion de mod Distribucion de mpi Distribucion de los gastos I. F. No. De Requisición 71 Hora Utilizadas x OP Costo COMODA FINLANDIA 9 COSTOS INDIRECTOS Según Distribribuc. Horas hombre Costo 1297.84 216 951.49 1740.04 343.11 216 TOTALES COSTO TOTAL Costo Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA 1297.84 4332.48 951.49 2083.15 COSTO UNITARIO ELABORADO POR 481.39 RECIBIDO POR HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Articulo: Cantidad: ESPEJOS DE FIE FINLA. 5 MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS 129 Concepto Distribucion de mpd Distribucion de mod Distribucion de mpi Distribucion de los gastos I. F. TOTALES COSTO TOTAL ELABORADO POR ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. No. De Requisición 72 Costo Hora Utilizadas x OP Costo Según Distribribuc. Horas hombre 313.09 110 484.56 110 313.09 1703.97 Costo 731.59 174.73 484.56 906.32 COSTO UNITARIO 340.79 RECIBIDO POR FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 109 UNIVERSIDAD DE CUENCA HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 130 MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Concepto Distribucion de mpd Distribucion de mod Distribucion de mpi Distribucion de los gastos I. F. T0TALES COSTO TOTAL No. De Requisición Costo 73 Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA Hora Utilizadas x OP Costo MESA DE CENTRO 15 COSTOS INDIRECTOS Según Distribribuc. Horas hombre Costo 1335.65 360 1585.82 1625.26 571.85 360 1335.65 1585.82 2197.11 5118.58 COSTO UNITARIO 341.24 ELABORADO POR RECIBIDO POR HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 131 MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Concepto No. De Requisición Distribucion de mpd Distribucion de mod Distribucion de mpi Distribucion de los gastos I. F. 74 TOTALES 9117.6 COSTO TOTAL ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Hora Utilizadas x OP Costo SALA FINLANDIA 24 COSTOS INDIRECTOS Según Distribribuc. Horas hombre Costo 9117.6 240 1057.21 6235.8 381.24 240 16791.85 ELABORADO POR Costo Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA 1057.21 6617.04 COSTO UNITARIO 699.66 RECIBIDO POR Página 110 UNIVERSIDAD DE CUENCA HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Articulo: Cantidad: SEMANERO FINLANDIA 10 MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS 132 Concepto Distribucion de Distribucion de Distribucion de Distribucion de mpd mod mpi los gastos I. F. No. De Requisición Costo 75 Hora Utilizadas x OP Costo Costo 1235.98 468 2061.56 2005.21 743.41 468 TOTALES 1235.98 COSTO TOTAL Según Distribribuc. Horas hombre 6046.16 2061.56 2748.62 COSTO UNITARIO ELABORADO POR 604.616 RECIBIDO POR HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Articulo: Cantidad: TOCADOR FINLANDIA 13 MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS 133 Concepto Distribucion de Distribucion de Distribucion de Distribucion de mpd mod mpi los gastos I. F. TOTALES COSTO TOTAL ELABORADO POR No. De Requisición Costo 76 Hora Utilizadas x OP Costo Según Distribribuc. Horas hombre Costo 1636.53 672 2960.2 1178.45 1067.46 672 1636.53 2960.2 2245.91 6842.64 COSTO UNITARIO 526.36 RECIBIDO POR FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 111 UNIVERSIDAD DE CUENCA HOJA DE COSTOS Orden de Producción: Pedido No.: 134 MATERIAL fecha 04-ago-11 30-ago-11 31-ago-11 31-ago-11 Concepto Distribucion de mpd Distribucion de mod Distribucion de mpi Distribucion de los gastos I. F. TOTALES COSTO TOTAL ELABORADO POR ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. No. De Requisición Costo 77 Articulo: Cantidad: MANO DE OBRA Hora Utilizadas x OP Costo VELADOR 28 COSTOS INDIRECTOS Según Distribribuc. Horas hombre Costo 1678.33 480 2114.42 3307.25 762.47 480 1678.33 2114.42 4069.72 7862.47 COSTO UNITARIO 280.80 RECIBIDO POR FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 112 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5.3.- ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS AL 31 DE AGOSTO DE 2011 CODIGO 1.1.3.1 1.2.11.2. 1.2.10.1. 1.1.3.2. 1.1.3.3. 1.6.1. CONCEPTO INV. INICIAL MATERIAPRIMA (+)compras .=MATERIA PRIMA DISPONIBLE (-)INV. FINAL MATERIA PRIMA .=MATERIA PRIMA UTILIZADA (+)MANO OBRA DIRECTA (+)GASTO INDIRECTO FABRICACION .=costo produccion del periodo .+I I prod proc .- if prod proc .=costo prod termin .+ I I PROD TERM .- I f prod term COSTO DE VENTAS ING. DIEGO FAJARDO T. GERENTE GENERAL VALOR 19931.7 9456.03 29387.73 8647.24 20740.49 13576.37 25174.9 59491.76 23870 23870 59491.76 18924 18924 59491.76 CPA. GRETA VINTIMILLA CONTADORA FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 113 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5.4.- ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE AGOSTO DE 2011 CODIGO 1.7.1. 1.7.1.001. 1.7.1.002. 1.1.3.1 1.2.11.2. 1.2.10.1. 1.1.3.2. 1.1.3.3. 1.6.1. 1.2.10.3. 1.2.11.1. CONCEPTO VENTAS (-)DEVOLUCION EN VENTAS (-)DESCUENTO EN VENTAS VENTAS NETAS INV. INICIAL MATERIAPRIMA (+)compras .=MATERIA PRIMA DISPONIBLE (-)INV. FINAL MATERIA PRIMA .=MATERIA PRIMA UTILIZADA (+)MANO OBRA DIRECTA (+)GASTO INDIRECTO FABRICACION .=costo produccion del periodo .+I I prod proc .- if prod proc .=costo prod termin .+ I I PROD TERM .- I f prod term (-)COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA (-)GASTO VENTAS (-) GASTO DE ADMINISTRACION UTILIDAD NETA ING. DIEGO FAJARDO T. GERENTE GENERAL VALOR 77339.34 0 0 77339.34 19931.7 9456.03 29387.73 8647.24 20740.49 13576.37 25174.9 59491.76 23870 23870 59491.76 18924 18924 59491.75 17847.59 5196.22 8057.23 4594.14 CPA. GRETA VINTIMILLA CONTADORA FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 114 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 4506 8765 66150 1806.11 -75.1 -243.47 -1,102.50 756.63 4000 8854.58 117998.89 -1016.65 11000 1.2.5. MAQUINARIA 1.2.5.2.001. DEPREC. ACUM. MAQUIN. 1.3. ACTIVOS DIFERIDOS 1.3.01.01. SEGUROS ANTICIPADOS 23870 18924 1.2. ACTIVOS FIJOS 1.2.1. MUEBLES Y ENSERES 1.2.3. EQUIPO DE COMPUTACION 1.2.7. VEHICULOS 1.2.8.1. VARIOS DE OFICINA 1.2.7.2.001. DEPREC. ACUM. M Y E. 1.2.1.2.1 DEPREC. ACUM EQ. COMP. 1.2.3.2.1 DEPREC. ACUM. VEHICULO 1.2.9. REVISTAS 1.2.4. HERRAMIENTAS 1.2.4.6. ACTIVOS DECORACION PARA FERIAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS 8647.24 912.77 1.1.3. REALIZABLE 1.1.3.1. MATERIA PRIMA DIRECTA 1.1.3.1.010 MATERIA PRIMA INDIRECTA 1.1.3.2. 1.1.3.3. 80623.33 292.3 EXIGIBLE CLIENTES IMP POR COBRAR 15811.18 1.1.1.2. BANCOS 1.1.1.2.001 BANCO BOLIVARIANO PRACTIKA 1.1.2. 1.1.2.1. 43510.2 CODIGO CUENTA 1. ACTIVO 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.1. DISPONIBLE CAJA CHICA ING. DIEGO FAJARDO T. GERENTE GENERAL TOTAL ACTIVO 116,982.24 8,854.58 84,562.67 15,811.18 43,510.20 11,000.00 210,399.49 23,870.00 18,924.00 9,560.01 80,915.63 59,321.38 413,990.51 3 3.1. 362897.65 4594.14 2707.74 3500 26629.8 3568.05 4572.05 5,521.08 CPA GRETA VINTIMILLA CONTADORA TOTAL PASIVO + PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CODIGO CUENTA 2. PASIVO 2.1. PASIVO CORRIENTE 2.1.1. PROVEEDORES OBLIG. SEGURO SOC. X PAGAR BENEFICIOS SOCIALES X P. IVA POR PAGAR 2.2. 2.2.1 OBLIGACIONES BANCARIAS 2.2.1.001 PRESTAMOS BCO. BOLIVARIANO 2.2.2. TARJETAS DE CREDITO POR PAGAR TOTAL PASIVO AL 31 DE AGOSTO DE 2011 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL 413,990.51 367,491.79 46,498.72 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES 367,491.79 6,207.74 40,290.98 UNIVERSIDAD DE CUENCA Página 115 UNIVERSIDAD DE CUENCA CAPITULO 6 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1.- CONCLUSIONES 6.2.- RECOMENDACIONES 6.3.- ANEXOS 6.4.- DISEÑO DE TESIS ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 116 UNIVERSIDAD DE CUENCA 6.1.- CONCLUSIONES El presente trabajo ha sido posible realizarlo gracias a la colaboración del propietario de la empresa, quien nos brindó la información referente al tema tratado. Estamos seguros que hemos aportado con una herramienta importante para la administración, la maximización y utilización de cada uno de los recursos productivos de la empresa. 1. Al analizar a la fábrica “Practika Muebles”, objeto de nuestro estudio, observamos que no llevaba un registro de contabilidad adecuado, sino únicamente se limitaba a lo siguiente; Libro de ingresos, el mismo que contenía las ventas y todo lo relacionado a ella como son contratos, liquidaciones de las mismas y registro de ingreso de valores. Libro de egresos en el cual se especificaban las compras de materiales y demás elementos necesarios para la producción de acuerdo a lo solicitado. Además llevan un libro de bancos, detallando el movimiento ya sea por depósitos o retiros y gastos adicionales generados por dicho servicio. 2. Al inicio de nuestro estudio, nos propusimos como objetivo establecer un Sistema Contable de costos que permita determinar, controlar y distribuir los recursos de la producción y obtener información real, en forma efectiva. 3. Al desarrollar el estudio establecimos lo siguiente: La empresa es de tipo artesanal, es por ello que usa un mayor porcentaje de Mano de Obra. Al analizar la naturaleza de la fábrica y sus necesidades elaboramos un Plan de Cuentas con códigos de tipo numérico y sobre la base de este se realizó el estado de situación inicial; luego elaboramos la Hoja de Costos en la que determinamos los tres elementos del costo para así obtener el costo unitario y el costo total de cualquier orden de producción a realizarse deduciendo así el costo real, ya que “Practika Muebles” se regía con precios de mercado. No existe una buena delimitación de funciones en el personal, ya que todos realizan actividades de acuerdo a las necesidades requeridas de la empresa, y ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 117 UNIVERSIDAD DE CUENCA por ende no existe mano de obra completamente calificada, además no existe personal competente y encargado del área contable. El efectivo es utilizado tanto para la empresa como para los gastos personales del propietario sin la debida documentación de respaldo. Concluiremos manifestando que todo lo expuesto en los diferentes capítulos está de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, esquema que ponemos a consideración de Practika Muebles, el mismo que podrá ser modificado de acuerdo a las necesidades internas para conseguir los objetivos propuestos. Consideramos que con el trabajo realizado tanto teórico como practico, hemos aportado al desarrollo de la empresa y de toda pequeña industria o persona que requiera de una guía o base para la implementación de un sistema integrado de Contabilidad de Costos. 6.2.- RECOMENDACIONES Al concluir nuestro trabajo y luego de haber alcanzado los objetivos propuestos al inicio de este estudio, creemos conveniente realizar las siguientes recomendaciones: 1. Con la implementación del sistema contable establecido, se logró que todos sus movimientos sean registrados adecuadamente y reflejen la situación real, ya que con la obtención de sus estados financieros ayudara a la correcta y oportuna toma de decisiones. 2. Con el objeto de obtener precios adecuados en las ventas que permitan la recuperación del costo y la inversión; sugerimos la utilización de los formularios empleados en el presente trabajo como son: órdenes de producción, requisición de materiales, hoja de costos. 3. Creemos apropiado el uso del plan de cuentas codificado de acuerdo a las necesidades que se presenten en la ejecución del sistema contable, ya sea agregando o suprimiendo cuentas para así obtener un control adecuado de todas y cada una de las operaciones. 4. En cuanto al manejo del efectivo, debe mantenerse un arqueo periódico y sorpresivo para lograr un mejor control con sus correspondientes documentos de respaldo. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 118 UNIVERSIDAD DE CUENCA 5. Es necesario realizar un estudio de funciones de personal, ya que no se encuentra claramente definido, además es necesario contratar personal para el área contable que pueda desarrollar a satisfacción el presente sistema de contabilidad de costos. ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 119 UNIVERSIDAD DE CUENCA 6.3.- ANEXOS 6.3.1.- ANEXO 1 REQUERIMIENTO DE MATERIALES REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 126 Articulo: Aparadores Código Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002.6MDF/ENC. 5 1.1.3.1.002.5MDF/ENC. 7 1.1.3.1.002.4MDF/ENC. 10 1.1.3.1.002.3MDF/ENC. 13 1.1.3.1.002.1MDF/ENC. 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.002.9MDF/CR 25 1.1.3.1.008.14 TIRADERA 1.1.3.1.004.2RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 1.1.3.1.008.15 PAÑO 1.1.3.1.008.2BISAGRA PLANA 2" 1.1.3.1.008.16 TOPE IMAN 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.010.72 TORNILLO 1 1/2" 1.1.3.1.010.71 TORNILLO 1" 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.008.1SOPORTES DE REPISA 1.1.3.1.008.4CERRADURA EVERGOOD 1.1.3.1.005.1VIDRIO BONCE PULIDO 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.67 TINTE ZAPELI 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.4CATALIZADOR 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE 1.1.3.1.010.5CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ No.- 69 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 6 Unidad de medida Unidad v/d3 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 unidad unidad unidad unidad unidad unidad unidad unidad libras unidad unidad unidad METROS PLIEGOS GALON GALON GALON GALON GALON GALON GALON GALON cantidad a cant a utilizar x Costo Unitario unid producir 6 0.834 9.75 6 0.06 46.44 6 0.11 51.08 6 0.03 56.82 6 0.71 64.63 6 0.07 77.67 6 0.49 19.99 6 0.68 43.53 6 0.35 73.46 6 8 1.31 6 24 0.75 6 1.8 3 6 4 0.3 6 2 1.5 6 4 0.5 6 8 0.02 6 24 0.02 6 1 0.38 6 12 0.03 6 1 1.95 6 2 2.9 6 0.5 0.25 6 3 0.25 6 0.7 136.86 6 0.75 14.93 6 0.7 23.47 6 0.25 61.98 6 0.25 21.81 6 0.75 5.9 6 0.25 9.7 6 0.5 27.64 TOTAL Despachado por: _____________ Costo Total 48.79 15.33 33.91 10.62 275.47 32.56 58.91 177.78 154.76 62.88 108.00 32.40 7.20 18.00 12.00 0.96 2.88 2.28 2.16 11.7 34.8 0.75 4.5 574.812 67.185 98.574 92.97 32.715 26.55 14.55 82.92 2098.92 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 120 UNIVERSIDAD DE CUENCA 9.11 1.1.3.1.010.16 1.1.3.1.010.62 1.1.3.1.010.5 1.1.3.1.010.17 1.1.3.1.010.45 1.1.3.1.010.32 1.1.3.1.010.20 1.1.3.1.010.56 1.1.3.1.010.49 1.1.3.1.010.4 1.1.3.1.010.67 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 121 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 128 Articulo: comoda finlandia Código 1.1.3.1.003. Descripción FS 50 "A" 1.1.3.1.002.7 MDF/ENC 4 1.1.3.1.002.3 MDF/ENC 13 1.1.3.1.002.2 MDF/ENC 15 1.1.3.1.002.1 MDF/ENC 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.14 MDF/CR 10 1.1.3.1.002.12 MDF/CR 13 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.002.10 MDF/CR 16 1.1.3.1.008.14 TIRADERA 1.1.3.1.004.2 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 1.1.3.1.008.15 PAÑO 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO 1.1.3.1.010.67 TINTE ZAPELI 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.008.16 TOPE IMAN 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.008.4 CERRADURA EVERGOOD 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4 CATALIZADOR 1.1.3.1.010.5 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 9 Unidad de medida cant a utilizar x unid cantidad a producir Costo Unitario Unidad v/d3 9 1.52 9.75 133.20 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 unidad unidad unidad GALON GALON GALON METROS PLIEGOS libras UNIDAD unidad unidad unidad GALON GALON GALON GALON GALON 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 0.31 0.20 0.34 0.04 0.50 0.03 0.22 0.52 0.23 9 9 2.5 0.75 0.7 0.7 0.125 2.5 2.8 25 2 4 1 0.06 0.75 0.5 0.5 0.25 39.65 64.66 43.33 77.67 19.99 34.59 40.11 43.53 45.26 1.31 0.75 3 14.93 136.86 23.47 0.25 0.25 0.38 0.01 1.5 0.5 1.95 21.81 61.98 9.7 27.64 5.9 112.22 115.22 132.82 28.53 90.61 9.96 79.78 203.01 95.58 106.11 60.75 67.50 100.78 862.22 147.86 0.28 5.63 9.576 2.25 27 18 17.55 11.7774 418.365 43.65 124.38 13.275 Total Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ Costo Total 3037.88 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 122 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 129 Articulo: espejo de pie finlandia Código Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002.3MDF/ENC 13 1.1.3.1.002.1MDF/ENC 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.005.8ESPEJO DE 4 MM 900*900 1.1.3.1.008.7JALADERA OVALADA 30 UNID CAJA 1.1.3.1.004.3RIEL NEGRA BAJA 350 1.1.3.1.010.65 TINTE WENGUE 1A 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 1.1.3.1.008.1SOPORTES DE REPISA 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4CATALIZADOR 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.5CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE No.- 72 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 5 Unidad de medida Unidad v/d3 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 UNIDAD UNIDAD UNIDAD GALON GALON GALON unidad unidad libras UNIDAD METROS PLIEGOS GALON GALON GALON GALON GALON cantidad a producir 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 9 cant a utilizar x Costo Unitario Costo Total unid 1.72 9.75 83.66 0.15 64.66 49.89 0.03 77.67 13.57 0.35 19.99 34.63 0.15 43.53 32.95 1 13 65.00 2 1.31 13.10 4 0.75 15.00 0.4 154.47 308.94 0.45 23.47 52.81 0.45 14.93 33.59 2 0.03 0.30 2 0.5 5.00 0.5 0.38 0.95 10 0.01 0.50 0.36 0.25 0.45 3.8 0.25 4.75 0.25 21.81 27.26 0.8 61.98 247.92 0.21 27.64 29.02 0.25 9.7 12.13 0.25 5.9 13.28 Total Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ 1044.68 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 123 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 130 Articulo: mesa centro finlandia No.- 73 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 15 Unidad de Código Descripción medida 1.1.3.1.003. FS 50 "A" Unidad v/d3 1.1.3.1.002.1MDF/ENC 16 PL/M2 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 PL/M2 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 PL/M2 1.1.3.1.008.14 TIRADERA unidad 1.1.3.1.004.2RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA unidad 1.1.3.1.008.15 PAÑO unidad 1.1.3.1.005.2VIDRIO BRONCE PULIDO-BISELADO 900*900 UNIDAD 1.1.3.1.010.72 TORNILLO 1 1/2" unidad 1.1.3.1.010.71 TORNILLO 1" unidad 1.1.3.1.010.5CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO GALON 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST GALON 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA METROS 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 PLIEGOS 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE GALON 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER GALON 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO GALON 1.1.3.1.010.65 TINTE WENGUE 1A GALON 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG GALON 1.1.3.1.010.4CATALIZADOR GALON 1.1.3.1.010.16 CLAVOS libras 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID UNIDAD cantidad a cant a utilizar x Costo Unitario Costo Total unid producir 15 2.43 9.75 355.39 15 0.32 77.67 372.43 15 0.14 19.99 41.98 15 0.1 43.53 65.30 15 2 1.31 39.30 15 4 0.75 45.00 15 1 3 45.00 15 1 24.75 371.25 15 8 0.02 2.40 15 24 0.02 7.20 15 0.15 9.7 21.83 15 0.1 27.64 41.46 15 0.7 0.25 2.63 15 0.8 0.25 3.00 15 0.7 5.9 61.95 15 0.4 23.47 140.82 15 0.45 14.93 100.78 15 0.4 154.47 926.82 15 0.15 21.81 49.07 15 0.28 61.98 260.316 15 0.7 0.38 3.99 15 20 0.01 3 Total Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ 2960.90 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 124 UNIVERSIDAD DE CUENCA Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 131 Articulo: SALA finlandia Código No.- 74 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002 MDF/ENC 18 1.1.3.1.001.3 ESPONJA 2 CM GRIS 1.1.3.1.001.2 ESPONJA 3 CM GRIS 1.1.3.1.001.1 ESPONJA 1 CM CELESTE 1.1.3.1.001.7 ESPONJA LILA 15 CM 1.1.3.1.009.2 TAPIZ ASTORIA MORRON 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.010.72 TORNILLOS 1 1/2" 1.1.3.1.006 PLUMON 1.1.3.1.010.2 ARANDELAS 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.010.31 LAMINAS DE CARTON 220*190 1.1.3.1.010.21 grapas 80-08 1.1.3.1.010.55 SAQUILLOS 1.1.3.1.010.59 TACHUELAS 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4 CATALIZADOR 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.5 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.67 TINTE ZAPELI 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ Cantidad: 24 Unidad de medida Unidad v/d3 PL/M2 PLANCHA PLANCHA PLANCHA PLANCHA METROS UNIDAD UNIDAD METROS libras LIBRA UNIDAD PLIEGOS CAJAS UNIDAD CAJAS METROS PLIEGOS UNIDAD GALON GALON CANECA GALON GALON GALON GALON cant a utilizar x cantidad a Costo Unitario unid producir 24 8.970 9.75 0.37 24 37.89 24 3 5.34 24 1 8.01 24 3 1.95 24 1.5 52.5 24 18 8.51 24 12 0.5 24 24 0.02 24 4.655 2.28 24 4 0.36 24 3.99 0.38 24 160 0.01 24 0.51 24 1 7.91 24 30 0.1 24 1 28 0.84 0.25 28 0.84 0.25 28 0.21 21.81 28 0.25 61.98 28 0.84 27.64 28 1.71 48.48 28 0.45 23.47 28 0.45 136.86 28 0.89 14.93 28 0.25 5.9 Total Costo Total 2098.98 336.46 384.48 192.24 140.40 1890.00 3676.32 144.00 11.52 254.72 34.56 36.39 38.40 0.00 189.84 72.00 0.00 5.88 5.88 128.24 433.86 650.09 2321.22 295.72 1724.44 372.06 41.30 15479.01 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 125 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 132 Articulo: semanero Código Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002.4 MDF/ENC. 10 1.1.3.1.002.3 MDF/ENC. 13 1.1.3.1.002.2 MDF/ENC. 15 1.1.3.1.002.1 MDF/ENC. 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.008.14 TIRADERA 1.1.3.1.004.2 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 1.1.3.1.008.15 PAÑO 1.1.3.1.008.16 TOPE IMAN 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.010.72 TORNILLO 1 1/2" 1.1.3.1.010.71 TORNILLO 1" 1.1.3.1.010.65 TINTE WENGUE 1A 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.008.4 CERRADURA EVERGOOD 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4 CATALIZADOR 1.1.3.1.010.5 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ No.- 75 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 10 Unidad de medida cantidad a producir cant a utilizar x Costo Unitario unid Costo Total Unidad v/d3 10 1.07 9.75 104.33 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M3 PL/M4 PL/M5 unidad unidad unidad unidad unidad unidad unidad GALON GALON GALON METROS PLIEGOS libras UNIDAD unidad GALON GALON GALON GALON GALON 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 9 9 9 9 9 0.32 0.11 0.12 0.17 0.54 0.78 56.82 64.63 43.53 77.67 19.99 43.53 1.31 0.75 3 1.5 0.5 0.02 0.02 154.47 14.93 23.47 0.25 0.25 0.38 0.01 1.95 21.81 61.98 9.7 27.64 5.9 Total 181.14 72.82 51.96 131.83 108.42 338.38 78.60 45.00 54.00 30 20 0.80 7.20 1081.29 119.44 164.29 0.38 6.25 10.64 2.5 19.5 12.75885 418.365 43.65 124.38 13.275 3241.20 6 6 1.8 2 4 4 36 0.7 0.8 0.7 0.15 2.5 2.8 25 1 0.065 0.75 0.5 0.5 0.25 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 126 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 133 Articulo: Tocador finlandia Código Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002.5 MDF/ENC. 7 1.1.3.1.002.4 MDF/ENC. 10 1.1.3.1.002.3 MDF/ENC. 13 1.1.3.1.002.1 MDF/ENC. 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.002.9 MDF/CR 25 1.1.3.1.005.1 VIDRIO BONCE PULIDO 1.1.3.1.004.2 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 1.1.3.1.008.15 PAÑO 1.1.3.1.008.1 SOPORTES DE REPISA 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.008.14 TIRADERA 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.008.2 BISAGRA PLANA 2" 1.1.3.1.010.72 TORNILLO 1 1/2" 1.1.3.1.010.71 TORNILLO 1" 1.1.3.1.008.4 CERRADURA EVERGOOD 1.1.3.1.008.19 OJOS DE BUEY 1.1.3.1.008.16 TOPE IMAN 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4 CATALIZADOR 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.5 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.67 TINTE ZAPELI 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE No.- 76 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Cantidad: 13 Unidad de medida Unidad v/d3 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 metros unidad unidad unidad unidad unidad libras unidad unidad unidad unidad unidad UNIDAD unidad METROS PLIEGOS UNIDAD GALON GALON CANECA GALON GALON GALON GALON cant a utilizar x cantidad a Costo Unitario unid producir 13 0.86 9.75 0.12 13 51.08 0.09 13 56.82 0.31 13 64.63 0.08 13 77.67 0.16 13 19.99 0.44 13 43.53 0.35 13 73.46 13 1 2.9 13 10 0.75 13 1.5 3 13 2 0.03 13 6 0.5 13 6 1.31 13 1.25 0.38 13 40 0.01 13 4 0.3 13 12 0.02 13 30 0.02 13 2 1.95 13 1 2.23 13 2 1.5 13 0.4 0.25 13 4 0.25 13 0.25 21.81 6 0.85 61.98 6 0.21 27.64 6 0.25 48.48 6 0.6 23.47 6 0.6 136.86 6 0.7 14.93 6 0.21 5.9 Total Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ Costo Total 109.01 81.20 67.53 260.51 80.25 4.00 247.62 335.31 37.7 97.50 58.50 0.78 39.00 102.18 6.18 5.20 15.60 3.12 7.80 50.7 28.99 39.00 1.3 13 70.8825 316.098 34.8264 72.72 84.492 492.696 62.706 7.434 2833.83 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 127 UNIVERSIDAD DE CUENCA REQUISICIÓN DE MATERIALES MES DE AGOSTO No.- 77 Fecha de entrega: 31 de agosto de 2011 Fecha de solicitud: 3 de agosto de 2011 No. de orden de Producción: OP 134 Articulo: Velador finlandia Código Descripción 1.1.3.1.003. FS 50 "A" 1.1.3.1.002.4 MDF/ENC. 10 1.1.3.1.002.3 MDF/ENC. 13 1.1.3.1.002.1 MDF/ENC. 16 1.1.3.1.002.16 MDF/CR 4 1.1.3.1.002.11 MDF/CR 15 1.1.3.1.008.5 BOTON 1.1.3.1.004.8 RIEL DE TECLADO 1.1.3.1.004.2 RIEL FRANKLIN 24501 BRUMA. 450 1.1.3.1.008.15 PAÑO 1.1.3.1.008.2 BISAGRA PLANA 2" 1.1.3.1.008.16 TOPE IMAN 1.1.3.1.008.17 REGATON 1.1.3.1.008.7 JALADERA OVALADA 30 UNID CAJA 1.1.3.1.010.16 CLAVOS 1.1.3.1.010.62 TARUGOS PIN 8*40 MIL UNID 1.1.3.1.010.72 TORNILLO 1 1/2" 1.1.3.1.010.71 TORNILLO 1" 1.1.3.1.008.4 CERRADURA EVERGOOD 1.1.3.1.010.45 LIJA PLIEGO 80 AMARILLA 1.1.3.1.010.32 LIJA BELCRO REDONDA 180 1.1.3.1.010.49 MASILLA PLASTICA MUSTANG 1.1.3.1.010.4 CATALIZADOR 1.1.3.1.010.17 COLA PLASTICA P &/ CARP. ADHEPLAST 1.1.3.1.010.5 CEMENTO DE CONTACTO AFRICANO 1.1.3.1.010.29 LACA GOLD TONER 1.1.3.1.010.67 TINTE ZAPELI 1.1.3.1.010.56 SELLADOR POLIURETANO CATALIZADO 1.1.3.1.010.20 DISOLVENTE Aprobado por: ____________ Recibido por: ______________ Cantidad: 28 Unidad de medida Unidad v/d3 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 PL/M2 unidad unidad unidad unidad unidad unidad unidad UNIDAD libras unidad unidad unidad unidad METROS PLIEGOS UNIDAD GALON GALON GALON GALON GALON GALON GALON cant a utilizar x cantidad a Costo Unitario unid producir 28 0.8200 9.75 28 0.01 56.82 28 0.21 64.63 28 0.07 77.67 28 0.21 19.99 28 0.26 43.53 1.18 28 1 28 2 1.06 28 4 0.75 28 1.5 3 28 4 0.3 28 2 1.5 28 4 0.5 28 2 1.31 28 0.85 0.38 28 12 0.01 28 12 0.02 28 30 0.02 28 1 1.95 28 0.13 0.25 28 2.5 0.25 28 0.06 21.81 28 0.25 61.98 28 0.25 27.64 28 0.25 48.48 28 0.45 23.47 28 0.45 136.86 28 0.45 14.93 28 0.25 5.9 Total Costo Total 223.86 14.82 375.12 144.36 4.00 317.24 33.04 59.36 84.00 126.00 33.60 84.00 56.00 73.36 9.04 3.36 6.72 16.80 54.6 0.91 17.5 36.6408 433.86 193.48 339.36 295.722 1724.436 188.118 41.3 4990.62 Despachado por: _____________ FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 128 ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 129 700.00 246.40 500.00 1,446.40 7,044.40 CPA. GRETA VINTIMILLA GARCIA ELABORADO POR: TOTAL 010286440-2 010109761-6 0101423739 010648481-7 010566401-5 VASQUEZ FAJARDO EDISON BOLIVAR ZARUMEÑO RODRIGUEZ ROSA ANGELICA 300.00 350.00 260.88 268.42 300.00 300.00 400.00 320.00 264.00 280.00 600.00 264.00 272.40 264.00 400.00 246.40 264.00 290.00 264.00 450.00 264.00 290.00 264.80 600.00 264.00 550.00 320.00 400.00 300.00 282.40 264.00 10,157.30 410.00 410.00 820.00 450.00 850.00 2,200.00 264.00 300.00 450.00 264.00 4,778.00 SUELDO BASICO 30.00 28.00 30.00 88.00 30.00 30.00 25 28 30.00 30.00 30.00 30.00 23 30.00 30.00 23 28.00 30.00 30.00 28.00 30.00 30.00 28 30 20.00 30.00 26.00 30.00 22.00 30.00 30.00 30.00 30 28.00 30.00 879.00 30 30 60.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30 30.00 30.00 210.00 2.92 1.03 2.08 1.25 1.46 1.09 1.12 1.25 1.25 1.67 1.33 1.10 1.17 2.50 1.10 1.14 1.10 1.67 1.03 1.10 1.21 1.10 1.88 1.10 1.21 1.10 2.50 1.10 2.29 1.33 1.67 1.25 1.18 1.10 42.32 1.71 1.71 3.42 1.88 3.54 9.17 1.10 1.25 1.88 1.10 19.91 6.03 DIAS TRABAJ. COSTO HORA 700.00 229.97 500.00 1,429.97 300.00 350.00 217.40 250.52 300.00 300.00 400.00 320.00 202.40 280.00 600.00 202.40 254.24 264.00 400.00 229.97 264.00 290.00 246.40 450.00 176.00 290.00 229.49 600.00 193.60 550.00 320.00 400.00 300.00 263.57 264.00 9,708.00 410.00 410.00 820.00 450.00 850.00 2,200.00 264.00 300.00 450.00 264.00 4,778.00 SUELDO 61.70 3.71 3.71 7.42 3.33 3.67 3.25 3.18 3.10 3.21 3.10 2.88 2.17 1.53 1.60 1.71 1.67 5.00 1.60 2.64 3.25 2.46 2.59 3.62 1.75 2.25 2.17 FUENTE: HORAS EXTRAS SUPLEM EXTRAOR 750.00 479.97 800.00 2,029.97 303.25 352.46 219.99 254.14 301.75 302.25 402.17 320.00 202.40 281.67 605.00 204.00 256.88 264.00 402.17 231.50 265.60 291.71 246.40 452.88 176.00 293.21 232.60 600.00 196.70 550.00 323.33 403.67 303.25 266.75 264.00 9,769.70 413.71 413.71 827.42 450.00 850.00 2,200.00 264.00 300.00 450.00 264.00 4,778.00 TOTAL INGRESO FABRICA PRACTIKA MUEBLES 50.00 250.00 300.00 600.00 COMISION 70.13 44.88 74.80 189.80 28.35 32.95 20.57 23.76 28.21 28.26 37.60 29.92 18.92 26.34 56.57 19.07 24.02 24.68 37.60 21.65 24.83 27.27 23.04 42.34 16.46 27.41 21.75 56.10 18.39 51.43 30.23 37.74 28.35 24.94 24.68 913.47 38.68 38.68 77.36 42.08 79.48 205.70 24.68 28.05 42.08 24.68 446.74 9.35% IESS 679.88 435.10 725.20 1,840.17 274.90 319.50 199.42 230.38 273.54 273.99 364.56 290.08 183.48 255.33 548.43 184.93 232.86 239.32 364.56 209.85 240.77 264.43 223.36 410.53 159.54 265.79 210.85 543.90 178.31 498.58 293.10 365.92 274.90 241.81 239.32 8,856.23 375.03 375.03 750.05 407.93 770.53 1,994.30 239.32 271.95 407.93 239.32 4,331.26 TOTAL A PAGAR ANEXO 2 VENTAS MENDIETA BRAVO CHISTIAN PAUL BRAVO ALVARADO GALO EDUARDO FAJARDO TOLEDO MARCO EDUARDO 010376938-6 010218989-1 010444240-5 010571932-2 010276938-7 010549368-8 0100126838 010660966-2 010536809-6 010133389-6 010442166-4 010599635-9 010536818-7 010249191-7 010118385-3 010559568-0 010510656-1 010585347-7 010493112-6 010228117-7 010510656-1 010612822-6 010561867-2 010182879-6 010425043-6 010295676-0 010386868-4 010386864-2 100296198-3 091159779-7 010554346-6 010554629-5 010442883-4 010202304-1 010392168-0 010437456-6 010570086-8 No. CEDULA PRODUCCION ALVAREZ INGA PABLO ROLANDO AVILA MUY ELSA XIMENA AVILES RIOS DAVID ESTEBAN BANEGAS JUELA LUIS ALBERTO BERMEO SINCHI HUGO TEODORO DOMINGUEZ ARCE JUAN PABLO FAJARDO BRAVO JORGE ENRIQUE FAJARDO MORA DAVID GEOVANNY FAJARDO MORA JORGE JAVIER FAJARDO TOLEDO MARIA ESTHER GONSALEZ ROJAS FAUSTO LEONIDAS GUAMAN TENECELA EDISON GONZALO GUAMAN TENECELA GALO FERNANDO JIMENEZ TENESACA MANUEL JOSE LOZANO QUICHIMBO JUAN LUCERO DOMINGUEZ MARTHA EULALIA MENDEZ YANZA TERESA DE JESUS MOCHA GUAMAN MANUEL ELOY ORELLANA CHUIZACA OLGA MERCEDES OTAVALO TOCACHI SANTIAGO RIGOBERTO PACHECO AYALA JUAN CARLOS PIZARRO CHACHA JAVIER LEONARDO PLAZA LOJA DARIO XAVIER PORTILLA SARMIENTO JOSE RANCISCO PUIN GUTAMA MIRIAM ESPERANZA PULGARIN NAUTA JOSE RODRIGUEZ JARA HUGO LUIS RODRIGUEZ JARA SANTIAGO GONZALO RONALD OLMEDO TORRES PELAEZ SALAMEA PESANTEZ MARCO ANTONIO SUMBA GUNCAY FANNY LEONOR ADMINISTRACION BRAVO VEGA DIEGO VINICIO FAJARDO PALACIOS JUAN DIEGO FAJARDO TOLEDO DIEGO ENRIQUE VASQUEZ FAJARDO VALERIA TATIANA VELASCO MALDONADO JOAQUIN ROBERTO VINTIMILLA GARCIA GRETA AZUCENA ZEAS SOLIS MARIANA APELLIDOS Y NOMBRES AGOSTO DE 2011 ROL DE PAGOS UNIVERSIDAD DE CUENCA ROL DE PAGOS UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 3 PROVISIONES SOCIALES PROVISIONES SOCIALES AGOSTO DE 2011 No. CEDULA TOTAL A PAGAR APORTE PRESTACIONES SOCIALES VACACIO F. DE PATRONA XIII XIV . RESERVA L 37.50 22 18.75 37.50 50.18 70.83 22 35.42 70.83 94.78 183.33 22 91.67 183.33 245.30 22.00 22 11.00 22.00 29.44 25.00 22 12.50 25.00 33.45 37.50 22 18.75 37.50 50.18 22.00 22 11.00 22.00 29.44 398.17 154 199.08 398.17 532.75 010554629-5 010442883-4 010202304-1 010392168-0 010437456-6 010570086-8 450.00 850.00 2,200.00 264.00 300.00 450.00 264.00 4778 010376938-6 010218989-1 010444240-5 010571932-2 010276938-7 010549368-8 0100126838 010660966-2 010536809-6 010133389-6 010442166-4 010599635-9 010536818-7 010249191-7 010118385-3 010559568-0 010510656-1 010585347-7 010493112-6 010228117-7 010510656-1 010612822-6 010561867-2 010182879-6 010425043-6 010295676-0 010386868-4 010386864-2 100296198-3 091159779-7 010554346-6 303.25 352.46 219.99 254.14 301.75 302.25 402.17 320.00 202.40 281.67 605.00 204.00 256.88 264.00 402.17 231.50 265.60 291.71 246.40 452.88 176.00 293.21 232.60 600.00 196.70 550.00 323.33 403.67 303.25 266.75 264.00 9769.70 25.27 29.37 18.33 21.18 25.15 25.19 33.51 26.67 16.87 23.47 50.42 17.00 21.41 22.00 33.51 19.29 22.13 24.31 20.53 37.74 14.67 24.43 19.38 50.00 16.39 45.83 26.94 33.64 25.27 22.23 22.00 814.14 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 682 12.64 14.69 9.17 10.59 12.57 12.59 16.76 13.33 8.43 11.74 25.21 8.50 10.70 11.00 16.76 9.65 11.07 12.15 10.27 18.87 7.33 12.22 9.69 25.00 8.20 22.92 13.47 16.82 12.64 11.11 11.00 407.07 25.27 29.37 18.33 21.18 25.15 25.19 33.51 26.67 16.87 23.47 50.42 17.00 21.41 22.00 33.51 19.29 22.13 24.31 20.53 37.74 14.67 24.43 19.38 50.00 16.39 45.83 26.94 33.64 25.27 22.23 22.00 814.14 33.81 39.30 24.53 28.34 33.65 33.70 44.84 35.68 22.57 31.41 67.46 22.75 28.64 29.44 44.84 25.81 29.61 32.53 27.47 50.50 19.62 32.69 25.93 66.90 21.93 61.33 36.05 45.01 33.81 29.74 29.44 1089.32 010648481-7 010566401-5 413.71 413.71 827.42 34.48 34.48 68.95 22 22 44 17.24 17.24 34.48 34.48 34.48 68.95 46.13 46.13 92.26 010286440-2 010109761-6 0101423739 750.00 479.97 800.00 2029.97 62.50 40.00 66.67 169.16 22 22 22 66 31.25 20.00 33.33 84.58 62.50 40.00 66.67 169.16 83.63 53.52 89.20 226.34 FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 130 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 4 CODIGO TARJETA DE TIEMPO ARTICULO No. ARTICULOS APARADOR FINLANDIA CAMA FINLANDIA 2 1/2 PLZ COMODA FINLANDIA ESPEJO DE PIE FINLANDIA MESA CENTRO FINLANDIA SEMANERO FINLANDIA TOCADOR FINLANDIA VELADOR FINLANDIA SALA FINLANDIA ELABORADO POR: GRETA VINTIMILLA GARCIA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. 6 14 9 5 15 10 13 28 24 HORAS UTILIZADAS 24 28 24 22 24 24 36 24 20 226 REVISADO POR: ING. DIEGO FAJARDO T. FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 131 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 5 DISTRIBUCIÓN DE GASTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN 126 127 128 129 130 131 132 133 134 126 127 128 129 130 131 132 133 134 FUENTE: FABRICA PRACTIKA MUEBLES ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 132 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 6 COSTOS DE MATERIA PRIMA DIRECTA (MADERA) COSTOS APARADORES FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCION MDF/CRU. PLANCHA MDF/ENC. PLANCHA MATERIAL MDF/ENC. 5 MDF/ENC. 7 MDF/ENC. 10 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 MDF/CR 25 TOTAL MATERIAL MDF/ENC. 5 MDF/ENC. 7 MDF/ENC. 10 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 MDF/CR 25 TOTAL PL/m2 0.189 0.380 0.107 2.440 0.240 1.687 2.338 1.206 8.59 PL/M2 pl/m2 4.4652 4.4652 PL 1 1 FR, DESPERDICIO 0.2457 0.494 0.1391 3.172 0.312 2.1931 3.0394 1.5678 11.1631 DESPERDICIO 0.189 0.380 0.107 2.440 0.240 1.687 2.338 1.206 8.587 0.06 0.11 0.03 0.73 0.07 0.51 0.70 0.36 2.58 TOTAL EN PLANCHAS MDF/ENC MDF/CR 0.055025531 0.110633342 0.03115202 0.710382514 0.06987369 0.491153812 0.680686195 0.351115292 0.98 1.52 V. PLANCHA M2 10.400 11.440 12.725 14.474 17.395 4.477 9.749 16.452 97.111 V.PLM2 1.97 4.35 1.36 35.32 4.17 7.55 22.79 19.84 97.35 COSTO UNIT 46.44 51.08 56.82 64.63 77.67 19.99 43.53 73.46 433.62 V. DESPERDICIO 0.59 1.30 0.41 10.60 1.25 2.27 6.84 5.95 29.21 COSTO TOTAL 2.56 5.65 1.77 45.91 5.43 9.82 29.63 25.79 126.56 TOTAL 2.56 5.65 1.77 45.91 5.43 9.82 29.63 25.79 126.56 COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON MATERIAL V/D3 FS 50 "A" 16.004 V/D3 A utilizar Desperdicio 19.2 T.PLANCHAS FS 50 "A" 0.8336 COSTO D3 9.6995 6.304675 0.508 0.508 TABLONES 1 COSTO UNIT 9.75 8.13 TOTAL 4.926 3.202 8.127 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. COSTO TOTAL FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 133 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS CAMAS FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCIONpl/m2 MDF/CRU. PLANCHA MDF/ENC. PLANCHA PL 4.4652 4.4652 1 1 FR TOTAL EN PLANCHAS MATERIAL UTILIZAR PL/m2 DESPERDICIO MDF/ENC MDF/CR MDF/ENC. 10 4.228 5.496 1.231 MDF/CR. 30 1.209 1.572 0.352 TOTAL 5.437 7.068 1.23 0.35 MATERIAL MDF/ENC. 10 MDF/CR. 30 TOTAL A UTILIZAR DESPERDICIO COSTO PL/M2 PL/M2 PL/M2 4.228 1.268 12.73 1.209 0.363 19.13 5.437 1.631 31.86 COSTO 53.80 23.13 76.93 COSTO UNIT 56.82 85.43 142.25 COSTO TOTAL 69.94 30.07 100.01 COSTO TOTAL 16.14 69.94 6.94 30.07 23.08 100.01 DESPERDICIO COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON 19.2 MATERIAL FS 50 "A" a utilizar desperdicio TOTAL T.PLANCHAS FS 50 "A" 174.837 9.11 V/D3 V/D3 105.960 68.875 174.835 COSTO COSTO TOTAL UNIT 9.75 88.78 COSTO V/D3 COSTO 0.51 53.81 0.51 34.98 88.78 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLONES 1 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 134 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS COMODA FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES MDF/CRU. MDF/ENC. MATERIAL MDF/ENC. 4 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 15 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 10 MDF/CR 13 MDF/CR 15 MDF/CR 16 TOTAL MATERIAL MDF/ENC. 4 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 15 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 10 MDF/CR 13 MDF/CR 15 MDF/CR 16 DESCRIPCION pl/m2 PLANCHA PLANCHA PL 4.4652 4.4652 FR DESPERDICIO 1.404 0.884 1.521 0.182 2.249 0.143 0.987 2.314 1.048 8.26 10.73 PL/m2 1.08 0.68 1.17 0.14 1.73 0.11 0.76 1.78 0.81 A UTILIZAR PL/M2 1.08 0.68 1.17 0.14 1.73 0.11 0.76 1.78 0.81 1 1 TOTAL EN PLANCHAS MDF/ENC MDF/CR 0.3144 0.1980 0.3406 0.0408 0.5037 0.0320 0.2210 0.5182 0.2347 0.89 1.51 COSTO UNIT 39.65 64.66 43.33 77.67 19.99 34.59 40.11 43.53 45.26 408.79 DESPERDICIO COSTO A COSTO PL/M2 DESPERDICIO PL/M2 UTILIZAR 0.324 8.88 9.59 2.88 0.204 14.48 9.85 2.95 0.351 9.70 11.35 3.41 0.042 17.39 2.44 0.73 0.519 4.48 7.74 2.32 0.033 7.75 0.85 0.26 0.228 8.98 6.82 2.05 0.534 9.75 17.35 5.21 0.242 10.14 8.17 2.45 COSTO TOTAL 12.47 12.80 14.76 3.17 10.07 1.11 8.86 22.56 10.62 96.41 COSTO TOTAL 12.47 12.80 14.76 3.17 10.07 1.11 8.86 22.56 10.62 96.41 COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON 19.2 MATERIAL FS 50 "A" V/D3 29.249 V/D3 a utilizar desperdicio T.PLANCHAS FS 50 "A" 1.523 COSTO V/D3 17.727 11.522 29.249 0.51 0.51 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLONES 1 COSTO COSTO TOTAL UNIT 9.75 14.85 COSTO TOTAL 9.00 5.85 14.85 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 135 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS ESPEJO DE PIE FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCION pl/m2 MDF/CRU. PLANCHA MDF/ENC. PLANCHA MATERIAL MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 TOTAL MATERIAL MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 TOTAL PL 4.4652 4.4652 1 1 TOTAL EN PLANCHAS UTILIZAR FACTOR PL/m2 DESPERDICIO MDF/ENC MDF/CR 0.53 0.689 0.154 0.12 0.156 0.035 1.19 1.547 0.346 0.52 0.676 0.151 2.36 3.068 0.19 0.50 COSTO UNIT 64.66 77.67 19.99 43.53 205.85 COSTO TOTAL 9.98 2.71 6.93 6.59 26.21 A UTILIZAR DESPERDICIO COSTO COSTO PL/M2 PL/M2 COSTO PL/M2 A UTILIZAR DESPERDICIO TOTAL 0.53 0.159 14.48 7.67 2.30 9.98 0.12 0.036 17.39 2.09 0.63 2.71 1.19 0.357 4.48 5.33 1.60 6.93 0.52 0.156 9.75 5.07 1.52 6.59 2.36 0.708 46.10 20.16 6.05 26.21 COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON 19.2 MATERIAL V/D3 FS 50 "A" 32.913 a utilizar desperdicio V/D3 19.950 12.966 32.916 T.PLANCHAS FS 50 "A" 1.714 COSTO UNIT COSTO TOTAL 9.75 16.71 COSTO COSTO V/D3 TOTAL 0.51 10.13 0.51 6.58 16.71 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLONES 1 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 136 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS MESA DE CENTRO FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCION pl/m2 MDF/CRU. PLANCHA MDF/ENC. PLANCHA MATERIAL MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 TOTAL PL 4.4652 4.4652 1 1 UTILIZAR PL/m2 FACTOR TOTAL EN PLANCHAS DESPERDICIO MDF/ENC MDF/CR 1.098 1.4274 0.320 0.482 0.6266 0.140 0.341 0.4433 0.099 1.92 2.4973 0.32 0.24 MATERIALA UTILIZAR PL/M2 DESPERDICIO PL/M2 COSTO PL/M2 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 TOTAL 1.098 0.482 0.341 1.921 0.329 0.145 0.102 0.576 17.39 4.48 9.75 31.62 COSTO UNIT 77.67 19.99 43.53 141.19 COSTO TOTAL 24.83 2.81 4.32 31.96 COSTO COSTO A UTILIZAR DESPERDICIO TOTAL 19.10 5.73 24.83 2.16 0.65 2.81 3.32 1.00 4.32 24.58 7.37 31.96 COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON 19.2 MATERIAL FS 50 "A" V/D3 46.597 V/D3 a utilizar desperdicio T.PLANCHAS FS 50 "A" 2.427 COSTO UNIT 9.75 COSTO TOTAL 23.66 COSTO TOTAL 0.51 14.34 0.51 9.32 23.66 COSTO V/D3 28.241 18.356 46.597 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLONES 1 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 137 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS SALA FINLANDIA COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCIONpl/m2 MDF/CRU. PLANCHA 4.4652 MATERIAL PL/m2 MDF/ENC. 18 MATERIAL MDF/ENC. 18 1.295 PL/M2 PL 1 FR/ DESPERD. 1.684093125 TOTAL EN PLANCHAS 0.3772 V. PLANCHA M2 0.39 8.486 DESPERDICIO 1.295 COSTO COSTO TOTAL UNIT 37.89 14.29 V.PLM2 10.99 V. DESPERDICIO 3.30 TOTAL COSTOS TABLON MATERIALES DESCRIPCION V/d3 FS 50 "A" 1TABLON MATERIAL T.PLANCHAS FS 50 "A" 172.293 8.9736 V/D3 FS 50 "A" V/D3 A utilizar Desperdicio COSTO D3 104.420 67.873 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLONES 19.2 1 COSTO COSTO TOTAL UNIT 9.75 87.49 TOTAL 0.508 53.026 0.508 34.467 87.493 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 138 14.29 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS SEMANERO FINLANDIA COSTOS TABLEROS COSTOS TABLEROS MATERIALES DESCRIPCION pl/m2 MDF/CRU. PLANCHA 4.4652 MDF/ENC. PLANCHA 4.4652 MATERIAL MDF/ENC. 10 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 15 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 TOTAL MATERIAL MDF/ENC. 10 MDF/ENC. 13 MDF/ENC. 15 MDF/ENC. 16 MDF/CR 4 MDF/CR 15 PL 1 1 TOTAL EN PLANCHAS FR./ DESPERDICIO MDF/ENC MDF/CR 1.4235 0.31879871 0.5031 0.112671325 0.533 0.119367554 0.7579 0.169734838 2.4219 0.542394518 3.471 0.7773448 7.01 9.1104 0.72 1.32 PL/m2 1.095 0.387 0.410 0.583 1.863 2.670 PL/M2 DESPERDICIO 1.095 0.387 0.410 0.583 1.863 2.670 TOTAL 0.329 0.116 0.123 0.175 0.559 0.801 7.008 V. PLANCHA M2 12.725 14.474 9.749 17.395 4.477 9.749 2.10 68.568 COSTO UNIT 56.82 64.63 43.53 77.67 19.99 43.53 306.17 13.93 5.60 4.00 10.14 8.34 26.03 V. DESPERDICIO 4.18 1.68 1.20 3.04 2.50 7.81 68.04 20.41 V.PLM2 COSTO TOTAL 18.11 7.28 5.20 13.18 10.84 33.84 88.46 TOTAL COSTOS TABLON FS 50 "A" 1TABLON MATERIAL V/D3 FS 50 "A" A utilizar Desperdicio VD3 19.2 20.596 T.PLANCHAS FS 50 "A" 1.0727 V/D3 12.5 8.114 COSTO D3 0.508 0.508 FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. TABLEROS 1 COSTO COSTO TOTAL UNIT 9.75 10.46 TOTAL 6.339 4.120 10.46 FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 139 18.11 7.28 5.20 13.18 10.84 33.84 88.46 UNIVERSIDAD DE CUENCA COSTOS TOCADOR FINLANDIA COSTOS TABLEROS PL FUENTE: ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. FABRICA PRACTIKA MUEBLES Página 140 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 7 PRODUCTOS PRODUCIDOS APARADORES Y TOCADOR FINLANDIA COMEDORES FINLANDIA CAMAS Y VELADORES FINLANDIA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 141 UNIVERSIDAD DE CUENCA ESPEJO DE PIE FINLANDIA SALAS FINLANDIA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 142 UNIVERSIDAD DE CUENCA MESAS DE CENTRO FINLANDIA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 143 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANEXO 8 MAQUINARIA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 144 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 145 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 146 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 147 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 148 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 149 UNIVERSIDAD DE CUENCA ANDREA VINTIMILLA G. PEDRO INGA Q. Página 150