Proyecto de Código de la Producción

BEPS y sus Impactos
Tributarios en el
Ecuador
Octubre 2015
OBJETIVO BEPS (OECD – G20)
 BEPS: Base Erosion And Profit Shifting
 15 planes de acción para evitar la “erosión de bases imponibles” de los países
en las transacciones internacionales (cross borders).
 Establecimiento del lugar de generación del “valor agregado”
 Enfoque tributario en:

La Coherencia de las políticas fiscales

Substancia económica de las operaciones

Transparencia y certidumbre

Coordinación internacional de leyes y políticas tributarias
 Evitar:

Doble NO Imposición Fiscal

Prácticas tributarias dañinas (elusión y evasión fiscal)
©2014 Deloitte Touche Tohmatsu
PLANES DE ACCIÓN PARA EVITAR BEPS
1.
Abordar los retos tributarios de la economía digital
2.
Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos (Hybrid Mismatch)
3.
Refuerzo de la normativa sobre CFC (Controlled Foreign Company)
4.
Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros
(Interest Deductions)
5.
Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia.
(Harmful tax practices)
6.
Impedir la utilización abusiva de convenios (Tax Treaty Shopping)
7.
Impedir la elusión artificiosa del estatuto de Establecimiento Permanente
8. 9. 10. Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de
valor. (Intangibles, Capital, Transacciones de Alto Riesgo y Complejidad)
11. Evaluación y seguimiento de BEPS
12. Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva
13. Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia (Country by Country Reports – CbC
Reports)
14. Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias
15. Desarrollar un instrumento multilateral (Coordinación internacional)
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EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS
Plan de Acción No. 4: Deducción de intereses
 A partir de la reforma tributaria del 2008 se ha establecido limitaciones para la
deducción de intereses de préstamos del exterior especialmente de créditos
provenientes de paraísos fiscales (0% deducción).
 Se considera ratios de subcapitalización (3:1)
 Última reforma tributaria: “Ley y Reglamento de Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal” estableció restricciones adicionales de
préstamos entre partes relacionadas respecto a su consideración como
anticipo de dividendos.
 Efecto: Adverso a lo buscado por BEPS, ya que se puede generar casos de
Doble Imposición Fiscal
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EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS
Plan de Acción No. 5: Combatir prácticas tributarias elusivas y evasivas
 En la última reforma tributaria de “Ley y Reglamento de Incentivos a la
Producción y Prevención del Fraude Fiscal” se estableció conceptos como
“beneficiario efectivo” en el tema de dividendos y mayores restricciones a
transacciones con paraísos fiscales.
Plan de Acción No. 6: Utilización abusiva de Convenios
 Se debe establecer cláusulas en los Convenios para evitar la doble imposición
(CDT) que eviten las figuras de “treaty shopping” y se establezcan los
conceptos de beneficiario efectivo.
 En el CDT Ecuador Uruguay se observa que comienza a incluirse dichos
conceptos (Art. 25 – Limitación de Beneficios).
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EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS
Plan de Acción No. 8 9 10: Precios de Transferencia en línea con la creación
de valor
 En Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000455 de Mayo 29, 2015 se
establecieron nuevos criterios y requisitos que deben contener los Informes
Integrales de Precios de Transferencia enfocados en la evaluación de la
“substancia económica” de las transacciones y su relación con el precio de
transferencia definido.
Plan de Acción No. 13: CbC Reports
 El año 2016 es el período de implementación en la OCDE
 Se espera que a nivel local se comience las negociaciones entre
Administraciones Tributarias para aplicar el intercambio de información de los
CbC Reports
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QUE SE ESPERA EN EL FUTURO
 Promover la coordinación fiscal entre países pertenecientes a la CIAT, como
organismo que se ha involucrado en las discusiones BEPS ante la OCDE en
temas como:

Normas y Documentación de Precios de Transferencia armonizados

Normas anti elusivas con paraísos fiscales

Evaluación y eliminación de mecanismo de treaty shopping en los
Convenios de Doble Tributación vigentes

Mecanismo de Intercambio fluido de información

Posibilidad de ajustes correlativo en base a mecanismos de resolución de
controversias


Búsqueda de acuerdos tributarios multilaterales.
Reformas tributarias impulsadas por las Autoridades Fiscales en búsqueda de
la aplicación de los planes de acción BEPS
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ACCIONES A TOMAR POR CONTRIBUYENTES ECUADOR
 BEPS es el nuevo hito en la fiscalidad internacional y en los próximos años se
espera que su incidencia y aplicación en los países sea cada vez mayor.
 Se deben revisar las estrategias, políticas y planes fiscales de la compañías
ecuatorianas respecto a sus partes relacionadas y matrices con el fin de
prepararse a los cambios en la documentación que se exigirá por parte de las
Administraciones Tributarias.
 El tema de Precios de Transferencia tendrá una mayor relevancia
considerando que los CbC Reports revelarán las funciones, activos y riesgos
no solo de la compañía local sino también de sus partes relacionadas y
matrices.
 La fuente de “creación de valor económico” tendrá mayor incidencia en las
políticas de Precios de Transferencia.
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PREGUNTAS
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