Hacienda `matiza` las dietas y la residencia eventual Circular

Hacienda ‘matiza’ las dietas y la residencia eventual
Circular Nacional Informativa nº. 67/2013
A raíz de una consulta vinculante formulada por la División Económica y Técnica del CNP sobre el
tratamiento fiscal aplicable a las cantidades percibidas en concepto de indemnizaciones por razones de
servicio, por parte de la Dirección General de Tributos se ha informado al respecto, y a partir del próximo día
uno de octubre del presente año, se producirán modificaciones importantes. El cambio, afecta
fundamentalmente a las indemnizaciones por “residencia eventual” reguladas en el Real Decreto 462/2002, de
24 de mayo sobre indemnizaciones por razón de servicio, y las modificaciones se aplicarán con
independencia de lo expuesto en éste..
Se van a distinguir dos supuestos a la hora de determinar si existen o no cantidades sujetas a tributación por
IRPF. Por un lado, cuando la indemnización sea en concepto de dieta o plus, en que se deben aportar
justificantes y, por el otro, cuando se indemniza de forma global, en concepto de residencia eventual y se
paga un porcentaje que suele estar en torno al 80%, sin que sea necesario aportar justificantes.
En el primer supuesto (dieta o plus) el Reglamento del IRPF en su artículo 9.A.3 establece que no estarán
sujetas al impuesto si se dan los siguientes requisitos:
a)
Que se trate de compensar gastos normales de manutención y estancia.
b) Que no se permanezca más de 9 meses fuera del domicilio habitual de trabajo.
c) Que las dietas no superen los límites cuantitativos siguientes:
1.
Cuando haya pernoctación: en los gastos de alojamiento, el límite serán los importes que se
justifiquen. Por lo que se refiere a los gastos de manutención el límite será de 53,34 euros diarios en territorio
nacional o 91,35 euros cuando se desplace al extranjero. Es decir, si se percibiera más de esas cantidades, el
exceso estaría sujeto a tributación.
2.
Sin pernoctaciónse exceptúan de gravamen los gastos de manutención que no superen la cantidad de
26,67 ó 48,08 euros diarios según se trate de territorio nacional o en el extranjero. Todo lo que supere esas
cantidades, deberá ser incluido a efectos de IRPF.
En el supuesto de las indemnizaciones por residencia eventual en que la Administración efectúa un pago
global, es decir, no se especifica qué parte de la misma corresponde a estancia y cuál a manutención, hay que
distinguir dos situaciones:
1.
Si se justifican los gastos de estancia, estos importes no estarán sujetos al impuesto del IRPF. El
resto, correspondiente a manutención, estaría también exento, siempre que no supere los 53,34 euros diarios,
en territorio nacional.
Rúa Teixugueiras nº 11 entreplanta, Navia, 36.212 Vigo (Pontevedra)
Tlfnos.-661.357.224; 986.248.065 y Fax: 986.246.587
[email protected] o [email protected]
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DELEGACIÓN AUGC PONTEVEDRA
2.
Si no se justificase ningún gasto de estancia o alojamiento, sólo se tendrá en cuenta la manutención
y toda indemnización por este concepto que sobrepase los 53,34 euros diarios en territorio español, estará
sujeta al pago del impuesto.
Es importante resaltar que, a quienes se encuentren en la actualidad en comisión de servicio y se vean
afectados por esta modificación, les será comunicada por su Unidad Administrativa la posibilidad de optar por
presentar justificante de la estancia o del alojamiento por el período de duración de la comisión. Todo ello para
que puedan ser objeto de exención de la tributación.
Quienes vayan a iniciar comisiones de servicio en los próximos días y, por supuesto, a partir del 1 de
octubre deberán tener en cuenta estos cambios.
http://www.spp.es/index.php/generales/2556-cir6713.html
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