ORDE de 31 d`agost de 2007, de la Conselleria d`Economia

Num. 5597 / 12.09.2007
35172
Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació
Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo
ORDE de 31 d’agost de 2007, de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, sobre normes comptables i obligacions informatives de les Cooperatives amb Secció de
Crèdit de la Comunitat Valenciana. [2007/11066]
ORDEN de 31 de agosto de 2007, de la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, sobre normas contables y
obligaciones informativas de las Cooperativas con Sección
de Crédito de la Comunitat Valenciana. [2007/11066]
La Circular número 1, de 19 de desembre de 1985, de la Direcció
General de Política Financera de la conselleria d’Economia i Hisenda,
va constituir el primer pas en l’establiment de normes comptables i
obligacions informatives per a les Cooperatives amb Secció de Crèdit
de la Comunitat Valenciana. Posteriorment, l’Ordre de 27 de juny de
1994, de la conselleria d’Economia i Hisenda, va actualitzar la normalització comptable d’estes entitats.
Davant de l’evolució en els últims anys de la normativa comptable
aplicable a les entitats financeres, així com de l’experiència obtinguda
en la supervisió de les Seccions de Crèdit, es fa necessari reconsiderar
i aclarir alguns criteris bàsics de la normativa aplicable a estes, a fi
d’aconseguir una major fiabilitat dels comptes, així com una adequada
gestió de les Seccions de Crèdit.
En este sentit, en funció de l’habilitació recollida en l’article 12.2
de la Llei 8/1985, de 31 de maig, de la Generalitat, de regulació de
l’actuació financera de les Cooperatives amb Secció de Crèdit a la
Comunitat Valenciana, la present ordre té com a objectiu establir els
estats reservats i els criteris d’elaboració d’estos, així com la informació financera i comptable que s’ha d’enviar, i les definicions i els criteris de valoració. Per a això, es dividix en quatre capítols relatius, respectivament, a disposicions generals, estructura del balanç, compte de
pèrdues i guanys, i altres obligacions informatives i extracomptables.
Per tot això, en l’exercici de les atribucions conferides en l’article
28 de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, i conforme amb
el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana,
La Circular número 1, de 19 de diciembre de 1985, de la Dirección General de Política Financiera de la conselleria de Economía y
Hacienda, constituyó el primer paso en el establecimiento de normas
contables y obligaciones informativas para las Cooperativas con Sección de Crédito de la Comunitat Valenciana. Posteriormente, la Orden
de 27 de junio de 1994, de la conselleria de Economía y Hacienda,
actualizó la normalización contable de estas entidades.
Ante la evolución en los últimos años de la normativa contable
aplicable a las entidades financieras, así como de la experiencia obtenida en la supervisión de las Secciones de Crédito, se hace necesario
reconsiderar y aclarar algunos criterios básicos de la normativa aplicable a las mismas, al objeto de conseguir una mayor fiabilidad de las
cuentas, así como una adecuada gestión de las Secciones de Crédito.
En este sentido, en función de la habilitación recogida en el artículo 12.2 de la Ley 8/1985, de 31 de mayo, de la Generalitat, de regulación de la actuación financiera de las Cooperativas con Sección de
Crédito en la Comunitat Valenciana, la presente orden tiene como
objetivo establecer los estados reservados y los criterios de elaboración de los mismos, así como la información financiera y contable a
remitir, y las definiciones y criterios de valoración. Para ello, se divide
en cuatro capítulos relativos, respectivamente, a disposiciones generales, estructura del balance, cuenta de pérdidas y ganancias, y otras
obligaciones informativas y extracontables.
Con carácter general, se simplifican y aclaran los contenidos de
los epígrafes relativos a la estructura del balance reservado y se modifica la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias; asimismo, se
revisan los criterios de clasificación de activos dudosos, así como de
la cobertura afecta a los mismos, en línea con lo establecido para las
entidades de crédito sometidas a supervisión del Banco de España,
si bien teniendo en cuenta las peculiaridades de las Cooperativas con
Sección de Crédito.
Por todo ello, en el ejercicio de las atribuciones conferidas en el
artículo 28 de la Ley 5/1983, de 30 de diciembre, del Consell, y conforme con el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana,
DECRETE
DISPONGO
CAPÍTOL I
Disposicions generals
CAPÍTULO I
Disposiciones generales
Article 1. Estats reservats i informació financera i comptable
1. Les Cooperatives amb Secció de Crèdit inscrites en el Registre especial establit en l’article 3 de la Llei 8/1985, de 31 de maig, de
Regulació de l’actuació financera de les Cooperatives amb Secció de
Crèdit a la Comunitat Valenciana (en endavant, la Llei 8/1985), hauran
de presentar a l’Institut Valencià de Finances, d’acord amb els models
exposats en els annexos 1 i 2 d’esta ordre, el balanç i el compte de
pèrdues i guanys referits a l’últim dia de cada trimestre natural, que
s’haurà de trametre abans del fi del mes següent al trimestre a què
corresponga. Tot això, sense perjuí de la tramesa de la informació
comptable de caràcter periòdic indicada en l’article 32 d’esta ordre.
Artículo 1. Estados reservados e información financiera y contable
1. Las Cooperativas con Sección de Crédito inscritas en el Registro especial establecido en el artículo 3 de la Ley 8/1985, de 31 de
mayo, de Regulación de la actuación financiera de las Cooperativas
con Sección de Crédito en la Comunitat Valenciana (en adelante, la
Ley 8/1985), deberán presentar al Instituto Valenciano de Finanzas, de
acuerdo con los modelos expuestos en los anexos 1 y 2 de esta orden,
el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias referidos al último día
de cada trimestre natural, a remitir antes del fin del mes siguiente al
trimestre al que corresponda. Todo ello, sin perjuicio de la remisión de
la información contable de carácter periódico indicada en el artículo
32 de esta orden.
2. Si los estados remitidos al Instituto Valenciano de Finanzas, fueran posteriormente modificados, como consecuencia, entre otras circunstancias, de haberse detectado errores materiales en su confección,
o haberse introducido ajustes derivados de la revisión del auditor, las
Cooperativas con Sección de Crédito vendrán obligadas a enviar los
estados rectificados con carácter inmediato a su puesta de manifiesto.
3. Las Secciones de Crédito establecerán en su contabilidad interna las subcuentas que estimen necesarias, debiendo desarrollar un
adecuado desglose en los casos que expresamente se indican en esta
Amb caràcter general, se simplifiquen i aclarixen els continguts
dels epígrafs relatius a l’estructura del balanç reservat i es modifica
l’estructura del compte de pèrdues i guanys; així mateix, es revisen
els criteris de classificació d’actius dubtosos, així com de la cobertura afecta a estos, en línia amb allò que s’ha establit per a les entitats
de crèdit sotmeses a supervisió del Banc d’Espanya, si bé tenint en
compte les peculiaritats de les Cooperatives amb Secció de Crèdit.
2. Si els estats tramesos a l’Institut Valencià de Finances, foren
posteriorment modificats, com a conseqüència, entre altres circumstàncies, d’haver-se detectat errors materials en la seua confecció, o havers’hi introduït ajusts derivats de la revisió de l’auditor, les Cooperatives
amb Secció de Crèdit estaran obligades a enviar els estats rectificats
amb caràcter immediat a la seua posada de manifest.
3. Les Seccions de Crèdit establiran en la seua comptabilitat interna els subcomptes que estimen necessaris, i hauran de desenvolupar
un adequat desglossament en els casos que expressament s’indiquen
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en esta ordre. Així mateix, portaran inventaris o detalls de la seua cartera d’efectes, préstecs i crèdits, valors, avals i creditors.
4. La informació requerida en els annexos d’esta ordre s’haurà de
trametre a l’Institut Valencià de Finances, impresa, datada, segellada, en tots els seus fulls, i firmada pel president de la cooperativa i el
director de la Secció de Crèdit, sense perjuí que l’Institut Valencià de
Finances establisca altres procediments de tramesa.
5. Els models establits no podran ser modificats, ni es podrà suprimir cap de les seues partides, que hauran de figurar sempre encara que
presenten valor nul. Les quantitats s’hauran d’expressar en euros arredonits, llevat que en el mateix estat s’indique expressament una altra
cosa.
orden. Asimismo, llevarán inventarios o pormenores de su cartera de
efectos, préstamos y créditos, valores, avales y acreedores.
4. La información requerida en los anexos de esta orden deberá
remitirse al Instituto Valenciano de Finanzas, impresa, fechada, sellada, en todas sus hojas, y firmada por el presidente de la cooperativa y
el director de la Sección de Crédito, sin perjuicio de que el Instituto
Valenciano de Finanzas establezca otros procedimientos de remisión.
5. Los modelos establecidos no podrán ser modificados, ni se
podrá suprimir ninguna de sus partidas, que deberán figurar siempre
aunque presenten valor nulo. Las cantidades se expresarán en euros
redondeados, salvo que en el propio estado se indique expresamente
otra cosa.
Article 2. Definicions i criteris de valoració
1. Als efectes del contingut d’esta ordre s’entendrà per soci aquelles persones que complisquen els requisits establits en el segon
paràgraf de l’apartat 1 de l’article 1 de la Llei 8/1985.
2. En relació amb les valoracions previstes en esta ordre, perquè
les taxacions de béns immobles produïsquen els efectes previstos, hauran de reunir les condicions següents:
a) La taxació s’haurà d’efectuar per una entitat de taxació inscrita
en el Registre oficial del Banc d’Espanya.
b) El criteri de valoració emprat serà el del valor de taxació,
segons queda este definit en la normativa del mercat hipotecari.
c) L’informe de taxació haurà de contindre una indicació expressa
de la finalitat de la valoració, amb referència a les corresponents normes d’esta ordre.
d) En l’informe de taxació haurà de figurar, junt amb el valor de
taxació assignat, una manifestació expressa sobre l’existència o no de
factors especials d’incertesa que condicionen les conclusions a què
s’ha arribat, com ara dubtes sobre la identificació de l’immoble, comprovacions físiques o documentals que no hagen pogut dur-se a terme,
falta de dades suficients per a arribar a determinar el valor de mercat
utilitzant el mètode de comparació o qualsevol altra reserva o limitació en relació amb els treballs efectuats. En el certificat, si s’expedix,
es farà menció de l’existència d’estes reserves.
Artículo 2. Definiciones y criterios de valoración
1. A los efectos del contenido de esta orden se entenderá por socio
aquellas personas que cumplan los requisitos establecidos en el segundo párrafo del apartado 1 del artículo 1 de la Ley 8/1985.
2. En relación con las valoraciones previstas en esta orden, para
que las tasaciones de bienes inmuebles surtan los efectos previstos,
deberán reunir las siguientes condiciones:
a) La tasación deberá efectuarse por una entidad de tasación inscrita en el Registro oficial del Banco de España.
b) El criterio de valoración empleado será el del valor de tasación,
según queda éste definido en la normativa del mercado hipotecario.
c) El informe de tasación contendrá una indicación expresa de la
finalidad de la valoración, con referencia a las correspondientes normas de esta orden.
d) En el informe de tasación deberá figurar, junto al valor de tasación asignado, una manifestación expresa sobre la existencia o no de
factores especiales de incertidumbre que condicionen las conclusiones alcanzadas, tales como dudas sobre la identificación del inmueble,
comprobaciones físicas o documentales que no hayan podido llevarse
a cabo, falta de datos suficientes para llegar a determinar el valor de
mercado utilizando el método de comparación o cualquier otra reserva
o limitación en relación con los trabajos efectuados. En el certificado,
caso de que se expida, se hará mención de la existencia de tales reservas.
3. La valoración de los saldos activos y pasivos del balance deberá
atenerse a los criterios indicados en esta orden. En lo no previsto en la
misma, se estará a lo dispuesto en las normas contables del Banco de
España aplicables a las cooperativas de crédito y en la normativa legal
específica que, en su caso, sea de aplicación, así como a lo dispuesto
en el Código de Comercio y restante legislación mercantil y en el Plan
General de Contabilidad.
3. La valoració dels saldos actius i passius del balanç s’haurà
d’atindre als criteris indicats en esta ordre. En allò no previst en esta,
caldrà ajustar-se al que disposen les normes comptables del Banc
d’Espanya aplicables a les cooperatives de crèdit i la normativa legal
específica que, si és el cas, s’aplique, així com al que disposa el
Codi de Comerç i la resta de legislació mercantil i el Pla General de
Comptabilitat.
Article 3. Criteris d’elaboració dels estats reservats
1. Les Cooperatives amb Secció de Crèdit hauran de gestionar la
dita Secció de manera autònoma i els seus estats comptables s’hauran
d’elaborar de forma independent, sense perjuí de la comptabilitat general de la cooperativa. Per a això, en el balanç de la Secció de Crèdit es
reflectiran exclusivament els actius i passius propis de la seua activitat, mentre que en el seu compte de pèrdues i guanys es registraran les
despeses necessàries per al seu funcionament, així com aquelles despeses i ingressos derivats de la gestió dels seus actius i passius.
2. La imputació de despeses comunes a les diverses seccions de la
cooperativa haurà de ser aprovada pel Consell Rector, i aplicar-se uniformement al llarg del temps, llevat que s’acredite que han variat les
circumstàncies que van donar origen al criteri inicial. En la fixació del
preu dels servicis prestats a altres seccions de la cooperativa, la Secció
de Crèdit haurà de recuperar, com a mínim, el cost dels factors aplicats
al servici.
3. Els saldos a la vista mantinguts en intermediaris financers hauran de ser objecte, almenys trimestralment, de conciliació respecte als
corresponents saldos comptables. Així mateix, amb la mateixa periodicitat, s’haurà d’efectuar un quadre entre els inventaris de la inversió
creditícia i els depòsits amb els corresponents saldos comptables. De
la dita conciliació i quadre, haurà de quedar constància escrita.
Artículo 3. Criterios de elaboración de los estados reservados
1. Las Cooperativas con Sección de Crédito deberán gestionar
dicha Sección de manera autónoma y sus estados contables se elaborarán de forma independiente, sin perjuicio de la contabilidad general
de la cooperativa. Para ello, en el balance de la Sección de Crédito se
reflejarán exclusivamente los activos y pasivos propios de su actividad, mientras que en su cuenta de pérdidas y ganancias se registrarán
los gastos necesarios para su funcionamiento, así como aquellos gastos
e ingresos derivados de la gestión de sus activos y pasivos.
2. La imputación de gastos comunes a las diversas secciones de
la cooperativa deberá ser aprobada por el Consejo Rector, y aplicarse
uniformemente a lo largo del tiempo, salvo que se acredite que han
variado las circunstancias que dieron origen al criterio inicial. En la
fijación del precio de los servicios prestados a otras secciones de la
cooperativa, la Sección de Crédito recuperará, como mínimo, el coste
de los factores aplicados al servicio.
3. Los saldos a la vista mantenidos en intermediarios financieros
deberán ser objeto, al menos trimestralmente, de conciliación con
respecto a los correspondientes saldos contables. Asimismo, con la
misma periodicidad, se deberá efectuar un cuadre entre los inventarios de la inversión crediticia y los depósitos con los correspondientes
saldos contables. De dicha conciliación y cuadre, deberá quedar constancia escrita.
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CAPÍTOL II
El Balanç
SECCIÓ 1a. L’ACTIU
Article 4. Tresoreria i intermediaris financers (Epígraf 1)
1.1. Caixa
Esta rúbrica comprendrà exclusivament les monedes i els bitllets
d’euro propietat de la Secció de Crèdit. Els denominats en moneda
diferent de l’euro, entregats pels socis o altres seccions de la cooperativa per al seu canvi en euros, seran comptabilitzats com un depòsit en
comptes d’ordre, en la rúbrica 5.2. Depòsits en la Secció de Crèdit.
1.2., 1.3. i 1.4. Cooperatives de Crèdit, Bancs i Caixes d’Estalvis
Estes rúbriques hauran de recollir els saldos deutors dels comptes
mantinguts amb els intermediaris financers designats en cada un d’ells,
classificats en funció de la seua disponibilitat, entre comptes a la vista
i comptes a termini, i valorats pel seu nominal.
1.5. Xecs a càrrec d’intermediaris financers
S’inclouran en esta rúbrica els que tinga la Secció de Crèdit en el
seu poder, ja abonats en comptes patrimonials, a càrrec d’intermediaris
financers, i els tramesos per al seu cobrament fins que este siga ferm.
1.6. Altres actius monetaris
Esta rúbrica haurà de recollir les adquisicions per la Secció de
Crèdit d’actius d’elevada liquiditat emesos al descompte. Estos actius
es valoraran pel seu valor de reemborsament, i la diferència es comptabilitzarà amb l’efectiu en el compte de periodificació de passiu 6.3.
Productes anticipats no meritats.
Article 5. Inversions creditícies (Epígraf 2)
2.1. Crèdit a socis
2.1.1. Socis. Crèdit comercial
Registrarà els efectes comercials descomptats als socis de la
cooperativa. Els efectes es comptabilitzaran pel seu valor nominal, i
l’import del descompte s’abonarà al compte de passiu 6.3. Productes
anticipats no meritats.
Els efectes tramesos en comissió de cobrament, o aplicats en ferm
a altres entitats, seguiran inclosos en este compte fins a la data del seu
venciment. Els efectes redescomptats en altres entitats rebran el mateix
tractament, si bé el seu nominal es reflectirà igualment en la rúbrica
3.4. Efectes redescomptats o endossats del passiu del balanç.
Els efectes que no hagen sigut cobrats al seu venciment, o els aplicats tornats per altres entitats, s’hauran de traspassar a comptes específics d’impagats, on romandran fins que el lliurador dispose de saldo
suficient al qual deure el seu import o fins que siguen cobrats per un
altre mitjà. En cas de seguir impagats als tres mesos del seu venciment, passaran a la rúbrica 2.3. Actius dubtosos.
2.1.2. Socis. Préstecs i crèdits de regulació especial
S’inclouran en este compte els préstecs i crèdits concedits per la
Secció de Crèdit, acollits a convenis subscrits amb les administracions
públiques per a pal·liar els danys originats per catàstrofes naturals.
2.1.3. Socis. Altres préstecs i crèdits amb garantia real
Este compte haurà de comprendre els saldos que, dins dels límits
dels contractes, hagen disposat els socis beneficiaris de crèdits o préstecs, quan estiguen abonats formalment per garanties hipotecàries,
pignoratives o altres penyores que per si mateixes asseguren el reemborsament total. En cap cas, s’inclouran en este compte les operacions
que compten amb la garantia de la collita aportada pels socis, llevat
que se’n realitze una pignoració formal i expressa.
2.1.4. Socis. Altres préstecs i crèdits a termini
En este compte s’hauran de recollir els altres dèbits per préstecs o
crèdits als socis, sempre que se situen dins dels límits dels respectius
contractes i tinguen venciment determinat en estos, i es podran formalitzar per mitjà de pòlissa, efecte o un altre document vàlid.
2.1.5. Socis. Crèdits a la vista i diversos
CAPÍTULO II
El Balance
SECCIÓN 1.ª EL ACTIVO
Artículo 4. Tesorería e intermediarios financieros (Epígrafe 1)
1.1. Caja
Esta rúbrica comprenderá exclusivamente las monedas y billetes de euro propiedad de la Sección de Crédito. Los denominados en
moneda distinta del euro, entregados por los socios u otras secciones
de la cooperativa para su cambio en euros, serán contabilizados como
un depósito en cuentas de orden, en la rúbrica 5.2. Depósitos en la
Sección de Crédito.
1.2., 1.3. y 1.4. Cooperativas de Crédito, Bancos y Cajas de Ahorros
Estas rúbricas recogerán los saldos deudores de las cuentas mantenidas con los intermediarios financieros designados en cada una de
ellas, clasificados en función de su disponibilidad, entre cuentas a la
vista y cuentas a plazo, y valorados por su nominal.
1.5. Cheques a cargo de intermediarios financieros
Se incluirán en esta rúbrica los que tenga la Sección de Crédito en
su poder, ya abonados en cuentas patrimoniales, a cargo de intermediarios financieros, y los remitidos para su cobro hasta que éste sea firme.
1.6. Otros activos monetarios
Esta rúbrica recogerá las adquisiciones por la Sección de Crédito de activos de elevada liquidez emitidos al descuento. Estos activos
se valorarán por su valor de reembolso, contabilizándose la diferencia
con el efectivo en la cuenta de periodificación de pasivo 6.3. Productos anticipados no devengados.
Artículo 5. Inversiones crediticias (Epígrafe 2)
2.1. Crédito a socios
2.1.1. Socios. Crédito comercial
Registrará los efectos comerciales descontados a los socios de la
cooperativa. Los efectos se contabilizarán por su valor nominal, abonándose el importe del descuento a la cuenta de pasivo 6.3. Productos
anticipados no devengados.
Los efectos remitidos en comisión de cobro, o aplicados en firme a
otras entidades, seguirán incluidos en esta cuenta hasta la fecha de su
vencimiento. Los efectos redescontados en otras entidades recibirán
el mismo tratamiento, si bien su nominal se reflejará igualmente en la
rúbrica 3.4. Efectos redescontados o endosados del pasivo del balance.
Los efectos que no hayan sido cobrados a su vencimiento, o los
aplicados devueltos por otras entidades, deberán traspasarse a cuentas
específicas de impagados, donde permanecerán hasta que el librador
disponga de saldo suficiente al que adeudar su importe o hasta que
sean cobrados por otro medio. En caso de seguir impagados a los tres
meses de su vencimiento, pasarán a la rúbrica 2.3. Activos dudosos.
2.1.2. Socios. Préstamos y créditos de regulación especial
Se incluirán en esta cuenta los préstamos y créditos concedidos por
la Sección de Crédito, acogidos a convenios suscritos con las administraciones públicas para paliar los daños originados por catástrofes
naturales.
2.1.3. Socios. Otros préstamos y créditos con garantía real
Esta cuenta comprenderá los saldos que, dentro de los límites de
los contratos, hayan dispuesto los socios beneficiarios de créditos o
préstamos, cuando estén respaldados formalmente por garantías hipotecarias, pignoraticias u otras prendarias que por sí mismas aseguren
el reembolso total. En ningún caso, se incluirán en esta cuenta las operaciones que cuenten con la garantía de la cosecha aportada por los
socios, salvo que se realice una pignoración formal y expresa de la
misma.
2.1.4. Socios. Otros préstamos y créditos a plazo
Se recogerán en esta cuenta los demás débitos por préstamos o
créditos a los socios, siempre que se sitúen dentro de los límites de los
respectivos contratos y tengan vencimiento determinado en los mismos, pudiéndose formalizar mediante póliza, efecto u otro documento
válido.
2.1.5. Socios. Créditos a la vista y varios
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1. Este compte haurà de registrar els saldos deutors a la vista de
caràcter personal, siga quina siga la seua instrumentació, que la Secció de Crèdit tinga transitòriament respecte als seus socis. Inclourà, en
particular:
a) Els descoberts en comptes a la vista sense contracte o pacte
exprés previ.
b) Els excedits sobre els límits pactats en crèdits de qualsevol classe.
c) Els imports vençuts pendents de cobrament de préstecs o crèdits
en vigor.
d) Els imports d’operacions avalades per la Secció de Crèdit que
esta haja hagut de satisfer a un tercer, en resultar impagats al seu venciment per part del fiançat.
e) Les bestretes transitòries que no consten en compte corrent o de
crèdit, i els pagaments de rebuts efectuats per compte dels socis, pendents de cobrament a estos, inclosos els corresponents a subministraments o servicis de la cooperativa, vençuts o sense venciment exprés.
2. En la comptabilitat interna de la Secció de Crèdit hauran de
figurar degudament desglossats els diferents conceptes que s’han
assenyalat per a este compte.
2.2. Crèdit a altres seccions de la cooperativa
Esta rúbrica haurà de comprendre el finançament atorgat per la
Secció de Crèdit a altres seccions de la cooperativa, classificada pels
mateixos conceptes, amb els mateixos criteris establits en la rúbrica
2.1. Crèdit a socis i amb les especialitats següents:
2.2.2. Seccions. Altres préstecs i crèdits a termini
S’inclouran en este compte les operacions el destí de les quals haja
sigut el finançament de l’immobilitzat d’altres seccions de la cooperativa.
2.2.3. Seccions. Crèdits a la vista i diversos
Este compte comprendrà els saldos en compte de crèdit el destí
dels quals siga el finançament del circulant de la resta de seccions.
La comptabilitat interna de la Secció de Crèdit separarà convenientment el finançament atorgat a cada una de les seccions o servicis
que exercisquen una activitat específica al si de la cooperativa.
2.3. Actius dubtosos
1. Per raó de la morositat, es classificaran en esta rúbrica:
a) L’import total dels préstecs i crèdits concedits, siga quin siga el
seu titular i garantia, que tinguen algun import vençut per principal,
interessos o despeses pactats contractualment, amb més de tres mesos
d’antiguitat, llevat que pertoque classificar-los com a fallits.
b) Els descoberts i la resta de saldos deutors a la vista sense venciment pactat, per als quals el termini de tres mesos es comptarà des del
primer requeriment de reemborsament que efectue la Secció de Crèdit,
o des de la primera liquidació d’interessos que resulte impagada.
c) Els imports de totes les operacions d’un soci o d’un grup de
socis que per la seua especial vinculació constituïsquen una unitat de
risc, quan els saldos classificats com dubtosos per raó de morositat
siguen superiors al 25% dels imports pendents de cobrament.
2. Així mateix, es classificaran en esta rúbrica els dèbits, vençuts
o no, en els quals, sense concórrer les circumstàncies assenyalades en
l’apartat 1 anterior, es presenten dubtes raonables sobre el seu reemborsament total en el moment i forma previstos contractualment. S’hi
inclouran, entre altres operacions, aquelles el titular de les quals incórrega en situacions que suposen un deteriorament de la seua solvència,
com ara patrimoni negatiu, pèrdues continuades, retard generalitzat en
els pagaments o una estructura econòmica o financera inadequada, o
per altres causes; els saldos reclamats o que s’haja decidit reclamar
judicialment per la cooperativa; aquells sobre els quals el deutor haja
suscitat litigi de la resolució del qual depenga el seu cobrament, i els
actius els titulars dels quals estiguen en situació de concurs de creditors sense petició de liquidació.
3. La pròrroga o reinstrumentació de les operacions en què hagen
concorregut algunes de les circumstàncies descrites en els apartats 1 i
2 anteriors no produirà la seua reclassificació com a inversió normal,
llevat que hi haja una raonable certesa que l’acreditat pot fer front al
seu pagament en el calendari previst o s’aporten noves garanties efi-
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1. Esta cuenta registrará los saldos deudores a la vista de carácter personal, cualquiera que sea su instrumentación, que la Sección de
Crédito tenga transitoriamente respecto a sus socios. Incluirá, en particular:
a) Los descubiertos en cuentas a la vista sin contrato o pacto
expreso previo.
b) Los excedidos sobre los límites pactados en créditos de cualquier clase.
c) Los importes vencidos pendientes de cobro de préstamos o créditos en vigor.
d) Los importes de operaciones avaladas por la Sección de Crédito
que ésta haya debido satisfacer a un tercero, al resultar impagados a su
vencimiento por parte del afianzado.
e) Los anticipos transitorios que no consten en cuenta corriente o
de crédito, y los pagos de recibos efectuados por cuenta de los socios,
pendientes de cobro a éstos, incluidos los correspondientes a suministros o servicios de la cooperativa, vencidos o sin vencimiento expreso.
2. En la contabilidad interna de la Sección de Crédito deberán
figurar debidamente desglosados los diferentes conceptos que se han
señalado para esta cuenta.
2.2. Crédito a otras secciones de la cooperativa
Esta rúbrica comprenderá la financiación otorgada por la Sección
de Crédito a otras secciones de la cooperativa, clasificada por los mismos conceptos, con los mismos criterios establecidos en la rúbrica 2.1.
Crédito a socios y con las siguientes especialidades:
2.2.2. Secciones. Otros préstamos y créditos a plazo
Se incluirán en esta cuenta las operaciones cuyo destino haya sido
la financiación del inmovilizado de otras secciones de la cooperativa.
2.2.3. Secciones. Créditos a la vista y varios
Esta cuenta comprenderá los saldos en cuenta de crédito cuyo destino sea la financiación del circulante del resto de secciones.
La contabilidad interna de la Sección de Crédito separará convenientemente la financiación otorgada a cada una de las secciones o
servicios que desarrollen una actividad específica en el seno de la cooperativa.
2.3. Activos dudosos
1. Por razón de la morosidad, se clasificarán en esta rúbrica:
a) El importe total de los préstamos y créditos concedidos, cualquiera que sea su titular y garantía, que tengan algún importe vencido
por principal, intereses o gastos pactados contractualmente, con más
de tres meses de antigüedad, salvo que proceda clasificarlos como
fallidos.
b) Los descubiertos y demás saldos deudores a la vista sin vencimiento pactado, para los que el plazo de tres meses se contará desde el
primer requerimiento de reembolso que efectúe la Sección de Crédito,
o desde la primera liquidación de intereses que resulte impagada.
c) Los importes de todas las operaciones de un socio o de un
grupo de socios que por su especial vinculación constituyan una unidad de riesgo, cuando los saldos clasificados como dudosos por razón
de morosidad sean superiores al 25% de los importes pendientes de
cobro.
2. Asimismo, se clasificarán en esta rúbrica los débitos, vencidos o
no, en los que, sin concurrir las circunstancias señaladas en el apartado
1 anterior, se presenten dudas razonables sobre su reembolso total en el
momento y forma previstos contractualmente. Se incluirán, entre otras
operaciones, aquellas cuyo titular incurra en situaciones que supongan
un deterioro de su solvencia, tales como patrimonio negativo, pérdidas
continuadas, retraso generalizado en los pagos o una estructura económica o financiera inadecuada, o por otras causas; los saldos reclamados o que se haya decidido reclamar judicialmente por la cooperativa;
aquéllos sobre los que el deudor haya suscitado litigio de cuya resolución dependa su cobro, y los activos cuyos titulares estén en situación
de concurso de acreedores sin petición de liquidación.
3. La prórroga o reinstrumentación de las operaciones en las que
hayan concurrido algunas de las circunstancias descritas en los apartados 1 y 2 anteriores no producirá su reclasificación como inversión
normal, salvo que exista una razonable certeza de que el acreditado
puede hacer frente a su pago en el calendario previsto o se aporten
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caces, i, en ambdós casos, es perceben, almenys, els interessos ordinaris pendents de cobrament, sense tindre en compte els interessos de
demora.
4. Els fons d’insolvència hauran d’igualar o superar en tot moment
la suma de les cobertures següents:
a) Les operacions dubtoses per morositat, considerades en les lletres a) i b) de l’apartat 1 anterior, hauran de comptar amb la cobertura
d’una provisió per a insolvències, graduada com seguix, en funció del
temps transcorregut des del venciment de la primera quota o termini
impagat:
Fins a 6 mesos
Més de 6 mesos, sense excedir-ne 12:
Més de 12 mesos, sense excedir-ne 18:
Més de 18 mesos, sense excedir-ne 24:
Més de 24 mesos fins a la seua baixa de l’actiu:
5%
25%
50%
75%
100%
Esta escala s’aplicarà igualment a les operacions classificades com
dubtoses per morositat per acumulació d’imports morosos en altres
operacions. A estos efectes, es considerarà com a data per al càlcul
del percentatge de cobertura d’estes operacions, la de l’import vençut
més antic que romanga impagat, o la de la qualificació dels actius com
dubtosos, si és anterior.
b) Per a crèdits i préstecs hipotecaris classificats dubtosos per
morositat, que compten amb garantia de primera hipoteca, sobre
vivendes, oficines i locals polivalents acabats i finques rústiques, les
garanties dels quals hagen nascut amb el finançament i sempre que el
seu risc viu siga igual o inferior al 80% del valor de taxació, s’aplicarà
l’escala següent:
Fins a 3 anys
Més de 3 anys, sense excedir-ne 4
Més de 4 anys, sense excedir-ne 5
Més de 5 anys, sense excedir-ne 6
Més de 6 anys
2%
25%
50%
75%
100%
No obstant això, el percentatge de cobertura a aplicar a les operacions classificades com dubtoses per morositat per acumulació
d’imports morosos en altres operacions, mentre es troben al corrent de
pagament, serà de l’1%.
c) En els actius classificats en la rúbrica 2.3. Actius dubtosos per
les raons descrites en l’apartat 2 anterior, es proveirà un import igual
a l’estimació de les quanties no recuperables, efectuada amb criteris
de màxima prudència valorativa. La cobertura no podrà ser inferior al
25% dels saldos i, en tot cas, a la que els corresponga per morositat
segons les escales anteriors. Quan la qualificació com a dubtós s’haja
realitzat per presentar una estructura econòmica o financera inadequada, la seua cobertura serà, almenys, del 10%.
d) Seran passius contingents dubtosos aquells el pagament dels
quals per la cooperativa siga probable i la seua recuperació dubtosa.
Estes operacions es proveiran segons els criteris establits en la lletra
c) anterior.
5. Els riscos amb les administracions públiques i amb organismes autònoms; els avalats per elles directament o indirectament amb
garantia il·limitada d’estes; els assegurats o avalats per organismes o
empreses públiques l’activitat principal dels quals siga l’assegurament
o aval de crèdit, en la part coberta; així com els garantits amb depòsits
dineraris, no requeriran provisió d’insolvències, sempre que en la formalització d’estos riscos s’haja complit amb tots els requisits legals
aplicables.
6. S’hauran de considerar de molt dubtós cobrament i donar de
baixa en l’actiu del balanç, passant a comptes suspensius d’ordre i
aplicació de les provisions que ja estigueren constituïdes, els crèdits
els titulars dels quals experimenten un deteriorament notori i irrecuperable de solvència, així com els saldos impagats als 3 anys d’haver
passat a la rúbrica 2.3 Actius dubtosos; eixe termini podrà ser de 6
anys en les operacions hipotecàries a què es referix l’apartat 4 anterior.
nuevas garantías eficaces, y, en ambos casos, se perciban, al menos,
los intereses ordinarios pendientes de cobro, sin tener en cuenta los
intereses de demora.
4. Los fondos de insolvencia deberán igualar o superar en todo
momento la suma de las siguientes coberturas:
a) Las operaciones dudosas por morosidad, consideradas en las
letras a) y b) del apartado 1 anterior, deberán contar con la cobertura
de una provisión para insolvencias, graduada como sigue, en función
del tiempo transcurrido desde el vencimiento de la primera cuota o
plazo impagado:
Hasta 6 mesos
Más de 6 meses, sin exeder de 12:
Más de 12 meses, sin exceder de 18:
Más de 18 meses, sin exceder de 24:
Más de 24 meses hasta su baja del activo
5%
25%
50%
75%
100%
Esta escala se aplicará igualmente a las operaciones clasificadas
como dudosas por morosidad por acumulación de importes morosos en otras operaciones. A estos efectos, se considerará como fecha
para el cálculo del porcentaje de cobertura de estas operaciones, la del
importe vencido más antiguo que permanezca impagado, o la de la
calificación de los activos como dudosos, si es anterior.
b) Para créditos y préstamos hipotecarios clasificados dudosos
por morosidad, que cuenten con garantía de primera hipoteca, sobre
viviendas, oficinas y locales polivalentes terminados y fincas rústicas,
cuyas garantías hayan nacido con la financiación y siempre que su
riesgo vivo sea igual o inferior al 80% del valor de tasación, se aplicará la siguiente escala:
Hasta 3 años
Más de 3 años, sin exceder de 4
Más de 4 años, sin exceder de 5
Más de 5 años, sin exceder de 6
Más de 6 años
2%
25%
50%
75%
100%
No obstante lo anterior, el porcentaje de cobertura a aplicar a las
operaciones clasificadas como dudosas por morosidad por acumulación de importes morosos en otras operaciones, mientras se hallen al
corriente de pago, será del 1%.
c) En los activos clasificados en la rúbrica 2.3. Activos dudosos
por las razones descritas en el apartado 2 anterior, se provisionará un
importe igual a la estimación de las cuantías no recuperables, efectuada con criterios de máxima prudencia valorativa. La cobertura no
podrá ser inferior al 25% de los saldos y, en todo caso, a la que les
corresponda por morosidad según las escalas anteriores. Cuando la
calificación como dudoso se haya realizado por presentar una estructura económica o financiera inadecuada, su cobertura será, al menos,
del 10%.
d) Serán pasivos contingentes dudosos aquellos cuyo pago por la
cooperativa sea probable y su recuperación dudosa. Estas operaciones
se provisionarán según los criterios establecidos en la letra c) anterior.
5. Los riesgos con las administraciones públicas y con organismos
autónomos; los avalados por ellas directa o indirectamente con garantía ilimitada de las mismas; los asegurados o avalados por organismos
o empresas públicas cuya actividad principal sea el aseguramiento o
aval de crédito, en la parte cubierta; así como los garantizados con
depósitos dinerarios, no requerirán provisión de insolvencias, siempre
que en la formalización de dichos riesgos se haya cumplido con todos
los requisitos legales aplicables.
6. Se deberán considerar de muy dudoso cobro y dar de baja en
el activo del balance, con pase a cuentas suspensivas de orden y aplicación de las provisiones que ya estuvieran constituidas, los créditos
cuyos titulares sufran un deterioro notorio e irrecuperable de solvencia, así como los saldos impagados a los 3 años desde su pase a la
rúbrica 2.3 Activos dudosos; ese plazo podrá ser de 6 años en las operaciones hipotecarias a que se refiere el apartado 4 anterior.
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Article 6. Cartera de títols. (Epígraf 3)
Formen part d’este epígraf de l’actiu els valors mobiliaris que
tinga en cartera la Secció de Crèdit, així com les seues aportacions al
capital social d’altres cooperatives.
Els valors s’hauran de registrar en balanç pel seu preu d’adquisició,
entés este com el conjunt de desemborsaments dineraris nets realitzats
per a adquirir els títols. No s’hi inclouran les sumes pendents de desemborsament per títols subscrits. Els sanejaments necessaris per depreciació es constituiran a càrrec de la rúbrica 10.1. Pèrdues en operacions amb títols valors, i abonament a la rúbrica 6.2. Altres fons especials
del passiu del balanç.
Integren este epígraf les rúbriques següents:
3.1. Fons públics
Títols de renda fixa emesos per administracions públiques.
3.2. Aportacions a capital social d’altres cooperatives
Aportacions, de caràcter obligatori o voluntari, al capital social
d’altres cooperatives, en particular de cooperatives de crèdit. En el cas
que corresponguen a un altre tipus de cooperatives, la inversió haurà
d’atendre exclusivament els criteris propis d’una inversió financera.
3.3. Altres títols
Altres valors que la Secció de Crèdit puga tindre en cartera, incloses les participacions en fons d’inversió que complisquen els requisits
establits en el tercer paràgraf de l’apartat 1 de l’article 1 de la Llei
8/1985.
Article 7. Immobilitzat (Epígraf 4)
1. L’immobilitzat material i immaterial de la Secció de Crèdit es
valorarà pel seu cost, deduïdes les amortitzacions, i amb els ajustos
que pertoquen per regularitzacions legalment establides. Es valorarà
segons els principis i les normes de comptabilitat generalment acceptats.
El valor dels immobles adjudicats o adquirits en recompensa de
deutes no podrà excedir del valor comptable dels actius aplicats a la
seua adquisició incrementat amb els interessos pendents de cobrament,
ni del valor de taxació dels actius adquirits.
Les provisions i els fons de sanejament específics que, si és el cas,
cobriren o hagueren de cobrir els actius aplicats s’hauran de mantindre
fins a la realització dels valors adquirits, llevat que el valor de taxació, en el moment de l’adjudicació, siga inferior al nominal de l’actiu
aplicat, que es cancel·larà parcialment la provisió contra el valor de
l’actiu, per la diferència entre ambdós valors. Si és el cas, l’import dels
interessos pendents de pagament que hagen sigut incorporats al valor
comptable de l’actiu, incrementaran així mateix les esmentades provisions. En conseqüència, les operacions d’adjudicació o adquisició en
recompensa de deutes no suposaran la comptabilització de beneficis.
En el cas d’alienació d’un immoble adjudicat, finançada per mitjà
de préstec de la Secció de Crèdit, el potencial benefici generat en la
venda s’haurà d’imputar al compte de pèrdues i guanys a mesura que
es vagen cobrant les quotes del préstec.
2. Encara que en este epígraf del balanç els actius immobilitzats es
presenten pel seu valor comptable net, amb deducció de les amortitzacions, la comptabilitat interna de la Secció de Crèdit haurà de recollir
en comptes separats el valor de cost i l’amortització acumulada dels
actius mencionats.
3. La rúbrica 4.2. Immobles haurà de recollir les finques inscriptibles en el Registre de la Propietat, ja siguen edificis i locals acabats
(4.2.1. Edificis), edificis en fase de construcció, ampliació o millora (4.2.2. Obres en curs), o solars, finques rústiques o altres terrenys
sense edificar (4.2.3. Solars i terrenys sense edificar). S’han d’incloure
en esta rúbrica els immobles adjudicats en recompensa de deutes, que
hauran de figurar en comptes específics en la comptabilitat interna de
la Secció de Crèdit.
4. El valor d’adquisició dels immobilitzats serà objecte
d’amortitzacions sistemàtiques en relació amb la seua vida útil. Les
dites amortitzacions no podran realitzar-se en terminis superiors
als que tinga establits la normativa fiscal per a cada actiu o classe
d’actius.
35177
Artículo 6. Cartera de títulos. (Epígrafe 3)
Forman parte de este epígrafe del activo los valores mobiliarios
que tenga en cartera la Sección de Crédito, así como sus aportaciones
al capital social de otras cooperativas.
Los valores se registrarán en balance por su precio de adquisición,
entendido éste como el conjunto de desembolsos dinerarios netos realizados para adquirir los títulos. No se incluirán las sumas pendientes
de desembolso por títulos suscritos. Los saneamientos necesarios por
depreciación se constituirán con cargo a la rúbrica 10.1. Pérdidas en
operaciones con títulos valores, y abono a la rúbrica 6.2. Otros fondos
especiales del pasivo del balance.
Integran este epígrafe las siguientes rúbricas:
3.1. Fondos públicos
Títulos de renta fija emitidos por administraciones públicas.
3.2. Aportaciones a capital social de otras cooperativas
Aportaciones, de carácter obligatorio o voluntario, al capital social
de otras cooperativas, en particular de cooperativas de crédito. En caso
de que correspondan a otro tipo de cooperativas, la inversión deberá
atender exclusivamente a los criterios propios de una inversión financiera.
3.3. Otros títulos
Otros valores que la Sección de Crédito pueda tener en cartera,
incluidas las participaciones en fondos de inversión que cumplan los
requisitos establecidos en el tercer párrafo del apartado 1 del artículo 1
de la Ley 8/1985.
Artículo 7. Inmovilizado (Epígrafe 4)
1. El inmovilizado material e inmaterial de la Sección de Crédito se valorará por su coste, deducidas las amortizaciones, y con los
ajustes que procedan por regularizaciones legalmente establecidas. Se
valorará según los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.
El valor de los inmuebles adjudicados o adquiridos en pago de
deudas no podrá exceder del valor contable de los activos aplicados a
su adquisición incrementado con los intereses pendientes de cobro, ni
del valor de tasación de los activos adquiridos.
Las provisiones y fondos de saneamiento específicos que, en su
caso, cubrieran o debieran cubrir los activos aplicados deberán mantenerse hasta la realización de los valores adquiridos, salvo que el valor
de tasación, en el momento de la adjudicación, sea inferior al nominal del activo aplicado, en que se cancelará parcialmente la provisión
contra el valor del activo, por la diferencia entre ambos valores. En su
caso, el importe de los intereses pendientes de pago que hayan sido
incorporados al valor contable del activo, incrementarán asimismo las
citadas provisiones. En consecuencia, las operaciones de adjudicación
o adquisición en pago de deudas no supondrán la contabilización de
beneficios.
En el caso de enajenación de un inmueble adjudicado, financiada mediante préstamo de la Sección de Crédito, el potencial beneficio
generado en la venta se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias a
medida que se vayan cobrando las cuotas del préstamo.
2. Aunque en este epígrafe del balance los activos inmovilizados
se presentan por su valor contable neto, con deducción de las amortizaciones, la contabilidad interna de la Sección de Crédito recogerá en
cuentas separadas el valor de coste y la amortización acumulada de los
citados activos.
3. La rúbrica 4.2. Inmuebles recogerá las fincas inscribibles en el
Registro de la Propiedad, ya sean edificios y locales terminados (4.2.1.
Edificios), edificios en fase de construcción, ampliación o mejora
(4.2.2. Obras en curso), o solares, fincas rústicas u otros terrenos sin
edificar (4.2.3. Solares y terrenos sin edificar). Se deben incluir en esta
rúbrica los inmuebles adjudicados en pago de deudas, que figurarán en
cuentas específicas en la contabilidad interna de la Sección de Crédito.
4. El valor de adquisición de los inmovilizados será objeto de
amortizaciones sistemáticas en relación con su vida útil. Dichas amortizaciones no podrán realizarse en plazos superiores a los que tenga
establecidos la normativa fiscal para cada activo o clase de activos.
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Article 8. Aplicació del Fons de Formació i Promoció Cooperativa
(Epígraf 5)
En este epígraf s’hauran de recollir tots els comptes actius referits
al Fons de Formació i Promoció Cooperativa.
Per a les rúbriques 5.1. FFPC. Immobles i 5.2. FFPC. Altres
immobilitzats, són vàlids els criteris de valoració, comptabilització i
amortització assenyalats en l’epígraf 4 anterior. No obstant això, les
amortitzacions d’ambdós es faran a càrrec de 5.3. FFPC. Despeses de
l’exercici corrent.
En la rúbrica 5.3. FFPC. Despeses de l’exercici corrent es carregaran totes les despeses meritades per l’aplicació del Fons durant
l’exercici, incloent-hi les de manteniment i amortització dels béns
immobilitzats afectes el Fons, i les derivats dels servicis prestats
coberts per este.
S’abonaran a esta rúbrica els eventuals productes que es puguen
obtindre dels servicis esmentats. En el balanç s’haurà de reflectir el
saldo net de la rúbrica.
Les despeses per aplicació del Fons s’hauran d’acumular en la
seua rúbrica durant l’exercici econòmic, i cancel·lar-se al tancament
d’este a càrrec de l’epígraf 2. Fons de Formació i Promoció Cooperativa del passiu. El saldo d’este últim no podrà en cap cas ser inferior a
l’import total de les aplicacions comptabilitzades en l’actiu.
Artículo 8. Aplicación del Fondo de Formación y Promoción Cooperativa (Epígrafe 5)
Se recogerán en este epígrafe todas las cuentas activas referidas al
Fondo de Formación y Promoción Cooperativa.
Para las rúbricas 5.1. FFPC. Inmuebles y 5.2. FFPC. Otros inmovilizados, son válidos los criterios de valoración, contabilización
y amortización señalados en el epígrafe 4 anterior. Sin embargo, las
amortizaciones de ambas se harán con cargo a 5.3. FFPC. Gastos del
ejercicio corriente.
En la rúbrica 5.3. FFPC. Gastos del ejercicio corriente se adeudarán todos los gastos devengados por la aplicación del Fondo durante
el ejercicio, incluyendo los de mantenimiento y amortización de los
bienes inmovilizados afectos al Fondo, y los derivados de los servicios
prestados cubiertos por el mismo.
Se abonarán a esta rúbrica los eventuales productos que pudieran
obtenerse de los citados servicios. En el balance se reflejará el saldo
neto de la rúbrica.
Los gastos por aplicación del Fondo se acumularán en su rúbrica durante el ejercicio económico, cancelándose al cierre de éste con
cargo al epígrafe 2. Fondo de Formación y Promoción Cooperativa del
pasivo. El saldo de este último no podrá en ningún caso ser inferior al
importe total de las aplicaciones contabilizadas en el activo.
Article 9. Periodificacions (Epígraf 6)
Este epígraf haurà de recollir els comptes de periodificació d’actiu
en les rúbriques següents:
6.1. Interessos actius meritats i no vençuts
Esta rúbrica s’haurà d’utilitzar per a la periodificació dels interessos per vençut, derivats de les diferents inversions financeres de la
Secció de Crèdit. S’hauran de periodificar també en esta rúbrica les
comissions meritades pendents de cobrament.
6.2. Despeses pagades i no meritades
Esta rúbrica haurà de recollir els pagaments anticipats per despeses
(de personal, generals o altres) que corresponen a períodes de temps
posteriors.
6.3. Altres periodificacions actives
Haurà de recollir qualsevol altra periodificació no englobable en
les dues rúbriques anteriors.
Artículo 9. Periodificaciones (Epígrafe 6)
Este epígrafe recogerá las cuentas de periodificación de activo en
las siguientes rúbricas:
6.1. Intereses activos devengados y no vencidos
Esta rúbrica se utilizará para la periodificación de los intereses por
vencido, derivados de las diferentes inversiones financieras de la Sección de Crédito. Se periodificarán también en esta rúbrica las comisiones devengadas pendientes de cobro.
6.2. Gastos pagados y no devengados
Esta rúbrica recogerá los pagos anticipados por gastos (de personal, generales u otros) que corresponden a períodos de tiempo posteriores.
6.3. Otras periodificaciones activas
Recogerá cualquier otra periodificación no englobable en las dos
rúbricas anteriores.
Article 10. Comptes diversos (Epígraf 7)
Este epígraf haurà de recollir els saldos deutors no compresos en
altres epígrafs de l’actiu.
7.1. Impost de societats
En esta rúbrica s’hauran de reflectir els crèdits enfront de la Hisenda pública, motivats per l’aplicació de l’Impost de societats als rendiments de la Secció de Crèdit.
7.2. Altres comptes diversos
S’hauran d’incorporar a esta rúbrica els saldos actius que no tinguen cabuda en altres rúbriques del balanç. Si l’import total d’esta
rúbrica ascendix a més d’un 2% de l’actiu total (suma dels epígrafs 1
a 7), s’haurà d’especificar adequadament el seu contingut en un annex
al balanç.
Artículo 10. Cuentas diversas (Epígrafe 7)
Este epígrafe recogerá los saldos deudores no comprendidos en
otros epígrafes del activo.
7.1. Impuesto de sociedades
En esta rúbrica se reflejarán los créditos frente a la Hacienda
pública, motivados por la aplicación del Impuesto de sociedades a los
rendimientos de la Sección de Crédito.
7.2. Otras cuentas diversas
Se incorporarán a esta rúbrica los saldos activos que no tengan
cabida en otras rúbricas del balance. Si el importe total de esta rúbrica
ascendiera a más de un 2% del activo total (suma de los epígrafes 1 a
7), deberá especificarse adecuadamente su contenido en un anexo al
balance.
SECCIÓ 2a. EL PASSIU
SECCIÓN 2.ª EL PASIVO
Article 11. Fons propis (Epígraf 1)
1.1. Dotacions a capital
Este epígraf haurà de recollir les aportacions dels socis a capital, de caràcter obligatori o voluntari, en el cas que els Estatuts o
l’Assemblea General de la cooperativa hagen establit dotacions específiques d’eixa naturalesa per a la seua Secció de Crèdit. Les aportacions socials s’hauran de comptabilitzar per l’import total acordat, i
els imports no desemborsats s’hauran d’incloure en compte compensador, amb signe negatiu.
1.2. Reserva obligatòria
És la constituïda per les assignacions realitzades a esta reserva, de
conformitat amb el que establix la legislació cooperativa.
Artículo 11. Fondos propios (Epígrafe 1)
1.1. Dotaciones a capital
Este epígrafe recogerá las aportaciones de los socios a capital, de
carácter obligatorio o voluntario, en el supuesto de que los Estatutos o
la Asamblea General de la cooperativa hayan establecido dotaciones
específicas de esa naturaleza para su Sección de Crédito. Las aportaciones sociales se contabilizarán por el importe total acordado, debiéndose incluir en cuenta compensadora, con signo negativo, los importes
no desembolsados.
1.2. Reserva obligatoria
Es la constituida por las asignaciones realizadas a esta reserva, de
conformidad con lo establecido en la legislación cooperativa.
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1.3. Reserva voluntària
És la formada per acord de l’Assemblea General i en les condicions determinades per la legislació cooperativa. S’haurà de diferenciar entre la part d’esta reserva computable, a efectes del coeficient de
recursos propis, de la no computable.
1.3. Reserva voluntaria
Es la formada por acuerdo de la Asamblea General y en las condiciones determinadas por la legislación cooperativa. Deberá diferenciarse entre la parte de esta reserva computable, a efectos del coeficiente de recursos propios, de la no computable.
1.4. Reserva per regularització de balanç
És la reserva procedent d’actualitzacions de balanços, acordes amb
les normes comptables i emparades per la llei.
1.4. Reserva por regularización de balance
Es la reserva procedente de actualizaciones de balances, acordes
con las normas contables y amparadas por la ley.
1.5. Resultats negatius d’exercicis anteriors
Haurà de recollir les pèrdues acumulades d’exercicis anteriors, fins
a la seua compensació o imputació als socis.
1.5. Resultados negativos de ejercicios anteriores
Recogerá las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, hasta
su compensación o imputación a los socios.
1.6. Resultats de l’últim exercici pendent d’aplicar
Haurà de reflectir el saldo creditor o deutor del compte de pèrdues
i guanys de l’exercici anterior, fins que l’Assemblea General de la
cooperativa aprove la seua distribució.
1.6. Resultados del último ejercicio pendientes de aplicar
Reflejará el saldo acreedor o deudor de la cuenta de pérdidas y
ganancias del ejercicio anterior, hasta que la Asamblea General de la
cooperativa apruebe su distribución.
1.7. Resultats provisionals de l’exercici corrent
S’haurà d’utilitzar durant l’exercici per a reflectir la diferència
positiva o negativa entre els productes i les despeses o pèrdues meritades fins a la data de balanç.
1.7. Resultados provisionales del ejercicio corriente
Se utilizará durante el ejercicio para reflejar la diferencia positiva o negativa entre los productos y los gastos o pérdidas devengadas
hasta la fecha del balance.
Article 12. Fons de Formació i Promoció Cooperativa (Epígraf 2)
En este epígraf s’hauran de recollir els saldos derivats de les dotacions a este Fons, previstes en la legislació cooperativa, ja aplicats
als seus fins propis, en forma d’inversions o despeses recollides en
l’epígraf 5. Aplicació del Fons de Formació i Promoció Cooperativa,
de l’actiu, o pendents encara d’aplicació.
Artículo 12. Fondo de Formación y Promoción Cooperativa (Epígrafe
2)
En este epígrafe se recogerán los saldos derivados de las dotaciones a este Fondo, previstas en la legislación cooperativa, ya aplicados
a los fines propios del mismo, en forma de inversiones o gastos recogidos en el epígrafe 5. Aplicación del Fondo de Formación y Promoción
Cooperativa, del activo, o pendientes aún de aplicación.
Article 13. Intermediaris financers (Epígraf 3)
S’hauran de classificar, per tipus d’entitat, tots els saldos creditors
a favor dels diferents intermediaris financers, siguen quins siguen els
terminis, els tipus d’interés i les condicions, derivats d’operacions de
corresponsalia, de tresoreria o altres.
En la rúbrica 3.4. Efectes redescomptats o endossats, s’abonarà el
nominal dels efectes redescomptats o endossats per la Secció de Crèdit
en què esta suporte risc.
Artículo 13. Intermediarios financieros (Epígrafe 3)
Se clasificarán, por tipo de entidad, todos los saldos acreedores a
favor de los diferentes intermediarios financieros, cualesquiera que
sean los plazos, tipos de interés y condiciones, derivados de operaciones de corresponsalía, de tesorería u otras.
En la rúbrica 3.4. Efectos redescontados o endosados, se abonará
el nominal de los efectos redescontados o endosados por la Sección de
Crédito en los que ésta soporte riesgo.
Article 14. Creditors (Epígraf 4)
En este epígraf s’hauran de recollir els saldos de depòsits dineraris
en la Secció de Crèdit, els titulars dels quals siguen socis de la cooperativa, o pertanguen a la resta de seccions d’esta. Estos saldos es
classificaran en les distintes rúbriques segons el tipus de compte de
què es tracte. En la rúbrica 4.3. Altres comptes de creditors, s’hauran
d’incloure els comptes de depòsit d’altres entitats d’àmbit local. Els
saldos creditors en compte de crèdit es registraran en el compte 4.1.1.
Comptes corrents o en la rúbrica 4.2. Seccions.
Artículo 14. Acreedores (Epígrafe 4)
En este epígrafe se recogerán los saldos de depósitos dinerarios en
la Sección de Crédito, cuyos titulares sean socios de la cooperativa, o
pertenezcan al resto de secciones de la misma. Dichos saldos se clasificarán en las distintas rúbricas según el tipo de cuenta de que se trate.
En la rúbrica 4.3. Otras cuentas de acreedores, se incluirán las cuentas
de depósito de otras entidades de ámbito local. Los saldos acreedores
en cuenta de crédito se registrarán en la cuenta 4.1.1. Cuentas corrientes o en la rúbrica 4.2. Secciones.
Article 15. Efectes i la resta d’obligacions a pagar (Epígraf 5)
En este epígraf s’hauran de recollir els saldos creditors que no
tinguen aplicació en cap dels epígrafs 3 i 4 anteriors, siga quin siga
el document en què estiguen representats o la causa de l’obligació de
pagament. Conté les rúbriques següents:
5.1. Xecs i ordres de pagament
Esta rúbrica haurà de contindre els saldos creditors transitoris pels
documents indicats, ja deguts en els comptes personals que els han originat, i pendents d’abonament efectiu als intermediaris financers pagadors d’estos documents.
5.2. Desembossaments pendents per adquisició d’immobilitzat
Esta rúbrica haurà de recollir les obligacions de pagament que la
Secció de Crèdit tinga pendents per adquisicions d’immobilitzat.
5.3. Obligacions de pagament per retencions fiscals i socials
En esta rúbrica s’hauran de recollir les retencions efectuades per la
cooperativa, sobre rendiments de capital mobiliari (interessos satisfets
per depòsits i per aportacions a capital), o sobre rendiments de treball
Artículo 15. Efectos y demás obligaciones a pagar (Epígrafe 5)
En este epígrafe se recogerán los saldos acreedores que no tengan
aplicación en ninguno de los epígrafes 3 y 4 anteriores, cualquiera que
sea el documento en que estén representados o la causa de la obligación de pago. Contiene las siguientes rúbricas:
5.1. Cheques y órdenes de pago
Esta rúbrica contendrá los saldos acreedores transitorios por los
documentos indicados, ya adeudados en las cuentas personales que
los han originado, y pendientes de abono efectivo a los intermediarios
financieros pagadores de tales documentos.
5.2. Desembolsos pendientes por adquisición de inmovilizado
Esta rúbrica recogerá las obligaciones de pago que la Sección de
Crédito tenga pendientes por adquisiciones de inmovilizado.
5.3. Obligaciones de pago por retenciones fiscales y sociales
Se recogerán en esta rúbrica las retenciones efectuadas por la cooperativa, sobre rendimientos de capital mobiliario (intereses satisfechos por depósitos y por aportaciones a capital), o sobre rendimientos
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(IRPF i segurs socials, a càrrec del personal), fins al seu ingrés efectiu
en l’organisme corresponent.
5.4. Altres partides pendents de pagament
Esta rúbrica haurà de recollir els saldos exigibles per motius no
reflectits en les rúbriques anteriors.
de trabajo (IRPF y seguros sociales, a cargo del personal), hasta su
ingreso efectivo en el organismo correspondiente.
5.4. Otras partidas pendientes de pago
Esta rúbrica recogerá los saldos exigibles por motivos no reflejados en las rúbricas anteriores.
Article 16. Fons especials i periodificacions (Epígraf 6)
Haurà d’estar integrat per les rúbriques següents:
6.1. Fons per a insolvències
Haurà de comprendre les dotacions realitzades per la Secció de
Crèdit, en virtut de l’article 5, rúbrica 2.3., apartat 4, d’esta ordre, per
a la cobertura dels riscos d’insolvència derivats de les seues inversions
creditícies.
Així mateix, als crèdits superiors a 20.000 euros, no classificats en
la rúbrica 2.3. Actius dubtosos, que no es troben adequadament documentats, se’ls aplicarà una cobertura del 10%.
Amb independència dels fons previstos en els paràgrafs anteriors,
les Seccions de Crèdit hauran de proveir, a càrrec del compte de pèrdues i guanys, el fons d’insolvències, per un import igual a l’1% de les
inversions creditícies i passius contingents sense cobertura obligatòria.
Este percentatge serà només del 0,5% per als crèdits i préstecs hipotecaris mencionats en l’article 5, rúbrica 2.3., apartat 4 b) d’esta ordre,
així com per als crèdits concedits a la resta de seccions de la cooperativa per a finançament de circulant.
6.2. Altres fons especials
Haurà de recollir les dotacions a altres fons de destí específic, com
la provisió per depreciació d’inversions financeres o la provisió per
immobles adjudicats en recompensa de deutes.
6.3. Productes anticipats no meritats
S’haurà d’utilitzar per a periodificar els interessos liquidats per
descompte d’efectes o per préstecs amb interessos anticipats i la
diferència entre el valor de reemborsament i l’efectiu d’actius adquirits a descompte per la Secció de Crèdit.
6.4. Interessos passius meritats i no vençuts
S’haurà d’utilitzar per a periodificar els interessos, pagadors per
vençut, que es deriven dels diferents finançaments rebuts per la Secció
de Crèdit, en particular de les recollides en l’epígraf 4. Creditors del
passiu.
6.5. Despeses meritades i no vençudes
Haurà de recollir despeses de personal, generals o altres, ja meritades, que per raons de venciment o una altra causa no han sigut pagades.
Artículo 16. Fondos especiales y periodificaciones (Epígrafe 6)
Estará integrado por las siguientes rúbricas:
6.1. Fondo para insolvencias
Comprenderá las dotaciones realizadas por la Sección de Crédito,
en virtud del artículo 5, rúbrica 2.3., apartado 4, de esta orden, para la
cobertura de los riesgos de insolvencia derivados de sus inversiones
crediticias.
Asimismo, a los créditos superiores a 20.000 euros, no clasificados en la rúbrica 2.3. Activos dudosos, que no se encuentren adecuadamente documentados, se les aplicará una cobertura del 10%.
Con independencia de los fondos previstos en los párrafos anteriores, las Secciones de Crédito deberán provisionar, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, el fondo de insolvencias, por un importe
igual al 1% de las inversiones crediticias y pasivos contingentes sin
cobertura obligatoria. Este porcentaje será sólo del 0,5% para los créditos y préstamos hipotecarios mencionados en el artículo 5, rúbrica
2.3., apartado 4 b) de esta orden, así como para los créditos concedidos
al resto de secciones de la cooperativa para financiación de circulante.
6.2. Otros fondos especiales
Recogerá las dotaciones a otros fondos de destino específico, como
la provisión por depreciación de inversiones financieras o la provisión
por inmuebles adjudicados en pago de deudas.
6.3. Productos anticipados no devengados
Se utilizará para periodificar los intereses liquidados por descuento de efectos o por préstamos con intereses anticipados y la diferencia
entre el valor de reembolso y el efectivo de activos adquiridos a descuento por la Sección de Crédito.
6.4. Intereses pasivos devengados y no vencidos
Se utilizará para periodificar los intereses, pagaderos por vencido,
que se deriven de las diferentes financiaciones recibidas por la Sección
de Crédito, en particular de las recogidas en el epígrafe 4. Acreedores
del pasivo.
6.5. Gastos devengados y no vencidos
Recogerá gastos de personal, generales u otros, ya devengados,
que por razones de vencimiento u otra causa no han sido pagados.
Article 17. Comptes diversos (Epígraf 7)
7.1. Impost de Societats. Liquidacions a pagar.
Esta rúbrica haurà de reflectir els imports que s’han de pagar
corresponents a l’impost de societats.
7.2. Altres comptes diversos
En esta rúbrica s’hauran d’integrar els saldos passius que no tinguen cabuda en altres rúbriques del balanç. Si l’import total d’esta
rúbrica ascendix a més d’un 2% del passiu total (suma dels epígrafs 1
a 7), s’haurà d’especificar adequadament el seu contingut en un annex
al balanç.
Artículo 17. Cuentas diversas (Epígrafe 7)
7.1. Impuesto de Sociedades. Liquidaciones a pagar.
Esta rúbrica reflejará los importes a pagar correspondientes al
impuesto de sociedades.
7.2. Otras cuentas diversas
En esta rúbrica se integrarán los saldos pasivos que no tengan
cabida en otras rúbricas del balance. Si el importe total de esta rúbrica
ascendiera a más de un 2% del pasivo total (suma de los epígrafes 1 a
7), deberá especificarse adecuadamente su contenido en un anexo al
balance.
SECCIÓ 3a. ELS COMPTES D’ORDRE
SECCIÓN 3.ª LAS CUENTAS DE ORDEN
Article 18. Comptes d’ordre
Els comptes d’ordre hauran de recollir els saldos representatius de
drets, obligacions i altres situacions jurídiques que, en el futur, puguen
tindre repercussions patrimonials, així com altres saldos que es necessiten per a reflectir totes les operacions realitzades per la Secció de
Crèdit, encara que no comprometen el seu patrimoni. Estos comptes
hauran d’estar registrats en la comptabilitat de la Secció de Crèdit,
amb el suficient desglossament.
1. Passius contingents
Este epígraf haurà de comprendre els riscos assumits per la Secció
de Crèdit, derivats de qualsevol classe d’avals, caucions, garanties i
fiances prestades davant de tercers, mentre no es cancel·len o es facen
efectius. En particular, s’hi inclouran els saldos dels préstecs conce-
Artículo 18. Cuentas de orden
Las cuentas de orden recogerán los saldos representativos de
derechos, obligaciones y otras situaciones jurídicas que, en el futuro,
puedan tener repercusiones patrimoniales, así como otros saldos que
se precisen para reflejar todas las operaciones realizadas por la Sección de Crédito, aunque no comprometan su patrimonio. Estas cuentas
deberán estar registradas en la contabilidad de la Sección de Crédito,
con el suficiente desglose.
1. Pasivos contingentes
Este epígrafe comprenderá los riesgos asumidos por la Sección
de Crédito, derivados de toda clase de avales, cauciones, garantías y
fianzas prestadas ante terceros, mientras no se cancelen o se hagan
efectivos. En particular, se incluirán los saldos de los préstamos con-
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dits per entitats de crèdit a altres seccions de la cooperativa; el volum
d’operacions actives concedides per entitats de crèdit a tercers, les
necessitats de sanejament dels quals afecten els ingressos que percep
la Secció de Crèdit, en l’àmbit de convenis financers subscrits; així
com l’import de les pòlisses de consolidació subscrita per la cooperativa, en garantia d’operacions facilitades per entitats de crèdit a tercers.
cedidos por entidades de crédito a otras secciones de la cooperativa; el
volumen de operaciones activas concedidas por entidades de crédito a
terceros, cuyas necesidades de saneamiento afecten a los ingresos que
percibe la Sección de Crédito, en el ámbito de convenios financieros
suscritos; así como el importe de las pólizas de afianzamiento suscritas
por la cooperativa, en garantía de operaciones facilitadas por entidades
de crédito a terceros.
2. Disponible en comptes de crèdit
Este epígraf haurà d’incloure els saldos disponibles en la data de
balanç a favor de socis o d’altres seccions de la cooperativa, dins dels
límits dels contractes de crèdit respectius.
2. Disponible en cuentas de crédito
Este epígrafe incluirá los saldos disponibles en la fecha de balance
a favor de socios o de otras secciones de la cooperativa, dentro de los
límites de los respectivos contratos de crédito.
3. Crèdits en suspens regularitzats
Este epígraf haurà de recollir els crèdits considerats fallits, l’import
dels quals haja sigut donat de baixa de l’actiu, en virtut de l’article 5,
rúbrica 2.3., apartat 6. S’hauran de mantindre en este compte fins a la
definitiva extinció, per prescripció, condonació o altres causes, de tot
dret a favor de la cooperativa, o fins a la seua recuperació, i en este cas
l’import recuperat s’abonarà a resultats.
3. Créditos en suspenso regularizados
Este epígrafe recogerá los créditos considerados fallidos, cuyo
importe haya sido dado de baja del activo, en virtud del artículo 5,
rúbrica 2.3., apartado 6. Se mantendrán en esta cuenta hasta la definitiva extinción, por prescripción, condonación u otras causas, de todo
derecho a favor de la cooperativa, o hasta su recuperación, en cuyo
caso el importe recuperado se abonará a resultados.
4. Efectes rebuts en comissió de cobrament
En este epígraf s’hauran d’incloure els presos amb eixe propòsit
per la Secció de Crèdit a socis o a altres seccions de la cooperativa,
fins al seu abonament o devolució.
4. Efectos recibidos en comisión de cobro
Se incluirán en este epígrafe los tomados con ese propósito por la
Sección de Crédito a socios o a otras secciones de la cooperativa, hasta
su abono o devolución.
5. Depòsits
Este epígraf haurà de comprendre les dues rúbriques següents:
5.1. Depòsits de valors en altres entitats (propis i rebuts)
Haurà de recollir el valor nominal dels títols propietat de la Secció
de Crèdit, o rebuts en depòsit o en garantia d’operacions, que es troben
custodiats per una altra entitat.
5.2. Depòsits en la Secció de Crèdit
Haurà de recollir els valors nominals dels depòsits regulars que
reba la Secció de Crèdit en custòdia o en garantia d’operacions.
5. Depósitos
Este epígrafe comprende las dos rúbricas siguientes:
5.1. Depósitos de valores en otras entidades (propios y recibidos)
Recogerá el valor nominal de los títulos propiedad de la Sección
de Crédito, o recibidos en depósito o en garantía de operaciones, que
se encuentren custodiados por otra entidad.
5.2. Depósitos en la Sección de Crédito
Recogerá los valores nominales de los depósitos regulares que
reciba la Sección de Crédito en custodia o en garantía de operaciones.
6. Altres comptes d’ordre
En este epígraf s’hauran de recollir els comptes d’ordre que no han
tingut cabuda en cap dels epígrafs anteriors.
En particular, s’hi recollirà, amb la deguda separació en la comptabilitat interna de la Secció de Crèdit:
a) Els interessos meritats per actius dubtosos que, en aplicació del
que disposa el segon paràgraf de l’article 20, no hagen sigut imputats
al compte de pèrdues i guanys.
b) Els crèdits que, en el marc dels acords de col·laboració i suport
subscrits per les cooperatives, hagen sigut facilitats per entitats de
crèdit als seus socis, i suposen la percepció periòdica d’ingressos.
c) Els límits de risc en targetes de dèbit o crèdit, facilitades per
entitats de crèdit a socis de la cooperativa, que tinguen domiciliats els
seus pagaments en la Secció de Crèdit, en l’àmbit de convenis financers subscrits.
En el supòsit previst en la lletra b) anterior, la classificació en
este epígraf es realitzarà sempre que les necessitats de sanejament de
les dites operacions no afecten els ingressos que percep la Secció de
Crèdit per la seua mediació. En cas contrari, s’hauran de classificar en
la rúbrica 1.2., de l’epígraf 1. Passius contingents.
6. Otras cuentas de orden
Se recogerán en este epígrafe las cuentas de orden que no han tenido cabida en ninguno de los epígrafes anteriores.
En particular, se recogerá, con la debida separación en la contabilidad interna de la Sección de Crédito:
a) Los intereses devengados por activos dudosos que, en aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20, no hayan
sido imputados a la cuenta de pérdidas y ganancias.
b) Los créditos que, en el marco de los acuerdos de colaboración
y apoyo suscritos por las cooperativas, hayan sido facilitados por entidades de crédito a los socios de las mismas, y supongan la percepción
periódica de ingresos.
c) Los límites de riesgo en tarjetas de débito o crédito, facilitadas
por entidades de crédito a socios de la cooperativa, que tengan domiciliados sus pagos en la Sección de Crédito, en el ámbito de convenios
financieros suscritos.
En el supuesto contemplado en la letra b) anterior, la clasificación en este epígrafe se realizará siempre y cuando las necesidades de
saneamiento de dichas operaciones no afecten a los ingresos que percibe la Sección de Crédito por su mediación. En caso contrario, deberán
clasificarse en la rúbrica 1.2., del epígrafe 1. Pasivos contingentes.
CAPÍTOL III
El Compte de Pèrdues i Guanys
CAPÍTULO III
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Article 19. Consideracions generals
El saldo del compte de pèrdues i guanys haurà de coincidir necessàriament amb el de la rúbrica 1.7. Resultats provisionals de l’exercici
corrent del passiu del balanç.
La periodificació de productes i despeses financers s’haurà
d’efectuar sobre la base de les condicions individuals de cada operació, aplicant criteris uniformes en el temps.
Artículo 19. Consideraciones generales
El saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias coincidirá necesariamente con el de la rúbrica 1.7. Resultados provisionales del ejercicio
corriente del pasivo del balance.
La periodificación de productos y gastos financieros deberá efectuarse sobre la base de las condiciones individuales de cada operación,
aplicando criterios uniformes en el tiempo.
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Les rúbriques del balanç, representatives de la periodificació,
s’hauran de subdividir convenientment en la comptabilitat interna de
la Secció de Crèdit, de tal manera que puga establir-se la necessària
correlació amb els comptes d’actiu i passiu que les motiven.
Las rúbricas del balance, representativas de la periodificación, se
subdividirán convenientemente en la contabilidad interna de la Sección de Crédito, de tal manera que pueda establecerse la necesaria
correlación con las cuentas de activo y pasivo que las motiven.
Article 20. Interessos i rendiments assimilats (Epígraf 1)
S’hauran de reflectir els imports meritats per interessos del conjunt d’inversions financeres de la Secció de Crèdit. Eixos imports es
comptabilitzaran en brut en els productes sotmesos a retenció fiscal en
origen.
No es registraran com a productes, mentre no es cobren, els interessos de les operacions classificades en la rúbrica 2.3. Actius dubtosos de l’actiu.
En este epígraf s’hauran d’incloure les comissions vinculades a
operacions creditícies concedides.
Artículo 20. Intereses y rendimientos asimilados (Epígrafe 1)
Se reflejarán los importes devengados por intereses del conjunto
de inversiones financieras de la Sección de Crédito. Esos importes se
contabilizarán en bruto en los productos sometidos a retención fiscal
en origen.
No se registrarán como productos, en tanto no se cobren, los intereses de las operaciones clasificadas en la rúbrica 2.3. Activos dudosos
del activo.
En este epígrafe se incluirán las comisiones vinculadas a operaciones crediticias concedidas.
Article 21. Interessos i càrregues assimilades (Epígraf 2)
En la rúbrica 2.1. Interessos de creditors s’haurà de recollir
l’import dels interessos meritats pels depòsits i la resta de saldos creditors compresos en l’epígraf 4. Creditors del passiu.
Comprendrà qualsevol classe de remuneració en efectiu satisfeta, així com el cost per a la Secció de Crèdit de les remuneracions
en espècie, inclosos els segurs a favor dels depositants. Estos costos
financers es comptabilitzaran pel seu import brut, incloent els impostos retinguts que puguen gravar tals rendiments.
La rúbrica 2.2. Interessos i comissions d’intermediaris financers,
haurà de recollir l’import dels interessos meritats pels saldos creditors
compresos en l’epígraf 3. Intermediaris financers del passiu del balanç,
així com les comissions per servicis, els corretatges en operacions actives o passives, a càrrec de la Secció de Crèdit, i altres costos financers
que no tinguen cabuda en altres rúbriques. S’hi inclouran els interessos
meritats per l’adquisició d’immobilitzat amb pagament ajornat.
Artículo 21. Intereses y cargas asimiladas (Epígrafe 2)
En la rúbrica 2.1. Intereses de acreedores se recogerá el importe de
los intereses devengados por los depósitos y demás saldos acreedores
comprendidos en el epígrafe 4. Acreedores del pasivo.
Comprenderá toda clase de remuneración en efectivo satisfecha,
así como el coste para la Sección de Crédito de las remuneraciones en
especie, incluidos los seguros a favor de los depositantes. Estos costes financieros se contabilizarán por su importe bruto, incluyendo los
impuestos retenidos que puedan gravar dichos rendimientos.
La rúbrica 2.2. Intereses y comisiones de intermediarios financieros, recogerá el importe de los intereses devengados por los saldos
acreedores comprendidos en el epígrafe 3. Intermediarios financieros del pasivo del balance, así como las comisiones por servicios, los
corretajes en operaciones activas o pasivas, a cargo de la Sección de
Crédito, y otros costes financieros que no tengan cabida en otras rúbricas. Se incluirán los intereses devengados por la adquisición de inmovilizado con pago aplazado.
Article 22. Comissions percebudes (Epígraf 3)
A la rúbrica 3.1. Comissions per avals i garanties, es portaran les
que corresponguen als riscos de firma contrets per la Secció de Crèdit.
Artículo 22. Comisiones percibidas (Epígrafe 3)
A la rúbrica 3.1. Comisiones por avales y garantías, se llevarán las
que correspondan a los riesgos de firma contraídos por la Sección de
Crédito.
En la rúbrica 3.2. Comisiones por otros servicios, se incluirán las
comisiones percibidas por prestaciones de servicios tales como las
transferencias ordenadas por los titulares de cuentas en la Sección de
Crédito, la gestión de cambio de moneda extranjera, la custodia de
valores o la cobranza de efectos recibidos en comisión de cobro. Las
comisiones de los efectos descontados se incluirán, junto con los intereses, en el epígrafe 1.Tesorería e intermediarios financieros. Asimismo, se incluirán en este epígrafe las comisiones derivadas de acuerdos
o convenios con entidades de crédito, consistentes en la captación para
éstas de operaciones activas y pasivas por parte de la Sección de Crédito.
En la rúbrica 3.2. Comissions per altres servicis, s’hauran
d’incloure les comissions percebudes per prestacions de servicis com
ara les transferències ordenades pels titulars de comptes en la Secció de Crèdit, la gestió de canvi de moneda estrangera, la custòdia de
valors o la cobrança d’efectes rebuts en comissió de cobrament. Les
comissions dels efectes descomptats s’hauran d’incloure, junt amb
els interessos, en l’epígraf 1.Tresoreria i intermediaris financers. Així
mateix, s’hauran d’incloure en este epígraf les comissions derivades
d’acords o convenis amb entitats de crèdit, consistents en la captació
per a estes d’operacions actives i passives per part de la Secció de
Crèdit.
Article 23. Altres productes i càrregues d’explotació (Epígraf 4)
Dins d’este epígraf s’hauran d’incloure els ingressos per lloguers
d’immobles. En el cas d’immobles llogats a altres seccions, s’haurà
d’aplicar el preu que raonablement pertoque en funció del valor de dits
béns, incloent-hi les despeses de manteniment i amortització.
Artículo 23. Otros productos y cargas de explotación (Epígrafe 4)
Dentro de este epígrafe se incluirán los ingresos por alquileres de
inmuebles. En el caso de inmuebles alquilados a otras secciones, se
aplicará el precio que razonablemente proceda en función del valor
de dichos bienes, incluyendo sus gastos de mantenimiento y amortización.
Article 24. Despeses de personal (Epígraf 5)
Este epígraf haurà de recollir els imports de totes les retribucions
meritades directament o indirectament pel personal en nòmina, fix o
eventual.
Artículo 24. Gastos de personal (Epígrafe 5)
Este epígrafe recogerá los importes de todas las retribuciones
devengadas directa o indirectamente por el personal en nómina, fijo o
eventual.
Article 25. Despeses generals (Epígraf 6)
En este epígraf s’hauran de classificar les diverses despeses en
cada una de les seues rúbriques, considerant les especialitats següents:
a) En la rúbrica 6.1 Lloguers, s’hauran d’incloure els lloguers a
favor de tercers o d’altres seccions de la cooperativa, que s’hauran
d’establir per un import raonable que tinga en compte el valor dels
béns arrendats i les seues despeses de manteniment i amortització.
Artículo 25. Gastos generales (Epígrafe 6)
En este epígrafe se clasificarán los diversos gastos en cada una de
sus rúbricas, considerando las siguientes especialidades:
a) En la rúbrica 6.1 Alquileres, se incluirán los alquileres a favor
de terceros o de otras secciones de la cooperativa, que deberán establecerse por un importe razonable que tenga en cuenta el valor de los
bienes arrendados y sus gastos de mantenimiento y amortización.
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b) En la rúbrica 6.10 Publicitat i propaganda, no s’inclouran les
despeses de publicitat que es relacionen amb el manteniment o increment del volum de depòsits, que s’hauran de classificar en l’epígraf 2.
Inversions Creditícies del compte de pèrdues i guanys.
Article 26. Amortitzacions (Epígraf 7)
Les amortitzacions se suposen uniformement meritades al llarg de
l’exercici. La periodificació trimestral per este concepte disminuirà
directament el valor en balanç dels actius corresponents.
Article 27. Sanejament d’actius (Epígraf 8)
En este epígraf s’hauran de recollir els càrrecs i abonaments al
compte de pèrdues i guanys següents:
8.1. Amortització d’insolvències
En esta rúbrica s’hauran de comptabilitzar les inversions creditícies que es donen de baixa en l’actiu del balanç, en produir-se o estimar-se la seua insolvència definitiva, quan no estiguen cobertes pel
fons per a insolvències. En cas de cobertura parcial per estos fons,
s’inclourà en esta rúbrica l’import no cobert.
8.2. Dotació al fons per a insolvències
En esta rúbrica s’hauran de recollir els càrrecs al compte de pèrdues i guanys, amb abonament al fons per a insolvències del passiu,
per les quantitats destinades a la cobertura de riscos crediticis, dotades en virtut dels criteris establits en l’article 5 d’esta orde, rúbrica
2.3., apartat 4, i article 16, rúbrica 6.1., segon i tercer paràgrafs, d’esta
ordre.
8.3. Fons per a insolvències disponible
Esta rúbrica haurà d’incloure els imports lliurats d’eixe fons, per
haver-se recuperat o reclassificat, com a actius ordinaris, els actius
dubtosos que anteriorment s’hagueren proveït.
Article 28. Altres guanys (Epígraf 9)
En este epígraf del compte de pèrdues i guanys s’haurà de recollir
la resta de productes de la Secció de Crèdit que, pel seu caràcter eventual o no financer, no tinguen cabuda en altres epígrafs.
9.1. Beneficis en operacions amb títols valors
Es registraran els que es produïsquen per alienació, amortització
o liquidació de títols, valorat el cost d’estos últims segons el criteri
recollit en l’article 29, rúbrica 10.1. Pèrdues en operacions amb títols
valors, d’esta ordre. Així mateix, haurà de recollir el lliurament de
provisions constituïdes en concepte de sanejaments per depreciació
d’inversions financeres.
9.2. Beneficis nets per alienació d’immobilitzat
Haurà de recollir les plusvàlues derivades de la venda
d’immobilitzat per preu superior al seu valor comptable.
9.3. Crèdits en suspens recuperats
Haurà de reflectir els saldos recuperats de crèdits que anteriorment
s’hagueren donat de baixa en l’actiu del balanç, a càrrec de provisions
o a resultats, per haver-se considerat fallits.
9.4. Altres productes
Haurà d’incloure, amb la deguda separació en la comptabilitat
interna, entre altres, els productes cobrats d’operacions classificades
en actius dubtosos imputables a exercicis anteriors.
Article 29. Altres pèrdues (Epígraf 10)
Este epígraf haurà d’incorporar els costos i les despeses no financers que no tinguen cabuda en altres epígrafs del compte de pèrdues i
guanys. Conté les rúbriques següents:
10.1. Pèrdues en operacions amb títols valors
Haurà de recollir les diferències negatives entre el valor de cost
dels títols i el preu obtingut per estos en el moment de la seua venda,
amortització o liquidació. Així mateix, haurà de recollir els sanejaments per depreciació d’inversions financeres.
10.2. Pèrdues netes per alienació d’immobilitzat
Haurà de registrar la diferència negativa entre el valor comptable
de l’immobilitzat i el preu obtingut en la seua alienació.
10.3. Altres fallides
Esta rúbrica haurà de recollir qualsevol altra fallida que no tinga
cabuda en les rúbriques anteriors.
Article 30. Impost de societats (Epígraf 11)
L’Impost de societats s’haurà d’imputar al compte de pèrdues
i guanys, almenys, trimestralment. La seua comptabilització s’haurà
d’ajustar als criteris del Pla General de Comptabilitat.
35183
b) En la rúbrica 6.10 Publicidad y propaganda, no se incluirán los
gastos de publicidad que se relacionen con el mantenimiento o incremento del volumen de depósitos, que se clasificarán en el epígrafe 2.
Inversiones Crediticias de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Artículo 26. Amortizaciones (Epígrafe 7)
Las amortizaciones se suponen uniformemente devengadas a lo
largo del ejercicio. La periodificación trimestral por este concepto disminuirá directamente el valor en balance de los activos correspondientes.
Artículo 27. Saneamiento de activos (Epígrafe 8)
Se recogerán en este epígrafe los cargos y abonos a la cuenta de
pérdidas y ganancias siguientes:
8.1. Amortización de insolvencias
En esta rúbrica se contabilizarán las inversiones crediticias que se
den de baja en el activo del balance, al producirse o estimarse su insolvencia definitiva, cuando no estén cubiertas por el fondo para insolvencias. En caso de cobertura parcial por dicho fondo, se incluirá en
esta rúbrica el importe no cubierto.
8.2. Dotación al fondo para insolvencias
Se recogerán en esta rúbrica los cargos a la cuenta de pérdidas y
ganancias, con abono al fondo para insolvencias del pasivo, por las
cantidades destinadas a la cobertura de riesgos crediticios, dotadas en
virtud de los criterios establecidos en el artículo 5 de esta orden, rúbrica 2.3., apartado 4, y artículo 16, rúbrica 6.1., segundo y tercer párrafos, de esta orden.
8.3. Fondo para insolvencias disponible
Esta rúbrica incluirá los importes liberados de ese fondo, por
haberse recuperado o reclasificado, como activos ordinarios, los activos dudosos que anteriormente se hubieran provisionado.
Artículo 28. Otras ganancias (Epígrafe 9)
En este epígrafe de la cuenta de pérdidas y ganancias se recogerá el resto de productos de la Sección de Crédito que, por su carácter
eventual o no financiero, no tengan cabida en otros epígrafes.
9.1. Beneficios en operaciones con títulos valores
Se registrarán los que se produzcan por enajenación, amortización
o liquidación de títulos, valorado el coste de estos últimos según el criterio recogido en el artículo 29, rúbrica 10.1. Pérdidas en operaciones
con títulos valores, de esta orden. Asimismo, recogerá la liberación de
provisiones constituidas en concepto de saneamientos por depreciación de inversiones financieras.
9.2. Beneficios netos por enajenación de inmovilizado
Recogerá las plusvalías derivadas de la venta de inmovilizado por
precio superior a su valor contable.
9.3. Créditos en suspenso recuperados
Reflejará los saldos recuperados de créditos a los que anteriormente se hubiera dado de baja en el activo del balance, con cargo a provisiones o a resultados, por haberse considerado fallidos.
9.4. Otros productos
Incluirá, con la debida separación en la contabilidad interna, entre
otros, los productos cobrados de operaciones clasificadas en activos
dudosos imputables a ejercicios anteriores.
Artículo 29. Otras pérdidas (Epígrafe 10)
Este epígrafe incorporará los costes y gastos no financieros que no
tengan cabida en otros epígrafes de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Contiene las siguientes rúbricas:
10.1. Pérdidas en operaciones con títulos valores
Recogerá las diferencias negativas entre el valor de coste de los
títulos y el precio obtenido por los mismos en el momento de su venta,
amortización o liquidación. Asimismo, recogerá los saneamientos por
depreciación de inversiones financieras.
10.2. Pérdidas netas por enajenación de inmovilizado
Registrará la diferencia negativa entre el valor contable del inmovilizado y el precio obtenido en su enajenación.
10.3. Otros quebrantos
Comprenderá esta rúbrica cualquier otro quebranto que no tenga
cabida en las rúbricas anteriores.
Artículo 30. Impuesto de sociedades (Epígrafe 11)
El Impuesto de sociedades se imputará a la cuenta de pérdidas y
ganancias, al menos, trimestralmente. Su contabilización se ajustará a
los criterios del Plan General de Contabilidad.
Num. 5597 / 12.09.2007
35184
Article 31. Dotació al Fons de Formació i Promoció Cooperativa
(Epígraf 12)
En este epígraf s’hauran d’incloure les dotacions a este Fons,
corresponents als imports que obligatòriament s’han de constituir per
a este fi segons els estatuts de la cooperativa.
Artículo 31. Dotación al Fondo de Formación y Promoción Cooperativa (Epígrafe 12)
Se incluirán en este epígrafe las dotaciones a este Fondo, correspondientes a los importes que obligatoriamente deben constituirse para
este fin según los estatutos de la cooperativa.
CAPÍTOL IV
Altres obligacions informatives i extracomptables
CAPÍTULO IV
Otras obligaciones informativas y extracontables
Article 32. Tramesa d’informació comptable amb caràcter periòdic
Les Cooperatives amb Secció de Crèdit hauran de trametre trimestralment a l’Institut Valencià de Finances, coincidint amb la data de
tramesa dels seus estats reservats:
a) Informació sobre el crèdit concedit a altres seccions de la cooperativa per al finançament de l’immobilitzat, segons l’annex 3, especificant en la columna d’observacions la condició, si és el cas, de crèdit
pont fins a la recepció de les subvencions.
b) Informació sobre el crèdit concedit a altres seccions de la cooperativa per al finançament del circulant, segons l’annex 4.
c) Relació de tots els riscos amb socis l’import global dels quals
supere els 20.000 euros, entenent que s’hi hauran d’agregar tots aquells que conformen una única unitat de risc, segons l’annex 5. En el cas
de riscos classificats com a actius dubtosos, es relacionaran els superiors a 5.000 euros.
d) Detall dels actius dubtosos i de la cobertura dels fons
d’insolvència, segons l’annex 6.
e) Certificació amb detall dels saldos dels comptes que, inclosos
en l’epígraf 1.Tresoreria i intermediaris financers de l’actiu o en el
3.Intermediaris financers del passiu del balanç reservat, mantinguen
amb altres Seccions de Crèdit. Estos hauran de figurar classificats dins
de l’epígraf corresponent a cooperatives de crèdit.
Artículo 32. Remisión de información contable con carácter periódico
Las Cooperativas con Sección de Crédito remitirán trimestralmente al Instituto Valenciano de Finanzas, coincidiendo con la fecha de
remisión de sus estados reservados:
a) Información sobre el crédito concedido a otras secciones de
la cooperativa para la financiación del inmovilizado, según anexo
3, especificando en la columna de observaciones la condición, en su
caso, de crédito puente hasta la recepción de las subvenciones.
b) Información sobre el crédito concedido a otras secciones de la
cooperativa para la financiación del circulante, según anexo 4.
c) Relación de todos los riesgos con socios cuyo importe global
supere los 20.000 euros, entendiendo que se deberán agregar todos
aquellos que conformen una única unidad de riesgo, según anexo 5.
En el caso de riesgos clasificados como activos dudosos, se relacionarán los superiores a 5.000 euros.
d) Detalle de los activos dudosos y de la cobertura de los fondos
de insolvencia, según anexo 6.
e) Certificación con detalle de los saldos de las cuentas que, incluidos en el epígrafe 1.Tesorería e intermediarios financieros del activo
o en el 3.Intermediarios financieros del pasivo del balance reservado,
mantengan con otras Secciones de Crédito. Éstos deberán figurar clasificados dentro del epígrafe correspondiente a cooperativas de crédito.
Article 33. Altres registres extracomptables obligatoris
1. Les Seccions de Crèdit hauran de portar un llibre registre en què
figuraran, numerats correlativament segons la data de concessió, els
avals prestats per la Secció de Crèdit i en el qual hauran de constar els
punts següents: entitat davant de la qual es presta l’aval, entitat o soci
avalat, import avalat i termini de l’aval. La pòlissa de consolidació
haurà de fer constar el número que li haja correspost en el llibre registre mencionat, així com la data en què s’haja produït l’assentament.
Artículo 33. Otros registros extracontables obligatorios
1. Las Secciones de Crédito llevarán un libro registro en el que
figurarán, numerados correlativamente según la fecha de concesión,
los avales prestados por la Sección de Crédito y en el que constarán
los siguientes extremos: entidad ante la que se presta el aval, entidad o
socio avalado, importe avalado y plazo del aval. La póliza de afianzamiento deberá hacer constar el número que le haya correspondido en
el mencionado libro registro, así como la fecha en que se haya producido el asiento.
2. Las Secciones de Crédito deberán llevar, adicionalmente, un
registro de todas las operaciones de crédito concedidas por otras entidades a socios de la cooperativa, en el marco de acuerdos de colaboración o apoyo suscritos por la cooperativa con entidades de crédito,
siempre que supongan la percepción periódica de ingresos para la cooperativa.
2. Les Seccions de Crèdit hauran de portar, addicionalment, un
registre de totes les operacions de crèdit concedides per altres entitats
a socis de la cooperativa, en el marc d’acords de col·laboració o suport
subscrits per la cooperativa amb entitats de crèdit, sempre que suposen
la percepció periòdica d’ingressos per a la cooperativa.
DISPOSICIÓ DEROGATÒRIA ÚNICA
DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA
Queda derogada l’Ordre de 27 de juny de 1994, de la conselleria d’Economia i Hisenda, sobre normes comptables i obligacions
informatives de les Cooperatives amb Secció de Crèdit de la Comunitat Valenciana i, en general, queden derogades totes les normes, del
mateix rang o d’un rang inferior, en allò que contradiga o s’opose al
que disposa la present ordre.
Queda derogada la Orden de 27 de junio de 1994, de la conselleria de Economía y Hacienda, sobre normas contables y obligaciones
informativas de las Cooperativas con Sección de Crédito de la Comunidad Valenciana y, en general, quedan derogadas todas las normas,
de igual o inferior rango, en lo que contradigan o se opongan a lo dispuesto en la presente orden.
DISPOSICIÓ FINAL
DISPOSICIÓN FINAL
1. Es faculta l’Institut Valencià de Finances per a adoptar les mesures necessàries per al correcte compliment de les normes contingudes
en esta ordre, així com per a la seua interpretació i resolució de les
consultes i dubtes que estes mateixes puguen originar.
2. La present ordre entrarà en vigor l’endemà de la data de la
publicació en el Diari Oficial de la Comunitat Valenciana. Els primers
estats reservats que es confeccionen d’acord amb els annexos de la
1. Se faculta al Instituto Valenciano de Finanzas para adoptar las
medidas necesarias tendentes al correcto cumplimiento de las normas
contenidas en esta orden, así como para su interpretación y resolución
de las consultas y dudas que las mismas puedan originar.
2. La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de la fecha
de su publicación en el Diari Oficial de la Comunitat Valenciana. Los
primeros estados reservados que se confeccionen con arreglo a los
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35185
present ordre, seran els corresponents al segon trimestre natural que
finalitze després de la seua entrada en vigor.
València, 31 d’agost de 2007
Anexos de la presente orden, serán los correspondientes al segundo
trimestre natural que finalice tras su entrada en vigor.
Valencia, 31 de agosto de 2007
El conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació
i vicepresident segon del Consell,
GERARDO CAMPS DEVESA
El conseller de Economía, Hacienda y Empleo
y vicepresidente segundo del Consell
GERARDO CAMPS DEVESA
Num. 5597 / 12.09.2007
35186
ANNEX 1
BALANÇ RESERVAT
Cooperativa..............................................................
corresponent al dia....... de .................. de ........
Trimestre..........................
BALANÇ RESERVAT
ACTIU
1. Tresoreria i intermediaris financers.
1.1. Caixa
1.2. Cooperatives de crèdit
1.2.1. Cooperatives de crèdit. Comptes a la vista
1.2.2. Cooperatives de crèdit. Comptes a termini
1.3. Bancs
1.3.1. Bancs. Comptes a la vista
1.3.2. Bancs. Comptes a termini
1.4. Caixes d’estalvis
1.4.1. Caixes d’estalvis. Comptes a la vista
1.4.2. Caixes d’estalvis. Comptes a termini
1.5. Xecs a càrrec d’intermediaris financers
1.6. Altres actius monetaris
2. Inversions creditícies
2.1. Crèdit a socis
2.1.1. Socis. Crèdit comercial
2.1.2. Socis. Préstecs i crèdits de regulació especial
2.1.3. Socis. Altres préstecs i crèdits amb garantia real
2.1.4. Socis. Altres préstecs i crèdits a termini
2.1.5. Socis. Crèdits a la vista i diversos
2.2. Crèdit a altres seccions de la Cooperativa
2.2.1. Seccions. Crèdit comercial
2.2.2. Seccions. Altres préstecs i crèdits a termini
2.2.3. Seccions. Crèdits a la vista i diversos
2.3. Actius dubtosos
2.3.1. Socis
2.3.2. Seccions
3. Cartera de títols
3.1. Fons públics
3.2. Aportacions a capital social d’altres cooperatives
3.3. Altres títols
1/10
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4. Immobilitzat
4.1. Mobiliari i instal·lacions
4.2. Immobles
4.2.1. Edificis
4.2.2. Obres en curs
4.2.3. Solars i terrenys sense edificar
4.3. Immobilitzat immaterial
5. Aplicació del Fons de formació i promoció cooperativa
5.1. FFPC. Immobles
5.2. FFPC. Altres immobilitzats
5.3. FFPC. Despeses de l’exercici corrent
6. Periodificacions
6.1. Interessos actius meritats i no vençuts
6.2. Despeses pagades i no meritades
6.3. Altres periodificacions actives
7. Comptes diversos
7.1. Impost de societats
7.1.1. Retencions a compte
7.1.2. Liquidacions a tornar
7.2. Altres comptes diversos
SUMA TOTAL
PASSIU
1. Fons propis
1.1. Dotacions a capital
1.1.1. Aportacions socials
1.1.2. Menys: Aportacions pendents de desemborsar
1.2. Reserva obligatòria
1.3. Reserva voluntària
1.3.1. Computable
1.3.2. No computable
1.4. Reserva per regularització de balanç
1.5. Resultats negatius d’exercicis anteriors
1.6. Resultats de l’últim exercici pendent d’aplicar
1.7. Resultats provisionals de l’exercici corrent
2. Fons de formació i promoció cooperativa
3. Intermediaris financers
3.1. Cooperatives de crèdit
3.2. Bancs
3.3. Caixes d’estalvis
3.4. Efectes redescomptats o endossats
2/10
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4. Creditors
4.1. Socis
4.1.1. Comptes corrents
4.1.2. Comptes d’estalvi
4.1.3. Depòsits a termini
4.2. Seccions
4.3. Altres comptes de creditors
5. Efectes i la resta d’obligacions a pagar
5.1. Xecs i ordres de pagament
5.2. Desemborsaments pendents per adquisició d’immobilitzat
5.3. Obligacions de pagament per retencions fiscals i socials
5.3.1. IRPF empleats
5.3.2. Seguretat Social empleats
5.3.3. Retencions del capital mobiliari
5.4. Altres partides pendents de pagament
6. Fons especials i periodificacions
6.1. Fons per a insolvències
6.2. Altres fons especials
6.3. Productes anticipats no meritats
6.4. Interessos passius meritats i no vençuts
6.5. Despeses meritades i no vençudes
7. Comptes diversos
7.1. Impost de societats. Liquidacions a pagar
7.2. Altres comptes diversos
SUMA TOTAL
COMPTES D’ORDRE
1. Passius contingents
1.1. Préstecs d’entitats de crèdit a altres seccions de la cooperativa
1.2. Operacions d’entitats de crèdit amb assumpció de riscos
1.3. Altres avals i garanties
2. Disponible en comptes de crèdit
2.1. Socis
2.2. Seccions
3. Crèdits en suspens regularitzats
4. Efectes rebuts en comissió de cobrament
5. Depòsits
5.1. Depòsits de valors en altres entitats (propis i rebuts)
5.2. Depòsits en la Secció de Crèdit
6. Altres comptes d’ordre
SUMA TOTAL
3/10
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ANNEX 2
COMPTE DE PÈRDUES I GUANYS
RESERVAT
Cooperativa...............................................................
corresponent al dia....... de .................. de ........
Trimestre...........................
COMPTE DE PÈRDUES I GUANYS RESERVATS
1. Interessos i rendiments assimilats
1.1. Productes d’inversions creditícies (interessos i comissions)
1.1.1. Productes de crèdit a socis
1.1.2. Productes de crèdit a altres seccions de la cooperativa
1.2. Productes de tresoreria i intermediaris financers
1.2.1. Productes de Cooperatives de crèdit
1.2.2. Productes de Bancs
1.2.3. Productes de Caixes d’estalvis
1.2.4. Productes d’altres actius monetaris
1.3. Productes de la cartera de títols
1.3.1. Productes de fons públics
1.3.2. Productes d’aportacions a capital social d’altres cooperatives
1.3.3. Productes d’altres títols
2. Interessos i càrregues assimilades
2.1. Interessos de creditors
2.1.1. Interessos de comptes corrents de socis
2.1.2. Interessos de comptes d’estalvi de socis
2.1.3. Interessos de depòsits a termini de socis
2.1.4. Interessos de comptes d’altres seccions
4/10
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2.1.5. Interessos d’altres comptes de creditors
2.2. Interessos i comissions d’intermediaris financers
2.2.1. Interessos i comissions de Cooperatives de crèdit
2.2.2. Interessos i comissions de Bancs
2.2.3. Interessos i comissions de Caixes d’estalvis
2.2.4. Interessos i comissions diverses
A) Marge d’intermediació
3. Comissions percebudes
3.1. Comissions d’avals i garanties
3.2. Comissions per altres servicis
B) Marge ordinari
4. Altres productes i càrregues d’explotació
4.1. Ingressos per lloguers d’immobles
4.2. Ingressos per prestació de servicis no financers
4.3. Despeses per servicis no financers
5. Despeses de personal
5.1. Sous i gratificacions del personal
5.2. Quotes de la Seguretat Social
5.3. Altres despeses de personal
6. Despeses generals
6.1. Lloguers
6.2. Conservació i reparació d’immobilitzat
6.3. Enllumenat, aigua i calefacció
6.4. Impresos i material d’oficina
6.5. Comunicacions
6.6. Servicis exteriors
6.7. Judicials i semblants
6.8. Tributs
6.9. Representació i desplaçaments
6.10. Publicitat i propaganda
6.11. Informàtica
6.12. Primes d’assegurances
6.13. Altres despeses menors
5/10
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7. Amortitzacions
7.1. Amortització de mobiliari i instal·lacions
7.2. Amortització d’immobles
7.3. Amortització de l’immobilitzat immaterial
C) Marge d’explotació
8. Sanejament d’actius
8.1. Amortització d’insolvències
8.2. Dotació al fons per a insolvències
8.3. Fons per a insolvències disponible
9. Altres guanys
9.1. Beneficis en operacions amb títols valors
9.2. Beneficis nets per alienació d’immobilitzat
9.3. Crèdits en suspens recuperats
9.4. Altres productes
10. Altres pèrdues
10.1. Pèrdues en operacions amb títols valors
10.2. Pèrdues netes per alienació d’immobilitzat
10.3. Altres fallides
D) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS
11. Impost de societats
12. Dotació al Fons de formació i promoció cooperativa
E) RESULTAT DE L’EXERCICI
6/10
Xifres en euros arredonits
TOTAL
Secció Deutora Saldo Deutor
Data dels estats financers que hi adjunta:
Cooperativa:
Data
Inici
,
d
Tipus
d’interés
Element de
l’immobilitzat
finançat
1/5
de
El director de la Secció de Crèdit
Termini de
l’Operació
Vistiplau El president
Import
inicial
CRÈDIT A ALTRES SECCIONS
Finançament de l’immobilitzat
ANNEX 3
Observacions
Num. 5597 / 12.09.2007
35192
Saldo
Deutor o Creditor
Xifres en euros arredonits
TOTAL POSICIONS DEUTORES
TOTAL POSICIONS
CREDITORES
TOTAL
Secció
Data dels estats financers que hi adjunta:
Cooperativa:
Data
Inici
Vistiplau El president
Límit de crèdit
,
2/5
d
Detall de la campanya
o activitat finançada
de
El director de la Secció de Crèdit
Termini de Tipus
l’Operació
d’interés
CRÈDIT A ALTRES SECCIONS
Finançament del circulant
ANNEX 4
Num. 5597 / 12.09.2007
35193
NIF o CIF
Xifres en euros arredonits
TOTALS
Nom o raó social
Personal
2
Hipotecari
1
Saldo de préstecs
Data dels estats financers que hi adjunta:
Cooperativa:
3
Disposat
4
5
Disposat
6
,
3/5
7
d
8
Descoberts
Vista
9
Excedits
10
11
Actius
Passius
Dubtosos contingents
de
El director de la Secció de Crèdit
Disponible Impagats
Crèdit
comercial
Vistiplau El president
Disponible
Comptes de
crèdit
CRÈDIT A SOCIS
ANNEX 5
Firma
13=4+6+1
1
Disposat
12=1+2+3
+5+7+8+9
+10
Total
14
Indirectes
15
vències
Fons insol-
Num. 5597 / 12.09.2007
35194
Num. 5597 / 12.09.2007
35195
ANNEX 6
Cooperativa:
Data dels estats financers que hi adjunta:
ACTIUS DUBTOSOS. FONS D’INSOLVÈNCIA
Import
Cobertura
base de la mínima
cobertura
1. RISCOS AMB COBERTURA OBLIGATÒRIA
1.1. Classificats com a actius dubtosos en funció de la seua morositat
1.1.1. Amb caràcter general:
- Fins a 6 mesos
- Més de 6 mesos vençuts sense excedir-ne 12
- Més de 12 mesos vençuts sense excedir-ne 18
- Més de 18 mesos vençuts sense excedir-ne 24
- Més de 24 mesos
1.1.2. Amb garantia hipotecària (article 5, apartat 2.3, paràgraf 4 b):
- Fins a 3 anys
- Més de 3 anys vençuts sense excedir-ne 4
- Més de 4 anys vençuts sense excedir-ne 5
- Més de 5 anys vençuts sense excedir-ne 6
- Més de 6 anys
1.2. Classificats com a actius dubtosos per raons diferents de la morositat
- Cobertura inferior al 25%
- Cobertura igual al 25%
- Cobertura superior al 25%
1.3. Passius contingents dubtosos
1.4. Riscos no documentats adequadament
2. INVERSIONS CREDITÍCIES I PASSIUS CONTINGENTS
2.1. Amb cobertura de l’1%
2.2. Amb cobertura del 0,5%
3. TOTAL COBERTURA NECESSÀRIA
4. FONS D’INSOLVÈNCIES EFECTIVAMENT CONSTITUÏTS
,
Vistiplau El president
Xifres en euros arredonits
10/10
d
de
El director de la Secció de Crèdit
Num. 5597 / 12.09.2007
35196
ANEXO I
BALANCE RESERVADO
Cooperativa..............................................................
correspondiente al día....... de .................. de ........
Trimestre..........................
BALANCE RESERVADO
ACTIVO
1. Tesorería e intermediarios financieros.
1.1. Caja
1.2. Cooperativas de crédito
1.2.1. Cooperativas de crédito. Cuentas a la vista
1.2.2. Cooperativas de crédito. Cuentas a plazo
1.3. Bancos
1.3.1. Bancos. Cuentas a la vista
1.3.2. Bancos. Cuentas a plazo
1.4. Cajas de ahorros
1.4.1. Cajas de ahorros. Cuentas a la vista
1.4.2. Cajas de ahorros. Cuentas a plazo
1.5. Cheques a cargo de intermediarios financieros
1.6. Otros activos monetarios
2. Inversiones crediticias
2.1. Crédito a socios
2.1.1. Socios. Crédito comercial
2.1.2. Socios. Préstamos y créditos de regulación especial
2.1.3. Socios. Otros préstamos y créditos con garantía real
2.1.4. Socios. Otros préstamos y créditos a plazo
2.1.5. Socios. Créditos a la vista y varios
2.2. Crédito a otras secciones de la Cooperativa
2.2.1. Secciones. Crédito comercial
2.2.2. Secciones. Otros préstamos y créditos a plazo
2.2.3. Secciones. Créditos a la vista y varios
2.3. Activos dudosos
2.3.1. Socios
2.3.2. Secciones
3. Cartera de títulos
3.1. Fondos públicos
3.2. Aportaciones a capital social de otras cooperativas
3.3. Otros títulos
Num. 5597 / 12.09.2007
4. Inmovilizado
4.1. Mobiliario e instalaciones
4.2. Inmuebles
4.2.1. Edificios
4.2.2. Obras en curso
4.2.3. Solares y terrenos sin edificar
4.3. Inmovilizado inmaterial
5. Aplicación del Fondo de formación y promoción cooperativa
5.1. FFPC. Inmuebles
5.2. FFPC. Otros inmovilizados
5.3. FFPC. Gastos del ejercicio corriente
6. Periodificaciones
6.1. Intereses activos devengados y no vencidos
6.2. Gastos pagados y no devengados
6.3. Otras periodificaciones activas
7. Cuentas diversas
7.1. Impuesto de sociedades
7.1.1. Retenciones a cuenta
7.1.2. Liquidaciones a devolver
7.2. Otras cuentas diversas
SUMA TOTAL
PASIVO
1. Fondos propios
1.1. Dotaciones a capital
1.1.1. Aportaciones sociales
1.1.2. Menos: Aportaciones pendientes de desembolsar
1.2. Reserva obligatoria
1.3. Reserva voluntaria
1.3.1. Computable
1.3.2. No computable
1.4. Reserva por regularización de balance
1.5. Resultados negativos de ejercicios anteriores
1.6. Resultados del último ejercicio pendientes de aplicar
1.7. Resultados provisionales del ejercicio corriente
2. Fondo de formación y promoción cooperativa
35197
Num. 5597 / 12.09.2007
3. Intermediarios financieros
3.1. Cooperativas de crédito
3.2. Bancos
3.3. Cajas de ahorros
3.4. Efectos redescontados o endosados
4. Acreedores
4.1. Socios
4.1.1. Cuentas corrientes
4.1.2. Cuentas de ahorro
4.1.3. Depósitos a plazo
4.2. Secciones
4.3. Otras cuentas de acreedores
5. Efectos y demás obligaciones a pagar
5.1. Cheques y órdenes de pago
5.2. Desembolsos pendientes por adquisición de inmovilizado
5.3. Obligaciones de pago por retenciones fiscales y sociales
5.3.1. IRPF empleados
5.3.2. Seguridad Social empleados
5.3.3. Retenciones del capital mobiliario
5.4. Otras partidas pendientes de pago
6. Fondos especiales y periodificaciones
6.1. Fondo para insolvencias
6.2. Otros fondos especiales
6.3. Productos anticipados no devengados
6.4. Intereses pasivos devengados y no vencidos
6.5. Gastos devengados y no vencidos
7. Cuentas diversas
7.1. Impuesto de sociedades. Liquidaciones a pagar
7.2. Otras cuentas diversas
SUMA TOTAL
35198
Num. 5597 / 12.09.2007
CUENTAS DE ORDEN
1. Pasivos contingentes
1.1. Préstamos de entidades de crédito a otras secciones de la cooperativa
1.2. Operaciones de entidades de crédito con asunción de riesgos
1.3. Otros avales y garantías
2. Disponible en cuentas de crédito
2.1. Socios
2.2. Secciones
3. Créditos en suspenso regularizados
4. Efectos recibidos en comisión de cobro
5. Depósitos
5.1. Depósitos de valores en otras entidades (propios y recibidos)
5.2. Depósitos en la Sección de Crédito
6. Otras cuentas de orden
SUMA TOTAL
35199
Num. 5597 / 12.09.2007
35200
ANEXO 2
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
RESERVADA
Cooperativa...............................................................
correspondiente al día....... de .................. de ........
Trimestre...........................
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA
1. Intereses y rendimientos asimilados
1.1. Productos de inversiones crediticias (intereses y comisiones)
1.1.1. Productos de crédito a socios
1.1.2. Productos de crédito a otras secciones de la cooperativa
1.2. Productos de tesorería e intermediarios financieros
1.2.1. Productos de Cooperativas de crédito
1.2.2. Productos de Bancos
1.2.3. Productos de Cajas de ahorros
1.2.4. Productos de otros activos monetarios
1.3. Productos de la cartera de títulos
1.3.1. Productos de fondos públicos
1.3.2. Productos de aportaciones a capital social de otras cooperativas
1.3.3. Productos de otros títulos
Num. 5597 / 12.09.2007
2. Intereses y cargas asimiladas
2.1. Intereses de acreedores
2.1.1. Intereses de cuentas corrientes de socios
2.1.2. Intereses de cuentas de ahorro de socios
2.1.3. Intereses de depósitos a plazo de socios
2.1.4. Intereses de cuentas de otras secciones
2.1.5. Intereses de otras cuentas de acreedores
2.2. Intereses y comisiones de intermediarios financieros
2.2.1. Intereses y comisiones de Cooperativas de crédito
2.2.2. Intereses y comisiones de Bancos
2.2.3. Intereses y comisiones de Cajas de ahorros
2.2.4. Intereses y comisiones varias
A) Margen de intermediación
3. Comisiones percibidas
3.1. Comisiones de avales y garantías
3.2. Comisiones por otros servicios
B) Margen ordinario
4. Otros productos y cargas de explotación
4.1. Ingresos por alquileres de ¡nmuebles
4.2. Ingresos por prestación de servicios no financieros
4.3. Gastos por servicios no financieros
5. Gastos de personal
5.1. Sueldos y gratificaciones del personal
5.2. Cuotas de la Seguridad Social
5.3. Otros gastos de personal
35201
Num. 5597 / 12.09.2007
6. Gastos generales
6.1. Alquileres
6.2. Conservación y reparación de inmovilizado
6.3. Alumbrado, agua y calefacción
6.4. Impresos y material de oficina
6.5. Comunicaciones
6.6. Servicios exteriores
6.7. Judiciales y similares
6.8. Tributos
6.9. Representación y desplazamientos
6.10. Publicidad y propaganda
6.11. Informática
6.12. Primas de seguros
6.13. Otros gastos menores
7. Amortizaciones
7.1. Amortización de mobiliario e instalaciones
7.2. Amortización de inmuebles
7.3. Amortización del inmovilizado inmaterial
C) Margen de explotación
8. Saneamiento de activos
8.1. Amortización de insolvencias
8.2. Dotación al fondo para insolvencias
8.3. Fondo para insolvencias disponible
9. Otras ganancias
9.1. Beneficios en operaciones con títulos valores
9.2. Beneficios netos por enajenación de inmovilizado
9.3. Créditos en suspenso recuperados
9.4. Otros productos
35202
Num. 5597 / 12.09.2007
10. Otras pérdidas
10.1. Pérdidas en operaciones con títulos valores
10.2. Pérdidas netas por enajenación de inmovilizado
10.3. Otros quebrantos
D) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
11. Impuesto de sociedades
12. Dotación al Fondo de formación y promoción cooperativa
E) RESULTADO DEL EJERCICIO
35203
Cifras en euros redondeados.
En
TOTAL
Sección
Deudora
,a
Saldo
Deudor
CRÉDITO A OTRAS SECCIONES
Financiación del inmovilizado
de
Importe
inicial
Cooperativa:
Fecha de los estados financieros que acompaña:
Fecha
Inicio
Tipo de
interés
1/6
Vº Bº El Presidente
de
Plazo de la
Operación
ANEXO 3
El Director de la Sección de Crédito
Elemento del
Observaciones
inmovilizado financiado
Num. 5597 / 12.09.2007
35204
de
POSICIONES
de
Vº Bº El Presidente
Saldo
Límite de crédito Fecha
Deudor o Acreedor
Inicio
POSICIONES
,a
Cifras en euros redondeados.
TOTAL
DEUDORAS
TOTAL
ACREEDORAS
En
TOTAL
Sección
CRÉDITO A OTRAS SECCIONES
Financiación del circulante
Cooperativa:
Fecha de los estados financieros que acompaña:
2/6
ANEXO 4
Plazo de la
Operación
de Detalle de la campaña
o actividad financiada
El Director de la Sección de Crédito
Tipo
interés
Num. 5597 / 12.09.2007
35205
En
Saldo
préstamos
,a
1
de
2
de
3
4
Vista
5
6
3/6
7
9
Excedidos
Vº Bº El Presidente
8
Dispu- Dispo- Impa- Descuesto
nible
ga-dos biertos
de Crédito
comercial
Dispu- Dispoesto
nible
de Cuentas
crédito
o Hipote- Persocario
nal
Cifras en euros redondeados.
TOTALES
Nombre o razón NIF
social
CIF
CRÉDITO A SOCIOS
Cooperativa:
Fecha de los estados financieros que acompaña:
ANEXO 5
10
Fondo
Dispu- Firma IndirePasiinsolesto
ctos
vos
vencontin
cias
gentes
12=1+ 13=4+ 14
15
11
2+3+5 6+11
+7+8+
9+10
El Director de la Sección de Crédito
Activos
Dudosos
Total
Num. 5597 / 12.09.2007
35206
Num. 5597 / 12.09.2007
35207
ANEXO 6
Cooperativa:
Fecha de los estados financieros que acompaña:
ACTIVOS DUDOSOS. FONDOS DE INSOLVENCIA
Importe
Cobertura
base de la mínima
cobertura
1. RIESGOS CON COBERTURA OBLIGATORIA
1.1. Clasificados como activos dudosos en función de su morosidad
1.1.1. Con carácter general:
- Hasta 6 meses
- Más de 6 meses vencidos sin exceder de 12
- Más de 12 meses vencidos sin exceder de 18
- Más de 18 meses vencidos sin exceder de 24
- Más de 24 meses
1.1.2. Con garantía hipotecaria (artículo 5, apartado 2.3, párrafo 4 b):
- Hasta 3 años
- Más de 3 años vencidos sin exceder de 4
- Más de 4 años vencidos sin exceder de 5
- Más de 5 años vencidos sin exceder de 6
- Más de 6 años
1.2. Clasificados como activos dudosos por razones distintas de la
morosidad
- Cobertura inferior al 25%
- Cobertura igual al 25%
- Cobertura superior al 25%
1.3. Pasivos contingentes dudosos
1.4. Riesgos no documentados adecuadamente
2. INVERSIONES CREDITICIAS Y PASIVOS CONTINGENTES
2.1. Con cobertura del 1%
2.2. Con cobertura del 0,5%
3. TOTAL COBERTURA NECESARIA
4. FONDOS DE INSOLVENCIAS EFECTIVAMENTE CONSTITUIDOS
En
,a
Vº Bº El Presidente
de
de
El Director de la Sección de Crédito
Cifras en euros redondeados.
5/6