Reformas conducentes a aumentar los ingresos fiscales

Ministerio de Hacienda
Secretaría de Estado
Reformas conducentes a aumentar
los ingresos fiscales
Reformas Tributarias en El Salvador
2009-2014
Presentación del Ministro de Hacienda
XXV Seminario de Política Fiscal. CEPAL 5 y 6 de Marzo,
Santiago de Chile
1
Reformas Tributarias en El Salvador 2009-2014
Antecedentes
• Estructurales:
– Niveles bajos de Crecimiento Económico (2.3%
promedio histórico)
– Consumo mayor a la Producción (105.8% respecto al
PIB)
– Liberalización del Comercio y Tratados de Libre
Comercio
– Privatización del Sistema de Pensiones (1998)
– Disminución del Aparato Estatal.
– Abandono de los Sectores Productivos.
– Economía dolarizada y sin política monetaria.(2001)
2
Reformas Tributarias en El Salvador 2009-2014
Efectos en las Finanzas Públicas:
1. Los problemas estructurales llevaron a una
acumulación de déficit fiscales y elevaron la Deuda
Pública fueron :
–
–
–
–
–
Ingresos mayores a los Gastos
Falta de equilibrio presupuestario
Rigidez presupuestaria
Problemas de Liquidez
Se dio prioridad a una Política de endeudamiento
(Corto y Largo Plazo) como herramienta para financiar
los problemas financieros estructurales del Estado.
3
Reformas Tributarias en El Salvador 2009-2014
2. Impacto de la Crisis Financiera Internacional.
• Los shocks externos trajo consigo efectos negativos en el crecimiento
económico disminuyendo a -3.1% en 2009.
• En el 2009 el país registró una disminución de los ingresos por un
monto de US$500.0 millones, por lo que hubo necesidad de financiar
al sector público con financiamiento y luego implementar reformas
tributarias.
• Déficit fiscal de 6.3% del PIB en el 2009.
3. Riesgos y vulnerabilidades.
• Los desastres naturales como huracanes y tormentas que ocasionaron
pérdidas y daños importantes al país, provocaron una perdida en la
producción estimada en 5% PIB de 2009 a 2012.
4
Política Fiscal
Medidas (Acuerdo Stand By de Mediano Plazo 2010-2013):
• Incrementar la Deuda en los primeros años
• Disminuir Progresivamente el Déficit Fiscal
• Alcanzar un Balance Primario Positivo
• Incrementar el Gasto e Inversión Social
• Todo ello orientado a incrementar la recaudación tributaria a
través de las reformas, por consiguiente, el nivel de endeudamiento
público esperado en los próximos tres años tenderá a una
trayectoria descendente, elevando la carga tributaria de 12.9%de
junio 2009 al 17% del PIB en el 2015.
Objetivos:
Mantener la Estabilidad Macroeconómica
Avanzar en la Consolidación Fiscal
Elevar los niveles de Crecimiento Económico
Atender la crisis económica
Reducir las brechas sociales históricas
5
Reformas Tributarias en El Salvador 2009-2014
Objetivos de la Reforma Tributaria:
• Contar con los recursos necesarios para financiar la nueva visión de
desarrollo económico y social contenida en el Plan de Gobierno 2009-2014,
cerrando las brechas en materia social y así construir una sociedad más justa
e inclusiva.
• Modernización del Sistema Tributario adaptado a economía abiertas y
globalización.
• Corregir los desequilibrios de las finanzas públicas en beneficio de la
sostenibilidad fiscal, la estabilidad macroeconómica y social, sentando las
bases para un desarrollo robusto, sostenido y hacia una mejor sociedad.
• Avanzar en la construcción de un sistema impositivo más equitativo,
proporcional y eficiente, cerrando los espacios de elusión, evasión fiscal y
contrabando, así como eliminando privilegios fiscales.
• Fortalecer los pilares básicos del sistema impositivo para generar mayores
niveles de recaudación y así elevar la carga tributaria a estándares cercanos
a los de otros países de América Latina.
6
Reforma tributaria en Fases
I. Fortalecimiento a la Admón. Tributaria y
Disminuir la Evasión y Elusión Fiscal, así como
el combate al Contrabando.
(corrección a la Legislación Tributaria)
II. Equiparar la Tributación a nivel de Regional y
hacer mas progresivo el ISR.
III. Tributación mayor de los sectores con
mayores ingresos para financiar el Gasto Social
7
Fase I: Reformas Tributarias 2009
Fortalecimiento de la Admón. Tributaria y Disminuir la Evasión
de impuestos.
•
Dicha reforma estuvo encaminada a corregir los procesos administrativos, ampliar la base
tributaria cerrando los espacios de elusión y combatir la evasión fiscal y el contrabando, y no
aumentar las tasas impositivas.
Ejes de la reforma:
• Fortalecimiento de las capacidades de la Administración Tributaria y Aduanera. Ampliación de las
facultades de fiscalización, mejoras en el proceso de cobranza administrativa.
• Cierre de los espacios de elusión y combate a la evasión fiscal y el contrabando. Normas para el
control de la subcapitalización, precios de transferencia, operaciones con paraísos fiscales, entre otros.
• Ampliación de la base tributaria. Ampliación de actividades y rentas sujetas a los diferentes
impuestos vigentes, establecimiento de nuevas actividades y rentas sujetas de retención y percepción
del IVA y retenciones del Impuesto sobre la Renta.
• Internacionalización del Sistema tributario a las prácticas de Globalización. Convenios de
Intercambio de Información, Simplificación de la declaración de ISR para personas naturales, Oficina de
Grandes contribuyentes (472 empresas), nuevo modelo de fiscalización y selección de casos basado en
riesgos, Declaración sugerida, modernización de servicios web, equipo no intrusivos en Aduanas y
actualización de equipos tecnológicos.
• Impuestos específicos (Bebidas alcohólicas, cigarrillos y gaseosas): son impuestos correctivos de
externalidades negativas que causan daños a la salud, los tributos especiales buscan motivar a un
menor consumo.
8
Reformas Tributarias 2009
Recuadro No. 1 Rendimientos obtenidos de la reforma 2009
(Millones de US$ y % del PIB)
Concepto
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Selectivo al Consumo
Otros
Total
Concepto
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Selectivo al Consumo
Otros
Total
Año 2010
51.8
7.4
30.8
7.3
Año 2011
23.6
97.3
40.5
16.9
Año 2010
0.24%
0.03%
0.14%
0.03%
Año 2011
0.10%
0.45%
0.18%
0.07%
TOTAL
75.4
7.4
47.7
7.3
137.8
TOTAL
0.34%
0.03%
0.22%
0.03%
0.63%
9
Fase II: Reformas Tributarias 2011
• La reforma del ISR busca un sistema tributario con mayor grado
de progresividad, es decir, los que reciben mayores ingresos
paguen más y los que reciben menores ingresos paguen menos.
• Corregir el tratamiento de las personas naturales, simplificando
el tratamiento tributario de los asalariados puros.
• La reforma del ISR se está implementando a partir del 2012, con
el fin de continuar financiando programas sociales favoreciendo
principalmente a los sectores más pobres del país.
• Equiparar la tributación del ISR a los niveles Centro América
para las Personas Naturales y Jurídicas.
10
Fase II: Reformas Tributarias 2011
Los puntos principales de la reforma del 2011 fueron los siguientes:
• Aumentar el limite exento del impuestos sobre la renta de las
personas naturales de $209.52 mensual ($2,514.3 al año) a $338.67
mensual($4,064 al año). 220 mil asalariados puros.
• Se incrementó el pago a cuenta de 1.5% a 1.75%.
• Retención a los accionistas de 5.0% el pago de dividendos, ya que en
la región solamente El Salvador otorgaba el beneficio de exención (al
cierre del 2011).
• Se estableció el pago mínimo del 1% sobre las rentas brutas
obtenidas en el período de impositivo para evitar que las empresas
declaren perdidas constantemente y con ello no paguen impuestos.
• Para las personas jurídicas se incremento la tasa del impuesto al
30%, manteniendo el 25% para sujetos con rentas gravadas menores a
US$150,000.00
11
Reformas Tributarias 2011
Concepto
Declaraciones
Incremento de 25% a 30%
Aplicación de Impuesto Minimo (1%)
Incremento Pago a Cuenta
Modificación a la Personas Naturales
Retenciones
Distribución de Dividendos
Moficiación de Tablas de Retención
Total
Año 2012 Año 2013
47.30
112.40
73.90
81.40
47.30
-1.80
16.90
-18.70
4.40
0.00
Total
159.70
73.90
81.40
-47.30
4.40
-1.80
16.90
-18.70
% PIB
25005
0.64
0.30
0.33
-0.19
0.02
-0.01
0.07
-0.07
159.70
0.64
12
Fase III: Mayor Contribución de los Sectores con
Mayores Ingresos
• Impuesto al Debito de las Operaciones
Financieras por encima de $500 dólares.
• Impuesto a la Propiedad Suntuaria no
Productiva
• Eliminar Exención del ISR a la Ley de Imprenta
y Libro
• Rendimiento Esperado: 0.43% del PIB
13
Conclusiones
• Del Periodo 2009 – 2015, se espera elevar la Carga
Tributaria de 12.9% de 2009 a 17% del PIB en 2015.
– Reformas Tributarias:
1.7% del PIB.
– Efecto Crecimiento:
2.0%
– Eficiencia Administrativa: 0.4%
• Con estos niveles de ingresos se espera colocar en una
trayectoria de consolidación las finanzas públicas, de tal
manera de llevar los indicadores de Déficit y Deuda a
niveles sostenibles.
• El mayor riesgo para el logro de los objetivos y metas
fiscales es: Mientras no haya garantía de un crecimiento
económico por encima del promedio histórico (2.3%), a la
política Fiscal le corresponde mantener el equilibrio.
14
Anexos
Déficit Fiscal
Millones $ y % PIB
Junio 2009
2009
2010
2011
2012 Meta
2012 Cierre
2013 Ppto
0.0
0.0
-200.0
-1.0
-400.0
-917.0
-843.4
-906.6
-813.9
-816.4
-2.0
-1,171.6
-600.0
-3.0
-1,393.8
-800.0
-1,000.0
-3.3
-3.4
-3.5
-3.9
-4.3
-5.0
-1,200.0
-1,400.0
-1,600.0
-4.0
-6.0
-5.7
-6.3
-7.0
Deficit Fiscal
Mill.$
%PIB:
Pensiones
%PIB
Def s/pensi.
Def %PIB s/Pens.
Def. Jun-09
-1,393.8
-6.3%
DF %PIB
Def. 2012 Cierre
-813.9
-3.4%
355.2
1.6%
-1,038.6
428.0
1.8%
-376.6
-4.7%
-1.6%
Ajuste
579.9
2.9%
DF Centro América:
GUA
HN
ESA
NIC
CR
-2.5%
-6.0%
-1.6%
-7.0%
- 4.4%
16
Ingresos Tributarios
Millones y % PIB
4,500.00
17.00%
4,099.4
3,841.0
4,000.00
16.50%
3,685.4
3,486.6
3,500.00
16.4%
16.1%
3,089.60
3,071.8
15.50%
2,836.0
3,000.00
16.00%
15.5%
15.00%
15.1%
2,500.00
14.50%
2,000.00
14.40%
14.3%
14.00%
1,500.00
13.7%
13.50%
1,000.00
13.00%
500.00
12.50%
-
12.00%
2008
2009
2010
2011
Ingresos Tributarios
Meta
2012 Cierre
2013 Ppto
Carga Tributaria
Nota: Meta establecida en el Primer Semestre de 2012, la reestimaciób del segundo semestre disminuyo a 3,695.4
17
Composición histórica de los Ingresos Tributarios
según tipo de Impuesto
Período: 1980-2010
90.0%
80%
80.0%
35%
70.0%
37%
60.0%
50.0%
40.0%
63%
30.0%
65%
20.0%
10.0%
20%
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
0.0%
FUENTE: Dirección General de
FUENTE: Dirección General de
Tesorería
Tesorería
DIRECTOS
INDIRECTOS
FUENTE: Dirección General de Tesorería
Históricamente la recaudación siempre ha
dependido de los impuestos Indirectos.
18
Sistema Impositivo actual en El Salvador
1. Impuesto sobre la Renta (ISR)
Personas Jurídicas
4. Impuestos Selectivos al consumo
25%
Productos
Personas Naturales: de 10% a 30%*
DESDE
HASTA
2,514.30
9,142.87
22,857.15
2,514.29
9,142.86
22,857.14
%A
APLICAR
SOBRE LA
MAS
BASE DE: CUOTA FIJA
EXENTOS
10.0%
20.0%
30.0%
2,514.29
9,142.86
22,857.14
57.14
720.00
3,462.86
Ad
valorem
Específicos
8%
8%
39%
10%
5%
30%
desde $0.0325 hasta $0.16
$0.0900
$0.0225
$0.2000
-------
Bebidas Alcohólicas
Cerveza
Cigarrillos
Bebidas energizantes
Bebidas Isotonicas
Armas y Municiones
* Límite máximo: 25%
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
5. Contribuciones especiales
Contribución
Tasa General
13%
(incluye importaciones y producción interna)
Pocas Exenciones (salud, educación y transporte público)
Exportaciones
0%
3. Transferencia de Bienes Raíces
TBR
3% Si el valor del inmueble
FOVIAL
CONTRANS
$0.20
$0.10
Sobre cada galón de combustible consumido.
Sobre cada galón de combustible consumido.
FEFE
$0.16
Sobre cada galón de gasolina especial y regular
consumido.
TURISMO
5.0%
$7.0
Sobre el precio diario de alojamiento.
Por salida del territorio nacional.
LLAMADAS
$0.04
Por minuto de llamada recibida desde el
exterior.
excede $28,571.43
19
Gasto Corriente
Millones $ y % PIB
5,000.0
18.9
18.4
18.8
19.0
18.3
18.1
18.6
4,500.0
18.0
17.0
4,000.0
17.0
3,500.0
16.0
3,000.0
2,500.0
4,346.2
3,637.4
3,809.5
4,583.3
4,370.4
4,659.7
15.0
3,876.4
14.0
2,000.0
13.0
1,500.0
12.0
2008
2009
2010
2011
Gastos Corrientes
2012 Meta
2012 Cierre
2013 Ppto
Series2
20
Ingresos del Gobierno Central 2007 – 2012
(Millones de US$)
Transacciones
I. Ingresos corrientes
Ingresos Tributarios (brutos)
1. Impuesto sobre la Renta
2.Transferencia de Bienes y Raíces
3. Derechos Arancelarios a las Importaciones
4. Impuestos Específicos al Consumo 1 /
5. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
6. Contribuciones Especiales
Fondo Vial
Azucar
Turismo
Transporte
7. Otros 2/
Ingresos No Tributarios
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Renta de la Propiedad
Transferencias de Empresas Públicas
Venta de Bienes y Servicios de las Adm. Públicas
Tasas y Derechos por Servicios Públicos
Multas
otros
Transferencias de Empresas Financieras (FOSEDU)
II. Ingresos de Capital
1.
2.
3.
4.
Venta de Activos
Transferencias de FANTEL
Transferencias del Resto del Mundo 3/
Devoluciones de fondos del ISSS
III. Ingresos Totales
Devoluciones de Impuestos
Renta
IVA
2007
2008
2009
2010
2011
2012
3,051.5
3,383.7
2,993.0
3,251.2
3,623.1
3,827.4
2,876.8
968.2
21.0
203.8
97.8
1,506.8
78.3
70.3
0.7
7.3
0.9
3,089.5
1,053.4
17.8
178.8
95.8
1,615.2
108.7
65.3
0.8
9.9
32.7
19.9
2,836.0
1,003.8
13.4
138.0
99.7
1,423.2
110.6
68.1
0.7
7.7
34.1
47.3
3,071.8
1,051.4
16.1
150.5
119.7
1,566.3
111.4
69.0
0.5
7.4
34.6
56.3
3,486.6
1,192.8
16.3
167.3
140.4
1,801.5
112.2
68.9
0.5
8.2
34.5
56.0
3,685.4
149.1
156.6
132.8
179.4
136.5
142.1
11.6
12.0
8.5
31.0
20.8
65.2
11.3
5.3
11.0
29.6
22.4
77.0
3.3
25.3
8.0
28.6
18.2
49.3
4.1
24.7
33.5
30.7
26.4
60.0
3.4
3.3
11.0
43.1
30.2
45.5
2.3
25.7
137.6
24.2
0.0
0.0
0.0
22.0
29.2
19.0
16.8
43.2
30.2
0.0
0.0
22.0
0.0
0.1
0.0
29.1
0.0
0.0
0.0
19.0
0.0
0.2
0
16.6
0.2
0.0
43.0
0.0
30.0
3,073.5
3,412.9
3,012.0
3,268.0
3,666.3
3,857.6
156.4
35.0
121.4
203.8
49.3
154.5
226.7
54.7
172.0
188.8
55.0
133.8
293.4
66.0
227.4
251.5
1317.4
19.9
179.6
146.1
1860.9
116.1
71.2
0.9
8.4
35.7
45.4
7.7
7.2
44.9
32.8
47.1
0.2
67.6
183.9
Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal con base a datos de l a Dirección General de Tesoreria y Dirección General de Inversi ón y Crédito Públi co.
1/
Esta consti tui do por: productos alcohól icos, gaseosas, cervezas, ci garrill os, armas y explosivos.
2/
Incl uye:Llamadas tel efónicas, migraci ón
3/
Incluye Donaciones reportadas por Di recci ón General de Tesorería y las que ingresan para proyectos de i nversión por l a Dirección General de Inversión y Crédito Público.
21