Última actualización setiembre 2016 Instructivo para el llenado de la planilla de Masa Salarial A continuación se presentan los criterios que deben ser tomados en cuenta a los efectos del llenado de la planilla de masa salarial. El mismo recoge y ordena lo dispuesto por la Ley 18.846 y su Decreto Reglamentario, así como las modificaciones dispuestas por ley 19355 y algunas definiciones conceptuales. El cuadro de masa salarial es parte de la documentación obligatoria que las empresas beneficiarias deben presentar con periodicidad semestral. El cálculo para la distribución del subsidio se realiza en función de la relación entre la masa salarial promovida de cada empresa y la total de las empresas que accedan al semestre en cuestión. Se debe declarar la totalidad de la empresa, incluyendo tanto talleres como locales de venta. Estructura de la matriz y algunos aspectos conceptuales En las filas se encuentra una primera subdivisión por concepto. En el campo Cantidad solo se admiten números enteros positivos, no fracciones. En caso de “redondeo” entre promovidos y no promovidos, se favorece siempre la columna de promovidos. Las otras tres categorías (sueldos y jornales, aguinaldos y licencias gozadas) representan magnitudes monetarias y deben expresarse en pesos uruguayos corrientes. Una segunda subdivisión dentro de las filas son los cargos. Algunos comentarios sobre los mismos: El rubro Directores incluye a directores y socios con actividad remunerada en relación de dependencia. Se deben cumplir ambas condiciones para incluir a la persona y su remuneración. El rubro de Supervisión incluye a todos los funcionarios con cargos gerenciales, de supervisión, encargados y jefes en relación de dependencia que no están directamente relacionados al proceso productivo (también áreas administración, expedición y venta). El rubro Operarios incluye personal de planta y mantenimiento de la misma en relación de dependencia, así como a los capataces, jefes y encargados de producción. Para estos últimos debe completarse el “ANEXO III-Cargos de supervisión”, de lo contrario se tomarán como cargos no promovidos y se deberá aplicar el porcentaje de facturación. El rubro Administrativos incluye al personal que realiza tareas administrativas, contables, de empaque, transporte y limpieza en relación de dependencia. Se debe tomar en ese rubro a choferes, serenos, porteros, auxiliares, secretarias/os y limpiadores. El rubro Ventas y depósito incluye al personal relacionado con tareas de expedición, ventas, comercio exterior y marketing en relación de dependencia (incluye también los que laudan en la 10/100) La masa salarial de quienes laudan en el grupo 10/100 del consejo de salarios nunca deberá ser considerada como promovida. En relación a la columna en que se ubican las cantidades de empleados de “depósito y ventas”: en los casos de empresas 100% promovidas, en que laudan en el grupo 5/301 o 4/200 (porque solo se vende la producción al por mayor) van como promovidos. En el caso de que la facturación sea entre 50 y 100% se asignan al personal promovido prorrateando según el mismo porcentaje de facturación del semestre. En todas las demás situaciones son 100% no promovidos. El personal de servicios anexos a las actividades comerciales no promovidas, manipulación, depósito e incluso tareas de confección sobre prendas importadas, no debe incluirse en la masa salarial promovida. Debe tenerse presente que la ley PROMUEVE EXCLUSIVAMENTE la fabricación de vestimenta, por tanto no incluye tareas de ningún tipo que se realicen sobre prendas importadas, incluso cuando se trate de tareas típicas de confección como costura, planchado, empacado, terminación y depósito, distribución o similares. Este concepto es válido aun cuando el personal laude por el grupo 5, ya que la actividad referida a prendas importadas corresponde al grupo 10. Se aclara que el personal de la 5/3 o 4/2 sí debe figurar en la lista de funcionarios que cobran el subsidio de los trabajadores, pero la empresa no cobra por esos trabajadores porque no lo permite la ley ni el decreto reglamentario. Las columnas de la matriz tienen una primera subdivisión correspondiente a los meses del año, y una segunda en la que se discrimina según si las cantidades o magnitudes monetarias son de naturaleza promovida o no. Las únicas celdas modificables son las blancas, las que están en color contienen fórmulas y no se debe alterar su contenido. La Masa Salarial (MS) incluye todos los ingresos regulares gravados por BPS del mes excepto salario vacacional, indemnización por despido, licencia no gozada y compensaciones extraordinarias. ¿Qué criterios se deben seguir para el llenado de las celdas? La primera tarea consiste en calcular el cociente (ratio de facturación) entre la facturación promovida y la facturación total de la empresa en ese semestre y en el período anual inmediato anterior (suma de facturación de los últimos 2 semestres dividido 2). La facturación promovida es la que se deriva de la venta de productos incluidos en el artículo 4to de la ley que hayan sido confeccionados en la empresa. La facturación total incluye todas las ventas, incluso las extraordinarias. Los siguientes cálculos se realizan en base al ratio de facturación del año móvil inmediato anterior: Si se obtiene como resultado el 100%, se debe considerar como promovida la totalidad de la masa salarial de todos los cargos, con excepción de los que se ubican en el cargo ventas y laudan en el ramo comercio. Si se obtiene como resultado un porcentaje inferior al 100% pero mayor al 50%, se debe considerar el 100% de la masa salarial de los operarios afectados directamente a las actividades promovidas y una porción igual al porcentaje de facturación del semestre, de todos los demás cargos. Nuevamente con excepción del personal de ventas que lauda en el ramo comercio (10/100) y el personal de depósito. Ver que el 100% no se aplica sobre todos los operarios, sino solamente sobre aquellos afectados directamente a la actividad promovida. Esto es así ya que la empresa puede tener líneas de fabricación de productos no incluidos en el artículo 4to. A la masa salarial de estos últimos operarios se les debe aplicar el porcentaje de facturación. Cuando un mismo trabajador está afectado a la línea de producción promovida y no promovida al mismo tiempo se aplica el porcentaje semestral (ratio de facturación) sobre el total de masa salarial del funcionario y se separa entre las columnas de promovida y no promovida. Si se obtiene como resultado un porcentaje inferior al 50%, solamente se debe considerar el 100% de la masa salarial de los operarios afectados directamente a las actividades promovidas. Controles a realizar previo a la presentación de la planilla I. Para cada mes de la planilla, el monto total de masa salarial (actividades promovidas y no promovidas) debe coincidir con el monto que figura en la boleta de pago del BPS de ese mes con el código 47 “FRL Dependientes” y de existir, se suma también el ítem 39 (OPCIONAL). No forma parte del monto total el complemento por IRPF. II. No ocurre lo mismo con la cantidad de dependientes, que debe mostrar el personal en la empresa al último día de cada mes (ver punto 4). III. Las fórmulas en los totales no deben modificarse y no deben sumar la fila 9 (cantidades de trabajadores) IV. La cantidad total de dependientes y la cantidad de promovidos al último día del semestre debe coincidir en los 3 documentos (anexos, D. Jurada y Certificado de Contador) V. Cantidad de dependientes en la historia laboral a fin de cada mes debe coincidir con lo ingresado en el anexo, incluyendo a los trabajadores en seguro de paro o de enfermedad (remuneración cero). Dado que funciona como una “foto” al último día del mes, quienes egresaron durante el mismo no se suman. VI. Porcentaje de promovidos y no promovidos debe estar de acuerdo a facturación del año anterior y del actual. VII. En cuanto a los pagos retroactivos por ajustes de salarios, se podrán incluir como masa salarial del semestre aquellos montos correspondientes a los meses que se estén presentando (en este caso de abril 2016 a setiembre 2016), y cuyo pago se haya efectuado con anterioridad a la fecha de vencimiento del plazo de presentación en DNI (7 de octubre). En este caso se deberá adjuntar contributiva de BPS donde se puedan apreciar los montos imponibles actualizados para cada mes. No se podrán agregar recibos al expediente luego de la fecha de cierre de las presentaciones.