4 Dra. Catalina Hoyos

LEY 1739 DE 2014
REFORMA TRIBUTARIA
DISTORSIONES GENERADAS
DISTORSIONES EN LA LEY 1739 DE
2014
Y POSIBLE REFORMA ESTRUCTURAL
Catalina Hoyos Jiménez
Presidente ICDT
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
LEY 1739 DE 2014
REFORMA TRIBUTARIA
DISTORSIONES GENERADAS
“DISTORSIONES”
Catalina Hoyos Jiménez
Presidente ICDT
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
Impuesto a la Riqueza
ALGUNAS DISTORSIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1.
•
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•
•
•
Impuesto a la riqueza:
Impuesto “nuevo”
Declaración voluntaria del impuesto a la riqueza
Tratamiento del impuesto para los no residentes
Tratamientos desiguales (o al menos dudosos) entre contribuyentes: no
residentes, reserva técnica de compañías de seguros, etc.
Imposibilidad de compensar impuesto a la riqueza y normalización con otros
impuestos
2. Declaración de activos en el exterior
Cuál es el procedimiento aplicable? Concretamente, las sanciones?
3. Impuesto sobre la renta, CREE y sobretasa
•No posibilidad de compensar CREE y sobretasa contra saldos a favor por otros
impuestos
•Tarifas de renta de no residentes (39-43%)
•Compensación de excesos de renta presuntiva del CREE: A partir de 2015?
•Remisión genérica en CREE a “demás disposiciones de renta” (reparto de dividendos?
Cláusulas antielusivas?
•Anticipo del 100% de la sobretasa del CREE? Y además remisión a normas de
retención?
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
Impuesto sobre la renta
RENTA, CREE, SOBRETASA
Se disminuye el monto de ingresos brutos para acogerse al IMAS (ingresos brutos inferiores
2.800 UVT -aprox. $79.181.200- y patrimonio líquido inferior a 12000 UVT -aprox.
$339.348.000-). Inaplicabilidad del IMAS en la mayoría de los casos.
Aplicación de renta exenta del 25% para independientes en categoría de empleados,
prohibiéndoles deducir gastos adicionales relacionados con su actividad productora de
renta.
Se abre discusión en relación con la diferencia en cambio sobre acciones y activos, con
anterioridad a 2015.
Descuento de 2 puntos del IVA pagado en la adquisición o importación de bienes de capital
gravados a la tarifa general del IVA. No aplica para bienes gravados a tarifas especiales.
(¿Debería implicar devolución total de IVA?)
- Retorno del “beneficio”
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
IVA/GMF
DISTORSIONES GENERADAS EN RELACIÓN CON EL IVA/GMF
Seguimos sin reestructurar el IVA
El GMF comenzará a desmontarse gradualmente únicamente a partir de 2019 (?)
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
LEY 1739 DE 2014
REFORMA TRIBUTARIA
DISTORSIONES GENERADAS
“HACIA UNA REFORMA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAL”
Catalina Hoyos Jiménez
Presidente ICDT
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
ANTECEDENTES
1. Presiones de gasto fiscal para la próxima década:
Anif, 2014.
2. Recaudos cercanos al 15% del PIB
3. Coyuntura del petróleo.
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
OBSERVACIONES
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
OBSERVACIONES
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OBSERVACIONES
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
LEY 1739 DE 2014
REFORMA TRIBUTARIA
DISTORSIONES GENERADAS
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
OBSERVACIONES
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
Acuerdo sobre varios puntos
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
Contra la evasión fiscal:
FORMALIZACIÓN
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
En materia de IVA:
FORMA
LIZACI
ÓN:
FORMALIZACI
ÓN: Sistema de caja,
retenciones en la fuente, etc…
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
En materia de Renta (Personas naturales):
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
En materia de Renta (Personas jurídicas):
FORMALIZACIÓN
FORMALIZ
ACIÓN:
Retenciones en la
fuente, anticipos,
imposibilidad de
compensar, etc.
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
En materia de recaudo de entes territoriales:
FORMALIZ
ACIÓN
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
Otros temas pendientes de solucionar y otras cuestiones:
A.Competitividad: ejm. Subcapitalización, descuento del IVA en
bienes de capital, eliminación de GMF, Importaciones de
tecnología, tributación de productos financieros, etc.
B.Políticas comerciales vs. Políticas fiscales
C.Justicia tributaria
D.Sanciones tributarias
E.Derechos de los contribuyentes
F.Codificación
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “
PROPUESTAS
Muchas Gracias
FORO “EL ABC TRIBUTARIO “