Red Financiera Rural

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Instructivo Tributario:
Exención de ISD
Para las entidades que no forman parte
del sistema financiero nacional
Agosto del 2015
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Quito - Ecuador
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Instructivo Tributario
Sobre exención de ISD para las entidades que
no forman parte del sistema financiero nacional
ÍNDICE
I.
Exención de ISD para Fundaciones
2
Consideraciones Generales
2
Registro del crédito en el Banco Central del Ecuador
2
Declaración de transacciones exentas de ISD
Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
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Instructivo Tributario
Sobre exención de ISD para las entidades que
no forman parte del sistema financiero nacional
I.
Exención de ISD para las entidades que no forman parte del
sistema financiero nacional
Nos permitimos poner a su disposición el siguiente instructivo, con el fin de que
puedan conocer cómo aplicar la exención del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
para las entidades que no forman parte del sistema financiero nacional:
Consideraciones Generales
Están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la
amortización de capital e intereses generados sobre créditos otorgados
por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor
a un año, destinados al financiamiento de inversiones previstas
en el Código de la Producción.
Se exceptúa de este beneficio a los pagos relacionados con créditos
concedidos
por
partes
relacionadas
o
instituciones
financieras constituidas o domiciliadas en paraísos fiscales o,
en general, en jurisdicciones de menor imposición.
La tasa de interés de dichas operaciones deberá ser inferior a la tasa
de interés activa referencial a la fecha del registro del crédito. si
la tasa de interés del crédito es superior a la tasa de interés activa
referencial, no se aplica la exención a la totalidad del pago.
Registro del crédito en el Banco Central del Ecuador
Para el registro de los créditos externos, se debería presentar la solicitud de
registro, llenando el formulario en línea que se encuentra en la página web
del Banco Central del Ecuador: www.bce.fin.ec, dentro de los 45 días
contados a partir de la fecha de desembolso, siempre y cuando el plazo de
pago de las obligaciones se encuentre vigente a la fecha de registro.
Se consideraría como fecha de desembolso, la fecha de la transferencia
recibida o la fecha de depósito del cheque en la cuenta bancaria del
beneficiario, según sea el caso.
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Sobre exención de ISD para las entidades que
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En el formulario, se debe
registrar toda la información
requerida de la operación,
luego de lo cual será impreso
y presentado adjuntando los
siguientes documentos:
El instrumento representativo del crédito que
confirme la existencia de la obligación y que
debería incluir las condiciones financieras, en
especial plazo, moneda, monto, tasa de interés,
forma de pago y destino.
Copia
certificada del
nombramiento del
Representante
Legal
conferida
por
el
responsable del registro público del país en el
que se encuentra domiciliado el acreedor.
Declaración juramentada, rendida ante notario
público por el representante legal de la entidad
local, sobre la existencia tanto del acreedor
como de la obligación.
Documento que demuestre la acreditación a una
cuenta bancaria de la entidad en el Ecuador, a
través de una transferencia desde el exterior o
un cheque girado contra el Banco del exterior,
según sea el caso.
Tabla de amortización
corresponda.
o
de
pagos,
según
Declaración de transacciones exentas de ISD
Cuando se realicen transferencias o envíos de divisas al exterior por
concepto de la amortización de capital e intereses, deberán presentar el
formulario de "Declaración Informativa de Transacciones Exentas/No
Sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas", al momento de solicitar
tales transferencias o envíos al exterior, ante la institución financiera o
empresa de courier. Al momento de presentar el correspondiente formulario
de Declaración Informativa de Transacciones Exentas de ISD se deberá
adjuntar una copia del registro del crédito en el Banco Central del
Ecuador.
Cuando la institución financiera internacional que otorgó el crédito, pese a
no estar constituida o domiciliada en paraísos fiscales o en jurisdicciones de
menor imposición, requiera el pago del crédito en una cuenta bancaria
localizada en éstos, se deberá adjuntar adicionalmente, una copia
legalizada del Certificado de Residencia Fiscal de dicha institución
financiera internacional emitido por la Administración Tributaria del país
donde se encuentre constituida o domiciliada y su fecha de emisión deberá
corresponder al año en el que se realice la transferencia o envío.
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Sobre exención de ISD para las entidades que
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Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el
Ecuador ni se someten a retención en la fuente, los pagos de intereses
al exterior, si se cumplen con las condiciones siguientes:

Los créditos externos y líneas de crédito abiertas deben ser otorgados por
instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como
tales;

Los intereses no podrán exceder de las tasas de interés máximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la
fecha del registro del crédito o su novación; y, si de hecho las excedieren,
se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que
dicho pago sea deducible.

La falta de registro conforme a las disposiciones emitidas por el Directorio
del Banco Central del Ecuador, determinará que no se puedan deducir los
costos financieros del crédito.

Tampoco serán deducibles los intereses de los créditos provenientes de
instituciones financieras domiciliadas en paraísos fiscales o en
jurisdicciones de menor imposición.
En caso de tener inquietudes sobre el contenido de este Instructivo, no duden en
comunicarse con nosotros, será un gusto ayudarles.
Atentamente,
Tributum Consultores Cía. Ltda.
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