Nuevas obligaciones fiscales en materia de Precios de

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Nuevas obligaciones fiscales
en materia de Precios de
Transferencia en México a partir
del Reporte BEPS.
C
on el propósito de conocer las reformas en materia de precios de
transferencia, y la repercusión que tendrán para los contribuyentes,
adoptadas por México.
A raíz de que las diversas Autoridades Fiscales, miembros de la Organización
para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), detectaron diversos
fenómenos tributarios, se vieron en la necesidad de emitir los reportes
que pretenden eliminar los vacíos jurídicos que permiten a las multinacionales evitar el pago de impuestos, por la aplicación de estrategias, que movilizan
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Ambos reportes contienen tres líneas fundamen- • En cuanto a sanciones y multas se añade la
fracción XL al art. 81 del CFF; así como la fracción
tales:
XXXVII al art 82 del mismo ordenamiento, que
• Dotar de congruencia las normas del derecho señalan que la no presentación, la presentación
interno, que abordan actividades transfronterizas. con errores, incompleta, con inconsistencias o
distintita a las disposiciones fiscales, hará a los
• Establecer conexiones entre los tributos y el contribuyentes acreedores a una multa cuyo
lugar de las actividades económicas y/o la importe oscilara entre $ 140,540.00 a $
200,090.00 pesos.
creación de valor.
• Mejorar la transparencia y seguridad jurídica, A grandes rasgos, podemos observar que la
tanto para las empresas como para las Autori- Autoridad Fiscal, está adquiriendo una posición
de fiscalización mayor hacia los contribuyentes
dades Fiscales.
que celebran operaciones con partes relacionaLa finalidad de dichos reportes es garantizar que das, ya sea nacional o extranjera, fijando la
la lucha contra la doble no imposición, genere mirada en puntos estratégicos como lo son:
conflictos por la doble Imposición, así mismo, se
pretende disminuir las estrategias que imple- • Fuentes de Financiamiento.
mentan las empresas para erosionar la basa • Propiedad de Intangibles
grabable por lo que, la tendencia asía la Fiscal• Asignación de funciones dentro de la estructura
ización de operaciones celebradas con o entre
organizacional
partes relacionadas es:
• Actividades estratégicas y del negocio.
“Para que el gasto sea deducible tiene que • Operaciones con partes relacionadas soportadas.
probarse”
• Impuestos efectivamente pagados.
Por lo que, México como miembro de la OCDE,
adopto y localizo en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, parte de las acciones BEPS, mediante
reformas publicadas en el Diario Oficial el 11 de
noviembre de 2015.
Esto a fin de tener un mayor control sobre la
migración de las utilidades y transparentar la
información que los contribuyentes generan día
con día, por lo que, la Autoridad Fiscal contara
con elementos suficientes para determinar
contribuciones omitidas conocidas por las autoEntre los cambios con mayor relevancia, se
ridades fiscales extranjeras.
encuentran
• La adición a la LISR del art. 76-A, en donde se
establece la obligación para los contribuyentes
de presentar las declaraciones informativas
Local, Maestra y País por País.
• Se reforma la fracción IV del artículo 32-D del CFF,
sancionando la falta de presentación de las
declaraciones, contempladas en el art. 76-A LISR;
impidiendo a los contribuyentes, que incurran en
esta falta contratar adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pública con el Sector Gobierno.
No debemos dejar de lado, que en primera
instancia los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero serán el blanco de revisiones por
parte de la Autoridad, sin embargo al localizarse
las estrategias BEPS dentro de la Ley ISR, los
contribuyentes que celebren operaciones con
partes relacionadas nacionales, también se
encuentran obligados a contar con la información requerida, por tanto, es de vital importancia soportar las operaciones con partes
relacionadas.
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Aunado a estas obligaciones los contribuyentes
que celebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero, deberán presentar la
Declaración informativa de operaciones con
partes relacionadas, misma que se presenta de
manera conjunta con la declaración del ejercicio.
En conclusión las obligaciones establecidas en la
ley en materia de precios de Transferencia son:
• Contar con el Estudio de Precios de Transferencia y la documentación que le de
soporte. (Partes relacionadas nacionales o
extranjeras)
• Presentar la Declaración informativa de
operaciones con partes relacionadas. (Partes
relacionadas en el extranjero).
• Presentar Declaraciones informativas local,
maestra y país por país (Partes relacionadas
nacionales o extranjeras).
Es importante reconocer que, estas disposiciones afectan únicamente a los contribuyentes que realicen, o hayan realizado operaciones con partes relacionadas en el extranjero; Por lo que, la carga administrativa subyacente, únicamente afecta a los mencionados
contribuyentes. De la misma manera, resulta
necesario conservar la documentación
soporte de la totalidad de las operaciones
realizadas con partes relacionadas a nivel
global.
Como sucede a menudo, la Autoridad Fiscal a
un no ha detallado la manera en que los
contribuyentes deban cumplir con las obligaciones comentadas; conforme avance el
tiempo la autoridad liberara los formatos y
reglas respectivas, no debemos perder de
vista que la obligación por el ejercicio 2015, se
deberá cumplir a más tardar el 31 de diciembre de 2016.
L.C. Melva Ivonne Torres Olvera
Encargada de Área de precios de
transferencia
GHVG
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