INSTITUTO ASA DE JESUS TERCER AÑO – GUIA

INSTITUTO
CASA DE JESUS
GUIA DE ACTIVIDADES PARA
EL PRIMER TRIMESTRE
PRIMER PARTE
TERCER AÑO - 2012
S.A.C 2012
Prof: Julia Tonon
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3er Año SAC – 2012
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1.1 La AFIP
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es el organismo
encargado de recaudar los tributos nacionales, inspeccionar el correcto
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas
tributarias y controlar el comercio exterior.
Documentos Comerciales
El Organismo que reglamenta en
materia de DOCUMENTOS
COMERCIALES es la
Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) y lo hace
a través del dictado de
Resoluciones Generales.
La AFIP está compuesta por:
 DGI Dirección General Impositiva
 DGA Dirección General de Aduana
 DGRSS Dirección General de Recursos de la Seguridad Social
LOS CONTROLADORES FISCALES
La AFIP estableció que los responsables que desarrollen determinadas
actividades económicas se encuentren obligados a emitir comprobantes
por sus operaciones mediante la utilización de “Controladores Fiscales”.
Saben…
¿Quiénes están
obligados a
utilizar
controladores
fiscales?
¿Para qué la
AFIP
implementó los
Controladores
Fiscales?
¿Qué es un
controlador fiscal
y qué
comprobantes
emite?
a) ¿Para qué la AFIP implementó los Controladores Fiscales?
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La AFIP toma medidas para erradicar las operatorias y procedimientos que
conducen a la evasión de los tributos a su cargo (los tributos nacionales; por
ejemplo: IVA, Monotributo, Impuesto a las Ganancias, Impuesto a los Bienes
Personales, etc).
La AFIP dispuso la utilización obligatoria de equipos electrónicos
denominados "Controladores Fiscales", de características tales que
aseguren la inviolabilidad de la memoria que recibe los datos relacionados
con las operaciones, en función de los comprobantes emitidos.
b) ¿Quiénes están obligados a usar Controladores Fiscales?
Quienes efectúen ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de
servicio masivas a consumidores finales.
Se entiende por operaciones masivas la realización de un número de
operaciones con consumidores finales en forma habitual.
c) Pero… ¿Qué es un Controlador Fiscal?
Es un equipamiento electrónico homologado (aprobado, autorizado,
supervisado) por la AFIP. Debe ser provisto a los usuarios exclusivamente
por las empresas proveedoras y la red de comercialización que el organismo
autoriza.
Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen
las operaciones que determine la AFIP deberán utilizar únicamente el
equipamiento electrónico denominado genéricamente "Controlador Fiscal"
(que incluye también a las llamadas Impresoras Fiscales). Algunas
características de este equipamiento son:
 Los equipos tienen una memoria inalterable e inaccesible para el
responsable, en la cual se almacenará el detalle y los totales de las
operaciones realizadas;
 Otorga muchísima seguridad con relación al resguardo de los datos
almacenados en las memorias fiscales.
 La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte interna
del aparato de modo de impedir su eliminación sin que queden
evidencias de ello.
 Permite la transmisión de los datos registrados en la memoria del
Controlador Fiscal en forma automática y periódica a las bases
centrales de la AFIP;
d) ¿Qué comprobantes fiscales emite un Controlador Fiscal?
Los documentos fiscales que emite el Controlador Fiscal son:
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





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facturas,
tiques,
tiques facturas,
notas de venta,
notas de débito o
comprobantes equivalentes.
1.2 RÉGIMEN DE FACTURACIÓN.
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció mediante
distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes
fiscalmente válidos) y de registrar las operaciones según el tipo de
contribuyente y la actividad desarrollada.
En primer lugar vamos a aclarar que las resoluciones generales (R.G.) son
normas dictadas por la AFIP que permiten regular (aclarar y/o reglamentar)
distintos aspectos tributarios y son de aplicación obligatoria para los
contribuyentes comprendidos en ellas.
En atención a la actividad que presenta la realidad económica, la
Administración va estableciendo nuevos procedimientos para evitar la
evasión impositiva.
La AFIP estableció mediante la R.G. (AFIP) 1415 un régimen de:
EMISIÓN DE COMPROBANTES, REGISTRACIÓN DE COMPROBANTES
EMITIDOS
Y
RECIBIDOS
E
INFORMACIÓN,
para aplicar
fundamentalmente a las siguientes operaciones:





compras y ventas,
locaciones (alquileres),
prestaciones de servicios,
señas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
traslado y entrega de productos.
¿Quiénes son los sujetos obligados por esta resolución?
En primer lugar aclaramos que un sujeto puede ser una persona física o
jurídica. Una persona física es la profesora que en este momento tienen en
frente, mientras que una persona jurídica sería un comercio. Entonces
entendemos por SUJETOS a una persona física o jurídica.
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Los sujetos que realicen en forma “habitual” las operaciones antes
mencionadas deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de
acuerdo con lo que la AFIP estableció.
Algunas preguntas y muchas respuestas…
¿Qué
comprobantes no
son válidos como
factura?
¿Cuál es el momento
de emitir
comprobantes y
cuantos deben
emitirse?
¿Cómo se emiten y
entregan los
comprobantes
válidos?
¿Cuál es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente
válidos?
La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscalmente válidos como
respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y
entrega de bienes, se efectuará mediante la emisión y entrega - en
forma progresiva y correlativa - de los comprobantes, que para cada caso,
se detallan seguidamente:
a)
1. Facturas. (Compra – Venta)
2. Facturas de exportación. (Venta exportación)
3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores
de servicios).
4. Notas de débito y/o crédito. (recargo – descargo)
5. Tiques (compra venta).
6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos
fiscales emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crédito
emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales
homologados.
7. Otros documentos equivalentes.
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b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES:
¿Qué comprobantes NO son válidos como facturas?
No son considerados comprobantes válidos como factura y no sirven como
comprobante para respaldar la operación efectuada:
a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilización del
equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por
la AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de
comida o similares.
b) Tiras de máquina de sumar o calcular.
c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra, de pago y/o de débito.
d) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de
similares características.
e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una
operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas.
f) Remitos, guías o documentos equivalentes.
¿Qué sistemas existen para la emisión de comprobantes?
Para la emisión de los comprobantes podrá utilizarse, en
complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados.
forma
a) Emisión de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas (o
documentos equivalentes).
b) Uso de sistemas computarizados.
c) Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal".
¿Cuál es el momento para la emisión y entrega de comprobantes?
En general, la factura y los demás comprobantes deberán ser emitidos y
entregados en los momentos que, para cada operación se indican
seguidamente:
1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a
disposición del comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio,
lo que fuera anterior.
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2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se
concluya la prestación o ejecución, o se perciba -en forma total o parcial- el
precio, lo que fuera anterior
¿Cuál es el número de ejemplares a emitir?
El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado o
entrega de bienes deberá emitirse, como mínimo, en 2 ejemplares iguales,
original y duplicado.
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente: COMPRADOR,
prestatario o locatario o al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor (VENDEDOR) para su
procesamiento administrativo y contable.
¿Cuál es la documentación relativa al traslado y entrega de productos?
Todo traslado y entrega de productos estará documentado mediante
FACTURA, REMITO, GUÍA O DOCUMENTO EQUIVALENTE, aún cuando
se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la
compraventa (consignación, muestras etc.).
En todos los casos el remito, la guía, o el documento equivalente se
confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo acompañará
hasta su destino. El duplicado del comprobante se mantendrá a disposición
de la AFIP durante un período no inferior a 2 años, contados a partir de la
fecha de su emisión, inclusive.
¿Cómo se individualizan los remitos?
El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto
estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO
FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación:
"R" De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor
Agregado.
"X" De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor
Agregado o de Pequeños Contribuyentes inscritos en el Régimen
Simplificado (Monotributo).
¿Qué datos deben contener los documentos comerciales?
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Para responder a esta pregunta vamos a avanzar sobre otras cuestiones
como LOS DISTINTOS SUJETOS ANTE LA AFIP, de acuerdo a su
clasificación impositiva, y luego retomaremos…
1.3 SUJETOS PASIVOS DE IMPUESTOS
CLASIFICACION DE CONTRIBUYENTES
El principio general es que todos los sujetos son pasibles de impuesto. Esos
sujetos como contribuyentes se clasifican en:



Consumidores Finales
Monotributistas
Responsables Inscritos
Un CONSUMIDOR FINAL es aquel que destina los bienes y servicios a
consumo personal. Cada uno de ustedes son consumidores finales
Los comerciantes en cambio tienen el siguiente tratamiento:
Si durante el año calendario sus ingresos brutos proveniente de su actividad
comercial es igual o inferior a $ 200.000 (ESTO A ESTA FECHA, PUEDE
MODIFICARSE) puede enmarcarse en lo que se ha dado a conocer como
MONOTRIBUTO (hay otros parámetros a tener en cuenta pero no es
objetivo de este curso desarrollarlos). El MONOTRIBUTO es un régimen
simplificado para pequeños contribuyentes. Cuando un sujeto pasivo de
impuestos se inscribe en el monotributo, considerando el parámentro de los
ingresos brutos establecidos por la norma, abona mensualmente un importe
fijo y con el pago mensual de una cuota única el monotributista está
cumpliendo con las siguientes obligaciones:
1. Impuesto a las Ganancias.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3. Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
4. Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud
En cambio cuando se supera el monto facturado anual de $ 200.000 el
sujeto pasivo de impuesto se denomina RESPONSABLE INSCRIPTO.
La diferencia con el monotributista es que el RESPONSABLE INSCRIPTO
debe presentar mes a mes la declaración jurada de IVA (IMPUESTO AL
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VALOR AGREGADO) y abonarla en caso de corresponder. Anualmente debe
presentar la declaración jurada del IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Hasta aquí tenemos:
SUJETO PASIVO DE IMPUESTOS
CONSUMIDOR FINAL
Destina los bienes o servicios
adquiridos a consumo final.
Es aquel sujeto pasivo de impuestos
que supera el monto de $200.000
brutos anuales.
Es aquel sujeto pasivo de impuestos
que tiene ingresos brutos iguales o
inferiores a $200.000 y ha optado
por este régimen (si no hace la
opción queda encuadrado como
monotributista)
RESPONSABLE INSCRIPTO
MONOTRIBUTISTA
FACTURACION SEGÚN CADA SUJETO PASIVO DE IMPUESTOS
Los RESPONSABLES INSCRIPTOS y LOS MONOTRIBUTISTAS emiten
documentos comerciales cuando realizan operaciones con otro sujetos.
La resolución general que regula en materia de documentos comerciales
indica que:
FACTURACION DE UN RESPONSABLE INSCRIPTO
UN RESPONSABLE INSCRIPTO EMITE UN DOCUMENTO TIPO A cuando
le vende a otro RESPONSABLE INSCRIPTO… Esto significa que en el
encabezado del documento (por ejemplo una factura) estará presente la
letra A… VEAMOS..
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Observen que en esta factura esta
la letra A
Otra característica de este
documento es que el IVA esta
discriminado, figura primero el
importe SIN IVA, y luego se
detalla en la parte final.
OPERACIONES ENTRE RESPONSABLES INSCRIPTOS
Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO REALIZA OPERACIONES CON
OTRO RESPONSABLE INSCRIPTO LOS DOS DISCRIMINAN EL IVA…
recuerden que tienen que presentar la liquidación de este impuesto cada fin
de mes….
Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO LE VENDE A OTRO RESPONSABLE
INSCRIPTO, le cobra un IMPUESTO AL VALOR AGREGADO que luego
debe ingresar al fisco…. POR ELLO TIENE UNA DEUDA QUE DE AQUÍ EN
ADELANTE LLAMAREMOS IVA DEBITO FISCAL (Pasivo)
Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO LE COMPRA A OTRO
RESPONSABLE INSCRIPTO, le paga un IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO que luego se tomara a su favor…. POR ELLO TIENE UN
CREDITO QUE DE AQUÍ EN ADELANTE LLAMAREMOS IVA CREDITO
FISCAL (Activo)
Este IVA viene discriminado en la factura.
OPERACIONES DE UN RESPONSABLE INSCRIPTO CON OTROS
SUJETOS
Cada vez que un RESPONSABLE INSCRIPTO realice operaciones con un
MONOTRIBUTISTA o CONSUMIDOR FINAL, dado que estos sujetos no
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se toman el IVA, sino que para ellos es un costo, le emite un documento que
no discrimina el IVA. Ese documento llevará la letra B… VEAMOS…
Observen que en esta factura esta
la letra B.
Otra característica de este
documento es que el IVA esta
incluido en el precio de venta, no
se discrimina, y esto se explica
porque esta dirigido a
CONSUMIDORES FINALES Y
MONOTRIBUTISTAS.
Si bien el MONOTRIBUTISTA y el CONSUMIDOR FINAL no se toman el
IVA abonado, EL RESPONSABLE INSCRIPTO que realizo la venta luego
calcula cuanto tiene de IVA el importe final, ya que para el representa una
deuda… IVA DEBITO FISCAL. Ha cobrado un importe en concepto de IVA
que le corresponde al fisco (la AFIP).
OPERACIONES DE UN MONOTRIBUTISTA CON LOS DISTINTOS
SUJETOS
Los monotributistas , cada vez que realizan operaciones con otro sujetos
emiten DOCUMENTOS TIPO C. En este tipo de documento nunca se
discrimina IVA. Recuerden que el monotributista no tiene la obligación de
liquidar IVA mes a mes que abona un importe fijo por este concepto.
Vemos el documento…
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Hacemos una síntesis…
TIPO DE
DOCUMENTO
A
¿Quién lo
emite?
Un responsable
inscripto
B
Un responsable
Inscripto
C
Un
Monotributista
¿A quién se lo
emite?
A otro
Responsable
Inscripto
A un
monotributista o
consumidor final
A un responsable
inscripto,
consumidor final
o monotributista
¿Discrimina
IVA?
SI
NO
NO
¿Qué REQUISITOS que deben contener los comprobantes?
Los comprobantes - clase "A", "B", "C" - que respaldan a las operaciones
deberán tener un tamaño mínimo de 15 centímetros de ancho por 20
centímetros de largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la
ubicación de determinados datos se establecen en el LA RESOLUCION
GENERAL.
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Deben estar impresos en IMPRENTAS HABILITADAS para tal fin por la
AFIP (en el pie del documento figuran los datos de la imprenta)
¿Qué indica la Resolución General?.... leemos juntos con facturas tipo A, B y
C en MANO…
I) Respecto del emisor y del comprobante:
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE inscripto", "IVA RESPONSABLE NO inscripto", "IVA
EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo
o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados,
precedida de la leyenda "INICIO DE ACTIVIDADES".
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10.Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ....".
11.Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda.
c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
d) Fecha de emisión.
e) Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación.
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II) Respecto del comprador, locatario o prestatario:
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el
impuesto al valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE inscripto".
b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscripto en el impuesto
al valor agregado:
1. Apellido y nombres.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de
exento o no alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto
al valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y
nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de
documento de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o
C.I.).
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
1. Apellido y nombres o razón social.
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2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable
inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado
o de inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
III) Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un
catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona
debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
b) Cantidad de los bienes enajenados.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
IV) Con relación al tratamiento a dar al impuesto al valor agregado:
a) Emisor responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:
1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables inscriptos en el gravamen,
deberá discriminarse:
1.1. La alícuota a que esta sujeta la operación.
1.2. El monto del impuesto resultan
1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
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1.4. El importe de la percepción que resulte procedente.
2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables no inscriptos en el gravamen,
deberá discriminarse:
2.1. La alícuota a que esta sujeta la operación.
2.2. El monto del impuesto resultante.
2.3. El impuesto que corresponda según lo establecido por el artículo 30 de la ley de citado
impuesto.
2.4. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores
finales frente al impuesto al valor agregado o, en su caso, adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo):
3.1. No deberá discriminarse el impuesto que recae sobre la operación.No obstante lo
indicado, cuando disposiciones legales, reglamentarias y complementarias establezcan un
tratamiento específico del impuesto al valor agregado en materia de facturación de
operaciones, deberá observarse lo previsto por ellas sobre dicho particular.
b) Emisor responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado o adherido al Régimen
Simplificado (Monotributo): en ningún caso corresponderá efectuar discriminación alguna
del impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con prescindencia del
carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que
se trate.
V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los
comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"
1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos
hayan sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y
no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados,
electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
2) Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión
efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios
gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados
establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquél que entrega
el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o
comerciales que integran el proceso de elaboración o comercialización.
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REGISTRACIÓN
Los comprobantes que se emitan o se reciban, como respaldo documental de
las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de
sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente
y/o responsable, a disposición del personal fiscalizador de esta
Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el Régimen especial de almacenamiento
electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos,
establecido por la Resolución General (AFIP) 1.361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos,
condiciones y plazos dispuestos por la citada norma.
1) ¿Qué formas de registración existen y qué particularidades presenta
cada una?
Registración en forma manual
Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los
libros o registros deberán estar encuadernados y foliados.
Registración mediante la utilización de sistemas computarizados
2) ¿Dónde se deben conservar los comprobantes respaldatorios de las
operaciones, así como los registros?¿Por cuánto tiempo se deben
conservar?
Los comprobantes y los libros o registros deberán permanecer a disposición
de la AFIP en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable.
Las copias y los originales de los comprobantes emitidos o recibidos
(inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos
emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento
electrónico denominado "Controlador Fiscal") y los libros o registros
utilizados serán conservados en archivo” por un término que se extenderá
hasta 5 años después de operada la prescripción del período fiscal a que se
refieran.
El deber de conservación se extiende también a los libros y registros en que
se hayan anotado las operaciones o transacciones indicadas, aún en el caso
de que quien los posea no esté obligado a llevarlos.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá
establecer procedimientos para la confección, transmisión y conservación
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de comprobantes, documentos, libros y registros por medios electrónicos
y/o magnéticos que aseguren razonablemente su autoría e inalterabilidad,
aun en los casos de documentos que requieran la firma de una persona.
Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo
no hayan sido empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO"
y conservados debidamente archivados.
3) ¿Cuáles son las modalidades especiales de registración?
Las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
4)¿Cómo deben llevarse los libros (según lo establecido por el art. 54
del Código de Comercio)?
ARTICULO 54 - En cuanto al modo de llevar, así los libros prescriptos por el
Art. 44, como los auxiliares que no son exigidos por la ley, se prohibe:
1. Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y operaciones
con que deben hacerse, según lo prescripto en el artículo 45;
2. Dejar blancos ni huecos, pues todas sus partidas se han de suceder unas
a otras, sin que entre ellas quede lugar para intercalaciones ni adiciones;
3. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, sino que todas las
equivocaciones y omisiones que se cometan se han de salvar por medio de un
nuevo asiento hecho en la fecha en que se advierta la omisión o el error; 4.
Tachar asiento alguno;
5. Mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la
encuadernación y foliación.
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