ley orgánica de régimen tributario

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI
Codificación 26
Registro Oficial Suplemento 463 de 17-nov.-2004
Ultima modificación: 20-may.-2016
Estado: Reformado
NOTA GENERAL:
La Ley de Régimen Tributario Interno, tiene la jerarquía
de Orgánica por artículo 153 de Decreto Legislativo No.
00, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 . (Tercer Suplemento).
De acuerdo al Artículo 1, literal c), de la Ley del Fondo
de Desarrollo Universitario y Politécnico, dada por Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial 940 de 7 de Mayo de
1996 , se destina el equivalente al 10% del IVA, a partir
del ejercicio 1999, para financiamiento de las
Universidades y Politécnicas.
Por Decreto Ejecutivo 1494, publicado en Registro
Oficial 500 de 6 de enero del 2009 se dicta el
Reglamento para la Sanción de Clausura de Locales,
probablemente aplicable a la sanción de clausura por
infracciones tributarias.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DE LA
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a
la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
Nota: Reforma Inorgánica dada por Ley No. 34, publicada en
Registro Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006.
Nota: Reforma Inorgánica dada por Ley No. 34, publicada en
Registro Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006 , Declarada
Inconstitucional Total por Resolución del Tribunal
Constitucional No. 3, publicada en Registro Oficial Suplemento
288 de 9 de Junio del 2006.
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 9

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 13

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 3
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este
impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título
gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del
capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas
naturales domiciliadas en el país o por sociedades
nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 98 de esta Ley.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004.
Nota: Numeral 1. sustituido por Art. 55 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 15

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 13, 80
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, LIQUIDACION POR GASTOS, 27-ene-2009
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto
es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de
Rentas Internas.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 23
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del
impuesto a la renta las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan
ingresos gravados de conformidad con las disposiciones
de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad,
pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados
que arroje la misma.
9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en
los que tenga derechos.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 24

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37, 39, 43, 44

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 37
Para establecer la existencia de algún tipo de relación o
vinculación entre contribuyentes, la Administración
Tributaria atenderá de forma general a la participación
accionaria u otros derechos societarios sobre el
patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital,
la administración efectiva del negocio, la distribución de
utilidades, la proporción de las transacciones entre tales
contribuyentes, los mecanismos de precios usados en
tales operaciones.
Art. (...).- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios
se considerarán partes relacionadas a las personas
naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador,
en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control
o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona
natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente, en la dirección,
administración, control o capital de éstas.
Se considerarán partes relacionadas, los que se
encuentran inmersos en la definición del inciso primero
de este artículo, entre otros casos los siguientes:
1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales,
subsidiarias o establecimientos permanentes.
2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos
permanentes, entre sí.
3) Las partes en las que una misma persona natural o
sociedad, participe indistintamente, directa o
indirectamente en la dirección, administración, control
o capital de tales partes.
4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por
órganos directivos integrados en su mayoría por los
mismos miembros.
5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros,
socios o accionistas, participe indistintamente, directa o
indirectamente en la dirección, administración, control
o capital de éstas.
6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad
con respecto a la misma, siempre que se establezcan
entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con
respecto a la misma, siempre que se establezcan entre
éstos relaciones no inherentes a su cargo.
8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes
hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad de los directivos; administradores; o comisarios
de la sociedad.
También se considerarán partes relacionadas a sujetos
pasivos que realicen transacciones con sociedades
domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción
fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales.
Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer
partes relacionadas por presunción cuando las
transacciones que se realicen no se ajusten al principio
de plena competencia. Podrá considerar también partes
relacionadas por presunción a los sujetos pasivos y a la
persona natural, sociedad, o grupo económico con
quien realice ventas o compras de bienes, servicios u
otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos
en el Reglamento.
Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos
fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas
Internas.
En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos
y porcentajes a los que se refiere este artículo.
0
Nota: Artículo agregado por Art. 56 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso penúltimo reformado por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 32

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 4

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 4

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts.
164, 181
Art. 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- Serán
considerados residentes fiscales del Ecuador, en
referencia a un ejercicio fiscal, las personas naturales
que se encuentren en alguna de las siguientes
condiciones:
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo
ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y tres
(183) días calendario o más, consecutivos o no, en el
mismo período fiscal;
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 47, 48, 49

CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 158

CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE
BUSTAMANTE, Arts. 22

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 7
b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo
ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y tres
(183) días calendario o más, consecutivos o no, en un
lapso de doce meses dentro de dos periodos fiscales, a
menos que acredite su residencia fiscal para el período
correspondiente en otro país o jurisdicción.
En caso de que acredite su residencia fiscal en un
paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, deberá
probar que ha permanecido en ese país o jurisdicción al
menos ciento ochenta y tres (183) días calendario,
consecutivos o no, en el ejercicio fiscal correspondiente.
En caso de que un residente fiscal en Ecuador acredite
posteriormente su residencia fiscal en un paraíso fiscal o
jurisdicción de menor imposición, éste mantendrá la
calidad de residente fiscal en Ecuador hasta los cuatro
períodos fiscales siguientes a la fecha en que dejó de
cumplir las condiciones para ser residente mencionadas
en los literales anteriores, a menos que pruebe que ha
permanecido en ese país o jurisdicción al menos ciento
ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no,
en un mismo ejercicio fiscal;
c) El núcleo principal de sus actividades o intereses
económicos radique en Ecuador, de forma directa o
indirecta.
Una persona natural tendrá el núcleo principal de sus
actividades o intereses económicos en el Ecuador,
siempre y cuando haya obtenido en los últimos doce
meses, directa o indirectamente, el mayor valor de
ingresos con respecto a cualquier otro país, valorados al
tipo de cambio promedio del período.
De igual manera se considerará que una persona natural
tiene el núcleo principal de sus intereses económicos en
el Ecuador cuando el mayor valor de sus activos esté en
el Ecuador;
d) No haya permanecido en ningún otro país o
jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario, consecutivos o no, en el ejercicio fiscal y sus
vínculos familiares más estrechos los mantenga en
Ecuador.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad
tiene residencia fiscal en Ecuador cuando ha sido
constituida o creada en territorio ecuatoriano, de
conformidad con la legislación nacional.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 4, 5

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts.
368, 401
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- En los términos del presente
Título, se entenderán indistintamente como residencia
fiscal a los conceptos de domicilio y residencia del sujeto
pasivo.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 45
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la
sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los
cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes
del trabajo en relación de dependencia o como
resultado de su actividad profesional, arte u oficio, que
serán atribuidos al cónyuge que los perciba. Así mismo
serán atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas
que ingresen al haber personal por efectos de convenios
o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con
terceros. De igual manera, las rentas originadas en las
actividades empresariales serán atribuibles al cónyuge
que ejerza la administración empresarial, si el otro
obtiene rentas provenientes del trabajo, profesión u
oficio o de otra fuente. A este mismo régimen se
sujetarán las sociedades de bienes constituidas por las
uniones de hecho según lo previsto en el artículo 38 de
la Constitución Política de la República.
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 68

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 139, 150, 157, 158, 159
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, HONORARIOS PROFESIONALES, 02-jul-2003
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos
generados por bienes sucesorios indivisos, previa
exclusión de los gananciales del cónyuge sobreviviente,
se computarán y liquidarán considerando a la sucesión
como una unidad económica independiente.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 191, 195, 196

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003, 1194, 1196
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de
bienes muebles o inmuebles ubicados en el país;
3.1. Las utilidades que perciban las sociedades
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones,
participaciones,
otros
derechos
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es
anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al
31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la
renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el
ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de
diciembre de cada año.
4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza,
provenientes de los derechos de autor, así como de la
propiedad industrial, tales como patentes, marcas,
modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnología;
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 11, 19
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por
sociedades constituidas o establecidas en el país;
Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán
de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por
actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras
de carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales
no residentes en el país por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u
honorarios son pagados por sociedades extranjeras y
forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos
a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido
pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras
sin cargo al gasto de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente en el
Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando
la permanencia en el país sea inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por
actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades
y organismos del sector público ecuatoriano;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por
personas naturales o sociedades, nacionales o
extranjeras,
con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador, sea que se efectúen
directamente o mediante agentes especiales,
comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros
pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o por entidades u organismos del sector
público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y
similares, promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y
hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades
y las personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, incluido el incremento
patrimonial no justificado.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como
establecimiento permanente de una empresa extranjera
todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe
todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento
se determinarán los casos específicos incluidos o
excluidos en la expresión establecimiento permanente.
Nota: Numeral 1 reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral 9. sustituido por Art. 57 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por
las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de
Empresas Públicas.
Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Interprétase el número 2 del artículo 9 de la Ley de
Régimen Tributario Interno y el artículo 55 de la Ley de
Régimen del Sector Eléctrico en el sentido de que los recursos
por concepto del componente de expansión, recaudados por la
empresa o entidad encargada de la transmisión de energía,
por considerarse aportes de capital del Fondo de Solidaridad
en TRANSELECTRIC S.A., no constituyen ingresos de ésta sino
del Estado y, por consiguiente, se encuentran exentos del pago
del Impuesto a la Renta, sin perjuicio del cumplimiento de las
obligaciones tributarias que correspondan satisfacer a tales
sociedades recaudadoras, por el ejercicio de su actividad
económica
y
operación
ordinaria.
Dado por Art. 19 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 104, 108

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 27

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 45, 47, 48, 50, 107

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 855, 856

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1745

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 4, 5, 6, 137, 228, 415

CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 9, 11

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 9, 10, 12

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 62
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, RETENCION DE IMPUESTO POR PAGO DE
HONORARIOS PROFESIONALES, 20-sep-1995
Capítulo III
EXENCIONES
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y
liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del
pago del impuesto a la renta, distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o
extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición o de personas
naturales no residentes en el Ecuador. Esta exención no
aplica si el beneficiario efectivo, en los términos
definidos en el reglamento, es una persona natural
residente en Ecuador.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los
dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicación de la reinversión de
utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de
esta Ley, y en la misma relación proporcional.
Nota: Numeral 1. sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 2. sustituido por Disposición Final Segunda de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16
de Octubre del 2009.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios
internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados
extranjeros y organismos internacionales, generados
por los bienes que posean en el país;
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines
de lucro legalmente constituidas, definidas como tales
en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines específicos y solamente en la parte
que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio
económico deberán ser invertidos en sus fines
específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan
beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan
con los demás deberes formales contemplados en el
Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la
República.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas
verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin
fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De
establecerse que las instituciones no cumplen con los
requisitos arriba indicados, deberán tributar sin
exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta
exoneración constituyen una subvención de carácter
público de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás
Leyes de la República;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por
sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades
del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones
patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y,
los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación
superior estatales, amparados por la Ley de Educación
Superior;
9.-Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos
auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
por Fe y Alegría;
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y
empleados de las instituciones del Estado; el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos
de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente
soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del
sector privado, por razones inherentes a su función y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicación del impuesto a la renta;
(...).- Las Décima
Remuneraciones;
Tercera
y
Décima
Cuarta
(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto
de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación en Instituciones de
Educación Superior y entidades gubernamentales
nacionales o
extranjeras y
en organismos
internacionales otorguen el Estado, los empleadores,
organismos internacionales,
extranjeros y otros;
gobiernos
de
países
(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto
de bonificación de desahucio e indemnización por
despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Código de Trabajo. Toda
bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté
prevista en los contratos colectivos causará el impuesto
a la renta. Los obtenidos por los servidores y
funcionarios de las entidades que integran el sector
público ecuatoriano, por terminación de sus relaciones
laborales, serán también exentos dentro de los límites
que establece la disposición General Segunda de la
Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y
Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación
de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 del
Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Registro
Oficial Suplemento 261 de 28 de enero de 2008 , y el
artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado
en Registro Oficial Suplemento 273 de 14 de febrero de
2008 ; en lo que excedan formarán parte de la renta
global
12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas
mayores de sesenta y cinco años de edad, en un monto
equivalente a una fracción básica gravada con tarifa
cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
Ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad,
debidamente calificadas por el organismo competente,
hasta por un monto equivalente al doble de la fracción
básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta,
según el artículo 36 de esta Ley.
El sustituto único de la persona con discapacidad
debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley,
podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado
en el inciso anterior, en la proporción que determine el
reglamento, siempre y cuando la persona con
discapacidad no ejerza el referido derecho.
Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán
aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá
aplicar la exención más beneficiosa para el
contribuyente.
Nota: Numeral 12 reformado por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 796 de 25 de Septiembre del 2012
Nota: Numeral 12 sustituido por artículo 1, numeral 2 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de
Abril del 2016 .
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias
efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el
Estado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan
sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compañías relacionadas, por servicios
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos
y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que
no serán deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenación ocasional de
inmuebles. Para los efectos de esta Ley se considera
como enajenación ocasional aquella que no
corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente;
Nota: Numeral 14 reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos
mercantiles, siempre que no desarrollen actividades
empresariales u operen negocios en marcha, conforme
la definición que al respecto establece el artículo 42.1
de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o
beneficiarios sean personas naturales o sociedades
residentes, constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o
jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se
encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los
fondos de inversión y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan
beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que al momento de la distribución de los
beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la
fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado
la correspondiente retención en la fuente del impuesto
a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para
el caso de distribución de dividendos y utilidades,
conforme lo dispuesto en el Reglamento para la
aplicación de esta Ley- al beneficiario, constituyente o
partícipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de
inversión o fondo complementario, y, además, presente
una declaración informativa al Servicio de Rentas
Internas, en medio magnético, por cada fideicomiso
mercantil, fondo de inversión y fondo complementario
que administre, la misma que deberá ser presentada
con la información y en la periodicidad que señale el
Director General del SRI mediante Resolución de
carácter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles,
fondos de inversión o fondos complementarios no
cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán
tributar sin exoneración alguna.
Nota: Inciso primero del numeral 15 sustituido por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de
Diciembre del 2014 .
15.1.- Los rendimientos y beneficios obtenidos por
personas naturales y sociedades, residentes o no en el
país, por depósitos a plazo fijo en instituciones
financieras nacionales, así como por inversiones en
valores en renta fija que se negocien a través de las
bolsas de valores del país o del Registro Especial
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios
distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión,
fondos de inversión y fondos complementarios
originados en este tipo de inversiones. Para la aplicación
de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e
inversiones en renta fija deberán efectuarse a partir del
01 de enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días
calendario o más, y permanecer en posesión del
tendedor que se beneficia de la exoneración por lo
menos 360 días de manera continua.
Esta exoneración no será aplicable en caso de que el
perceptor del ingreso sea deudor directa o
indirectamente de las instituciones en que mantenga el
depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas;
así como cuando dicho perceptor sea una institución del
sistema financiero nacional o en operaciones entre
partes relacionadas por capital, administración,
dirección o control.
Nota: Numeral sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 249 de 20 de Mayo del 2014 .
Nota: Numeral 15.1 reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numeral sustituido por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 1 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros,
exceptuando los provenientes del lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí
En la determinación y liquidación del impuesto a la
renta no se reconocerán más exoneraciones que las
previstas en este artículo, aunque otras leyes, generales
o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a
favor de cualquier contribuyente, con excepción de lo
previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas
Inversiones Productivas, Generación de Empleo y de
Prestación de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por
concepto de préstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o
participaciones de dicha empleadora, mientras el
empleado conserve la propiedad de tales acciones.
agroforestería, reforestación y similares creados por el
Estado.
22. Los rendimientos financieros originados en la deuda
pública ecuatoriana.
23. Las rentas originadas en títulos representativos de
obligaciones de 360 días calendario o más emitidos para
el financiamiento de proyectos públicos desarrollados
en asociación público-privada y en las transacciones que
se practiquen respecto de los referidos títulos. Este
beneficio no se aplica en operaciones entre partes
relacionadas.
18. La Compensación Económica para el salario digno.
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones
previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria
siempre y cuando las utilidades obtenidas sean
reinvertidas en la propia organización.
Para el efecto, se considerará:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones
con terceros, luego de deducidos los correspondientes
costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo
dispuesto en esta Ley.
24. Las utilidades que perciban las sociedades
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones,
participaciones,
otros
derechos
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas de
valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de una
fracción básica gravada con tarifa cero del pago del
impuesto a la renta.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las
actividades económicas realizadas con sus miembros,
una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
Nota: Numerales 21 y 22 agregados por Ley No. 0, publicada
en Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del
2014.
Cuando una misma organización genere, durante un
mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes,
podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando
su contabilidad permita diferenciar inequívocamente los
ingresos y los costos y gastos relacionados con las
utilidades y con los excedentes.
Nota: Ley No. 20, derogada por Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007 .
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de
Ahorro y Crédito, quienes deberán liquidar y pagar el
impuesto a la renta conforme la normativa tributaria
vigente para sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las
organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular
y Solidaria, conforme las definiciones del numeral
anterior.
21. Las transferencias económicas directas no
reembolsables que entregue el Estado a personas
naturales y sociedades dentro de planes y programas de
Nota: Inciso último reformado por Ley No. 20, publicada en
Registro Oficial 148 de 18 de Noviembre del 2005 .
Nota: Artículo reformado por Arts. 58, 59, 60, 61, 62 y 63 de
Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Segundo inciso del numeral 12.- reformado por Art. 1 y
tercer innumerado del numeral 11.- reformado por Art. 4 de
Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30
de Julio del 2008 .
Nota: Numerales 15., 15.1 sustituidos, 17. y 18. agregados por
Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351 de 29
de Diciembre del 2010 .
Nota: Numerales 19 y 20 agregados por Ley No. 00, publicada
en Registro Oficial 444 de 10 de Mayo del 2011 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numerales 23 y 24 agregados por Disposición
Reformatoria Segunda, numeral 2 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 565

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 856

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 31, 35, 96

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 34, 160, 315, 352, 412, 455

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 21, 112, 185, 188, 216, 219

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 15, 19, 21, 28, 105

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 37, 47, 57,
225

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 24, 125

LEY ORGANICA DE EMPRESAS PUBLICAS, LOEP, Arts. 4, 41

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts.
3

LEY ORGANICA DE EDUCACION SUPERIOR, LOES, Arts. 37

LEY DE SEGURIDAD SOCIAL, Arts. 14
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUESTOS A BIENES DEL ESTADO, 25-ene-1918

Gaceta Judicial, EXENCION DE IMPUESTO A LA RENTA POR
VENTA DE RENUNCIA, SENTENCIA 1, 17-oct-1995

Gaceta Judicial, EXENCION DE IMPUESTO A LA RENTA POR
VENTA DE RENUNCIA, SENTENCIA 2, 17-oct-1995

Gaceta Judicial, EXENCION DE IMPUESTO A LA RENTA POR
VENTA DE RENUNCIA, SENTENCIA 3, 17-oct-1995

Gaceta Judicial, EXENCION DE IMPUESTOS A COMPRAVENTA
CON PRESTAMOS DE COOPERATIVAS, 18-oct-1995

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LA RENTA POR INDEMNIZACIONES
LABORALES, 12-dic-1995

Gaceta Judicial, EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA EL INGRESO
DEPURADO, 16-ene-2001
Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta
para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia
del Código de la Producción así como también las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del
impuesto a la renta durante cinco años, contados desde
el primer año en el que se generen ingresos atribuibles
directa y únicamente a la nueva inversión.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este
artículo, las inversiones nuevas y productivas deberán
realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantón
Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes
sectores económicos considerados prioritarios para el
Estado:
a. Producción de alimentos frescos, congelados e
industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos
elaborados;
c. Metalmecánica;
d. Petroquímica;
e. Farmacéutica;
f. Turismo;
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a
partir de biomasa;
h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitución estratégica de
importaciones
y
fomento
de
exportaciones,
determinados por el Presidente de la República.
El mero cambio de propiedad de activos productivos
que ya se encuentran en funcionamiento u operación,
no implica inversión nueva para efectos de lo señalado
en este artículo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las
condiciones necesarias para la aplicación de la
exoneración prevista en este artículo, la Administración
Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente
establecidas, determinará y recaudará los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio
de las sanciones a que hubiere lugar.
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de
ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en
este artículo, para el goce de este beneficio.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Concordancias:

LEY ORGANICA DE INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PUBLICO
PRIVADAS, Arts. 16

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 24
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUGNACION, 11-feb-2009
Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas y productivas
en los sectores económicos determinados como
industrias básicas de conformidad con la Ley, la
exoneración del pago del impuesto a la renta se
extenderá a diez (10) años, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles directa y
únicamente a la nueva inversión. Este plazo se ampliará
por dos (2) años más en el caso de que dichas
inversiones se realicen en cantones fronterizos del país.
Concordancias:

LEY ORGANICA DE INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PUBLICO
PRIVADAS, Arts. 17

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 5, 298
La exoneración de impuesto a la renta prevista en este
artículo se hará extensiva a las contratistas extranjeras o
consorcios de empresas extranjeras, que suscriban con
entidades y empresas públicas o de economía mixta,
contratos de ingeniería, procura y construcción para
inversiones en los sectores económicos determinados
como industrias básicas, siempre que el monto del
contrato sea superior al 5% del PIB corriente del
Ecuador del año inmediatamente anterior a su
suscripción.
Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOS
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Inciso segundo agregado por artículo 1, numeral 3 de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29
de Abril del 2016 .
Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la renta en el
desarrollo de proyectos públicos en asociación públicoprivada.- Las sociedades que se creen o estructuren en
el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en
asociación público-privada ("APP"), gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante el
plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio
fiscal en el que se generen ingresos operacionales
establecidos dentro del objeto de la APP, de
conformidad con el plan económico financiero agregado
al contrato de gestión delegada, siempre que el
proyecto se realice en uno de los sectores priorizados
por el Comité Interinstitucional de Asociaciones PúblicoPrivadas y cumplan con los requisitos fijados en la ley
que regula la aplicación de los incentivos de las APP.
Están exentos del impuesto a la renta durante el plazo
de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal
en el que se generen los ingresos operacionales
establecidos dentro del objeto de la APP, los dividendos
o utilidades que las sociedades que se constituyan en el
Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en
APP, paguen a sus socios o beneficiarios, cualquiera sea
su domicilio.
Nota: Artículo agregado por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 3 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
Sección Primera
De las Deducciones
Nota: Título de Sección agregado por Art. 64 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de
determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos.
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes
de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del
giro del negocio, así como los gastos efectuados en la
constitución, renovación o cancelación de las mismas,
que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. No
serán deducibles los intereses en la parte que exceda de
la tasa que sea definida mediante Resolución por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera,
así como tampoco los intereses y costos financieros de
los créditos externos no registrados en el Banco Central
del Ecuador.
Serán deducibles los costos o gastos derivados de
contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de
acuerdo a la técnica contable pertinente. No serán
deducibles los costos o gastos por contratos de
arrendamiento mercantil o Leasing cuando la
transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de
propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes
relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea
inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme
su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el
precio de la opción de compra sea mayor o igual al saldo
del precio equivalente al de la vida útil restante; ni
cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales
entre sí.
Para que sean deducibles los intereses pagados por
créditos externos otorgados directa o indirectamente
por partes relacionadas, el monto total de éstos no
podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio,
tratándose de sociedades. Tratándose de personas
naturales, el monto total de créditos externos no deberá
ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las
relaciones indicadas, no serán deducibles
Para los efectos de esta deducción el registro en el
Banco Central del Ecuador constituye el del crédito
mismo y el de los correspondientes pagos al exterior,
hasta su total cancelación.
Nota: Numeral 2 reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numeral 2 reformado por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 4 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al
sistema de seguridad social obligatorio que soportare la
actividad generadora del ingreso, con exclusión de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y
activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crédito tributario, ni las
sanciones establecidas por ley;
Nota: 3. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014 .
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio
impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad
generadora del ingreso gravable, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente;
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza
mayor o por delitos que afecten económicamente a los
bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso,
en la parte que no fuere cubierta por indemnización o
seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la
generación del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos
establecidos
en
el
reglamento
correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento
(3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de
sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos primeros años
de operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el
exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base
imponible del Impuesto a la Renta más el valor de
dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se
encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste
porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos,
sin perjuicio de la retención en la fuente
correspondiente.
En contratos de exploración, explotación y transporte de
recursos naturales no renovables, en los gastos
indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas
se considerarán también a los servicios técnicos y
administrativo.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso segundo agregado por Art. 26 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del
2010 .
7.- La depreciación y amortización, conforme a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a
la corrección monetaria, y la técnica contable, así como
las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
La depreciación y amortización que correspondan a la
adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías
destinadas a la implementación de mecanismos de
producción más limpia, a mecanismos de generación de
energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o
a la reducción del impacto ambiental de la actividad
productiva, y a la reducción de emisiones de gases de
efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional,
siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para
cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
competente para reducir el impacto de una obra o como
requisito o condición para la expedición de la licencia
ambiental, ficha o permiso correspondiente. En
cualquier caso deberá existir una autorización por parte
de la autoridad competente.
Este gasto adicional no podrá superar un valor
equivalente al 5% de los ingresos totales. También
gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para
obtener los resultados previstos en este artículo. El
reglamento a esta ley establecerá los parámetros
técnicos y formales, que deberán cumplirse para
acceder a esta deducción adicional. Este incentivo no
constituye depreciación acelerada.
Cuando un contribuyente haya procedido a la
revaluación de activos la depreciación correspondiente
a dicho revalúo no será deducible.
Nota: Inciso cuarto del numeral 7 agregado por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de
Diciembre del 2014 .
8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de
conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta
Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general;
los beneficios sociales; la participación de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por
el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o
por contratos colectivos o individuales, así como en
actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes
al seguro social obligatorio; también serán deducibles
las contribuciones a favor de los trabajadores para
finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de
mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales
reconocidos en un determinado ejercicio económico,
solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el
contribuyente haya cumplido con sus obligaciones
legales para con el seguro social obligatorio cuando
corresponda, a la fecha de presentación de la
declaración del impuesto a la renta, y de conformidad
con la ley.
Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de
remuneraciones o beneficios sociales solo podrá
deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o
beneficios se haya pagado el aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto
de empleos, debido a la contratación de trabajadores
directos, se deducirán con el 100% adicional, por el
primer ejercicio económico en que se produzcan y
siempre que se hayan mantenido como tales seis meses
consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio.
Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas
económicamente deprimidas y de frontera y se contrate
a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción
será la misma y por un período de cinco años. En este
último caso, los aspectos específicos para su aplicación
constarán en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a
discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o
hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a adultos
mayores y migrantes retornados mayores de 40 años se
deducirán con el 150% adicional por un período de dos
años contado a partir de la fecha de celebración del
contrato.
La deducción adicional no será aplicable en el caso de
contratación de trabajadores que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad o de partes relacionadas del empleador en
los tres años anteriores.
Será también deducible la compensación económica
para alcanzar el salario digno que se pague a los
trabajadores.
Para el caso de los administradores de las entidades del
sistema financiero nacional, sólo serán deducibles las
remuneraciones y los beneficios sociales establecidos
por ley.
Nota: Numeral 9 reformado por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 796 de 25 de Septiembre del 2012
Nota: Inciso final del numeral 9. agregado por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de
Septiembre del 2014 .
Nota: Numeral 9 reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
10.- Las sumas que las empresas de seguros y
reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u
otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros
similares, de conformidad con las normas establecidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados
en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos comerciales concedidos en
dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias así como las realizadas en
acatamiento a leyes orgánicas, especiales o
disposiciones de los órganos de control no serán
deducibles para efectos tributarios en la parte que
excedan de los límites antes establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se
realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del
ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando
se hayan cumplido las condiciones previstas en el
Reglamento.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los
créditos concedidos por la sociedad al socio, a su
cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a
sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de
los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso
obtenido por este concepto deberá ser contabilizado.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir
riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los
activos de riesgo de las instituciones del sistema
financiero, que se hagan con cargo al estado de pérdidas
y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de
la base imponible correspondiente al ejercicio corriente
en que se constituyan las mencionadas provisiones.
Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
establezca.
Para fines de la liquidación y determinación del
impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones
realizadas por los créditos que excedan los porcentajes
determinados en el artículo 72 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero así como por los
créditos vinculados concedidos por instituciones del
sistema financiero a favor de terceros relacionados,
directa o indirectamente, con la propiedad o
administración de las mismas; y en general, tampoco
serán deducibles las provisiones que se formen por
créditos concedidos al margen de las disposiciones de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;
Nota: Numeral 11 reformado por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial 444 de 10 de Mayo del 2011 .
Nota: Numeral 11. reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Nota: Numeral 11. reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014.
Nota: Inciso tercero del numeral 11 sustituido por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de
Diciembre del 2014 .
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al
seguro social obligatorio o privado que asuma el
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren
para él, bajo relación de dependencia, cuando su
contratación se haya efectuado por el sistema de
ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago
de desahucio y de pensiones jubilares patronales,
actuarialmente formuladas por empresas especializadas
o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por
lo menos diez años de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al
cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el
giro normal del negocio y que estén debidamente
respaldados en contratos, facturas o comprobantes de
ventas y por disposiciones legales de aplicación
obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de
directivos, funcionarios, empleados y trabajadores,
siempre que se haya efectuado la respectiva retención
en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de
mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el
50% del total de sus ingresos gravados sin que supere
un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica
desgravada de impuesto a la renta de personas
naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como
los de su cónyuge e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir,
corresponden a los realizados por concepto de: arriendo
o pago de intereses para adquisición de vivienda,
educación, salud, y otros que establezca el reglamento.
En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a
deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los
documentos referidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención, en los que se
encuentre debidamente identificado el contribuyente
beneficiario de esta deducción.
Los costos de educación superior también podrán
deducirse ya sean gastos personales así como los de su
cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que
dependan económicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente
deberá presentar obligatoriamente la declaración del
Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que
deduzca, en la forma que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrán ser revisados
por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos
el contribuyente por el lapso de seis años contados
desde la fecha en la que presentó su declaración de
impuesto a la renta.
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que
los gastos hayan sido realizados por terceros o
reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades
empresariales, industriales, comerciales, agrícolas,
pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes,
representantes y trabajadores autónomos que para su
actividad económica tienen costos, demostrables en sus
cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con
arreglo al Reglamento, así como los profesionales, que
también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podrán además deducir los costos que permitan la
generación de sus ingresos, que están sometidos al
numeral 1 de este artículo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no
serán deducibles los costos o gastos que se respalden en
comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.
17.- Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el
plazo de 5 años, las micro, pequeñas y medianas
empresas tendrán derecho a la deducción del 100%
adicional de los gastos incurridos en los siguientes
rubros:
1. Capacitación técnica dirigida a investigación,
desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la
productividad, y que el beneficio no supere el 1% del
valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos
y salarios del año en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de
las siguientes actividades: asistencia técnica en
desarrollo de productos mediante estudios y análisis de
mercado y competitividad; asistencia tecnológica a
través de contrataciones de servicios profesionales para
diseño de procesos, productos, adaptación e
implementación de procesos, de diseño de empaques,
de desarrollo de software especializado y otros servicios
de desarrollo empresarial que serán especificados en el
Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el
1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para
el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas
de negocios, participación en ferias internacionales,
entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que
el beneficio no supere el 50% del valor total de los
costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
El reglamento a esta ley establecerá los parámetros
técnicos y formales, que deberán cumplir los
contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
Nota: Numeral reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la
adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en
el ejercicio de la actividad económica generadora de la
renta, tales como:
1) Depreciación o amortización;
2) Costos o gastos derivados de contratos de
arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las
normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados.
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su
adquisición; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición,
supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del
SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de
vehículos motorizados de transporte terrestre, no
aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que
se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan
derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto
anual a la propiedad de vehículos motorizados,
contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma
Tributaria publicada en el Registro Oficial Suplemento
325 de 14 de mayo de 2001 .
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad,
mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos
pasivos que tengan como única actividad económica el
alquiler de vehículos motorizados, siempre y cuando se
cumplan con los requisitos y condiciones que se
dispongan en el Reglamento.
Nota: Numeral 2 sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
19. Los costos y gastos por promoción y publicidad de
conformidad con las excepciones, límites, segmentación
y condiciones establecidas en el Reglamento.
No podrán deducirse los costos y gastos por promoción
y publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen
alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
Los criterios de definición para ésta y otras excepciones
que se establezcan en el Reglamento, considerarán los
informes técnicos y las definiciones de la autoridad
sanitaria cuando corresponda.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
20. Las regalías, servicios técnicos, administrativos y de
consultoría pagados por sociedades domiciliadas o no
en Ecuador a sus partes relacionadas serán deducibles
de acuerdo con los límites que para cada tipo o en su
conjunto se establezca en el reglamento para la
aplicación de esta Ley.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
21. Los contribuyentes cuya actividad económica
principal sea la operación de oficinas centralizadas de
gestión de llamadas podrán deducir el 50% adicional de
los gastos que efectúen por concepto de impuesto a los
consumos especiales generado en los servicios de
telefonía fija y móvil avanzada que contraten para el
ejercicio de su actividad.
Nota: Se interpretan los artículos 67, 76 y 77 de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y por
consiguiente los artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen
Tributario Interno que fueron reformados por los primeros, en
el sentido de que los nuevos requisitos, para que los intereses y
costos financieros de créditos externos y pagos por
arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la
base imponible para el cálculo de impuesto a la renta y
susceptibles de retención en la fuente, son aplicables a los
contratos de crédito registrados en el Banco Central del
Ecuador a partir de la vigencia de la referida Ley y a los
contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos
en el Registro Mercantil correspondiente a partir de la vigencia
de ella. Los contratos de crédito registrados y los contratos de
arrendamiento mercantil internacional inscritos con
anterioridad, se someterán al régimen legal vigente a la época
del registro o suscripción. Esta norma interpretativa, que tiene
el carácter de transitoria, se aplicará hasta la finalización del
plazo de los financiamientos o contratos de préstamo o de
arrendamiento mercantil, sin que sea aplicable a las prórrogas,
novaciones o cualquier modificación que afecte sus
condiciones originales.
Dado por Art. 18 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Artículo reformado por Arts. 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72
y 73 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Sexto inciso del numeral 9.- reformado porArt. 1,
numeral 2.- reformado por Art. 2 y numeral 16 sustituido por
Art. 3 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento
392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Numerales 7., 9. reformados y 17. agregado por Ley No.
00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de
Diciembre del 2010 .
Nota: Numeral 18. agregado por Artículo 1 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Numeral 21 agregado por artículo 1, numeral 4 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de
Abril del 2016 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 21, 27, 28, 29, 30, 34, 35, 46, 51, 70, 72,
105

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 22, 23, 30

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 9
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, GLOSAS POR GASTOS DE VIAJES DE EJECUTIVOS,
29-jun-1993

Gaceta Judicial, GASTOS DE REPRESENTACION Y RESIDENCIA DE
EMPRESAS MERCANTILES, 27-jul-1993

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LA RENTA POR BONIFICACION DEL
BANCO CENTRAL, 22-jul-1999




Gaceta Judicial, INTERESES PAGADOS AL IESS, 18-jul-2002
Gaceta Judicial, IMPUGNACION TRIBUTARIA, 20-mar-2009
Gaceta Judicial, LIQUIDACION DE IMPUESTOS, 23-jun-2009
Gaceta Judicial, IMPUGNACION TRIBUTARIA, 10-oct-2012
Art. (...).- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios
se permite el reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos diferidos, únicamente en los casos y
condiciones que se establezcan en el reglamento.
En caso de divergencia entre las normas tributarias y las
normas contables y financieras, prevalecerán las
primeras.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 424, 425

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 12

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 74
Art. 11.- Pérdidas.- Las sociedades, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden
compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren
dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin
que se exceda en cada período del 25% de las utilidades
obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o
pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos
gravados que no se encuentren exentos menos los
costos y gastos deducibles.
En caso de liquidación de la sociedad o terminación de
sus actividades en el país, el saldo de la pérdida
acumulada durante los últimos cinco ejercicios será
deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en
que concluya su liquidación o se produzca la
terminación de actividades.
No se aceptará la deducción de pérdidas por
enajenación directa o indirecta de activos fijos o
corrientes, acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga
lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el
socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre
el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Para fines tributarios, los socios no podrán compensar
las pérdidas de la sociedad con sus propios ingresos.
Las rentas del trabajo en relación de dependencia no
podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que fuere su
origen.
Nota: Artículo reformado por Art. 74 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso tercero sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 198, 289, 290, 291

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957, 1974, 1997

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
19

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37
Art. 12.- Amortización.- Será deducible la amortización
de los valores que se deban registrar como activos, de
acuerdo a la técnica contable, para su amortización en
más de un ejercicio impositivo, y que sean necesarios
para los fines del negocio o actividad en los términos
definidos en el Reglamento.
En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con
la técnica contable, deban ser amortizados, dicha
amortización se efectuará dentro de los plazos previstos
en el respectivo contrato o en un plazo de veinte (20)
años; no será deducible el deterioro de activos
intangibles con vida útil indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o
actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de
amortizar la totalidad de la inversión.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 28
Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos
efectuados en el exterior que sean necesarios y se
destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se
haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado
constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el
Ecuador.
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la
renta en el Ecuador ni se someten a retención en la
fuente, los siguientes pagos al exterior:
1.- Los pagos por concepto de importaciones;
2.Nota: Numeral derogado por Art. 75 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 2.- agregado por Art. 5 de Ley No. 1, publicada
en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados
en el exterior por las empresas de transporte marítimo
o aéreo, sea por necesidad de la actividad desarrollada
en el Ecuador, sea por su extensión en el extranjero.
Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen en el
exterior las empresas pesqueras de alta mar en razón de
sus faenas;
Nota: Numeral derogado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
6.- Los pagos por primas de cesión o reaseguros,
conforme las siguientes condiciones:
3.- Los pagos originados en financiamiento externo a
instituciones financieras del exterior, legalmente
establecidas como tales, o entidades no financieras
especializadas calificadas por los entes de control
correspondientes en el Ecuador; así como los intereses
de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno
o por organismos multilaterales. En estos casos, los
intereses no podrán exceder de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera a la fecha del registro
del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren,
para que dicha porción sea deducible, se deberá
efectuar una retención en la fuente equivalente a la
tarifa general de impuesto a la renta de sociedades
sobre la misma.
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros
contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en
Ecuador, cuando no superen el porcentaje señalado por
la autoridad reguladora de seguros; y,
En los casos de intereses pagados al exterior no
contemplados en el inciso anterior, se deberá realizar
una retención en la fuente equivalente a la tarifa
general de impuesto a la renta de sociedades,
cualquiera sea la residencia del financista.
La falta de registro de las operaciones de financiamiento
externo, conforme a las disposiciones emitidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera,
determinará que no se puedan deducir los costos
financieros del crédito.
Nota: Numeral 3 sustituido por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 5 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el
respectivo contrato y las pagadas para la promoción del
turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento
(2%) del valor de las exportaciones. Sin embargo, en
este caso, habrá lugar al pago del impuesto a la renta y a
la retención en la fuente si el pago se realiza a favor de
una persona o sociedad relacionada con el exportador, o
si el beneficiario de esta comisión se encuentra
domiciliado en un país en el cual no exista impuesto
sobre los beneficios, utilidades o renta;
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros
contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en
Ecuador, cuando superen el porcentaje señalado por la
autoridad reguladora de seguros.
En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el
exterior sea residente fiscal, esté constituida o ubicada
en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, por el pago realizado se retendrá en la
fuente sobre el 100% de las primas de cesión o
reaseguros contratados.
Nota: Numeral sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
7.- Los pagos efectuados por las agencias
internacionales de prensa registradas en la Secretaría de
Comunicación del Estado en el noventa por ciento
(90%);
8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de
naves para empresas de transporte aéreo o marítimo
internacional; y,
9.- Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil
internacional de bienes de capital, siempre y cuando
correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado
y su financiamiento no contemple tasas superiores a la
tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crédito o su
novación. Si el arrendatario no opta por la compra del
bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto
a la renta como remesa al exterior calculado sobre el
valor depreciado del bien reexportado.
No serán deducibles los costos o gastos por contratos de
arrendamiento mercantil internacional o Leasing en
cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que
hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de
partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo
de afinidad;
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de
vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza
salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la
opción de compra no sea igual al saldo del precio
equivalente al de la vida útil restante;
c) Si es que el pago de los costos o gastos se hace a
personas naturales o sociedades, residentes en paraísos
fiscales; y,
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales
entre si.
Nota: Numeral reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por Arts. 76 y 77 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Se interpretan los artículos 67, 76 y 77 de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y por
consiguiente los artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen
Tributario Interno que fueron reformados por los primeros, en
el sentido de que los nuevos requisitos, para que los intereses y
costos financieros de créditos externos y pagos por
arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la
base imponible para el cálculo de impuesto a la renta y
susceptibles de retención en la fuente, son aplicables a los
contratos de crédito registrados en el Banco Central del
Ecuador a partir de la vigencia de la referida Ley y a los
contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos
en el Registro Mercantil correspondiente a partir de la vigencia
de ella. Los contratos de crédito registrados y los contratos de
arrendamiento mercantil internacional inscritos con
anterioridad, se someterán al régimen legal vigente a la época
del registro o suscripción. Esta norma interpretativa, que tiene
el carácter de transitoria, se aplicará hasta la finalización del
plazo de los financiamientos o contratos de préstamo o de
arrendamiento mercantil, sin que sea aplicable a las prórrogas,
novaciones o cualquier modificación que afecte sus
condiciones originales. Dado por Art. 18 de Ley No. 1,
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del
2008 .
Nota: Numeral 3. sustituido por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2110

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts.
130

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 133
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los pagos
que los importadores realicen a las sociedades que
tengan suscritos con el Estado contratos de inspección,
verificación, aforo, control y certificación de
importaciones, sea que efectúen este tipo de
actividades en el lugar de origen o procedencia de las
mercaderías o en el de destino, requerirán
necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por
dichas sucursales.
Estas sociedades, para determinar las utilidades
sometidas a impuesto a la renta en el Ecuador,
registrarán como ingresos gravados, a más de los que
correspondan a sus actividades realizadas en el Ecuador,
los que obtengan por los servicios que presten en el
exterior a favor de importadores domiciliados en el
Ecuador, pudiendo deducir los gastos incurridos fuera
del país con motivo de la obtención de estos ingresos,
previa certificación documentada de empresas
auditoras externas que tengan representación en el
país.
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 418
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se
perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas
con instituciones de crédito o con personas particulares,
se deducirá la cuota que matemáticamente corresponda
al consumo del capital pagado como precio de tales
rentas.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2196
Sección Segunda
De los Precios de Transferencia
Nota: Sección agregada por Art. 78 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007
Art. (...).- Precios de Transferencia.- Se establece el
régimen de precios de transferencia orientado a regular
con fines tributarios las transacciones que se realizan
entre partes relacionadas, en los términos definidos por
esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre
ellas sean similares a las que se realizan entre partes
independientes.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Art. (...).- Principio de plena competencia.- Para efectos
tributarios se entiende por principio de plena
competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o
impongan condiciones entre partes relacionadas en sus
transacciones comerciales o financieras, que difieran de
las que se hubieren estipulado con o entre partes
independientes, las utilidades que hubieren sido
obtenidas por una de las partes de no existir dichas
condiciones pero que, por razón de la aplicación de esas
condiciones no fueron obtenidas, serán sometidas a
imposición.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 85
Art. (...).- Criterios de comparabilidad.- Las operaciones
son comparables cuando no existen diferencias entre las
características económicas relevantes de éstas, que
afecten de manera significativa el precio o valor de la
contraprestación o el margen de utilidad a que hacen
referencia los métodos establecidos en esta sección, y
en caso de existir diferencias, que su efecto pueda
eliminarse mediante ajustes técnicos razonables.
Para determinar si las operaciones son comparables o si
existen diferencias significativas, se tomarán en cuenta,
dependiendo del método de aplicación del principio de
plena competencia seleccionado, los siguientes
elementos:
de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la
duración y el grado de protección y los beneficios
previstos derivados de la utilización del activo en
cuestión;
d) En caso de enajenación de acciones, el capital
contable actualizado de la sociedad emisora, el
patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos
de efectivo proyectados o la cotización bursátil
registrada en la última transacción cumplida con estas
acciones; y,
e) En caso de operaciones de financiamiento, el monto
del préstamo, plazo, garantías, solvencia del deudor,
tasa de interés y la esencia económica de la operación
antes que su forma.
2. El análisis de las funciones o actividades
desempeñadas, incluyendo los activos utilizados y
riesgos asumidos en las operaciones, por partes
relacionadas en operaciones vinculadas y por partes
independientes en operaciones no vinculadas.
3. Los términos contractuales o no, con los que
realmente se cumplen las transacciones entre partes
relacionadas e independientes.
4. Las circunstancias económicas o de mercado, tales
como ubicación geográfica, tamaño del mercado, nivel
del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la
competencia en el mercado, posición competitiva de
compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda
en el mercado, poder de compra de los consumidores,
reglamentos gubernamentales, costos de producción,
costo de transportación y la fecha y hora de la
operación.
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las
relacionadas con la penetración, permanencia y
ampliación del mercado, entre otras.
1. Las características de las operaciones, incluyendo:
a) En el caso de prestación de servicios, elementos tales
como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra
o no una experiencia o conocimiento técnico.
b) En el caso de uso, goce o enajenación de bienes
tangibles, elementos tales como las características
físicas, calidad y disponibilidad del bien;
c) En el caso de que se conceda la explotación o se
transmita un bien intangible, la forma de la operación,
tal como la concesión de una licencia o su venta; el tipo
El Reglamento establecerá los métodos de aplicación del
principio de plena competencia.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 85, 86, 90
Art. (...).- La metodología utilizada para la
determinación de precios de transferencia podrá ser
consultada por los contribuyentes, presentando toda la
información, datos y documentación necesarios para la
emisión de la absolución correspondiente, la misma que
en tal caso tendrá el carácter de vinculante para el
ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes.
La consulta será absuelta por el Director General del
Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un
plazo de dos años.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Art. (...).- Los contribuyentes que realicen operaciones
con partes relacionadas quedarán exentos de la
aplicación del régimen de precios de transferencia
cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por
ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos
fiscales o regímenes fiscales preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la
exploración y explotación de recursos no renovables.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Capítulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible
está constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto,
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en
relación de dependencia.- La base imponible de los
ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que
se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de
los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos
sean pagados por el empleador, sin que pueda
disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el caso
de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán los
aportes personales a las cajas Militar o Policial, para
fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de
dependencia sean contratados por el sistema de ingreso
neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior
se sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta
asumido por el empleador. El resultado de esta suma
constituirá la nueva base imponible para calcular el
impuesto.
Las entidades y organismos del sector público, en
ningún caso asumirán el pago del impuesto a la renta ni
del aporte personal al IESS por sus funcionarios,
empleados y trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio
Exterior que presten sus servicios fuera del país será
igual al monto de los ingresos totales que perciban los
funcionarios de igual categoría dentro del país.
Concordancias:

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 95, 104, 108

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 104
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación
presuntiva.- Cuando las rentas se determinen
presuntivamente, se entenderá que constituyen la base
imponible y no estarán, por tanto, sujetas a ninguna
deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma no
afecta al derecho de los trabajadores por concepto de
su participación en las utilidades.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 32

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 92

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 104
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUGNACION TRIBUTARIA, 20-mar-2009
Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Nota: Denominación de Título sustituida por Art. 79 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están
obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en
base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades. También lo estarán las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con
un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del
ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los
límites que en cada caso se establezcan en el
Reglamento, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares.
Las personas naturales que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior,
así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y
cooperativas sujetas a la vigilancia de la
Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria,
con excepción de las entidades del sistema financiero
popular y solidario, podrán llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que se
establezcan en el reglamento.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004 .
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 79 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso tercero agregado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 37, 227

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 96

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37, 44

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 28, 45

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y
en dólares de los Estados Unidos de América, tomando
en consideración los principios contables de general
aceptación, para registrar el movimiento económico y
determinar el estado de situación financiera y los
resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Nota: Segundo inciso derogado por Art. 80 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 39, 40

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 39
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros
servirán de base para la presentación de las
declaraciones de impuestos, así como también para su
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso.
Las entidades financieras así como las entidades y
organismos del sector público que, para cualquier
trámite, requieran conocer sobre la situación financiera
de las empresas, exigirán la presentación de los mismos
estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO LIBRO III LEY
GENERAL SEGUROS, Arts. 31

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 39
Capítulo VII
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación
del impuesto a la renta se efectuará por declaración del
sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, o de
modo mixto.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 68, 87, 88
Art. (...).- Operaciones con partes relacionadas.- Los
contribuyentes
que
celebren
operaciones
o
transacciones con partes relacionadas están obligados a
determinar sus ingresos y sus costos y gastos
deducibles, considerando para esas operaciones los
precios y valores de contraprestaciones que hubiera
utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. Para efectos de control
deberán presentar a la Administración Tributaria, en las
mismas fechas y forma que ésta establezca, los anexos e
informes sobre tales operaciones. La falta de
presentación de los anexos e información referida en
este artículo, o si es que la presentada adolece de
errores o mantiene diferencias con la declaración del
Impuesto a la Renta, será sancionada por la propia
Administración Tributaria con multa de hasta 15.000
dólares de los Estados Unidos de América.
La información presentada por los contribuyentes,
conforme este artículo, tiene el carácter de reservada.
Nota: Artículo agregado por Art. 81 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

LEY ORGANICA DE COMUNICACION, Arts. 30

LEY ORGANICA DE TRANSPARENCIA Y
INFORMACION PUBLICA, Arts. 17
ACCESO
A
LA
Art. 23.- Determinación por la administración.- La
administración efectuará las determinaciones directa o
presuntiva referidas en el Código Tributario, en los casos
en que fuere procedente.
La determinación directa se hará en base a la
contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre la base de
los documentos, datos, informes que se obtengan de los
responsables o de terceros, siempre que con tales
fuentes de información sea posible llegar a conclusiones
más o menos exactas de la renta percibida por el sujeto
pasivo.
La administración tributaria podrá determinar los
ingresos, los costos y gastos deducibles de los
contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la
contraprestación en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, considerando para esas
operaciones los precios y valores de contraprestaciones
que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, ya sea que éstas se hayan
realizado con sociedades residentes en el país o en el
extranjero, personas naturales y establecimientos
permanentes en el país de residentes en el exterior, así
como en el caso de las actividades realizadas a través de
fideicomisos.
El sujeto activo podrá, dentro de la determinación
directa, establecer las normas necesarias para regular
los precios de transferencia en transacciones sobre
bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El
ejercicio de esta facultad procederá, entre otros, en los
siguientes casos:
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor inferior
al costo, salvo que el contribuyente demuestre
documentadamente que los bienes vendidos sufrieron
demérito o existieron circunstancias que determinaron
la necesidad de efectuar transferencias en tales
condiciones;
b) También procederá la regulación si las ventas al
exterior se efectúan a precios inferiores de los
corrientes que rigen en los mercados externos al
momento de la venta; salvo que el contribuyente
demuestre documentadamente que no fue posible
vender a precios de mercado, sea porque la producción
exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron
deterioro; y,
c) Se regularán los costos si las importaciones se
efectúan a precios superiores de los que rigen en los
mercados internacionales.
Las disposiciones de este artículo, contenidas en los
literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de
Rentas Internas mantendrá información actualizada de
las operaciones de comercio exterior para lo cual podrá
requerirla de los organismos que la posean. En cualquier
caso la administración tributaria deberá respetar los
principios tributarios de igualdad y generalidad.
La administración realizará la determinación presuntiva
cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su
declaración y no mantenga contabilidad o, cuando
habiendo presentado la misma no estuviese respaldada
en la contabilidad o cuando por causas debidamente
demostradas que afecten sustancialmente los
resultados, especialmente las que se detallan a
continuación, no sea posible efectuar la determinación
directa:
1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de
documentos de adquisición;
2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de
compras o de ventas;
3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías
que no sean satisfactoriamente justificadas;
4.- Cuentas bancarias no registradas; y,
5.- Incremento injustificado de patrimonio.
En los casos en que la determinación presuntiva sea
aplicable, según lo antes dispuesto, los funcionarios
competentes que la apliquen están obligados a motivar
su procedencia expresando, con claridad y precisión, los
fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten,
debidamente explicados en la correspondiente acta que,
para el efecto, deberá ser formulada. En todo caso,
estas presunciones constituyen simples presunciones de
hecho que admiten prueba en contrario, mediante los
procedimientos legalmente establecidos.
Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los
documentos y registros contables solicitados por el
Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos
que está obligado a llevar, de acuerdo con los principios
contables de general aceptación, previo tres
requerimientos escritos, emitidos por la autoridad
competente y notificados legalmente, luego de
transcurridos treinta días laborables, contados a partir
de la notificación, la administración tributaria procederá
a determinar presuntivamente los resultados según las
disposiciones del artículo 24 de esta Ley.
Nota: Artículo reformado por Art. 82 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 32

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 87, 90, 91, 92

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 45

CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 73, 78
mismo tiempo las formas de determinación directa y
presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las
fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el
impuesto correspondiente a la renta global.
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, NEGATIVA DEL CONTRIBUYENTE A ENTREGAR
DOCUMENTACION TRIBUTARIA, 22-jun-2009
Concordancias:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 51

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 32
Art. 24.- Criterios generales para la determinación
presuntiva.- Cuando, según lo dispuesto en el artículo
anterior, sea procedente la determinación presuntiva,
ésta se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y
demás elementos de juicio que, por su vinculación
normal con la actividad generadora de la renta,
permitan presumirlas, más o menos directamente, en
cada caso particular. Además de la información directa
que se hubiese podido obtener a través de la
contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se
considerarán los siguientes elementos de juicio:
Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.Cuando no sea posible realizar la determinación
presuntiva utilizando los elementos señalados en el
artículo precedente, se aplicarán coeficientes de
estimación presuntiva de carácter general, por ramas de
actividad económica, que serán fijados anualmente por
el Director General del Servicio de Rentas Internas,
mediante Resolución que debe dictarse en los primeros
días del mes de enero de cada año. Estos coeficientes se
fijarán tomando como base el capital propio y ajeno que
utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se
obtengan de sujetos pasivos que operen en condiciones
similares y otros indicadores que se estimen apropiados.
1.- El capital invertido en la explotación o actividad
económica;
2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un
año y el coeficiente o coeficientes ponderados de
utilidad bruta sobre el costo contable;
3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo
en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de
caducidad; así como las utilidades que obtengan otros
sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga
situación por la naturaleza del negocio o actividad
económica, por el lugar de su ejercicio, capital
empleado y otros elementos similares;
4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;
5.- El volumen de importaciones y compras locales de
mercaderías realizadas por el sujeto pasivo en el
respectivo ejercicio económico;
6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados
por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y,
7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados
con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el
Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la
ley.
Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad
económica, la Administración Tributaria podrá aplicar al
Nota: Artículo reformado por Art. 83 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la
transferencia de activos fijos.- La utilidad o pérdida en la
transferencia de predios rústicos se establecerá
restando del precio de venta del inmueble el costo del
mismo, incluyendo mejoras.
La utilidad o pérdida en la transferencia de activos
sujetos a depreciación se establecerá restando del
precio de venta del bien el costo reajustado del mismo,
una vez deducido de tal costo la depreciación
acumulada.
Art. ...- Forma de determinar la utilidad en la
enajenación de acciones u otros derechos
representativos de capital.- La utilidad en la enajenación
de acciones u otros derechos representativos de capital
se calculará así:
El ingreso gravable corresponderá al valor real de la
enajenación.
El costo deducible será el valor nominal, el valor de
adquisición, o el valor patrimonial proporcional de las
acciones u otros derechos representativos de capital,
según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera
aplicable para su valoración.
También serán deducibles los gastos directamente
relacionados con la enajenación.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades
del sector bananero.- Los ingresos provenientes de la
producción, cultivo, exportación y venta local de banano
según lo previsto en este artículo, incluyendo otras
musáceas que se produzcan en Ecuador, estarán sujetos
a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes
disposiciones:
1. Venta local de banano producido por el mismo sujeto
pasivo.
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de
facturación de las ventas brutas, el que no se podrá
calcular con precios inferiores al precio mínimo de
sustentación fijado por la autoridad nacional de
agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante
decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente
periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de
entre el 1,25% y el 2%. Esta tarifa podrá ser reducida
hasta el 1% para el segmento de microproductores y
actores de la economía popular y solidaria cuyos montos
de ingresos brutos anuales no superen el doble del
monto de ingresos establecido para la obligación de
llevar contabilidad.
2. Exportación de banano no producido por el mismo
sujeto pasivo.
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de
facturación de las exportaciones, el que no se podrá
calcular con precios inferiores al precio mínimo
referencial de exportación fijado por la autoridad
nacional de agricultura. La tarifa podrá modificarse
mediante decreto ejecutivo, misma que podrá
establecerse por segmentos y entrará en vigencia a
partir del siguiente período fiscal de su publicación,
dentro de un rango de entre el 1,5% y el 2%.
3. Exportación de banano producido por el mismo
sujeto pasivo.
En este caso el impuesto será la suma de dos
componentes. El primer componente consistirá en
aplicar la misma tarifa, establecida en el numeral 1 de
este artículo, al resultado de multiplicar la cantidad
comercializada por el precio mínimo de sustentación
fijado por la autoridad nacional de agricultura. El
segundo componente resultará de aplicar la tarifa de
hasta el 1,5% al valor de facturación de las
exportaciones, el que no se podrá calcular con precios
inferiores al precio mínimo referencial de exportación
fijado por la autoridad nacional de agricultura. Mediante
decreto ejecutivo se podrá modificar la tarifa del
segundo componente y establecerla por segmentos y
entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal
de su publicación, dentro de un rango de entre el 1,25%
y el 1,5%.
4. Exportación de banano por medio de asociaciones de
micro, pequeños y medianos productores.
En este caso la venta local de cada productor a la
asociación atenderá a lo dispuesto en el numeral 1 de
este artículo. Las exportaciones, por su parte, estarán
sujetas a una tarifa de hasta el 1,25%. Las exportaciones
no se podrán calcular con precios inferiores al precio
mínimo referencial de exportación fijado por la
autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá
modificarse mediante decreto ejecutivo, la que podrá
establecerse por segmentos y entrará en vigencia a
partir del siguiente período fiscal de su publicación,
dentro de un rango de entre el 0,5% y el 1,25%.
Sin perjuicio de lo indicado en los incisos anteriores, las
exportaciones a partes relacionadas no se podrán
calcular con precios inferiores a un límite indexado
anualmente con un indicador que refleje la variación del
precio internacional aplicándose una tarifa fija del 2%. El
Servicio de Rentas Internas, mediante resolución
específicamente motivada y de carácter general,
establecerá la metodología de indexación y señalará el
indicador aplicado y el valor obtenido que regirá para el
siguiente año. El valor inicial de este límite será de 45
centavos de dólar de los Estados Unidos de América por
kilogramo de banano de calidad 22xu. Las equivalencias
de este precio para otras calidades de banano y otras
musáceas serán establecidas técnicamente por la
autoridad nacional de agricultura. Esta disposición no
será aplicable en operaciones con partes relacionadas
establecidas por presunción de proporción de
transacciones, cuando el contribuyente demuestre que
no existe relación por haberse realizado las operaciones
con sociedades residentes fiscales, constituidas o
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición y que tampoco existe relacionamiento por
dirección, administración, control o capital.
El impuesto establecido en este artículo será declarado
y pagado en la forma, medios y plazos que establezca el
reglamento a esta Ley. Cuando un mismo contribuyente
obtenga ingresos por más de una de las actividades
señaladas en este artículo u obtenga otros ingresos,
deberá calcular y declarar su impuesto a la renta por
cada tipo de ingreso gravado.
Los agentes de retención, efectuarán a estos
contribuyentes una retención equivalente a las tarifas
señaladas en este artículo. Para la liquidación de este
impuesto único, esta retención constituirá crédito
tributario.
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a
las actividades señaladas en este artículo estarán
exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la
renta.
En aquellos casos en que los contribuyentes tengan
actividades adicionales a la producción, cultivo y
exportación de banano, para efectos del cálculo del
anticipo del impuesto a la renta, no considerarán los
activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos
relacionados con las actividades señaladas, de
conformidad con lo establecido en el reglamento a esta
ley.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o
acuicultor, podrán acogerse a este régimen para su fase
de producción, cuando el Presidente de la República,
mediante decreto, así lo disponga, siempre que exista el
informe sobre el correspondiente impacto fiscal de la
Directora o Director General del Servicio de Rentas
Internas. Las tarifas serán fijadas mediante decreto
ejecutivo, dentro del rango de entre 1,5% y el 2%.
Nota: Artículo derogado por Art. 84 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Artículo 2 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
7
Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- Los
contribuyentes que obtengan ingresos por contratos de
construcción liquidarán el impuesto en base a los
resultados que arroje su contabilidad en aplicación de
las normas contables correspondientes.
Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a
llevar contabilidad o, siendo obligados, la misma no se
ajuste a las disposiciones técnicas contables, legales y
reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar, se presumirá que la base imponible es
igual al 15% del total del contrato.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por
dirección técnica o administración, constituyen ingresos
de servicios profesionales y, por lo tanto, no están
sujetos a las normas de este artículo.
Nota: Tercer inciso sustituido por Art. 85 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 48

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1941, 1947

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 306
Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización,
lotización y otras similares.- Quienes obtuvieren
ingresos provenientes de las actividades de
urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y
otras similares, determinarán el impuesto a base de los
resultados que arroje la contabilidad.
Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se
presumirá que la base imponible es el 30% del monto de
ventas efectuadas en el ejercicio.
El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en
concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa
de predios urbanos, será considerado crédito tributario
para determinar el impuesto. El crédito tributario así
considerado no será mayor, bajo ningún concepto, al
impuesto establecido por esta Ley.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 51, 52

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
38

CODIGO ORGANICO DE ORGANIZACION TERRITORIAL, COOTAD,
Arts. 491, 556
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las
sociedades y demás contribuyentes obligados a llevar
contabilidad que se dedican al arrendamiento de
inmuebles, declararán y pagarán el impuesto de
acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad.
Los ingresos percibidos por personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
provenientes del arrendamiento de inmuebles, se
determinarán de acuerdo con los valores de los
contratos si fueren escritos, previas las deducciones de
los gastos pertinentes establecidas en el reglamento. De
no existir los contratos, se determinarán por los valores
efectivamente pactados o a base de los precios fijados
como máximos por la Ley de Inquilinato o por la Oficina
de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por
la administración tributaria.
Nota: Artículo reformado por Art. 86 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 41

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1747, 1858, 1859

LEY DE INQUILINATO, Arts. 10, 17, 28

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 28, 32
Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte
internacional.- Los ingresos de fuente ecuatoriana de las
sociedades de transporte internacional de pasajeros,
carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos
paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y
que operen en el país a través de sucursales,
establecimientos
permanentes,
agentes
o
representantes, se determinarán a base de los ingresos
brutos por la venta de pasajes, fletes y demás ingresos
generados por sus operaciones habituales de
transporte. Se considerará como base imponible el 2%
de estos ingresos. Los ingresos provenientes de
actividades distintas a las de transporte se someterán a
las normas generales de esta Ley.
Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos
por empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estarán
exentas del pago de impuestos en estricta relación a lo
que se haya establecido por convenios internacionales
de reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias
equivalentes para empresas nacionales y para evitar la
doble tributación internacional.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 15

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 5

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 154

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 31
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en
el exterior.- El impuesto que corresponda liquidar, en
los casos en que la norma pertinente faculte contratar
seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para
operar en el país, será retenido y pagado por el
asegurado, sobre una base imponible equivalente a la
cuarta parte del importe de la prima pagada. En caso de
que las sociedades extranjeras señaladas sean
residentes, estén constituidas o ubicadas en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición, la retención en
la fuente se efectuará sobre el total del importe de la
prima pagada.
El impuesto que corresponda liquidar en los casos de
cesión o reaseguros contratados con sociedades que no
tengan establecimiento permanente o representación
en Ecuador, será retenido y pagado por la compañía
aseguradora cedente, sobre una base imponible
equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la prima
pagada, conforme el numeral 6 del artículo 13 de esta
Ley. De este monto no podrá deducirse por concepto de
gastos ningún valor.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1630, 1841

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 6

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO LIBRO III LEY
GENERAL SEGUROS, Arts. 66

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 132
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las
personas naturales residentes en el exterior y las
sociedades extranjeras
que
no
tengan
un
establecimiento permanente en el Ecuador, que
obtengan ingresos provenientes de contratos por
espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la
participación de extranjeros no residentes, pagarán el
impuesto a la renta, de conformidad con las
disposiciones generales de esta Ley.
Se entenderá como espectáculo público ocasional, aquel
que por su naturaleza se desarrolla transitoriamente o
que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se
desarrollan durante todo el año.
Las sociedades y personas naturales que contraten,
promuevan o administren un espectáculo público
ocasional que cuente con la participación de extranjeros
no residentes en el país, solicitarán al Servicio de Rentas
Internas un certificado del cumplimiento de sus
obligaciones como agentes de retención; para el efecto
presentarán, previo al día de la realización del evento: el
contrato respectivo que contendrá el ingreso sobre el
que procede la retención y su cuantificación en
cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una
garantía irrevocable, incondicional y de cobro
inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del
monto del boletaje autorizado por el Municipio
respectivo, que incluirá todos los boletos, localidades o
billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa,
incluidos los otorgados como de cortesía, calculados a
precio de mercado, la que será devuelta una vez
satisfecho el pago de los impuestos que están obligados
a retener, en la forma, plazos y con los demás requisitos
que mediante resolución de carácter general establezca
el Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no será
requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo
previsto para la presentación de la garantía, el promotor
declare y pague los valores correspondientes a la
retención.
Los contratantes declararán el impuesto a la renta
global con sujeción a esta Ley, no pudiendo hacer
constar en ella como gasto deducible del ingreso por el
espectáculo público una cantidad superior a la que
corresponda a la base sobre la cual se efectuó la
retención referida en el inciso anterior.
Nota: Artículo reformado por Art. 87 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso tercero derogado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 31

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1963

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 29

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
36

LEY ORGANICA DE DEFENSA DEL CONSUMIDOR, Arts. 76

CODIGO ORGANICO DE ORGANIZACION TERRITORIAL, COOTAD,
Arts. 60, 543
Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.- El
impuesto resultante de la aplicación de la
determinación presuntiva no será inferior al retenido en
la fuente.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 87, 92
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y
representación.- Las personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que
realicen actividades de representación de empresas
extranjeras, deberán presentar cada año al Servicio de
Rentas Internas, copia del contrato de agencia o
representación, debidamente legalizado.
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras domiciliadas en el país, que importen bienes
a través de agentes o representantes de casas
extranjeras, deberán, anualmente, enviar al Servicio de
Rentas Internas la información relacionada con estas
importaciones.
En base de esta información la administración
procederá a la determinación de sus obligaciones
tributarias.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 50

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1464

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 6
Capítulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas
naturales y sucesiones indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas
naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente
tabla de ingresos:
Año 2016 - En dólares
Fracción
Básica
.
0
11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470
113.940
Exceso
Hasta
11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470
113.940
En adelante
Impuesto
Fracción
Básica
0
0
153
509
938
4.143
8.413
13.758
22.299
Impuesto
Fracción
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
Nota: Para leer tabla, ver Registro Oficial Suplemento 657 de
28 de Diciembre de 2015, página 15.
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados
conforme la variación anual del Indice de Precios al
Consumidor de Area Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la
modificación del impuesto sobre la fracción básica de
cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para
el año siguiente.
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los
ingresos obtenidos por personas naturales que no
tengan residencia en el país, por servicios
ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la
tarifa única prevista para sociedades sobre la totalidad
del ingreso percibido.
c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y
similares, con excepción de los organizados por parte de
la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría,
deberán pagar la tarifa única prevista para sociedades
sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán el
impuesto único del 15%, sobre el valor de cada premio
recibido en dinero o en especie que sobrepase una
fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los
organizadores actuar como agentes de retención de
este impuesto.
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados, con excepción de los hijos del
causante que sean menores de edad o con discapacidad
en el porcentaje y proporcionalidad que se señala en la
respectiva ley; así como los beneficiarios de donaciones,
pagarán el impuesto, de conformidad con el
reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:
Año 2016 - En dólares
Fracción
Básica
.
Exceso
Hasta
0
71.220
142.430
284.870
427.320
569.770
712.200
854.630
71.220
142.430
284.870
427.320
569.770
712.200
854.630
En adelante
Impuesto
Fracción
Básica
0
0
3.561
17.805
39.172
67.662
103.270
145.999
Impuesto
Fracción
Excedente
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Nota: Para leer tabla, ver Registro Oficial Suplemento 657 de
28 de Diciembre de 2015, página 16.
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados
conforme la variación anual del Indice de Precios al
Consumidor de Area Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la
modificación del impuesto sobre la fracción básica de
cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para
el año siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y
legados se encuentren dentro del primer grado de
consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla
precedente serán reducidas a la mitad.
En el caso de herencias y legados el hecho generador lo
constituye la delación. La exigibilidad de la obligación se
produce al cabo de seis meses posteriores a la delación,
momento en el cual deberá presentarse la declaración
correspondiente.
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual
se transfiere el dominio constituye el hecho generador.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, para
los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda
transferencia de dominio de bienes y derechos de
ascendientes a descendientes o viceversa.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario,
incluso en la transferencia realizada con intervención de
terceros cuando los bienes y derechos han sido de
propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco
años anteriores; en este caso los impuestos municipales
pagados por la transferencia serán considerados
créditos tributarios para determinar este impuesto.
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como
los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles,
distribuidos a favor de personas naturales residentes en
el país, formarán parte de su renta global, teniendo
derecho a utilizar, en su declaración de impuesto a la
renta global, como crédito, el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o
beneficio, que en ningún caso será mayor a la tarifa de
Impuesto a la Renta prevista para sociedades de su
valor. El crédito tributario aplicable no será mayor al
impuesto que le correspondería pagar a la persona
natural por ese ingreso dentro de su renta global.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004 .
Nota: Tabla Reformada por Resolución del SRI 773, publicada
en Registro Oficial Suplemento 494 de 31 de Diciembre del
2004 .
Nota: Tabla reformada por Resolución del SRI No. 628,
publicada en Registro Oficial 176 de 29 de Diciembre del 2005 .
Nota: Tabla reformada por Resolución del SRI 846, publicada
en Registro Oficial Suplemento 427 de 29 de Diciembre del
2006 .
Nota: Artículo reformado por Arts. 88, 89, 90 y 91 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Literal d) reformado por Art. 1 y 6; y literal a) reformado
por Art. 6 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Resolución
del SRI No. 1467, publicada en Registro Oficial Suplemento 491
de 18 de Diciembre del 2008 .
Nota: Literal e) agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de
la Resolución del SRI No. 823, publicada en Registro Oficial 99
de 31 de Diciembre del 2009 .
Nota: Literales b), c) y e) reformados por Ley No. 00, publicada
en Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del
2010 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de
la Resolución del SRI No. 733, publicada en Registro Oficial
Suplemento 352 de 30 de Diciembre del 2010 . Para leer
Tablas, ver Registro Oficial Suplemento 352 de 30 de Diciembre
de 2010, página 8.
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de
la Resolución del SRI No. 437, publicada en Registro Oficial 606
de 28 de Diciembre del 2011 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de
la Resolución del SRI No. 835, publicada en Registro Oficial
Suplemento 857 de 26 de Diciembre del 2012 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de
la Resolución del SRI No. 858, publicada en Registro Oficial
Suplemento 146 de 18 de Diciembre del 2013 .
Nota: Tabla del literal d) reformada por Resolución del SRI No.
34, publicada en Registro Oficial 169 de 24 de Enero del 2014 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) reformadas por Resolución
del SRI No. 1085, publicada en Registro Oficial Suplemento 408
de 5 de Enero del 2015 .
Nota: Tablas de los literales a) y d) reformadas por Resolución
del SRI No. 3195, publicada en Registro Oficial Suplemento 657
de 28 de Diciembre del 2015 .
Nota: Literal d) reformado por artículo 1, numeral 5 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril
del 2016 .
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 83

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 22

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 998, 1001, 1003

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1402, 1409

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 29

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 54, 57, 58
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LAS HERENCIAS, 30-may-1930

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LAS HERENCIAS, 24-oct-1932

Gaceta Judicial, LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
16-feb-1959
Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por
sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el
país y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 22%
sobre su base imponible. No obstante, la tarifa
impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga
accionistas,
socios,
partícipes,
constituyentes,
beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con
una participación directa o indirecta, individual o
conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales
o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la
tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de la base
imponible que corresponda a dicha participación, de
acuerdo a lo indicado en el reglamento.
Asimismo, aplicará la tarifa del 25% a toda la base
imponible la sociedad que incumpla el deber de
informar sobre la participación de sus accionistas,
socios, participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, conforme lo que establezca el reglamento a
esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de
Rentas Internas; sin perjuicio de otras sanciones que
fueren aplicables.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país
podrán obtener una reducción de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre
el monto reinvertido en activos productivos, siempre y
cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias
nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material
vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para
producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura,
que se utilicen para su actividad productiva, así como
para la adquisición de bienes relacionados con
investigación y tecnología que mejoren productividad,
generen diversificación productiva e incremento de
empleo, para lo cual deberán efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir con los
requisitos que se establecerán en el Reglamento a la
presente Ley. En el caso de las organizaciones del sector
financiero popular y solidario sujetas al control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de
las que hubieran optado por la personería jurídica y las
asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda, también podrán obtener dicha reducción,
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de
créditos para el sector productivo de pequeños y
medianos productores, en las condiciones que lo
establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente
aumento de capital. El aumento de capital se
perfeccionará con la inscripción en el respectivo
Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en que se generaron las
utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las
cooperativas de ahorro y crédito y similares se
perfeccionará de conformidad con las normas
pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente justificados
mediante informe técnico del Consejo de la Producción
y de la Política Económica, el Presidente de la República
del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá
establecer otros activos productivos sobre los que se
reinvierta las utilidades y por tanto obtener el
descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición
de activos productivos deberá constar en el Reglamento
a la presente Ley.
Las empresas de exploración y explotación de
hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo
establecido para sociedades sobre su base imponible en
los términos del inciso primero del presente artículo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas,
participes o beneficiarios, préstamos de dinero, o a
alguna de sus partes relacionadas préstamos no
comerciales, esta operación se considerará como pago
de dividendos anticipados y, por consiguiente, la
sociedad deberá efectuar la retención correspondiente
a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la
operación.
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente
de efectuada dentro de los plazos previstos en el
reglamento y constituirá crédito tributario para la
sociedad en su declaración del impuesto a la renta.
A todos los efectos previstos en las normas tributarias,
cuando se haga referencia a la tarifa del impuesto a la
renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas en
el primer inciso
corresponda.
del
presente
artículo
según
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 92 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso cuarto reformado por Art. 25 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del
2010 .
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Nota: La reducción de la tarifa del impuesto a la Renta de
Sociedades contemplada en la reforma al Art. 37 de la ley de
Régimen Tributario Interno, se aplicará de forma progresiva en
los siguientes términos:
Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del
24%.
Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del
23%.
A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa
impositiva será del 22%. Dado por Disposición Transitoria
Primera de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 15, 33

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 48

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 15, 46, 51, 61, 72, 74, 77

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 5, 6, 21

LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, Arts. 139
Art. ...- Los sujetos pasivos que sean administradores u
operadores de una Zona Especial de Desarrollo
Económico a partir de la vigencia del Código de la
Producción, tendrán una rebaja adicional de cinco
puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Concordancias:

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 34
Art. 38.- Crédito tributario para sociedades extranjeras y
personas naturales no residentes.- El impuesto a la
renta del 25% causado por las sociedades según el
artículo anterior, se entenderá atribuible a sus
accionistas, socios o partícipes, cuando éstos sean
sucursales de sociedades extranjeras, sociedades
constituidas en el exterior o personas naturales sin
residencia en el Ecuador.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 52
Art. 39.- Ingresos de no residentes.- Los ingresos
gravables de no residentes que no sean atribuibles a
establecimientos permanentes, siempre que no tengan
un porcentaje de retención específico establecido en la
normativa tributaria vigente, enviados, pagados o
acreditados en cuenta, directamente, mediante
compensaciones, o con la mediación de entidades
financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa
general prevista para sociedades sobre dicho ingreso
gravable. Si los ingresos referidos en este inciso son
percibidos por personas residentes, constituidas o
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, o están sujetas a regímenes fiscales
preferentes, se les aplicará una retención en la fuente
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas
naturales.
Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades
o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al
exterior, directamente, mediante compensaciones o con
la mediación de entidades financieras u otros
intermediarios, pagarán la tarifa general prevista para
sociedades sobre el ingreso gravable, previa la
deducción de los créditos tributarios a los que tengan
derecho según el artículo precedente.
El impuesto contemplado en los incisos anteriores será
retenido en la fuente.
Estarán sujetas al pago de la tarifa general prevista para
sociedades sobre el ingreso gravable, las ganancias
obtenidas por una sociedad o por una persona natural
no residente en Ecuador, por la enajenación directa o
indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador. Para el caso de transacciones
realizadas en bolsas de valores del Ecuador el impuesto
contemplado será retenido en la fuente de conformidad
con lo dispuesto en el Reglamento.
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o
el establecimiento permanente en Ecuador cuyas
acciones, participaciones y otros derechos señalados en
este artículo fueron
enajenados directa o
indirectamente, será sustituto del contribuyente y como
tal será responsable del pago del impuesto y del
cumplimiento de sus deberes formales. Dicha sociedad
no será sustituto del contribuyente cuando la
transacción se hubiese realizado en bolsas de valores
del Ecuador.
Cuando se enajenan derechos representativos de capital
de una sociedad no residente en el Ecuador que es
propietaria directa o indirectamente de una sociedad
residente o establecimiento permanente en el Ecuador;
se entenderá producida la enajenación indirecta
siempre que hubiere ocurrido de manera concurrente lo
siguiente:
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal
en que se produzca la enajenación, el valor real de los
derechos representativos de capital de la sociedad
residente o establecimiento permanente en Ecuador
representen directa o indirectamente el 20% o más del
valor real de todos los derechos representativos de la
sociedad no residente en el Ecuador.
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los
doce meses anteriores a la transacción, la enajenación o
enajenaciones de derechos representativos de capital
de la sociedad no residente, cuyo enajenante sea una
misma persona natural o sociedad o sus partes
relacionadas, correspondan directa o indirectamente a
un monto acumulado superior a trescientas fracciones
básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas
naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones
básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas
naturales, cuando dicha transacción no supere el 10%
del total del capital accionario.
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no aplicará
si existe un beneficiario efectivo que sea residente fiscal
del Ecuador o cuando la sociedad que se enajena sea
residente o establecida en un paraíso fiscal o
jurisdicción de menor imposición, en los términos
establecidos en el Reglamento. No se entenderá
producida enajenación directa o indirecta alguna,
cuando la transferencia de acciones, participaciones u
otros derechos representativos de capital, ocurra por
efectos de procesos de fusión o escisión, siempre que
los beneficiarios efectivos de las acciones,
participaciones o derechos representativos de capital,
sean los mismos antes y después de esos procesos.
Nota: Artículo reformado por Art. 93 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Inciso segundo reformado por Disposición Transitoria
Décima Tercera de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 306 de 22 de Octubre del 2010.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Artículo reformado por Disposición Reformatoria
Segunda, numerales 6, 7, 8 y 14 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 33, 110, 219

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 10, 15, 46, 109

LEY DE EXTRANJERIA, Arts. 12
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, MULTA POR FALTA DE DECLARACION DE
IMPUESTO NO DEBIDO, 03-abr-2003
Art. 39.1.- La sociedad cuyo capital accionario, en un
monto no menor al 5%, se transfiera a título oneroso a
favor de al menos el 20% de sus trabajadores, podrá
diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo,
hasta por cinco ejercicios fiscales, con el
correspondiente pago de intereses, calculados en base a
la tasa activa corporativa, en los términos que se
establecen en el reglamento de esta ley. Este beneficio
será aplicable siempre que tales acciones se mantengan
en propiedad de los trabajadores.
En caso de que dichos trabajadores transfieran sus
acciones a terceros o a otros socios, de tal manera que
no se cumpla cualquiera de los límites mínimos
previstos en esta norma, el diferimiento terminará de
manera inmediata y la sociedad deberá liquidar el
impuesto a la renta restante en el mes siguiente al que
se verificó el incumplimiento de alguno de los límites. El
beneficio aquí reconocido operará por el tiempo
establecido mientras se mantenga o incremente la
proporción del capital social de la empresa a favor de los
trabajadores, conforme se señala en este artículo. El
reglamento a la Ley, establecerá los parámetros y
requisitos que se deban cumplir para reconocer estos
beneficios.
Se entenderá que no aplica la presente disposición
respecto de los trabajadores a cuyo favor se realice el
proceso de apertura de capital si, fuera de la relación
laboral, tienen algún tipo de vinculación conyugal, de
parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, o como parte relacionada con los
propietarios o representantes de la empresa, en los
términos previstos en la legislación tributaria.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 22, 23
Art. ...- Distribución de dividendos o utilidades.- El
porcentaje de retención de dividendos o utilidades que
se aplique al ingreso gravado será establecido por el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución de
carácter general sin que supere la diferencia entre la
máxima tarifa de impuesto a la renta para personas
naturales y la tarifa general de impuesto a la renta
prevista para sociedades.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Capítulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las declaraciones
del impuesto a la renta serán presentadas anualmente,
por los sujetos pasivos en los lugares y fechas
determinados por el reglamento.
En el caso de la terminación de las actividades antes de
la finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente
presentará su declaración anticipada del impuesto a la
renta. Una vez presentada esta declaración procederá el
trámite para la cancelación de la inscripción en el
Registro Unico de Contribuyentes o en el registro de la
suspensión de actividades económicas, según
corresponda. Esta norma podrá aplicarse también para
la persona natural que deba ausentarse del país por un
período que exceda a la finalización del ejercicio fiscal.
Nota: Artículo reformado por Art. 94 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 404, 405, 406

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 33

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 72, 74, 77
Art. 40-A.- Información sobre patrimonio.- Las personas
naturales presentarán una declaración de su
patrimonio. En el Reglamento se establecerán las
condiciones para la presentación de esta declaración
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 72, 77

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 219

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1453, 2195, 2197
Nota: Artículo agregado por Art. 95 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007 .
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos
deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de
acuerdo con las siguientes normas:
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 231

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 69

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 40, 41

LEY ORGANICA DE SERVICIO PUBLICO, LOSEP, Arts. 5

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts.
31
Art. ...- Obligación de informar y declarar sobre la
enajenación de acciones, participaciones y otros
derechos representativos.- El Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución de carácter general,
establecerá el contenido, forma y plazos para que las
sociedades domiciliadas o los establecimientos
permanentes
en
Ecuador
cuyas
acciones,
participaciones, otros derechos representativos de
capital, u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares, que fueron
enajenados, presenten la información referente a dichas
transacciones.
La falta de presentación o presentación con errores de
esta información se sancionará con una multa del 5%
del valor real de la transacción.
Los responsables de este impuesto a la renta único
deberán liquidarlo y pagarlo en la forma, plazos y
condiciones que establezca el reglamento.
La persona natural o sociedad que enajene las acciones,
participaciones y otros derechos, así como el adquirente
de las mismas, tendrá la obligación de informar a la
sociedad domiciliada en el Ecuador de dichas
transferencias, sobre las obligaciones tributarias que
como sustituto podría tener la sociedad domiciliada en
el Ecuador. De no ser informada la sociedad domiciliada
en el Ecuador, tendrá derecho de repetir contra el
adquirente, por el valor de las multas y de los impuestos
que por cuenta del cedente hubiese tenido que pagar,
en calidad de sustituto.
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que
resulte de la declaración correspondiente al ejercicio
económico anterior deberá cancelarse en los plazos que
establezca el reglamento, en las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
sociedades, las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual,
deberán determinar en su declaración correspondiente
al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse
con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad
con las siguientes reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad, las sociedades
consideradas microempresas y las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración y
explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta
determinado en el ejercicio anterior, menos las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les
hayan sido practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemática de los
siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio
total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos
y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de
ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las
arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados
por ellas en arrendamiento mercantil.
que deban ser considerados en la contabilidad de sus
actividades empresariales.
Las organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos
monetarios.
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el
pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso,
se pagará en la forma y en el plazo que establezca el
Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título
de crédito. El pago del anticipo a que se refiere el literal
anterior se realizará en los plazos establecidos en el
reglamento y en la parte que exceda al valor de las
retenciones que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el año anterior al de su pago; el saldo
se pagará dentro de los plazos establecidos para la
presentación de la declaración del impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta
declaración;
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades
agropecuarias o de desarrollo de proyectos
inmobiliarios para la vivienda de interés social, no
considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente
en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los
que desarrollen dichas actividades.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del
anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que
mantengan con relacionadas.
Las sociedades recién constituidas, reconocidas de
acuerdo al Código de la Producción, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren
actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo
después del quinto año de operación efectiva,
entendiéndose por tal la iniciación de su proceso
productivo y comercial. En caso de que el proceso
productivo así lo requiera, este plazo podrá ser
ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica
del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de
Rentas Internas.
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la
renta, los contribuyentes comprendidos en el literal b)
del numeral 2 del presente artículo, que por aplicación
de normas y principios contables y financieros
generalmente
aceptados,
mantengan
activos
revaluados, no considerarán para efectuar dicho cálculo,
el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro del
activo como para el patrimonio.
Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación de
las normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados de conformidad con el
reglamento.
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un
Impuesto a la Renta Causado superior a los valores
cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente
de Renta más Anticipo; deberá cancelar la diferencia.
e) Para el caso de los contribuyentes definidos en el
literal a) de este artículo, si no existiese impuesto a la
renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio
corriente fuese inferior al anticipo pagado más las
retenciones, tendrán derecho a presentar el
correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud
de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el
impuesto a la renta causado.
Los contribuyentes definidos en el literal b) de este
artículo,
tendrán
derecho
a
presentar
el
correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud
de pago en exceso, según corresponda, así:
i) Por el total de las retenciones que se le hubieren
efectuado, si no causare impuesto a la renta en el
ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere
inferior al anticipo pagado;
ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas,
en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del
impuesto a la renta, en el caso de que el impuesto a la
renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución
de lo indebido o excesivamente pagado ordenando la
emisión de la nota de crédito, cheque o acreditación
respectiva;
f)Nota: Literal derogado por Art. 7 de Ley No. 1, publicada en
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
calcularán el anticipo únicamente respecto de los rubros
Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
g) Las sociedades en disolución que no hayan generado
ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no
estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el
año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el
proceso de disolución. Tampoco están sometidas al
pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad
económica consista exclusivamente en la tenencia de
acciones, participaciones o derechos en sociedades, así
como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean
exentos.
Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden
su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos
desde la fecha en que acuerden su reactivación;
h) De no cumplir el declarante con su obligación de
determinar el valor del anticipo al presentar su
declaración de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas
Internas procederá a determinarlo y a emitir el
correspondiente auto de pago para su cobro, el cual
incluirá los intereses y multas, que de conformidad con
las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un
recargo del 20% del valor del anticipo.
i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido
en el literal a) de este artículo, previa solicitud del
contribuyente, podrá conceder la reducción o
exoneración del pago del anticipo del impuesto a la
renta de conformidad con los términos y las condiciones
que se establezcan en el reglamento.
El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la
devolución del anticipo establecido en el literal b) por
un ejercicio económico cada trienio cuando por caso
fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada
gravemente la actividad económica del sujeto pasivo en
el ejercicio económico respectivo; para el efecto el
contribuyente presentará su petición debidamente
justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas
realizará las verificaciones que correspondan. Este
anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del
impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su
devolución se constituirá en pago definitivo de impuesto
a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior.
Si al realizar la verificación o si posteriormente el
Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de
defraudación, iniciará las acciones legales que
correspondan.
En casos excepcionales debidamente justificados en que
sectores o subsectores de la economía hayan sufrido
una drástica disminución de sus ingresos por causas no
previsibles, a petición fundamentada del Ministerio del
ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director
General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de
la República, mediante decreto, podrá reducir o
exonerar el valor del anticipo establecido al
correspondiente sector o subsector. La reducción o
exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado
solo por un ejercicio fiscal a la vez.
j) Las sociedades, así como las sucesiones indivisas y las
personas naturales, obligadas a llevar contabilidad,
cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de
comisiones o similares, por la comercialización o
distribución de bienes y servicios, únicamente para
efectos del cálculo del anticipo en esta actividad,
considerarán como ingreso gravable exclusivamente el
valor de las comisiones o similares percibidas
directamente, o a través de descuentos o por márgenes
establecidos por terceros; y como costos y gastos
deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes o
servicios ofertados. Para el resto de operaciones de
estos contribuyentes, sí se considerará la totalidad de
los ingresos gravables y costos y gastos deducibles,
provenientes de estas otras operaciones. En el ejercicio
de sus facultades, la Administración Tributaria verificará
el efectivo cumplimiento de esta disposición.
k) Los contribuyentes cuya actividad económica sea
exclusivamente la relacionada con proyectos
productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura
de especies forestales, con etapa de crecimiento
superior a un año, estarán exonerados del anticipo del
impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los
que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una
etapa principal de cosecha.
l) Los contribuyentes cuya actividad económica sea
exclusivamente la relacionada con el desarrollo de
proyectos software o tecnología, y cuya etapa de
desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados
del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos
fiscales en los que no reciban ingresos gravados.
m) Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la
renta, se excluirá de los rubros correspondientes a
activos, costos y gastos deducibles de impuesto a la
renta y patrimonio, cuando corresponda; los montos
referidos a gastos incrementales por generación de
nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la
adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de
la productividad e innovación tecnológica, y en general
aquellas inversiones nuevas y productivas y gastos
efectivamente realizados, relacionados con los
beneficios tributarios para el pago del impuesto a la
renta que reconoce el Código de la Producción para las
nuevas inversiones, en los términos que establezca el
Reglamento.
n) Las instituciones financieras privadas y compañías
emisoras y administradoras de tarjetas de crédito,
sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro
y crédito para la vivienda pagarán el 3% de los ingresos
gravables del ejercicio anterior; este porcentaje, podrá
ser reducido en casos debidamente justificados por
razones de índole económica o social, mediante Decreto
Ejecutivo, hasta el 1% de los ingresos gravables, en
forma general o por segmentos, previo informe del
Ministerio encargado de la política económica y del
Servicio de Rentas Internas.
Nota: Literal b) reformado y literal j) sustituido por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de
Septiembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Literales a) y b) reformados por artículo 1, numerales 6 y
7 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744
de 29 de Abril del 2016 .
Concordancias:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 44

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 32, 43, 51, 123, 149, 208, 305

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 70, 72, 76, 77, 81

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 30

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298
Nota: Disminuir el porcentaje del 3% establecido en el artículo
41, número 2, letra n) de la Ley de Régimen Tributario Interno,
a los siguientes porcentajes de acuerdo a los considerandos del
presente Decreto:
Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- No
están obligados a presentar declaración del impuesto a
la renta las siguientes personas naturales:
a) Para los segmentos de bancos privados grandes y medianos,
sociedades financieras grandes y medianas, y compañías
emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, una tarifa
del 2%; y,
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no
tengan representante en el país y que exclusivamente
tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;
b) Para los segmentos de bancos privados pequeños y
sociedades financieras pequeñas y muy pequeñas, una tarifa
del 1%.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante
el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no
gravada, según el artículo 36 de esta Ley; y,
Dado por Decreto Ejecutivo No. 10, publicado en Registro
Oficial 15 de 14 de Junio del 2013 .
3. Otros que establezca el Reglamento.
Nota: Artículo reformado por Art. 96 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007 .
Todas las demás personas están obligadas a presentar
declaración aún cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos.
Nota: Literal e) sustituido por Art. 7 de Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Artículo reformado por Art. 97 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007 .
Nota: Literal i) sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro
Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008 .
Nota: Numeral 2. reformado por Disposición Final Segunda de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16
de Octubre del 2009 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso último del literal b) sustituido y literales j), k), l) y
m) agregados por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Nota: Literal b) reformado y n) agregado por Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 847 de 10 de
Diciembre del 2012 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 82
Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de
Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.Conforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos
mercantiles que desarrollen actividades empresariales u
operen negocios en marcha, deberán declarar y pagar el
correspondiente impuesto a la renta por las utilidades
obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de
sociedades.
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha,
los fondos de inversión y los fondos complementarios,
siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el
numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están exentos del
pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello,
deberán presentar únicamente una declaración
informativa de impuesto a la renta, en la que deberá
constar el estado de situación del fondo o fideicomiso
mercantil.
Para efectos tributarios se entenderá que un
fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales
u opera un negocio en marcha, cuando su objeto y/o la
actividad que realiza es de tipo industrial, comercial,
agrícola, de prestación de servicios, así como cualquier
otra que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea
realizada a través de otro tipo de sociedades. Así mismo,
para efectos de aplicación del anticipo, en el caso de los
fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar
el momento de inicio de la operación efectiva, se tendrá
en cuenta el cumplimiento del punto de equilibrio del
proyecto inmobiliario o de cualquiera de sus etapas.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010
Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO II LEY
MERCADO VALORES, Arts. 109
Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del
trabajo con relación de dependencia.- Los pagos que
hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con
relación de dependencia, originados en dicha relación,
se sujetan a retención en la fuente con base en las
tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley de
conformidad con el procedimiento que se indique en el
reglamento.
Nota: Artículo reformado por Art. 98 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 104, 112, 114

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 92, 96, 104
Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos
financieros.- Las instituciones, entidades bancarias,
financieras, de intermediación financiera y, en general
las sociedades que paguen o acrediten en cuentas
intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros,
actuarán como agentes de retención del impuesto a la
renta sobre los mismos.
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de
rendimientos financieros, generados por operaciones de
mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de
dinero, realizadas por personas que no sean bancos u
otros intermediarios financieros, sujetos al control de la
Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora
efectuará la retención sobre el valor pagado o
acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos
financieros pagados a bancos y otras entidades
sometidas a la vigilancia de las Superintendencias de
Bancos y de la Economía Popular y Solidaria, estarán
sujetos a retención en la fuente, en los porcentajes y a
través de los mecanismos que establezca el Servicio de
Rentas Internas mediante resolución.
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2099

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 26, 29
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona
jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas
o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de
ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los
reciba, actuará como agente de retención del impuesto
a la renta.
El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente
los porcentajes de retención, que no podrán ser
superiores al 10% del pago o crédito realizado.
No procederá retención en la fuente en los pagos
realizados ni al patrimonio de propósito exclusivo
utilizados para desarrollar procesos de titularización,
realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crédito entre las instituciones del
sistema financiero, están sujetos a la retención en la
fuente del uno por ciento (1%). El banco que pague o
acredite los rendimientos financieros, actuará como
agente de retención y depositará mensualmente los
valores recaudados.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2109


CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37
CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO II LEY
MERCADO VALORES, Arts. 138, 141
Art. 46.- Crédito tributario.- Los valores retenidos de
acuerdo con los artículos anteriores constituirán crédito
tributario para la determinación del impuesto a la renta
del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de
retención, quien podrá disminuirlo del total del
impuesto causado en su declaración anual.
Nota: Artículo sustituido por Art. 99 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2195

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 43, 47, 51, 55, 115, 122, 132, 149,
150, 305
Art. ...- Espectáculos Públicos.- Las personas naturales o
sociedades que promuevan un espectáculo público
deberán declarar y pagar, como anticipo adicional del
impuesto a la renta, un 3% sobre los ingresos generados
por el espectáculo, toda vez que sobre estos ingresos no
procede retención en la fuente. La declaración y pago
deberá realizarse en el mes siguiente a aquel en que
ocurra el espectáculo, conforme se establezca en el
Reglamento.
Para la determinación de que trata el inciso anterior se
considerarán los ingresos generados por la venta de
todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por
los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados
como de cortesía, a precio de mercado.
El impuesto así pagado constituirá crédito tributario del
impuesto a la renta global.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 81

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
33
Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- En el caso de
que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta
sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto
causado, conforme la declaración del contribuyente,
éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su
reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente
como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la
renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores
y hasta dentro de 3 años contados desde la fecha de la
declaración; la opción así escogida por el contribuyente
respecto al uso del saldo del crédito tributario a su
favor, deberá ser informada oportunamente a la
administración tributaria, en la forma que ésta
establezca.
La Administración Tributaria en uso de su facultad
determinadora realizará la verificación de lo declarado.
Si como resultado de la verificación realizada se
determina un crédito tributario menor al declarado o
inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores
utilizados como crédito tributario o que le hayan sido
devueltos, con los intereses correspondientes más un
recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió
perjudicar al Estado.
Nota: Artículo sustituido por Art. 100 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Primer inciso reformado por Art. 8 de Ley No. 1,
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del
2008 .
Nota: Inciso primero reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 51, 103, 122, 123, 305
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al
exterior.- Quienes realicen pagos o créditos en cuenta al
exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley,
directamente, mediante compensaciones o con la
mediación de entidades financieras u otros
intermediarios, actuarán como agentes de retención en
la fuente del impuesto establecido en esta Ley.
Si el pago o crédito en cuenta realizado no constituye un
ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deberá
encontrarse certificado por informes expedidos por
auditores independientes que tengan sucursales, filiales
o representación en el país. La certificación se referirá a
la pertinencia del gasto para el desarrollo de la
respectiva actividad y a su cuantía y adicionalmente
deberá explicarse claramente por que el pago no
constituiría un ingreso gravado en el Ecuador.
Esta certificación también será exigida a las compañías
auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos
realizados por las mismas en el exterior. Estas
certificaciones se legalizarán ante el cónsul ecuatoriano
más cercano al lugar de su emisión.
El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante
resolución montos máximos y otros requisitos formales,
generales o por tipo de renta, para que apliquen
automáticamente los beneficios previstos en los
Convenios para Evitar la Doble Imposición. En caso de
superarse los montos o incumplirse los requisitos, la
aplicación del beneficio se realizará mediante los
mecanismos de devolución de impuestos.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías
serán objeto de retención en la fuente de impuesto a la
renta.
Nota: Artículo reformado por Art. 101 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso cuarto agregado por artículo 1, numeral 8 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de
Abril del 2016.
Concordancias:

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
36
Art. ...- Cuando el beneficiario efectivo sea residente
fiscal en el Ecuador; y la sociedad que distribuye los
dividendos o utilidades incumpla el deber de informar
sobre su composición societaria prevista en el
reglamento se procederá a la retención del impuesto a
la renta sobre dichos dividendos y utilidades conforme a
las disposiciones de esta ley, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 15, 51
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda
persona natural o sociedad residente en el Ecuador que
obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a
imposición en otro Estado, se excluirán de la base
imponible en Ecuador y en consecuencia no estarán
sometidas a imposición. En el caso de rentas
provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la
exención y las rentas formarán parte de la renta global
del contribuyente.
En el reglamento se establecerán las normas para la
aplicación de las disposiciones de este artículo
Nota: Artículo sustituido por Art. 102 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 15

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 41

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 131
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- La
retención en la fuente deberá realizarse al momento del
pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Los
agentes de retención están obligados a entregar el
respectivo comprobante de retención, dentro del
término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retención. En el caso de las retenciones por
ingresos del trabajo en relación de dependencia, el
comprobante de retención será entregado dentro del
mes de enero de cada año en relación con las rentas del
año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y
depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos, en las fechas y en la forma que determine el
reglamento.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la
retención, presentar la declaración de retenciones y
entregar los comprobantes en favor del retenido, será
sancionado
con
las
siguientes
penas:
1.- De no efectuarse la retención o de hacerla en forma
parcial, el agente de retención será sancionado con
multa equivalente al valor total de las retenciones que
debiendo hacérselas no se efectuaron, más el valor que
correspondería a los intereses de mora. Esta sanción no
exime la obligación solidaria del agente de retención
definida en el Código Tributario
2.- El retraso en la presentación de la declaración de
retención será sancionado de conformidad con lo
previsto por el artículo 100 de esta Ley; y,
3.- La falta de entrega del comprobante de retención al
contribuyente será sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retención.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las
sanciones que procedan según lo previsto por el Libro
Cuarto del Código Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos
retenidos conlleva la obligación de entregarlos con los
intereses de mora respectivos y será sancionado de
conformidad con lo previsto en el Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Art. 103 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 3. sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 26, 30, 321, 323

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 92, 96, 97, 104, 110

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1541, 1567, 1592, 1619
Capítulo XI
DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
Art. 51.- Destino del impuesto.- El producto del
impuesto a la renta se depositará en la cuenta del
Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrirá
en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los
respectivos
registros
contables,
los
valores
correspondientes se transferirán en el plazo máximo de
24 horas a la Cuenta Corriente Unica del Tesoro
Nacional.
Nota: Artículo sustituido por Art. 104 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, RECAUDACION DE FONDOS FISCALES, 11-feb1931
Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de
los servicios prestados, en la forma y en las condiciones
que prevé esta Ley.



CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1732
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 4
LEY DE PROPIEDAD INTELECTUAL, Arts. 8, 27, 281
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de
este impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas
naturales o sociedades que tenga por objeto transferir
el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal,
así como los derechos de autor, de propiedad industrial
y derechos conexos, aún cuando la transferencia se
efectúe a título gratuito, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones
que originen dicha transferencia y de las condiciones
que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal
que hayan sido recibidos en consignación y el
arrendamiento de éstos con opción de compraventa,
incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto
pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su producción o
venta.
Nota: Numeral 1. sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 584, 686, 691, 696, 710

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1615

LEY DE PROPIEDAD INTELECTUAL, Arts. 27
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IVA EN ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS, 24-sep1998

Gaceta Judicial, COBRO DE IVA, 20-abr-2009
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del
impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y
el pasivo;
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
4. Fusiones,
sociedades;
escisiones
y
transformaciones
de
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 686
5. Donaciones a entidades y organismos del sector
público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones
de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás
títulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos
para el mantenimiento de los condominios dentro del
régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas
para el financiamiento de gastos comunes en
urbanizaciones.
Nota: Artículo reformado por Art. 105 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 189

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1036, 1287, 1353, 1420

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1841, 2002

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 330, 337, 345, 377

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 19, 20, 166
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones
de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola,
pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales,
carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que
no hayan sido objeto de elaboración, proceso o
tratamiento que implique modificación de su
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote,
la trituración, la extracción por medios mecánicos o
químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada,
homogeneizada o en polvo de producción nacional,
quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de consumo humano,
enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y
raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan
como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios así como la materia prima e
insumos, importados o adquiridos en el mercado
interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la
República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los
tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos de uso agrícola,
partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo
con las listas que mediante Decreto establecerá
anualmente el Presidente de la República, así como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el
mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales,
en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la
franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y
su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior
que se efectúen en favor de las entidades y organismos
del sector público y empresas públicas; y las de
cooperación institucional con entidades y organismos
del sector público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal
o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean
objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que
los bienes importados sean destinados exclusivamente a
la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos
de
transformación
productiva
allí
desarrollados.
Nota: Literal e) agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
10. Nota: Numeral derogado por Disposición Final Segunda de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16
de Octubre del 2009 .
11. Energía Eléctrica;
12. Lámparas fluorescentes;
13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible
sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este
valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de
Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre
que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso
no supere el máximo que establezca mediante decreto
el Presidente de la República, y que se trate de
mercancías para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador
en forma directa o por intermedio de agentes
económicos públicos o privados, debidamente
autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero
de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido
por titulares de concesiones mineras o personas
naturales o jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que
funcionen exclusivamente mediante mecanismos
eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan
horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico,
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y
los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
Nota: Numeral 17 agregado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: A más de los previstos en los números 4 y 5 del artículo
55 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, tendrán
tarifa cero por ciento de Impuesto al Valor Agregado las
transferencias e importaciones de los bienes de uso
agropecuario que constan en el Anexo 1 a este decreto.
Asimismo tendrán tarifa cero de Impuesto al Valor Agregado
las transferencias e importaciones de la materia prima e
insumos utilizados para producir fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, funguicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado
contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios, conforme al listado que consta en el Anexo 2 a
este decreto. Dado por Decreto Ejecutivo No. 1232, publicado
en Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008 .
Nota: Numeral 15 reformado por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Nota: Numeral 14 reformado por Artículo 3 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Numeral 16 agregado por Artículo 32 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 37 de 16 de Julio del
2013 .
Nota: Numeral 16 sustituido por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014
Nota: Numeral 16 sustituido por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 9 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
ANEXO 1
Bienes con tarifa cero de IVA
ANEXO 2
MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACION
DE INSUMOS AGROPECUARIOS
Nota: Anexos dados por Decreto Ejecutivo No. 1232. Para leer
Anexos, ver Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio de
2008, página 4.
Nota: Anexo 2 reformado por Decreto Ejecutivo No. 427,
publicado en Registro Oficial 246 de 29 de Julio del 2010 . Para
leer Anexo, ver Registro Oficial 246 de 29 de Julio de 2010,
página 3.
Nota: Se instruye a la Corporación Aduanera Ecuatoriana para
que implemente los mecanismos diferenciación para las
importaciones de insumos y materias primas que van a
originar productos finales que se utilizan en los procesos de
comercialización de insumos para el agro. Dado por Art. 2 de
Decreto Ejecutivo No. 427, publicado en Registro Oficial 246 de
29 de Julio del 2010 .
Nota: Artículo reformado por Arts. 106, 107, 108, 109 y 110 de
Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No.
1138, publicado en Registro Oficial 368 de 26 de Junio del 2008
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No.
1171, publicado en Registro Oficial 378 de 10 de Julio del 2008
Nota: Numerales 11 y 12 reformados y 13 y 14 agregados por
Art. 9 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento
392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Decreto Ejecutivo 1138 y 1171, derogados por Decreto
Ejecutivo No. 1232, publicado en Registro Oficial Suplemento
393 de 31 de Julio del 2008 .
Nota: Numerales 1. y 2. reformados por Arts. 15 y 16 de
Decreto Legislativo No. 16, publicado en Registro Oficial
Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008 .
Nota: Numeral 15. agregado por Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 35

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 166

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 3, 13, 15,
281

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 36, 125, 149, 150, 164
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IVA EN LA IMPORTACION PARA FABRICACION DE
MEDICAMENTOS, 30-nov-1994

Gaceta Judicial, IVA EN COMERCIALIZACION DE QUESOS, 24-ene1995
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los
servicios, entendiéndose como tales a los prestados por
el Estado, entes públicos, sociedades, o personas
naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin
importar que en la misma predomine el factor material
o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero
en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes
servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de
pasajeros y carga, así como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional
aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de
gas natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y
los servicios de fabricación de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles
destinados, exclusivamente, para vivienda, en las
condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua
potable, alcantarillado y los de recolección de basura;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de
ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresión de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las
entidades del sector público por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos;
13.-Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 ;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación
como exportación de servicios deberán cumplirse las
siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en
el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté
domiciliado o no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los
servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar
íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del
servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal
servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de
sociedades o personas naturales que desarrollen
actividades o negocios en el Ecuador;
15.-Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año
estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Nota: Artículo reformado por Arts. 111, 112, 114 y 115 de
Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Numeral 12. reformado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012 .
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización
de las carreteras y puentes;
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 140, 188, 190

CODIGO ORGANICO DE ORGANIZACION TERRITORIAL, COOTAD,
Arts. 60, 543

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1941, 1947

LEY DE DEFENSA DEL ARTESANO, Arts. 17

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 2, 53
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y Fe y Alegría;
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IVA EN VENTA DE COMIDAS A EMPRESAS DE
AVIACION, 14-may-1997
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados
dentro o fuera del país, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.
18.- Los de aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento
para conservar los bienes alimenticios mencionados en
el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y,
la extracción por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles.
21.Nota: Numeral derogado por Disposición Final Segunda de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16
de Octubre del 2009 .
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida
individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes
personales, así como los obligatorios por accidentes de
transito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios
profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas
o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los
servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
Art. 57.- Las personas naturales y sociedades
exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la
adquisición de bienes que exporten tienen derecho a
crédito tributario por dichos pagos. Igual derecho
tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de
materias primas, insumos y servicios utilizados en los
productos elaborados y exportados por el fabricante.
Una vez realizada la exportación, el contribuyente
solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución
correspondiente acompañando copia de los respectivos
documentos de exportación.
Este derecho puede trasladarse únicamente a los
proveedores directos de los exportadores.
También tienen derecho al crédito tributario los
fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición local de
materias primas, insumos y servicios destinados a la
producción de bienes para la exportación, que se
agregan a las materias primas internadas en el país bajo
regímenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto
terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al
exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes que no hayan sido objeto de
nacionalización, están gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de
su negocio el transporte de carga al extranjero, que
hayan pagado IVA en la adquisición de combustible
aéreo, tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el
servicio de transporte, el contribuyente solicitará al
Servicio de Rentas Internas la devolución en la forma y
condiciones previstas en la Resolución correspondiente.
mercantiles y que consten en la correspondiente
factura;
Los operadores y administradores de Zonas Especiales
de Desarrollo Económico (ZEDE) tienen derecho a
crédito tributario, por el IVA pagado en la compra de
materias primas, insumos y servicios provenientes del
territorio nacional, que se incorporen al proceso
productivo de los operadores y administradores de
Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE). El
contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la
devolución en la forma y condiciones previstas en la
resolución correspondiente, una vez que la unidad
técnica operativa responsable de la supervisión y
control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad,
que dichos bienes son parte del proceso productivo de
la empresa adquirente.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 2

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 584, 691, 700

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1615, 1745

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 4
Nota: Artículo reformado por Art. 116 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Incisos 5o. y 6o. agregados por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 50, 51, 56

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 93

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 55, 157
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, DEVOLUCION PROPORCIONAL DEL IVA, 21-sep1999

Gaceta Judicial, DEVOLUCION DEL IVA EN PRODUCTOS DE
EXPORTACION, 28-feb-2007
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del
IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado a base de sus precios de venta o de
prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás gastos legalmente imputables al
precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los
valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos
a los compradores según los usos o costumbres
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el
comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, RECUPERACION DE IMPUESTOS POR DOBLE VIA,
15-jul-1996

Gaceta Judicial, RELIQUIDACION DEL IVA, 11-mar-2004
Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La
base imponible, en las importaciones, es el resultado de
sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles,
tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en
la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 142
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los
casos de permuta, de retiro de bienes para uso o
consumo personal y de donaciones, la base imponible
será el valor de los bienes, el cual se determinará en
relación a los precios de mercado y de acuerdo con las
normas que señale el reglamento de la presente Ley.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1837

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 161
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA
se verificará en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes,
sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la
entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que
suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 23
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en
que se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, a elección del contribuyente,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de
obra o etapas, el hecho generador del impuesto se
verificará con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
a.1) En calidad de agentes de percepción:
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del
sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean
objeto de su producción o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
2. Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente presten servicios gravados con una
tarifa.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio
nacional, el impuesto se causa en el momento de su
despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de
servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el
impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse
las condiciones para cada período, momento en el cual
debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
Nota: Artículo reformado por Art. 117 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 16

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 686, 700
Art. 62.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al
valor agregado es el Estado. Lo administrará el Servicio
de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al
valor agregado se depositará en la cuenta del Servicio
de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el
Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los
respectivos registros contables, los valores se
transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente Unica del Tesoro Nacional para su distribución
a los partícipes.
a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa,
ya sea por cuenta propia o ajena.
1. Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente efectúen transferencias de bienes
gravados con una tarifa;
b) En calidad de agentes de retención:
1. Las entidades y organismos del sector público y las
empresas públicas; y las sociedades, sucesiones indivisas
y personas naturales consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA
que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o
prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo
que establezca el reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los
pagos que efectúen por concepto del IVA a sus
establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en
que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos
que realicen por compras y servicios gravados con IVA,
en las mismas condiciones señaladas en el numeral
anterior; y,
4. Los exportadores, sean personas naturales o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, así como aquellos bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se
exporten.
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de
turismo receptivo dentro o fuera del país, por la
totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de
los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o
de los bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la producción y comercialización de los servicios
que integren el paquete de turismo receptivo facturado;
6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades, que importen servicios gravados, por la
totalidad del IVA generado en tales servicios; y,
7. Petrocomercial y las comercializadoras de
combustibles sobre el IVA presuntivo en la
comercialización de combustibles.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los
porcentajes que, mediante resolución, establezca el
Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes
declararán y pagarán el impuesto retenido
mensualmente y entregarán a los establecimientos
afiliados el correspondiente comprobante de retención
del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá
como crédito tributario en las declaraciones del mes
que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las
obligaciones y sanciones establecidas para los agentes
de retención del Impuesto a la Renta.
Los establecimientos que transfieran bienes muebles
corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen
con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el
IVA en los comprobantes de venta o documentos
equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las
casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los
comprobantes y serán devueltos al establecimiento.
Nota: Artículo reformado por Art. 118 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Literal b. reformado por Disposición Final Segunda de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16
de Octubre del 2009 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso último derogado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 583, 585

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 24, 29, 342, 344, 345

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
50
Art. (...).- Retención de IVA Presuntivo.- Petrocomercial
y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en
las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras,
deberán retener el Impuesto al Valor Agregado
calculado sobre el margen de comercialización que
corresponde al distribuidor, y lo declararán y pagarán
mensualmente como Impuesto al Valor Agregado
presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor,
en su declaración mensual, deberá considerar el
Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el
Impuesto
al
Valor
Agregado
retenido
por
PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los agentes de
retención presentarán mensualmente las declaraciones
de las retenciones, en la forma, condiciones y con el
detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Las comercializadoras declararán el Impuesto al Valor
Agregado causado en sus ventas menos el IVA pagado
en sus compras. Además, declararán y pagarán sin
deducción alguna el IVA presuntivo retenido a los
distribuidores. Los agentes de retención, se abstendrán
de retener el Impuesto al Valor Agregado a los
consumos de combustibles derivados del petróleo
realizados en centros de distribución, distribuidores
finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es
objeto de retención con el carácter de Impuesto al Valor
Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de
las comercializadoras.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de
carácter general, podrá establecer este tipo de
retención presuntiva para otras clases de bienes y
servicios, según creyera conveniente para efectos de un
mejor control del impuesto.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Art. (...).- Retención de IVA en proyectos de
asociaciones público-privada.- Las sociedades creadas
para el desarrollo de proyectos públicos bajo la
modalidad de asociación público-privada actuarán como
agentes de retención de IVA en los mismos términos y
bajo los mismos porcentajes que las empresas públicas.
Nota: Artículo agregado por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 10 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
Art. 64.- Facturación del impuesto.- Los sujetos pasivos
del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquirente del bien o al beneficiario del servicio
facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las
operaciones que efectúe, en conformidad con el
reglamento. Esta obligación regirá aun cuando la venta
o prestación de servicios no se encuentren gravados o
tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de
venta deberá hacerse constar por separado el valor de
las mercaderías transferidas o el precio de los servicios
prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
En caso de los derivados del petróleo para consumo
interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras
y los distribuidores facturarán desglosando el impuesto
al valor agregado IVA, del precio de venta.
Nota: Inciso segundo derogado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 344, 345

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 224
Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado
es del 12%.
Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario
se sujetará a las siguientes normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado
IVA, que se dediquen a: la producción o
comercialización de bienes para el mercado interno
gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la
prestación de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (12%), a la comercialización de paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país,
brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a
exportadores, o a la exportación de bienes y servicios,
tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del
IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones
de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de
los servicios necesarios para la producción y
comercialización de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la
producción, comercialización de bienes o a la prestación
de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero
por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento
(12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso
se sujetará a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisición local o importación de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisición de bienes, de materias primas, insumos y
por la utilización de servicios;
c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o
servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente
como crédito tributario se establecerá relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones,
más las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero
por ciento de IVA a exportadores con el total de las
ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables
que permitan diferenciar, inequívocamente, las
adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados
exclusivamente en la producción, comercialización de
bienes o en la prestación de servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y
de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%)
pero empleados en la producción, comercialización o
prestación de servicios gravados con tarifa cero por
ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la
totalidad del IVA pagado para la determinación del
impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA
pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de
bienes o utilización de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con tarifa
cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos
fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con tarifa
cero.
No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA
pagado en la adquisición local e importaciones de
bienes y utilización de servicios, las instituciones,
entidades y organismos que conforman el Presupuesto
General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni
los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
En general, para tener derecho al crédito tributario el
valor del impuesto deberá constar por separado en los
respectivos comprobantes de venta por adquisiciones
directas o que se hayan reembolsado, documentos de
importación y comprobantes de retención.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se
tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en
la utilización de bienes y servicios gravados con este
impuesto, siempre que tales bienes y servicios se
destinen a la producción y comercialización de otros
bienes y servicios gravados.
Nota: Artículo reformado por Arts. 119, 120, 121 y 122 de
Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso final reformado por Art. 10 de Ley No. 1, publicada
en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Numerales 1 y 2 reformados e inciso final derogado por
Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Literal c) reformado por Artículo 4 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 51, 57, 149

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 153
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IVA EN COMPRA DE ACTIVOS FIJOS, 24-sep-1998

Gaceta Judicial, REEMBOLSO DEL IVA A EMPRESAS PETROLERAS,
13-nov-2003

Gaceta Judicial, DEVOLUCION DEL CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA,
27-nov-2003

Gaceta Judicial, CREDITO TRIBUTARIO, 11-may-2007
Art. (...).- Los contribuyentes que tengan como giro de
su actividad económica el transporte terrestre público
de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un
precio fijado por las autoridades competentes,
conforme lo establece la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a
crédito tributario por el IVA que hayan pagado en la
adquisición local de chasis y carrocerías, que sean
utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio
y directamente relacionados con el mismo, pudiendo
solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolución de
dicho IVA, de acuerdo a las condiciones previstos en el
Reglamento a esta Ley.
Nota: Artículo agregado por Artículo 5 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 172, 174
Capítulo IV
DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos
del IVA declararán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de
realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo
caso podrán presentar la declaración en el mes
subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran
bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, así como aquellos que estén sujetos a la
retención total del IVA causado, presentarán una
declaración semestral de dichas transferencias, a menos
que sea agente de retención de IVA.
Nota: Artículo sustituido por Art. 123 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 33, 35

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 12

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 158, 159
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos
del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor
total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducirá el valor del crédito tributario de
que trata el artículo 66 de esta Ley.
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, DECLARACIONES DEL IVA, 28-jul-2009
Art. 69.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante,
luego de la deducción indicada en el artículo anterior,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo,
dicho saldo será considerado crédito tributario, que se
hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las
retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito
tributario del mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma
que el crédito tributario resultante no podrá ser
compensado con el IVA causado dentro de los seis
meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá
solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de
Rentas Internas la devolución o la compensación del
crédito tributario originado por retenciones que le
hayan sido practicadas. La devolución o compensación
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no
causarán intereses.
Nota: Artículo reformado por Art. 124 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 43, 51, 52

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1679

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 70, 72
Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para
mercaderías y servicios importados.- En el caso de
importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo
al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas
Internas para disponer el pago del IVA en una etapa
distinta a la señalada en el inciso anterior, para activos
que se justifiquen plenamente por razones de carácter
económico, cuya adquisición esté financiada por
organismos internacionales de crédito; así mismo para
la nacionalización de naves aéreas o marítimas
dedicadas al transporte, la pesca o las actividades
turísticas, siempre que no se afecte a la recaudación y se
logre una mejor administración y control del impuesto,
dentro de los plazos previstos en el Código Tributario,
para las facilidades de pago.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se
liquidará y pagará en la declaración mensual que realice
el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado
está obligado a emitir la correspondiente liquidación de
compra de bienes y prestación de servicios, y a efectuar
la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá
como importación de servicios, a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o
sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya
utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente
en el país, aunque la prestación se realice en el
extranjero.
Nota: Artículo reformado por Art. 125 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 153
Art. 71.- Reintegro del IVA.Nota: Artículo reformado por Art. 126 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo derogado por Artículo 6 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- Las
personas naturales y las sociedades que hubiesen
pagado el impuesto al valor agregado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, así como aquellos bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se
exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a
noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva
nota de crédito, cheque u otro medio de pago. Se
reconocerán intereses si vencido el término antes
indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.
El exportador deberá registrarse, previa a su solicitud de
devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste
deberá devolver lo pagado contra la presentación
formal de la declaración del representante legal del
sujeto pasivo.
De detectarse falsedad en la información, el responsable
será sancionado con una multa equivalente al doble del
valor con el que se pretendió perjudicar al fisco.
El reintegro del impuesto al valor agregado IVA, no es
aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la
extracción, transporte y comercialización de petróleo
crudo, ni a otra actividad relacionada con recursos no
renovables, excepto en exportaciones mineras, en las
que será aplicable el reintegro del IVA pagado por los
periodos correspondientes al 1 de enero de 2018 en
adelante, en los términos contemplados en el presente
artículo.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004.
Nota: Artículo sustituido por Art. 127 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso primero reformado por Disposición Final Segunda
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de
16 de Octubre del 2009.
Nota: Inciso último sustituido por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 11 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2110

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 308
Art. (...).- Devolución del impuesto al valor agregado por
uso de medios electrónicos de pago.- El Servicio de
Rentas Internas, en forma directa o a través de los
participantes en el sistema nacional de pagos,
debidamente autorizados por el Banco Central del
Ecuador, devolverán en dinero electrónico, de oficio, al
consumidor final de bienes o servicios gravados con
tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a:
a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con dinero
electrónico, en la adquisición de bienes y servicios, que
se
encuentren
debidamente
soportadas
por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del
titular de la cuenta de dinero electrónico. El Servicio de
Rentas Internas podrá establecer mecanismos de
compensación directa para la aplicación de lo dispuesto
en este literal, mediante resolución.
b) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones
confirmadas realizadas con tarjeta de débito o tarjetas
prepago emitidas por las entidades del sistema
financiero nacional, en la adquisición de bienes y
servicios gravados con tarifa 12%, que se encuentren
debidamente soportadas por comprobantes de venta
válidos emitidos a nombre del titular de las tarjetas
referidas en este literal.
c) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones
confirmadas realizadas con tarjeta de crédito, en la
adquisición de bienes y servicios gravados con tarifa
12%, que se encuentren debidamente soportadas por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del
titular de la tarjeta de crédito.
El Comité de Política Tributaria fijará los límites para la
aplicación de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrán
derecho a esta devolución únicamente cuando los
mismos sean realizados con dinero electrónico, de
conformidad con lo que disponga el reglamento.
El derecho a esta devolución no causará intereses.
Cuando la Administración Tributaria identifique que se
devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su
reintegro.
Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 1 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del
2016 .
Art. (...).- Beneficiarios.- Son beneficiarios de la
devolución del impuesto al valor agregado por uso de
medios electrónicos de pago las personas naturales en
sus transacciones de consumo final que mantengan
cuentas de dinero electrónico, por la adquisición de
bienes y servicios gravados con tarifa 12% de IVA, de
conformidad con las especificaciones y límites previstos
en el Reglamento.
Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 1 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del
2016 .
Art. (...).- Compensación de saldos en aplicación de
beneficios.- Para todos aquellos beneficiarios de otro
tipo de devoluciones de IVA, el valor reintegrado
correspondiente a la devolución del impuesto al valor
agregado por uso de medios electrónicos de pago, les
será descontado del monto a pagar de las otras
solicitudes de devolución inmediatas siguientes.
Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 1 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del
2016 .
Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor
equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
pagado.- El valor equivalente del IVA pagado en la
adquisición local o importación de bienes y demanda de
servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría,
Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja
Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las
universidades y escuelas politécnicas privadas, les será
compensado vía transferencia presupuestaria de capital,
con cargo al Presupuesto General del Estado, en el
plazo, condiciones y forma determinados por el
Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas verificará los valores
pagados de IVA contra la presentación formal de la
declaración y anexos correspondientes e informará al
Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso
de compensación presupuestaria.
a efectos del inicio del proceso de asignación
presupuestaria.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las
agencias especializadas internacionales, organismos no
gubernamentales y las personas jurídicas de derecho
privado que hayan sido designadas ejecutoras en
convenios internacionales, créditos de gobierno a
gobierno o de organismos multilaterales tales como el
Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento y el
Banco Interamericano de Desarrollo BID, siempre que
las importaciones o adquisiciones locales de bienes o
servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes
de tales convenios o créditos para cumplir los
propósitos expresados en dichos instrumentos; y, que
éstos se encuentren registrados previamente en el
Servicio de Rentas Internas.
Los valores equivalentes al IVA pagado por los
Gobiernos Autónomos Descentralizados y las
universidades y escuelas politécnicas públicas serán
asignados vía transferencia presupuestaria de capital,
con cargo al Presupuesto General del Estado y el
Ministerio de Finanzas los acreditará en la cuenta
correspondiente.
De detectarse falsedad en la información, se suspenderá
el proceso de compensación presupuestaria y el
responsable será sancionado con una multa equivalente
al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al
fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a
que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos
permanentes del Estado Central.
Nota: Artículo reformado por Arts. 128 y 129 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Artículo 7 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 22, 51

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1671, 2110

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts.
3
Art. (...).- Asignación presupuestaria de valores
equivalentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
pagado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados
y universidades y escuelas politécnicas públicas.- El valor
equivalente al IVA pagado en la adquisición local e
importación de bienes y demanda de servicios que
efectúen los Gobiernos Autónomos Descentralizados y
las universidades y escuelas politécnicas públicas, le será
asignado en el plazo, condiciones y forma determinados
por el Ministerio de Finanzas. El Servicio de Rentas
Internas verificará los valores pagados de IVA contra la
presentación formal de la declaración y anexos
correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas,
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos
permanentes del Estado Central.
Nota: Artículo agregado por Disposición Final Segunda de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de
Octubre del 2009
Nota: Artículo sustituido por Artículo 8 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.Las personas con discapacidad tienen derecho a que el
impuesto al valor agregado que paguen en la
adquisición de bienes y servicios de primera necesidad
de uso o consumo personal, les sea reintegrado a través
de la emisión de cheque, transferencia bancaria u otro
medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a
noventa (90) días de presentada su solicitud de
conformidad con el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese
reembolsado el impuesto al valor agregado reclamado,
se reconocerán los respectivos intereses legales.
La base imponible máxima de consumo mensual a la
que se aplicará el valor a devolver podrá ser de hasta
dos salarios básicos unificados del trabajador, vigentes
al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición,
de conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
En los procesos de control en que se identifique que se
devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su
reintegro y en los casos en los que ésta devolución
indebida se haya generado por consumos de bienes y
servicios distintos a los de primera necesidad o que
dichos bienes y servicios no fueren para su uso y
consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser
compensados con las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso
personal y exclusivo de cualquiera de los bienes
establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo 74
de la Ley Orgánica de Discapacidades, no tendrán límite
en cuanto al monto de su reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no podrá
extenderse a más de un beneficiario, también le será
aplicable a los sustitutos.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 1, numeral 9 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del
2016 .
Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su
facultad determinadora sobre el IVA cuando
corresponda, se conformidad con el Código Tributario y
demás normas pertinentes.
Nota: Artículo agregado por Art. 130 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 88, 90
Título Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2110

LEY ORGANICA DE DISCAPACIDADES, LOD, Arts. 80

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 47

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 177
Art. ...- IVA pagado por personas adultas mayores.- Las
personas adultas mayores tendrán derecho a la
devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes y
servicios de primera necesidad de uso o consumo
personal.
La base imponible máxima de consumo mensual a la
que se aplicará el valor a devolver podrá ser de hasta
dos salarios básicos unificados del trabajador, vigentes
al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición,
de conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el reglamento.
En los procesos de control en que se identifique que se
devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su
reintegro y en los casos en los que ésta devolución
indebida se haya generado por consumos de bienes y
servicios distintos a los de primera necesidad o que
dichos bienes y servicios no fueren para su uso y
consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser
compensados con las devoluciones futuras.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 10 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril
del 2016 .
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 37

LEY DEL ANCIANO, Arts. 14
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto
a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicará
de los bienes y servicios de procedencia nacional o
importados, detallados en el artículo 82 de esta Ley.
Nota: Artículo sustituido por Art. 131 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Art. (...).- No sujeción.- No se encuentran sujetos al
pago de este impuesto las adquisiciones y donaciones
de bienes de procedencia nacional o importados que
realicen o se donen a entidades u organismos del sector
público, respectivamente, conforme los bienes
detallados, límites, condiciones y requisitos que
mediante resolución establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 11 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril
del 2016 .
Art. ...- Formas de Imposición.- Para el caso de bienes y
servicios gravados con ICE, se podrán aplicar los
siguientes tipos de imposición según lo previsto en la
Ley:
1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una
tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el
fabricante nacional o cada unidad de bien importada,
independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa
porcentual sobre la base imponible determinada de
conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de
imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio.
Nota: Artículo agregado por Artículo 9 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 76
Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los
productos sujetos al ICE, de producción nacional o
bienes importados, se determinará con base en el
precio de venta al público sugerido por el fabricante o
importador, menos el IVA y el ICE o con base en los
precios referenciales que mediante Resolución
establezca anualmente el Director General del Servicio
de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán
las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Al
31 de diciembre de cada año o cada vez que se
introduzca una modificación al precio, los fabricantes o
importadores notificarán al Servicio de Rentas Internas
la nueva base imponible y los precios de venta al público
sugeridos para los productos elaborados o importados
por ellos.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del
precio de venta al público sugerido por los fabricantes o
importadores de los bienes gravados con ICE, no será
inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica
o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen
mínimo presuntivo de comercialización. Si se
comercializan los productos con márgenes superiores al
mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el
margen mayor para determinar la base imponible con el
ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen
mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen
los respectivos productos con márgenes mayores, se
considerará un acto de defraudación tributaria.
Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado por las
empresas productoras de bienes gravados con ICE en la
primera etapa de comercialización de los mismos. Este
precio se verá reflejado en las facturas de venta de los
productores y se entenderán incluidos todos los costos
de producción, los gastos de venta, administrativos,
financieros y cualquier otro costo o gasto no
especificado que constituya parte de los costos y gastos
totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad
marginada de la empresa.
Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo
incluya la fabricación, distribución y comercialización de
bienes gravados con este impuesto, para el cálculo del
precio ex fábrica, se excluirá la utilidad marginada de la
empresa.
El precio ex aduana considerará el valor en aduana de
los bienes, las tasas y fondos recaudados por la
autoridad nacional de aduanas y los demás rubros que
se incluyen en el precio ex fábrica.
El precio de venta al público es el que el consumidor
final pague por la adquisición al detal en el mercado, de
cualquiera de los bienes gravados con este impuesto.
Los precios de venta al público serán sugeridos por los
fabricantes o importadores de los bienes gravados con
el impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar
en las etiquetas. En el caso de lo productos que no
posean etiquetas como vehículos, los precios de venta al
público sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de
los sitios de venta de dichos productos.
De manera específica, la base imponible en los casos de
Cigarrillos y Bebidas alcohólicas incluida la cerveza será:
1. Cigarrillos
En este caso la base imponible será igual al número de
cigarrillos producidos o importados a la que se aplicará
la tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta
Ley.
2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecerá en función de:
a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida
alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de
litros de alcohol puro que contiene una bebida
alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una
bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado
alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su
equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones
que pudiese efectuar la Administración Tributaria. Sobre
cada litro de alcohol puro determinado de conformidad
con este artículo, se aplicará la tarifa específica
detallada en el artículo 82 de esta Ley; y,
b) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana,
según corresponda, supere el valor de USD 4,28 por litro
de bebida alcohólica o su proporcional en presentación
distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa
específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82
de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fábrica o
ex aduana.
El valor de USD 4,28 del precio ex fábrica y ex aduana se
ajustará anualmente, en función de la variación anual
del Indice de Precios al Consumidor (IPC General) a
noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. El nuevo valor deberá ser
publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes
de diciembre y regirá desde el primero de enero del año
siguiente. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el
caso de bebidas alcohólicas importadas, el importador
deberá contar con un certificado del fabricante,
respecto del valor de la bebida, conforme las
condiciones establecidas mediante Resolución del
Servicio de Rentas Internas.
Para las personas naturales y sociedades que, en virtud
de la definición y clasificación realizada por el Código
Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, sean
considerados como micro o pequeñas empresas
productoras de cerveza artesanal, así como para
aquellas bebidas alcohólicas elaboradas a partir de
aguardiente artesanal de caña de azúcar de micro o
pequeñas empresas, se aplicará la tarifa ad valorem
prevista en el inciso anterior, siempre que su precio ex
fábrica supere dos veces el límite señalado en este
artículo.
3. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de
azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida, excepto
bebidas energizantes.
La base imponible se establecerá en función de los
gramos de azúcar que contenga cada bebida no
alcohólica, de acuerdo a la información que conste en
los registros de la autoridad nacional de salud, sin
perjuicio de las verificaciones que la Administración
Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la
sumatoria del volumen neto de cada producto y por la
correspondiente tarifa específica establecida en el
artículo 82 de esta Ley.
4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el
impuesto al valor agregado y será pagado respecto de
los productos mencionados en el artículo precedente,
por el fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el
impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor
con el que se facture, por los servicios prestados al
usuario final excluyendo los valores correspondientes al
IVA y al ICE.
Nota: Artículo sustituido por Art. 132 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Inciso sexto sustituido por Artículo 10 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011.
Nota: Numeral 2 reformado por artículo 2 de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 56 de 12 de Agosto
del 2013.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral 2 reformado por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 12 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 12 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril
del 2016.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 342

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
82

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 53, 76, 110

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298
Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los
consumos especiales: el alcohol que se destine a la
producción farmacéutica; el alcohol que se destine a la
producción de perfumes y aguas de tocador; el alcohol,
los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se
destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el
alcohol, los residuos y subproductos resultantes del
proceso industrial o artesanal de la rectificación o
destilación
del
aguardiente
o
del
alcohol,
desnaturalizados no aptos para el consumo humano,
que como insumos o materia prima, se destinen a la
producción; los productos destinados a la exportación;
y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos,
importados o adquiridos localmente y destinados al
traslado y uso de personas con discapacidad, conforme
a las disposiciones constantes en la Ley de
Discapacidades y la Constitución.
Se encuentran exentos los productos lácteos y sus
derivados, así como el agua mineral y los jugos que
tengan más del cincuenta por ciento (50%) de contenido
natural.
También están exentos de este impuesto, las armas de
fuego deportivas y las municiones que en éstas se
utilicen, siempre y cuando su importación o adquisición
local, se realice por parte de deportistas debidamente
inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o
quien haga sus veces, para su utilización exclusiva en
actividades deportivas, y cuenten con la autorización del
Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto
del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el
efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con las
condiciones y requisitos que se establezcan en el
Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo
del deportista que accedió a este beneficio y por lo
tanto, éstos no podrán venderlas o enajenarlas durante
cinco años, previa autorización del Ministerio de
Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos
y condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la
autoridad administrativa procederá a liquidar y cobrar
inclusive por la vía coactiva la totalidad del impuesto
exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco
años, a los que se hace referencia en el inciso anterior y
sin autorización previa otorgada por las autoridades
competentes, por parte del deportista beneficiado de
esta exoneración, constituirá un caso especial de
defraudación, sancionado conforme a las normas del
Código Tributario.
Nota: Artículo sustituido por Art. 133 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Art. 11 de Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro
Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.


CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 151, 157
CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298
DISPOSICION TRANSITORIA
PRIMERA.- En el plazo de 30 días contados desde la
fecha de publicación de esta Ley en el Registro Oficial, el
Director General del Servicio de Rentas Internas
expedirá la resolución de carácter general a través de la
cual se ajustará el valor de USD 3,6 del precio ex fábrica,
para la aplicación de la tarifa ad valorem a la base
imponible de Impuesto a los Consumos Especiales en
bebidas alcohólicas, en función de la variación del Indice
de Precios al Consumidor (IPC) para el grupo en el cual
se encuentre el bien "bebidas alcohólicas", registrado
desde el mes diciembre 2011 al mes de noviembre de
2012, descontando el efecto del incremento del propio
impuesto. Dicho valor regirá desde el primer día del mes
siguiente al de la entrada en vigencia de la antes
mencionada resolución hasta el 31 de diciembre de
2013.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 56 de 12 de Agosto del 2013 .
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el
caso de consumos de bienes de producción nacional
será la transferencia, a título oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante y la prestación del servicio
dentro del período respectivo. En el caso del consumo
de mercancías importadas, el hecho generador será su
desaduanización.
Nota: Artículo sustituido por Art. 134 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo reformado por Artículo 11 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 16

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 691

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES, COPCI, Arts. 138, 218
Nota: Inciso segundo agregado por artículo 1, numeral 13 de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29
de Abril del 2016.
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto
es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de
Rentas Internas.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 32, 33

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 197, 263

LEY ORGANICA DE DISCAPACIDADES, LOD, Arts. 80
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 23
Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de
bienes gravados con este impuesto;
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados
por este impuesto; y,
3. Quienes presten servicios gravados.
Focos incandescentes excepto
aquellos utilizados como insumos
Automotrices. Cocinas, cocinetas,
calefones y sistemas de
calentamiento de agua, de uso
domestico, que funcionen total
o parcialmente mediante la combustión
de gas.
100%
Nota: Artículo reformado por Art. 135 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
GRUPO II
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 24
TARIFA
AD VALOREM
Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los productores
nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes
presten servicios gravados tendrán la obligación de
hacer constar en las facturas de venta, por separado, el
valor total de las ventas y el impuesto a los consumos
especiales.
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de
hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente
detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta
al público sea de hasta USD 20.000
5%
En el caso de productos importados el ICE se hará
constar en la declaración de importación.
Camionetas, furgonetas, camiones, y
vehículos de rescate cuyo precio de venta
al público sea de hasta USD 30.000
5%
Nota: Artículo sustituido por Art. 136 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Capítulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los consumos
especiales los siguientes bienes y servicios:
GRUPO I
TARIFA
AD VALOREM
Productos del tabaco y sucedáneos del
tabaco (abarcan los productos preparados
totalmente o en parte utilizando como
materia prima hojas de tabaco y
destinados a ser fumados, chupados,
inhalados, mascados o utilizados como rapé).
Perfumes y aguas de tocador
Videojuegos
Armas de fuego, armas deportivas
y municiones excepto aquellas
adquiridas por la fuerza pública
150%
Vehículos motorizados, excepto camionetas,
furgonetas, camiones y vehículos de rescate,
cuyo precio de venta al público sea superior
a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10%
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta
al público sea superior a USD 30.000 y
de hasta USD 40.000
15%
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta
al público sea superior a USD 40.000 y
de hasta USD 50.000
20%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta
al público sea superior a USD 50.000 y
de hasta USD 60.000
25%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta
al público sea superior a USD 60.000 y
de hasta USD 70.000
30%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta
al público sea superior a USD 70.000
35%
20%
35%
300%
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de
transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea de hasta USD 35.000
GRUPO V TARIFA ESPECIFICA
0%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea superior a USD 35.000
y de hasta USD 40.000
8%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea superior a USD 40.000
y de hasta USD 50.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea superior a USD 50.000
y de hasta USD 60.000
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto
Aquellas destinadas al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y
barcos de recreo:
GRUPO III
Bebidas alcohólicas, 7,24 USD por litro de
incluida la cerveza alcohol puro
75%
20%
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar
menor o igual a 25 gramos por litro de bebida.
Bebidas energizantes.
N/A
10%
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con
Contenido de azúcar mayor a 25 gramos
por litro de 0,18 USD por 100 gramos
bebida, excepto bebidas de azúcar
energizantes.
75%
N/A
32%
Dentro de las bebidas no alcohólicas y gaseosas con
contenido de azúcar se encuentran incluidos los jarabes
o concentrados para su mezcla en sitio de expendio.
15%
TARIFA
AD VALOREM
15%
Servicios de telefonía fija y planes que
Comercialicen únicamente voz, datos y
sms del servicio móvil avanzado
prestado a sociedades
15%
TARIFA
AD VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones,
acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en su
conjunto supere los US $ 1.500 anuales
N/A
Cerveza industrial 12 USD por litro de
Alcohol puro
Servicios de televisión pagada
GRUPO IV
Cigarrillos 0,16 USD por unidad
14%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea superior a USD 60.000
y de hasta USD 70.000
26%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio
de venta al público sea superior a USD 70.000
TARIFA
AD VALOREM
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas deberán detallar
en el envase su contenido de azúcar de conformidad
con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o
hacerlo incorrectamente el impuesto se calculará sobre
una base de 150 gramos de azúcar por litro de bebida, o
su equivalente en presentaciones de distinto contenido.
No se encuentra gravado con este impuesto, el servicio
móvil avanzado que exclusivamente preste acceso a
internet o intercambio de datos.
Las tarifas específicas previstas en este artículo se
ajustarán, a partir del año 2017, anual y
acumulativamente en función de la variación anual del
índice de precios al consumidor -IPC general- a
noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. Los nuevos valores serán
publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes
de diciembre, y regirán desde el primero de enero del
año siguiente.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004 .
35%
Nota: Artículo sustituido por Art. 137 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Grupos I y II sustituidos por Art. 12 de Ley No. 1,
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del
2008.
las obligaciones tributarias en relación con el impuesto a
los consumos especiales.
Nota: Artículo reformado por Artículo 12 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 67, 68

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 201
Nota: Grupos I y V reformados por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numerales 14, 15, 16 y
17 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744
de 29 de Abril del 2016 . Para leer reforma, ver Registro Oficial
Suplemento 744 de 29 de Abril de 2016, página 5.
Capítulo IV
DECLARACION Y PAGO DEL ICE
Art. 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos
del ICE presentarán mensualmente una declaración por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas
dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 12

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 158, 159, 201, 202
Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos
del ICE efectuarán la correspondiente liquidación del
impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado
deberá ser pagado en los mismos plazos previstos para
la presentación de la declaración.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 70, 72, 201
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para
mercaderías importadas.- En el caso de importaciones,
la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, REEMBOLSOS
CONTRATISTAS, 26-mar-1996
DE
PETROECUADOR
A
Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas
Internas para que establezca los mecanismos de control
que sean indispensables para el cabal cumplimiento de
Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se
encuentren en mora de declaración y pago del impuesto
por más de tres meses serán sancionados con la
clausura del establecimiento o establecimientos de su
propiedad, previa notificación legal, conforme a lo
establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el
pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo
prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que
los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad
el Director General del Servicio de Rentas Internas
dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la
clausura.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1567

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 106, 107
Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del
impuesto a los consumos especiales se depositará en la
respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que,
para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador.
Luego de efectuados los respectivos registros contables,
los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo
máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Unica del
Tesoro Nacional.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 000, publicada en
Registro Oficial Suplemento 63 de 13 de Abril del 2007 .
Nota: Artículo sustituido por Art. 138 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su
facultad determinadora sobre el ICE cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y
demás normas pertinentes.
Nota: Artículo agregado por Art. 139 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 88, 90
Título (...)
IMPUESTOS AMBIENTALES
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del
sector público, según la definición del artículo 225 de la
Constitución de la República;
Nota: Título agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada
en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del
2011 .
2. Los vehículos destinados al transporte público de
pasajeros, que cuenten con el permiso para su
operación, conforme lo determina la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
CAPITULO I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION
VEHICULAR
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que
cuenten con el permiso de operación comercial,
conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
Art. ... .- Objeto Imponible.- Créase el Impuesto
Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV) que
grava la contaminación del ambiente producida por el
uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
Nota: Capítulo y Artículo agregados por Artículo 13 de Ley No.
00, publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 397

LEY ORGANICA DE TRANSPORTE TERRESTRE TRANSITO Y
SEGURIDAD VIAL, Arts. 211
4. Los vehículos motorizados de transporte terrestre
que estén directamente relacionados con la actividad
productiva del contribuyente, conforme lo disponga el
correspondiente Reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehículos considerados como clásicos, conforme
los requisitos y condiciones que se dispongan en el
correspondiente Reglamento; y,
7. Los vehículos eléctricos
Art. ... .- Hecho generador.- El hecho generador de este
impuesto es la contaminación ambiental producida por
los vehículos motorizados de transporte terrestre.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este
impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las
personas naturales, sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, que sean
propietarios de vehículos motorizados de transporte
terrestre.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Exenciones.- Están exonerados del pago de
este impuesto los siguientes vehículos motorizados de
transporte terrestre:
8. Nota: Numeral derogado por artículo 1, numeral 18 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de
Abril del 2016 .
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Numerales 6 y 7 reformados por artículo 1, numeral 18
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de
29 de Abril del 2016 .
Art. ... .- Base Imponible y tarifa.- La base imponible de
este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el
motor del respectivo vehículo, expresado en
centímetros cúbicos, a la que se le multiplicará las
tarifas que constan en la siguiente tabla:
No.
.
1
2
3
4
5
6
7
Tramo
cilindraje - $/cc.
Automóviles y motocicletas
menor a 1.500
1.501 - 2.000
2.001 - 2.500
2.501 - 3.000
3.001 - 3.500
3.501 - 4.000
Más de 4.000
cc. 0.00
cc. 0.08
cc. 0.09
cc. 0.11
cc. 0.12
cc. 0.24
cc. 0.35
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un
porcentaje relacionado con el nivel potencial de
contaminación ambiental provocado por los vehículos
motorizados de transporte terrestre, en relación con los
años de antigüedad o la tecnología del motor del
respectivo vehículo, conforme el siguiente cuadro:
No.
.
Tramo de Antigüedad
(años) -
1
2
3
4
5
6
menor a 5 años
de 5 a 10 años
de 11 a 15 años
de 16 a 20 años
mayor a 20 años
Híbridos
Factor
Autómoviles
0%
5%
10%
15%
20%
-20%
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011
Art. ... .- Cuantía del Impuesto.- La liquidación de este
impuesto la realizará el Servicio de Rentas Internas; para
tal efecto, se aplicara la siguiente fórmula:
IACV = ((b - 1500) t) (1+FA)
Donde:
B = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
T = valor de imposición específica
FA = Factor de Ajuste
En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor
al valor correspondiente al 40% del avalúo del
respectivo vehículo, que conste en la Base de Datos del
Servicio de Rentas Internas, en el año al que
corresponda el pago del referido impuesto.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto
pagarán el valor correspondiente, en las instituciones
financieras a las que se les autorice recaudar este
tributo, en forma previa a la matriculación de los
vehículos, conjuntamente con el impuesto anual sobre
la propiedad de vehículos motorizados. En el caso de
vehículos nuevos, el impuesto será pagado antes de que
el distribuidor lo entregue a su propietario.
Cuando un vehículo sea importado directamente por
una persona natural o por una sociedad, que no tenga
como
actividad
habitual
la
importación
y
comercialización de vehículos, el impuesto será pagado
conjuntamente con los derechos arancelarios, antes de
su despacho por aduana.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 43

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1606
Art. ... .- Intereses.- El impuesto que no sea satisfecho
en las fechas previstas en el reglamento, causará a favor
del sujeto activo el interés por mora previsto en el
artículo 21 del Código Tributario.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1567, 2109

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 158, 159
Art. ... .- Responsabilidad solidaria.- Quien adquiera un
vehículo cuyo anterior propietario no hubiere cancelado
el impuesto a la contaminación ambiental vehicular por
uno o varios años, será responsable por el pago de las
obligaciones adeudadas, sin perjuicio de su derecho a
repetir el pago del impuesto en contra del anterior
propietario.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1531, 1540, 1541, 1684
CAPITULO II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO
RETORNABLES
Art. ... .- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de
disminuir la contaminación ambiental y estimular el
proceso de reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental
a las Botellas Plásticas no Retornables.
Nota: Capítulo y Artículo agregados por Artículo 13 de Ley No.
00, publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Hecho generador.- El hecho generador de este
impuesto será embotellar bebidas en botellas plásticas
no retornables, utilizadas para contener bebidas
alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y
agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador será su desaduanización.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con
este impuesto, se aplicará la tarifa de hasta dos
centavos de dólar de los Estados Unidos de América del
Norte (0,02 USD), valor que se devolverá en su totalidad
a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para
lo cual se establecerán los respectivos mecanismos
tanto para el sector privado cómo público para su
recolección, conforme disponga el respectivo
reglamento.
El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso
concreto.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este
impuesto es el Estado. Lo administrará a través del
Servicio de Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 23
Art. ... .- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este
impuesto:
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas
plásticas gravadas con este impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bebidas
contenidas en botellas plásticas gravadas con este
impuesto.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 24
Art. ... .- Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago
de este impuesto el embotellamiento de productos
lácteos y medicamentos en botellas de plástico no
retornables.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ... .- Declaración y pago del impuesto.- Los sujetos
pasivos de este impuesto, declararán las operaciones
gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al
que las efectuó, en la forma y fecha que se establezcan
mediante reglamento.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicará el número de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa.
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los plazos
previstos para la presentación de la declaración.
En el caso de importaciones, la liquidación de este
Impuesto se efectuará en la declaración de importación
y su pago se realizará previo al despacho de los bienes
por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Inciso segundo sustituido por artículo 1, numeral 19 de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29
de Abril del 2016 .
Art. ... .- No deducibilidad.- Por la naturaleza de este
impuesto, el mismo no será considerado como gasto
deducible para la liquidación del impuesto a la renta.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Art. ...- Facultad determinadora.- La Administración
Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre este
impuesto cuando corresponda, de conformidad con el
Código Tributario y demás normas pertinentes.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 67, 68
Nota: Artículo sustituido por Art. 27 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
Art. ... .- Glosario.- Para efectos de esta ley, se deberá
tomar en cuenta los siguientes términos:
Concordancias:

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
36
Botellas plásticas: Se entenderá por aquellas a los
envases elaborados con polietileno tereftalato, que es
un tipo de plástico muy usado en envases de bebidas y
textiles. Químicamente el polietileno tereftalato es un
polímero que se obtiene mediante una reacción de
policondensación entre el ácido tereftálico y el
etilenglicol.
Botellas plásticas no retornables: Son aquellas que no
pueden volver a ser utilizadas después de haber sido
consumido su contenido.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LOS ACTIVOS TOTALES DE
PETROLERAS, 12-ene-2000

Gaceta Judicial, IMPUESTO A LOS ACTIVOS TOTALES DE
PETROLERAS, 09-feb-2000
Art. 91.- Ingresos gravables.Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
Art. 92.- Liquidación del impuesto a la renta.Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
Art. 93.- Gravámenes a la actividad petrolera.Título Cuarto
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERAS, MINERAS Y TURISTICAS
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
Art. 94.- Liquidación del gravamen a la actividad
petrolera.-
Capítulo I
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE PRESTACION DE
SERVICIOS PARA LA EXPLORACION Y EXPLOTACION
DE HIDROCARBUROS
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
Art. 90.- Los contratistas que han celebrado contratos
de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos pagarán el impuesto a la
renta de conformidad con esta Ley. La reducción
porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la renta
por efecto de la reinversión no será aplicable. No serán
deducibles del impuesto a la renta de la contratista, los
costos de financiamiento ni los costos de transporte por
oleoducto principal bajo cualquier figura que no
corresponda a los barriles efectivamente transportados.
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
En caso de que una misma contratista suscriba más de
un contrato de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos, para
efectos del pago de impuesto a la renta no podrá
consolidar las pérdidas ocasionadas en un contrato con
las ganancias originadas en otro.
Nota: Artículo reformado por Art. 140 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Art. 95.- Agente de retención.-
Capítulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑIAS DE ECONOMIA
MIXTA
Art. 96.- Compañías de economía mixta en la actividad
hidrocarburífera.- Las compañías de economía mixta
definidas en el artículo 18 de la Ley de Hidrocarburos
pagarán el impuesto a la renta de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
Concordancias:

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 315, 316

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
36
Capítulo III
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO
CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS ESPECIFICOS
Art. 97.- Contratos de obras y servicios específicos.- Los
contratistas que han celebrado contratos de obras y
servicios específicos definidos en el artículo 17 de la Ley
de Hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de
conformidad con esta Ley.
Capítulo IV
COMERCIALIZACION DE MINERALES
Nota: Capítulo y artículo agregados por artículo 1, numeral 20
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de
29 de Abril del 2016 .
Art. (...).- Retención en la comercialización de minerales
y otros bienes de explotación regulada a cargo del
propio sujeto pasivo.- La comercialización de sustancias
minerales que requieran la obtención de licencias de
comercialización, está sujeta a una retención en la
fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo de
10% del monto bruto de cada transacción, de
conformidad con las condiciones, formas, precios
referenciales y contenidos mínimos que a partir de
parámetros técnicos y mediante resolución establezca el
Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones serán
efectuadas, declaradas y pagadas por el vendedor y
constituirán crédito tributario de su impuesto a la renta.
Esta disposición se podrá extender mediante
reglamento a la comercialización de otros bienes de
explotación regulada que requiera de permisos
especiales, tales como licencias, guías, títulos u otras
autorizaciones administrativas similares.
El comprobante de retención y pago se constituirá en
documento de acompañamiento en operaciones de
comercio exterior.
Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 20 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril
del 2016 .
Título....
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Nota: Título agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Nota: Las personas naturales beneficiarias de la exención que
trata el Art. 8 del Mandato 16, que se inscriban en el Régimen
Impositivo Simplificado que trata este Título, estarán exentas
del pago de cuotas por el período 2008 y 2009. Dado por Art.
14 de Decreto Legislativo No. 16, publicado en Registro Oficial
Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008.
Art. 97.1.- Establécese el Régimen Simplificado (RS) que
comprende las declaraciones de los Impuestos a la
Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que
se encuentren en las condiciones previstas en este título
y opten por éste voluntariamente.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 215
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen
Simplificado.- Para efectos de esta Ley, pueden
sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes
contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de
producción, comercialización y transferencia de bienes o
prestación de servicios a consumidores finales, siempre
que los ingresos brutos obtenidos durante los últimos
doce meses anteriores al de su inscripción, no superen
los sesenta mil dólares de Estados Unidos de América
(USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad
económica no necesiten contratar a más de 10
empleados.
b) Las personas naturales que perciban ingresos en
relación de dependencia, que además desarrollen
actividades económicas en forma independiente,
siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos
en relación de dependencia no superen la fracción
básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero
por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la Ley de
Régimen Tributario Interno Codificada y que sumados a
los ingresos brutos generados por la actividad
económica, no superen los sesenta mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el
desarrollo de su actividad económica no necesiten
contratar a más de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades
económicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos
se encuentren dentro de los límites máximos señalados
en este artículo.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 218
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen
Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido
agentes de retención de impuestos en los últimos tres
años o que desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depósito de productos de
terceros;
4) De organización de espectáculos públicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera título
terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De producción de bienes o prestación de servicios
gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en
relación de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
9) De comercialización y distribución de combustibles;
10) De impresión de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios realizadas por
establecimientos gráficos autorizados por el SRI;
Nota: Numeral 16) agregado por Artículo 14 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Numeral 17) agregado por artículo 1, numeral 21 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de
Abril del 2016 .
Concordancias:

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts.
17
Art. 97.4.- Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades.Los contribuyentes que reúnan las condiciones para
sujetarse a éste régimen, podrán inscribirse
voluntariamente en el Régimen Impositivo Simplificado
y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a
este régimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas
implantará los sistemas necesarios para la verificación y
control de la información proporcionada por el
solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazará la
inscripción, cuando no se cumplan con los requisitos
establecidos en la presente Ley.
La Administración Tributaria, de oficio, podrá inscribir a
los contribuyentes que reúnan las condiciones para
sujetarse a este Régimen y que no consten inscritos en
el Registro Unico de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes
siguiente al de su inscripción en el Régimen Impositivo
Simplificado, estarán sujetos a este Régimen y al
cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
11) De casinos, bingos y salas de juego;
12) De corretaje de bienes raíces.
13) De comisionistas;
14) De arriendo de bienes inmuebles; y,
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito
podrá separarse del Régimen Impositivo Simplificado, lo
cual surtirá efecto a partir del primer día del mes
siguiente. En caso de que el contribuyente cese sus
actividades económicas, deberá dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender
temporalmente el Registro Unico de Contribuyentes.
15) De alquiler de bienes muebles.
16) De naturaleza agropecuaria, contempladas en el
artículo 27 de esta Ley.
17) Extracción y/o comercialización de sustancias
minerales metálicas.
La cancelación o suspensión del Registro Unico de
Contribuyentes por terminación de actividades
económicas, conlleva la terminación de la sujeción al
Régimen Impositivo Simplificado.
Los agentes económicos que no se adhieran o no sean
aceptados a este Régimen, cumplirán con sus
obligaciones tributarias y demás deberes formales,
conforme lo establece el Código Tributario, la Ley de
Régimen Tributario Interno y demás normativa
aplicable.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Art. 97.6.- Categorías.- De acuerdo con los ingresos
brutos anuales, los límites máximos establecidos para
cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del
contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete
(7) categorías de pago, conforme a las siguientes tablas:
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 218, 219, 235

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 96
Nota: Para leer tablas, ver Registro Oficial Suplemento 242 de
29 de Diciembre de 2007, página 22.
Art. 97.5.- Categorización o Re categorización.- Los
contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado, al
momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en
la categoría que le corresponda, según:
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce
meses anteriores a la fecha de la inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad
y categoría de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación
de dependencia y que, además, realizan otra actividad
económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma
de los valores obtenidos en estas dos fuentes de
ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades
económicas, se ubicarán en la categoría que les
corresponda, según la actividad económica, los límites
máximos establecidos para cada actividad y categoría de
ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en
los próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente
registra variaciones sensibles frente a los límites
establecidos para la categoría en la que se hubiere
registrado, previa solicitud del contribuyente y
Resolución del Servicio de Rentas Internas, se reubicará
al contribuyente en la categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá
del Régimen Impositivo Simplificado a aquellos
contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil
dólares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el
contribuyente, una vez superados dichos montos
comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo
Simplificado.
Nota: Tablas reformadas por Art. 13 de Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Para leer tablas, ver Registro Oficial Suplemento 392 de
30 de Julio de 2008, página 4.
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años
por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolución
de carácter general que se publicará en el Registro
Oficial, de acuerdo a la variación anual acumulada de los
tres años del Indice de Precios al Consumidor en el Area
urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos (INEC) al mes de noviembre del
último año, siempre y cuando dicha variación supere el
5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a
partir del 1 de enero del siguiente año.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen
Impositivo Simplificado podrán solicitar a la
Administración tributaria una deducción del 5% de la
cuota correspondiente a su categoría, por cada nuevo
trabajador bajo contrato vigente, que se encuentre
debidamente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social y al día en sus pagos. El SRI autorizará
luego de la correspondiente revisión, la deducción
correspondiente, cuyo valor acumulado no podrá
superar el 50% del total de la cuota mensual.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en
forma mensual, a partir del mes siguiente al de su
inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en
que se produzca la renuncia, exclusión o cancelación.
Los contribuyentes inscritos podrán cancelar sus cuotas
por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las
suspensiones temporales de la actividad económica por
cualquier causa no eximen el cumplimiento de las
obligaciones por los períodos que correspondan.
En aquellos casos en que la fecha de inscripción al
Régimen Simplificado por parte de contribuyentes ya
registrados en el RUC no coincida con el mes de enero
de cada año, el contribuyente deberá cumplir con sus
obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 227
En aquellos casos en que la fecha de renuncia o
exclusión al Régimen Simplificado de contribuyentes ya
acogidos a este sistema no coincida con el mes de
diciembre de cada año, el contribuyente deberá cumplir
con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias
por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o
exclusión del Régimen Impositivo Simplificado hasta el
término del periodo fiscal.
Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- Los contribuyentes
inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, que
cumplan con sus obligaciones tributarias serán
autorizados por el SRI únicamente para emitir notas o
boletas de venta; o, tiquetes de máquina registradora,
sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deberá
consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la
leyenda: "Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo
Simplificado".
La suspensión temporal del RUC solicitada por el
contribuyente acogido al sistema, no podrá aprobarse
por un plazo inferior a tres meses o superior a un año y
suspende por igual plazo la obligación de pago de las
cuotas correspondientes.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 158, 227, 229
Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los
contribuyentes del Régimen Simplificado en sus
compras no les genera en caso alguno crédito tributario.
El crédito tributario generado como contribuyentes del
régimen general no podrá ser utilizado luego de su
inclusión al Régimen Impositivo Simplificado. El IVA
pagado mientras se encuentre dentro del Régimen
Impositivo Simplificado, no será utilizado como crédito
tributario luego de la renuncia o exclusión de este
Régimen.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Art. 97.8.- Retención de Impuestos.- Los contribuyentes
inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, no
pagarán anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas
o prestaciones de servicios, no serán objeto de
retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por
el Impuesto al Valor Agregado IVA.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen
Impositivo Simplificado deberán dar de baja los
comprobantes de venta autorizados antes de su
adhesión al régimen, que no hubieren sido utilizados.
Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del
Régimen Impositivo Simplificado, no podrá emitir los
comprobantes de venta que no hayan sido utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes
inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado no darán
derecho a crédito tributario de IVA a sus adquirentes o
usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán
facturas por sus adquisiciones de bienes y
contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o
contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros
contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
Simplificado, solicitarán que se les identifique en la
respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su
nombre y su número de registro.
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo
Simplificado mantendrán en sus establecimientos los
documentos que sustenten sus adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen
deberán ser archivados por los contribuyentes en la
forma y en condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 224, 225
Art. 97.10.- Presentación de Declaraciones y Registro.Los contribuyentes que reúnan las condiciones previstas
en la presente Ley deberán inscribirse en el Registro
Unico de Contribuyentes (RUC), no estarán obligados a
llevar contabilidad y no presentarán declaraciones de
Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
2) Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo
anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dólares. Lo
dispuesto en el presente numeral no será aplicable a los
contribuyentes que inician actividades, durante el
primer año de operaciones;
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
3) Desarrollen alguna de las actividades económicas por
las que no puedan acogerse al Régimen Simplificado;
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 227, 228
4) Se encuentren en mora de pago de seis o más cuotas;
y,
5) Por muerte o inactividad del contribuyente.
Art. 97.11.- Recategorización de oficio.- El Servicio de
Rentas Internas modificará de oficio, previa Resolución,
la ubicación de los sujetos pasivos del Régimen
Simplificado, cuando se establezca que:
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones
de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior
exceden del límite superior de la categoría en la que
esté ubicado.
b) El valor de depósitos o inversiones, de las
adquisiciones de mercaderías o insumos para la
comercialización o producción de bienes o servicios, de
bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel
de ingresos del contribuyente no corresponde con el de
la categoría en la que se encuentra ubicado; y,
c) La actividad económica ejercida por el contribuyente,
sea diferente con la actividad declarada en el Registro
Unico de Contribuyentes.
Esta recategorización será notificada al contribuyente,
quien deberá justificar objetivamente ante la
Administración sus operaciones en un plazo máximo de
20 días o pagar la cuota correspondiente a la nueva
categoría, a partir del mes siguiente de la fecha de
notificación.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 221, 223
Art. 97.12.- Exclusión.- El Servicio de Rentas Internas
excluirá de este Régimen a los contribuyentes, cuando:
1) Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio
impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$
60.000) dólares;
La recategorización o exclusión efectuada por parte del
Servicio de Rentas Internas deberá ser notificada al
contribuyente y se aplicará con independencia de las
sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones
que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de
sus derechos, no tendrán efecto suspensivo.
Mediante la exclusión, el contribuyente será separado
del Régimen Impositivo Simplificado, lo cual surtirá
efecto a partir del primer día del mes siguiente.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 219, 235
Art. 97.13.- Auditoria.- La verificación de las operaciones
de los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo
Simplificado, procederá conforme las disposiciones del
Código Tributario y demás normas pertinentes.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 30, 68
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, IMPUGNACION, 26-ago-2009
Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos
establecidos en éste título, dará lugar a la aplicación de
las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24 para la
Reforma de las Finanzas Públicas, publicada en el
Registro Oficial Suplemento Nro. 181 del 30 de abril de
1999 y demás sanciones aplicables.
Son causales adicionales de clausura de un
establecimiento por un plazo de siete días, aplicables a
los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
Simplificado, las siguientes:
1) No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos
y la actividad económica ejercida. La clausura se
mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor
haya cumplido con la obligación de actualizar su
registro, sin perjuicio de la aplicación de la multa que
corresponda.
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o más
cuotas. La clausura se mantendrá luego de los siete días,
hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las
cuotas correspondientes.
3) Registrarse en una categoría inferior a la que le
corresponda, omitir su recategorización o su renuncia
del Régimen. La clausura se mantendrá luego de los
siete días, hasta que el infractor haya cumplido con su
recategorización o renuncia de ser el caso.
4) No mantener los comprobantes que sustenten sus
operaciones de ventas y compras aplicadas a la
actividad, en las condiciones que establezca el Servicio
de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de clausura no
obsta la aplicación de la sanción pecuniaria que
corresponda.
Para la aplicación de la sanción de clausura, se seguirá el
procedimiento establecido en el literal b) de la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24
publicada en el Registro Oficial Suplemento 181 del 30
de abril de 1999 .
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 323
Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas
establecerá la forma, plazos y lugares para la
inscripción, pago, categorización, recategorización y
renuncia del presente Régimen.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 215, 221, 229, 234
Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta
Ley el término sociedad comprende la persona jurídica;
la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los
patrimonios independientes o autónomos dotados o no
de personería jurídica, salvo los constituidos por las
Instituciones del Estado siempre y cuando los
beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de
empresas, la compañía tenedora de acciones que
consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o
afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que,
aunque carente de personería jurídica, constituya una
unidad económica o un patrimonio independiente de los
de sus miembros.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 564

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 748

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1961
Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses
sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley,
se estará a lo previsto en el Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1575, 2110

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 21, 297
Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que,
dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no
presenten las declaraciones tributarias a que están
obligados, serán sancionados sin necesidad de
resolución administrativa con una multa equivalente al
3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la
presentación de la declaración, la cual se calculará sobre
el impuesto causado según la respectiva declaración,
multa que no excederá del 100% de dicho impuesto.
Para el caso de la declaración del impuesto al valor
agregado, la multa se calculará sobre el valor a pagar
después de deducir el valor del crédito tributario de que
trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las
ventas, antes de la deducción citada.
Cuando en la declaración no se determine Impuesto al
Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto
pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de
retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el
período al cual se refiere la declaración, sin exceder el
5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones serán
determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante,
sin necesidad de resolución administrativa previa.
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de
determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el
Servicio de Rentas Internas las cobrará aumentadas en
un 20%.
Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin
perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán
las sanciones que procedan según lo previsto por el
Libro Cuarto del Código Tributario.
Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta
limitaciones establecidas en otras normas.
Nota: Artículo reformado por Art. 142 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 12, 315, 323, 325

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 72, 77, 158, 159
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- La
declaración hace responsable al declarante y, en su
caso, al contador que firme la declaración, por la
exactitud y veracidad de los datos que contenga.
Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias
luego de presentadas, sólo en el caso de que tales
correcciones impliquen un mayor valor a pagar por
concepto de impuesto, anticipos o retención y que se
realicen antes de que se hubiese iniciado la
determinación correspondiente.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a
pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención,
sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de
mora que rija para efectos tributarios.
Cuando la declaración cause impuestos y contenga
errores que hayan ocasionado el pago de un tributo
mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo
presentará el correspondiente reclamo de pago
indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y el
Código Tributario.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solución
no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias
a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad
no se hubiere establecido y notificado el error por la
administración éste podrá enmendar los errores,
presentando una declaración sustitutiva, dentro del año
siguiente a la presentación de la declaración. Cuando la
enmienda se origine en procesos de control de la propia
administración tributaria y si así ésta lo requiere, la
declaración sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro
de los seis años siguientes a la presentación de la
declaración y solamente sobre los rubros requeridos por
la Administración Tributaria.
Las
declaraciones
e
informaciones
de
los
contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas
con las obligaciones tributarias, así como los planes y
programas de control que efectúe la Administración
Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas
para los fines propios de la administración tributaria. La
información que contribuya a identificar la propiedad y
las operaciones de los residentes en el Ecuador con
terceros ubicados en paraísos fiscales, así como las
prácticas de planificación fiscal agresiva, no estarán
sujetas a la reserva establecida en este artículo.
Tampoco tendrá el carácter de reservado la información
relacionada con los asesores, promotores, diseñadores y
consultores de estas prácticas.
Nota: Artículo reformado por Arts. 143 y 144 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Inciso sexto sustituido por Disposición Reformatoria
Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 759 de 20 de Mayo del 2016 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1159

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1567, 1654, 1655, 2110,
2195

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 122, 305, 306

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 6, 67, 73
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos,
promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos.Los auditores externos están obligados, bajo juramento,
a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados
financieros de las sociedades que auditan, una opinión
respecto del cumplimiento por éstas de sus obligaciones
como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La
opinión inexacta o infundada que un auditor externo
emita en relación con lo establecido en este artículo, lo
hará responsable y dará ocasión a que el Director
General del Servicio de Rentas Internas solicite a los
organismos de control, según corresponda, la aplicación
de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus
funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que
procedan según lo establecido en el Código Orgánico
Integral Penal.
Los promotores, asesores, consultores y estudios
jurídicos, están obligados a informar bajo juramento a la
Administración Tributaria de conformidad con las
formas y plazos que mediante resolución de carácter
general se emita para el efecto, un reporte sobre la
creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
de beneficiarios efectivos ecuatorianos. Cada
incumplimiento de esta norma será sancionado con una
multa de hasta 10 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta, sin perjuicio de las
responsabilidades penales a que hubiera lugar.
Nota: Artículo sustituido por Disposición Reformatoria Tercera
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 759 de
20 de Mayo del 2016 .
Concordancias:

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts.
20, 26

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 28, 279

CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 222

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 270
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los
sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a
los consumos especiales, obligatoriamente tienen que
emitir comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben
contener las especificaciones que se señalen en el
reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios que
ponga a su disposición el Servicio de Rentas Internas, la
validez de los mencionados comprobantes, sin que se
pueda argumentar el desconocimiento del sistema de
consulta para pretender aplicar crédito tributario o
sustentar costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados.
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los
Estados Unidos de América USD $ 5.000,00, gravadas
con los impuestos a los que se refiere esta Ley se
establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier
institución del sistema financiero para realizar el pago, a
través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de
crédito y débito, cheques o cualquier otro medio de
pago electrónico.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido
superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de
América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la
Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor
Agregado sea aplicable, se requiere la utilización de
cualquiera de los medios de pago antes referidos, con
cuya constancia y el comprobante de venta
correspondiente a la adquisición se justificará la
deducción o el crédito tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan
comprobantes de venta obligatoriamente deberán
entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y
contendrán todas las especificaciones que señale el
reglamento.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas
Internas implantar los sistemas que considere
adecuados para incentivar a los consumidores finales a
exigir la entrega de facturas por los bienes que
adquieran o los servicios que les sean prestados,
mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual
asignará los recursos necesarios, del presupuesto de la
Administración Tributaria.
Nota: Artículo sustituido por Art. 145 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso tercero reformado por artículo 1, numeral 22 de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29
de Abril del 2016 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 1, 13

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 40

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 344, 316

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 27, 28, 37, 39, 41, 141, 156, 162, 183, 197,
224

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y
COMPLEMENTARIOS, Arts. 8
Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de
retención entregarán los comprobantes de retención en
la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor
agregado IVA, en los formularios que reunirán los
requisitos que se establezcan en el correspondiente
reglamento.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts. 95, 99, 100
Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Cuando al
realizar actos de determinación la administración
compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de
que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a
las que están obligados, les sancionará, sin necesidad de
resolución administrativa previa, con una multa
equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el
monto de los impuestos causados correspondientes al o
a los períodos intervenidos, la misma que se liquidará
directamente en las actas de fiscalización, para su cobro.
Nota: Inciso segundo derogado por Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 314, 315
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las
personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras
domiciliadas en el país, que no entreguen la información
requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del
plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con
una multa de 1 a 6 remuneraciones básicas unificadas
del trabajador en general, la que se regulará teniendo
en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente,
según lo determine el reglamento. Para la información
requerida por la Administración Tributaria no habrá
reserva ni sigilo que le sea oponible y será entregada
directamente, sin que se requiera trámite previo o
intermediación, cualquiera que éste sea, ante autoridad
alguna.
Las instituciones financieras sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las
organizaciones del sector financiero popular y solidario,
sujetas al control de la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria que no cumplan cabal y
oportunamente con la entrega de la información
requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas
Internas, serán sancionadas con una multa de 100 hasta
250 remuneraciones básicas unificadas del trabajador
en general por cada requerimiento. La Administración
Tributaria concederá al menos 10 días hábiles para la
entrega de la información solicitada.
El mal uso, uso indebido o no autorizado de la
información entregada al Servicio de Rentas Internas
por parte de sus funcionarios será sancionado de
conformidad con la normativa vigente.
La información bancaria sometida a sigilo o sujeta a
reserva, obtenida por el Servicio de Rentas Internas bajo
este procedimiento, tendrá el carácter de reservada de
conformidad con lo establecido en el inciso final del
artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno
únicamente y de manera exclusiva podrá ser utilizada en
el ejercicio de sus facultades legales. El Servicio de
Rentas Internas adoptará las medidas de organización
interna necesarias para garantizar su reserva y controlar
su uso adecuado. El uso indebido de la información será
sancionado civil, penal o administrativamente, según
sea el caso.
Nota: Artículo reformado por Art. 146 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 20, 72, 74, 84, 260

LEY ORGANICA DE COMUNICACION, Arts. 29, 30

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO II LEY
MERCADO VALORES, Arts. 27, 200

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298, 312, 499
Art. 107.- Valor de la declaración.- Para el cobro de los
impuestos establecidos en esta Ley y demás créditos
tributarios relacionados, determinados en declaraciones
o liquidaciones por los propios sujetos pasivos, tal
declaración o liquidación será documento suficiente
para el inicio de la respectiva acción coactiva, de
conformidad con lo previsto en el Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Art. 147 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 157

CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 174,
177, 186
Art. 107-A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- El
Servicio de Rentas Internas notificará a los
contribuyentes sobre las diferencias que se haya
detectado en las declaraciones del propio
contribuyente, por las que se detecte que existen
diferencias a favor del fisco y los conminará para que
presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y
cancelen las diferencias, disminuyan el crédito tributario
o las pérdidas, en un plazo no mayor a veinte días
contados desde el día siguiente de la fecha de la
notificación.
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 73, 272, 273
Art. 107-B.- Orden de cobro o Aplicación de
Diferencias.- Si dentro del plazo señalado en el artículo
anterior, el contribuyente no hubiere presentado la
declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas
procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de
Pago por Diferencias en la Declaración" o "Resolución de
Aplicación de Diferencias" y dispondrá su notificación y
cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección
que corresponda a las declaraciones siguientes, sin
perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si
se tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 275, 277
Art. 107-C.- Cruce de información.- Si al confrontar la
información de las declaraciones del contribuyente con
otras informaciones proporcionadas por el propio
contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas
Internas detectare la omisión de ingresos, exceso de
deducciones o deducciones no permitidas por la ley o
cualquier otra circunstancia que implique diferencias a
favor del Fisco, comunicará al contribuyente
conminándole a que presente la correspondiente
declaración sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte
días. Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere
presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de
Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente
"Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración"
o "Resolución de Aplicación de Diferencias"y dispondrá
su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía
coactiva o la afección que corresponda a las
declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones
penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos
percibidos o retenidos.
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 275, 277

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 91
Art. 107-D.- Inconsistencias en la declaración y anexos
de información.- Si el Servicio de Rentas Internas
detectare inconsistencias en las declaraciones o en los
anexos que presente el contribuyente, siempre que no
generen diferencias a favor de la Administración
Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la
inconsistencia detectada, otorgándole el plazo de 10
días para que presente la respectiva declaración o anexo
de información sustitutivo, corrigiendo los errores
detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado
por
la
Administración
Tributaria
constituirá
contravención, que será sancionada de conformidad con
la ley. La imposición de la sanción no exime al sujeto
pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la
Administración Tributaria notificar nuevamente la
inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La
reincidencia se sancionará de conformidad con lo
previsto por el Código Tributario.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 272

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 103, 349, 352

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 57
Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción pública
para denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en
relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o
boletas de venta por todas las transacciones mercantiles
que realicen los sujetos pasivos. Así como para
denunciar actos ilícitos en que incurran funcionarios del
Servicio de Rentas Internas, de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia Aduanera.
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 83, 208
Art. 109.- Casos especiales de defraudación.Nota: Artículo reformado por Art. 149 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo derogado por disposición derogatoria vigésimo
primera de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014 .
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 344, 345
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los contribuyentes que
paguen sus impuestos una vez vencidos los plazos que
se establecen para el efecto, deberán autoliquidar y
cancelar los correspondientes intereses de mora, sin
que para el pago de los impuestos atrasados, de los
intereses y de las multas respectivas se requiera
resolución administrativa alguna.
Los contribuyentes que estuvieren atrasados en el
cumplimiento de obligaciones tributarias, cuya
administración está a cargo del Servicio de Rentas
Internas, podrán solicitar facilidades de pago, de
acuerdo con lo dispuesto por el Código Tributario.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 46, 55

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, LORTI, Arts. 72, 77, 158, 201

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1553, 1567, 1641
Art. 111.- Sanciones para funcionarios y empleados
públicos.- Los funcionarios y empleados del Servicio de
Rentas Internas que en el desempeño de sus cargos
incurrieren en las infracciones consideradas en el Título
III del Libro II del Código Penal, serán sancionados
administrativamente por el Director General del Servicio
de Rentas Internas con una multa de 23,68 USD a
473,68 USD, sin perjuicio de las penas que establece
dicho Código. En caso de que el Director General del
Servicio de Rentas Internas no aplique las sanciones
señaladas, el Ministro de Economía y Finanzas
procederá a sancionar tanto al citado Director como a
los funcionarios o empleados infractores. Además, los
funcionarios y empleados que incurrieren en las
mencionadas faltas serán cancelados de inmediato.
Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a las leyes y
reglamentos
vigentes,
a
los
precedentes
jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo
Fiscal de la Corte Suprema de Justicia y a las
instrucciones de la administración; estarán obligados a
defender ante el Director General del Servicio de Rentas
Internas, Ministro de Economía y Finanzas o los
Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso, los
resultados de sus actuaciones, presentando las
justificaciones pertinentes.
En el ejercicio de sus funciones son responsables,
personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por
su acción u omisión dolosa causaren al Estado o a los
contribuyentes, sin perjuicio de la destitución de su
cargo y del enjuiciamiento penal respectivo.
La inobservancia de las leyes, reglamentos,
jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la
administración será sancionada con multa de 23,68 USD
a 473,68 USD, y al doble de estas sanciones en caso de
reincidencia, que será impuesta por el Director General
del Servicio de Rentas Internas. La persistencia en la
misma será causa para la destitución del cargo.
Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas
Internas que no notificaren oportunamente, en forma
legal, actas de fiscalización, liquidaciones de impuestos,
resoluciones administrativas, títulos de crédito y demás
actos
administrativos
serán,
personal
y
pecuniariamente, responsables de los perjuicios que por
los retardos u omisiones ocasionen al Estado. Si por
estos motivos caducare el derecho del Estado para
liquidar impuestos o prescribiere la acción para el cobro
de las obligaciones tributarias, serán además destituidos
de sus cargos por el Ministro de Economía y Finanzas.
Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478
de 9 de Diciembre del 2004 .
Concordancias:

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts.
5, 45, 52, 56, 73

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 233

CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298

LEY ORGANICA DE SERVICIO PUBLICO, LOSEP, Arts. 4, 41, 43

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2033
Art. 112.- Recaudación en instituciones financieras.Autorizase a la administración tributaria para que pueda
celebrar convenios especiales con las instituciones
financieras establecidas en el país, tendentes a recibir la
declaración y la recaudación de los impuestos, intereses
y multas por obligaciones tributarias.
En aquellas localidades en las que exista una sola
agencia o sucursal bancaria, ésta estará obligada a
recibir las declaraciones y recaudar los impuestos,
intereses y multas de los contribuyentes en la forma que
lo determine la administración tributaria, aún cuando tal
institución bancaria no haya celebrado convenio con el
Servicio de Rentas Internas.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 29, 40, 42, 49, 71, 158
Jurisprudencia:

Gaceta Judicial, CONTRATO DE MANDATO PARA EL COBRO DE
IMPUESTOS, 13-mar-1996
Art. 113.- Sanciones por no depositar los valores
recaudados.- Cuando realizada la recaudación
respectiva por una institución financiera que menciona
esta Ley, no se efectúe la consignación de las sumas
recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal
fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite
previo alguno, intereses liquidados diariamente a la tasa
de mora que rija para efectos tributarios, sobre el
monto exigible no consignado oportunamente, desde la
fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta
el día en que ella se produzca.
Cuando el valor informado por la institución financiera
sea inferior al valor que figure en la declaración o
comprobante de pago como suma pagada por el
contribuyente o sujeto pasivo, los intereses de mora
imputables a la recaudación no consignada se liquidarán
al doble de la tasa prevista en este artículo.
Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 21

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1554, 1567
Art. 114.- Terminación de los convenios.- El Director
General del Servicio de Rentas Internas podrá, en
cualquier momento, dar por terminado unilateralmente
el convenio suscrito con las instituciones financieras
cuando éstas incumplan las obligaciones establecidas en
esta Ley, en los reglamentos o en las cláusulas
especiales que en tal sentido se incluyan en el convenio
respectivo. El Presidente de la República reglamentará
las condiciones, requisitos y sanciones aplicables a las
instituciones financieras suscriptoras del convenio.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1455, 1505, 1583
Art. 115.- Valor de las especies fiscales.- Facúltase al
Ministro de Economía y Finanzas para que fije el valor
de las especies fiscales, incluidos los pasaportes.
Art. 116.-Nota: Artículo derogado por Art. 150 de
Decreto Legislativo No. 0, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 116.- Facúltese al Servicio de Rentas Internas para
que, mediante acto normativo, establezca las tasas
necesarias para el funcionamiento de mecanismos de
identificación, marcación y rastreo de productos, según
lo contemplado en el cumplimiento de lo señalado en el
artículo 87 de la presente Ley.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Art. 117.- Normas técnicas.- El aguardiente obtenido de
la destilación directa del jugo de caña u otros deberá ser
utilizado únicamente como materia prima para la
obtención de alcoholes, o la fabricación de bebidas
alcohólicas de conformidad con los normas y
certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y
establecerá las normas técnicas para los productos y
subproductos alcohólicos y concederá los certificados de
calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas
de licores.
Nota: Artículo reformado por Art. 151 de Decreto Legislativo
No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo sustituido por Art. 14 de Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Art. 118.- Prohibición.- Prohíbase la tenencia de todo
producto gravado con ICE, con el fin de comercializarlos
o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido
con la liquidación y pago del ICE en su proceso de
fabricación o desaduanización, según corresponda, o
cuando no cumplan con las normas requeridas, tales
como: sanitarias, calidad, seguridad y registro de
marcas.
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de
control, para lo que contará con el apoyo de
funcionarios de los organismos de control respectivos,
quienes dispondrán, dentro del ámbito de sus
competencias, las sanciones administrativas que
correspondan.
Nota: Artículo sustituido por Artículo 15 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Concordancias:

CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 9
Art. 119.- Residuos.- No podrán venderse para el
consumo humano los residuos y subproductos
resultantes del proceso industrial o artesanal de
rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol.
Se prohíbe también a las fábricas de bebidas alcohólicas
contaminar el medio ambiente con los subproductos. El
INEN reglamentará el sistema por el cual se
almacenarán y destruirán los residuos y subproductos, y
autorizará su comercialización para uso industrial.
Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 15

LEY DE GESTION AMBIENTAL, Arts. 20, 23

LEY ORGANICA DE SALUD, Arts. 7, 104, 112, 146
Art. 120.- Entregas a consignación.- Todas las
mercaderías sujetas al impuesto a los consumos
especiales, que sean entregadas a consignación, no
podrán salir de los recintos fabriles sin que se haya
realizado los pagos del IVA y del ICE respectivos.
DEROGATORIAS
Art. 121.- Derogatorias.- Salvo lo que se establece en las
disposiciones transitorias, a partir de la fecha de
aplicación de la presente Ley, se derogan las leyes
generales y especiales y todas las normas en cuanto se
opongan a la presente Ley.
Expresamente se derogan:
1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificación se
hizo mediante Decreto 1283, publicado en el Registro
Oficial 305 de 8 de Septiembre de 1971 y todas las
reformas expedidas con posterioridad, bien sea que
consten en leyes generales o especiales, decretos
legislativos, decretos leyes o decretos supremos;
2.- De las leyes de Fomento:
- Los artículos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414,
publicado en el Registro Oficial 319 de 28 de Septiembre
de 1971 ;
- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado
en el Registro Oficial 431 de 13 de Noviembre de 1973 ;
- Los literales a, b y c del artículo 3 del Decreto Supremo
No. 989, publicado en el Registro Oficial 244 de 30 de
Diciembre de 1976 ;
- El artículo 1o. del Decreto Supremo No. 2150,
publicado en el Registro Oficial 512 de 24 de Enero de
1978 ;
- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del Decreto Ley No.
26, publicado en el Registro Oficial 446 de 29 de Mayo
de 1986 ;
- El artículo 18 del Decreto Supremo No. 921, publicado
en el Registro Oficial 372 de 20 de Agosto de 1973 ;
- El artículo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro
Oficial 757 de 26 de Agosto de 1987 ;
- Los artículos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el
Registro Oficial 64 de 24 de Agosto de 1981 ;
- El artículo 65 del Decreto Supremo No. 178, publicado
en el Registro Oficial 497 de 19 de Febrero de 1974 ;
- Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924-1,
publicado en el Registro Oficial 939 de 26 de Noviembre
de 1975 ;
- El literal b) del artículo 11 de la Ley No. 33, publicada
en el Registro Oficial 230 de 11 de julio de 1989 ;
- El artículo 8 del Decreto Supremo No. 3289, publicado
en el Registro Oficial 792 de 15 de Marzo de 1979 ;
- Los artículos 47, 48; los literales b, c, d y e del artículo
52, el numeral 1 del literal a, los numerales 1 y 2 del
literal b y el literal c del artículo 54 del Decreto Supremo
No. 3177, publicado en Registro Oficial 765 de 2 de
Febrero de 1979 ;
- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409,
publicado en Registro Oficial 824 de 3 de Mayo de 1979;
- Los incisos 1 y 4 del artículo 3 del Decreto Ley No. 07,
publicado en Registro Oficial 255 de 22 de Agosto de
1985 ;
- El artículo 11 de la Ley No. 99, publicada en el Registro
Oficial 301 de 5 de Agosto de 1982 ;
- El artículo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el
Registro Oficial 556 de 31 de Marzo de 1978 ;
- El artículo 3 de la Ley No. 86, publicada en Registro
Oficial 223 de 16 de Abril de 1982 ;
- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro
Oficial 321 de 6 de Junio de 1973 ;
- El artículo 36 del Decreto Supremo No. 3501,
publicado en el Registro Oficial 865 de 2 de Julio de
1979 ;
- Los artículos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en
el Registro Oficial 200 de 30 de Mayo de 1989 ;
- Los artículos 33 y 35 de la Codificación de la Ley de
Compañías Financieras publicada en el Registro Oficial
686 de 15 de Mayo de 1987 ;
- El literal b del artículo 103 de la Ley No. 1031,
publicada en el Registro Oficial 123, de 20 de
septiembre de 1966 ;
- El artículo 18 de la Ley 006, publicada en Registro
Oficial 97 de 29 de Diciembre de 1988 , que sustituyó al
inciso final del artículo 265 de la Codificación de la Ley
General de Bancos, publicada en Registro Oficial 771 de
15 de Septiembre de 1987 ;
- El artículo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada en
Registro Oficial 83 de 13 de Marzo de 1967 ;
- El artículo 118 del Decreto Supremo No. 275,
publicado en el Registro Oficial 892 de 9 de Agosto de
1979 ;
4 de la Ley 139, publicada en Registro Oficial 535 de 14
de Julio de 1983 , y todas las reformas expedidas con
posterioridad;
- El Decreto Supremo No. 859, publicado en el Registro
Oficial 917 de 24 de Octubre de 1975 ;
9.- La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos
Selectivos, publicada en Registro Oficial 408 de 11 de
Enero de 1983 , y todas las reformas expedidas con
posterioridad;
- El Decreto Supremo No. 205, publicado en Registro
Oficial 45 de 16 de Marzo de 1976 ; y,
- El artículo 30 de la Codificación de la Ley del Instituto
Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas, publicada en
el Registro Oficial 48 de 19 de Marzo de 1976 ;
3.- El inciso 2o. del artículo 243 de la Ley de Compañías
Codificada, publicada en Registro Oficial 389 de 28 de
Julio de 1977 ;
4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones
Mercantiles y a la Prestación de Servicios, publicada en
el Registro Oficial 152 de 31 de Diciembre de 1981 , y
todas las reformas expedidas con posterioridad, bien
sea que consten en leyes generales o especiales, en
decretos legislativos o en decretos leyes;
5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las
Bebidas Gaseosas, publicado en Registro Oficial 448 de
21 de Octubre de 1977 y los artículos 1 y 2 de las
Reformas a la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas,
publicadas en el Registro Oficial 532 de 29 de
Septiembre de 1986 , y todas las reformas expedidas
con posterioridad, bien sea que consten en leyes
generales, leyes especiales, decretos legislativos,
decretos leyes o decretos supremos;
6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo
de Productos Alcohólicos de Fabricación Nacional
publicada en Registro Oficial 532 de 29 de Septiembre
de 1986 , y todas las reformas expedidas con
posterioridad;
7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979,
publicado en el Registro Oficial 804 de 2 de Abril de
1979 , que contiene la Ley del Sistema Impositivo al
Consumo Selectivo de Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de
la Ley 63 publicada en Registro Oficial 695 de 28 de
Mayo de 1987 , y los artículos 10, 11 y 13 de la Ley No.
153, Ley de Elevación de Sueldos, publicada en Registro
Oficial 662 de 16 de Enero de 1984 , y todas sus
reformas expedidas con posterioridad;
8.- El Decreto Supremo No. 2660 publicado en Registro
Oficial 636 de 26 de Julio de 1978 , que establece el
Impuesto Selectivo al Consumo de Cerveza, y el artículo
10.- El Título I de la Ley de Timbres y de Tasas Postales y
Telegráficas, codificada mediante Decreto Supremo 87,
publicado en el Registro Oficial 673 de 20 de Enero de
1966 , y las reformas a dicho Título expedidas con
posterioridad;
11.- El artículo 27 y los Títulos VI, VII, VIII, IX y X de la Ley
de Control Tributario Financiero, publicada en Registro
Oficial 97 de 29 de Diciembre de 1988 ;
12.- El Decreto Ley No. 28, publicado en el Registro
Oficial 524 de 17 de Septiembre de 1986 , que establece
tributos a los fletes marítimos;
13.- El Decreto Supremo No. 756, publicado en el
Registro Oficial 96 de 10 de Noviembre de 1970 , que
establece el tratamiento tributario especial para el
personal de la Aviación Civil;
14.- El Decreto Supremo No. 3754, publicado en el
Registro Oficial 3 de 15 de Agosto de 1979 , que
establece el tratamiento tributario especial para los
prácticos de las autoridades portuarias;
15.- La Ley de Impuesto a las Herencias, Legados y
Donaciones, publicada en el Registro Oficial 532 de 29
de Septiembre de 1986 ;
16.- La Ley No. 102, publicada en Registro Oficial 306 de
13 de Agosto de 1982 , que contiene la Ley Tributaria
para la Contratación de Servicios para la Exploración y
Explotación de Hidrocarburos;
17.- El Decreto Supremo No. 908, publicado en Registro
Oficial 116 de 8 de Diciembre de 1970 , que establece el
Impuesto a la Plusvalía;
18.- Las disposiciones legales relativas a impuestos a la
producción de cemento contenidos en:
- El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada
quintal de cemento para LEA, y porcentaje al producido
en Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba,
publicado en Registro Oficial 368 de 21 de Noviembre
de 1957 ;
- La Ley No. 6909, publicada en Registro Oficial 173 de 7
de Mayo de 1969 ;
- El Decreto Supremo No. 623, publicado en Registro
Oficial 84 de 21 de Octubre de 1970 ;
- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en Registro
Oficial 500 de 26 de Mayo de 1983 ;
- La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en
Registro Oficial 436 de 15 de Mayo de 1986 ;
- El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial 479
de 15 de Julio de 1986 ; y,
- El Decreto No. 003, publicado en Registro Oficial 78 de
1 de Diciembre de 1988 ;
19.- Los artículos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de
Aviación Civil, publicada en el Registro Oficial 509 de 11
de Marzo de 1974 ;
20.- El Decreto Supremo No. 1538, publicado en
Registro Oficial 221 de 10 de Enero de 1973 , que
establece el impuesto a los casinos que operen en el
país;
21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial 83 de 9
de Marzo de 1939 , que crea impuestos para
incrementar las rentas de los Municipios de la República
para obras urbanas;
22.- El Decreto Supremo No. 1137, publicado en el
Registro Oficial 287 de 13 de Agosto de 1971 , que grava
a los concesionarios en la explotación y venta de
madera;
23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en Registro
Oficial 169 de 21 de Marzo de 1961 , que unifica los
impuestos a la piladora de arroz;
24.- El artículo 13 y los literales b, c y d del artículo 52 de
la Ley Constitutiva de la Superintendencia de Piladoras,
publicada en el Registro Oficial 163 de 25 de Enero de
1964 ;
25.- El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el
Registro Oficial 867 de 12 de Julio de 1955 , y el Decreto
Supremo No. 113, publicado en Registro Oficial 151 de
28 de Enero de 1971 , que crean los impuestos al
algodón desmotado;
26.- El artículo 5 del Decreto sin número publicado en el
Registro Oficial 686, de 12 de diciembre de 1950 , y el
Decreto 401 publicado en el Registro Oficial 103 de 3 de
Enero de 1953 , que establecen impuestos a los
aseguradores sobre el monto de las primas de seguro
contra incendio;
27.- El Decreto Supremo No. 900, publicado en Registro
Oficial 593 de 27 de Mayo de 1946 , que crea el
impuesto a los aseguradores suscritos con compañías de
seguros de Guayaquil;
28.- El Decreto Supremo No. 1590, publicado en
Registro Oficial 655 de 8 de Agosto de 1946 , y el
Decreto Ejecutivo No. 33-A, publicado en Registro Oficial
585 de 6 de Agosto de 1954 , que establecen impuestos
a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de
transporte de carga;
29.- El literal b del artículo 1o. del Decreto Ejecutivo 06,
publicado en el Registro Oficial 416 de 20 de Enero de
1958 , que contiene el impuesto al consumo de artículos
de tocador producidos en el país;
30.- El Inciso 1o. del artículo 2 y el inciso 2 del artículo 6
de la Ley No. 69-06, publicada en el Registro Oficial 169
de 30 de Abril de 1969 , que establece el impuesto
adicional a los consumidores de diesel - oil, residuos y
turbo - fuel;
31.- El Decreto Ejecutivo 2406, publicado en el Registro
Oficial 402 de 31 de Diciembre de 1949 ; y,
32.- Las disposiciones legales que establecen
gravámenes por concepto de matrículas, patentes y
permisos, contenidos en:
- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 533, publicado
en el Registro Oficial 93 de 3 de Julio de 1972 ;
- Los artículos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178, publicada
en Registro Oficial 497 de 19 de Febrero de 1974 ;
- El artículo 2 del Decreto No. 1447 - B, publicado en
Registro Oficial 324 de 5 de Octubre de 1971 ;
- El artículo 11 del Decreto Supremo No. 508, publicado
en el Registro Oficial 90 de 28 de Junio de 1972 ;
- El artículo 7 del Decreto Supremo No. 13, publicado en
el Registro Oficial 225 de 16 de Enero de 1973 ;
- El artículo 30 de la Ley No. 679, publicada en Registro
Oficial 159 de 27 de Agosto de 1976 ; y,
Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas
con las normas que constan en este numeral.
país. El impuesto causado será retenido por la sociedad
que haya repartido o acreditado el dividendo.
33.- El Decreto Supremo 49, publicado en el Registro
Oficial 235 de 30 de enero de 1973 .
SEGUNDA.- Rendimientos financieros.- Durante el
ejercicio de 1990, los intereses y demás rendimientos
financieros
continuarán
siendo
gravados
en
conformidad a lo que dispone la Ley de Control
Tributario y Financiero.
34.- El Decreto No. 751, publicado en el Registro Oficial
888, de 12 de septiembre de 1975 .
Art. 122.- Compensaciones.- Con el rendimiento de los
impuestos establecidos por esta Ley se compensarán los
valores que dejarán de percibir los consejos
provinciales, las municipalidades, las universidades y las
demás entidades beneficiarias, como consecuencia de la
derogatoria de las normas legales de que trata el
artículo anterior, incluidas las relativas a impuestos que
hasta la fecha no han generado recursos.
Las compensaciones se realizarán con cargo al
Presupuesto General del Estado o al Fondo de
Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los
Organismos Seccionales, Universidades y Escuelas
Politécnicas; para lo cual el Ministerio de Economía y
Finanzas tomará en cuenta el aumento de las
recaudaciones y el incremento de la base imponible de
los impuestos que sustituyen a los que se suprimen por
esta Ley.
Concordancias:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 1671
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Dividendos que repartan las empresas
amparadas por las leyes de fomento.- Las utilidades de
sociedades que, según las leyes de fomento o por
cualquier otra norma legal, se encuentren exoneradas
del impuesto a la renta, obtenidas antes o después de la
vigencia de la presente Ley, no serán gravadas con este
impuesto mientras se mantengan como utilidades
retenidas de la sociedad que las ha generado o se
capitalicen en ella.
Si se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas
utilidades, se causará impuesto a la renta sobre el
dividendo repartido o acreditado con una tarifa
equivalente al 25% cuando los beneficiarios de ellos
sean personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador o sociedades nacionales o
extranjeras con domicilio en el país. El impuesto
causado será del 36% cuando los beneficiarios del
dividendo sean personas naturales no residentes en el
Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el
TERCERA.- Eliminación de exenciones concedidas por
leyes de fomento.- A partir de 1994 quedan eliminadas
todas las exenciones, deducciones, beneficios y demás
tratamientos preferenciales consagrados en las
diferentes leyes de fomento, respecto del impuesto a la
renta.
CUARTA.- Causas de herencias, legados y donaciones.Las causas de herencias, legados y donaciones iniciadas
con anterioridad a la vigencia de esta Ley, serán
tramitadas hasta su terminación, conforme a las
disposiciones prescritas por la ley vigente a la fecha de
producirse el hecho generador.
QUINTA.- Tributación de las empresas Texaco
Petroleum Co. y City Investing Co..- Las empresas Texaco
Petroleum Co. y City Investing Co. que han suscrito
contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos, pagarán el impuesto unificado a la renta
del ochenta y siete punto treinta y uno por ciento.
Estas compañías petroleras estarán sujetas a los demás
impuestos, tasas y contribuciones que no se encuentren
expresamente detallados en el inciso anterior, por lo
que el Estado seguirá percibiendo los tributos, regalías y
más rentas patrimoniales en la forma prevista en el
Capítulo V de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos
y demás disposiciones legales.
Para la recaudación del impuesto unificado a la renta,
estas compañías petroleras se regirán por las
respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los
Ministerios de Energía, Minas y Petróleo; Economía y
Finanzas; y, del Directorio del Banco Central del
Ecuador.
El producto de la recaudación del impuesto a la renta,
será depositado en la cuenta denominada "Impuesto a
la Renta Petrolera", abierta para el efecto en el Banco
Central del Ecuador, con cargo a la cual el Instituto
Emisor procederá a la distribución automática, sin
necesidad de autorización alguna, en favor de los
beneficiarios, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
SEXTA.- Tributación por cesiones o transferencias de
concesiones hidrocarburíferas.- Toda renta generada
por primas, porcentajes u otra clase de participaciones
establecidas por cesiones o transferencias de
concesiones hidrocarburíferas, causará un impuesto
único y definitivo del 86%.
En la determinación y pago de este impuesto no se
considerarán deducciones ni exoneraciones, ni tales
ingresos formarán parte de la renta global.
Los cesionarios serán agentes de retención de este
impuesto y, por lo mismo, solidariamente responsables
con los sujetos de la obligación tributaria.
Los agentes de retención liquidarán trimestralmente el
impuesto y su monto será depositado, de inmediato, en
el Banco Central del Ecuador, en una cuenta especial
denominada "Banco Nacional de Fomento - Programa
de Desarrollo Agropecuario", a la orden del Banco
Nacional de Fomento.
SEPTIMA.- Superávit por revalorización de activos en
1989.- Las empresas que en sus balances generales
cortados al 31 de diciembre de 1989 registren valores
dentro del rubro del superávit por revalorización de
activos, tendrán derecho a emplearlos para futuras
capitalizaciones luego de compensar las pérdidas de
ejercicios anteriores o destinarlos en su integridad a
cubrir contingentes o pérdidas reales sufridas dentro de
un ejercicio económico.
OCTAVA.- Exoneraciones del registro, declaración y
pago del impuesto de timbres.- Los documentos, actos o
contratos en general, suscritos o realizados con fecha
anterior a la vigencia de esta Ley, quedan exonerados
del registro, presentación de declaración y pago del
impuesto de timbres. Consecuentemente, todas las
autoridades administrativas que tramiten documentos
sometidos al impuesto de timbres darán trámite legal a
aquellos, sin necesidad de exigir su registro en las
Jefaturas de Recaudación, ni la copia de la declaración
del citado impuesto.
NOVENA.- Nota: Disposición derogada por Art. 152 de
Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
NOVENA.- Desde la vigencia de esta ley, hasta el 31 de
diciembre del año 2009, se someterán a la retención en
la fuente del 5%, los pagos efectuados por concepto de
intereses por créditos externos y líneas de crédito,
establecidos en el artículo 10, numeral 2, de la Ley de
Régimen Tributario Interno, otorgados a favor de
sociedades nacionales y establecimientos permanentes
de sociedades extranjeras siempre que el otorgante no
se encuentre domiciliado en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición y que las tasas de
interés no excedan de las máximas referenciales fijadas
por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la
fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el
exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención del
25% de los intereses totales que correspondan a tal
exceso, para que el pago sea deducible.
En el período indicado en el inciso anterior, no se
efectuará retención en la fuente alguna por los pagos
efectuados por las instituciones financieras nacionales,
por concepto de intereses por créditos externos y líneas
de crédito, registrados en el Banco Central del Ecuador,
establecidos en el artículo 13, número 2, de la Ley de
Régimen Tributario Interno, a instituciones financieras
del exterior legalmente establecidas como tales y que
no se encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición, siempre que no
excedan de las tasas de interés máximas referenciales
fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a
la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el
exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención de
los intereses totales que correspondan a tal exceso, para
que el pago sea deducible.
Nota: Disposición agregada por Ley No. 1, publicada en
Registro Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008 .
NOVENA-A.- El Reglamento que se dictará para la
aplicación del artículo 89, literal a) de la Codificación de
la Ley de Régimen Tributario Interno reformado por el
artículo 1 de la presente Ley Reformatoria, no podrá
disminuir los recursos asignados en el año 2006.
Nota: Disposición dada por Ley No. 000, publicada en Registro
Oficial Suplemento 63 de 13 de Abril del 2007 .
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los contratos de participación y de
prestación de servicios para la exploración y explotación
de hidrocarburos que se encuentren suscritos se
modificarán para adoptar el modelo reformado de
prestación de servicios para exploración y explotación
de hidrocarburos contemplado en el artículo 16 de la
Ley de Hidrocarburos en el plazo de hasta 120 días, y los
contratos
suscritos
bajo
otras
modalidades
contractuales incluidos los contratos de campos
marginales y los contratos de prestación de servicios
específicos suscritos entre Petroecuador y/o su filial
Petroproducción (actual EP PETROECUADOR) con las
empresas Sociedad Internacional Petrolera S.A., filial de
la Empresa Nacional del Petróleo de Chile, ENAP
(campos MDC, Paraíso, Biguno y Huachito), Repsol YPF
Ecuador S.A., Overseas Petroleum and Investment
Corporation, CRS Resources (Ecuador) LDC y Murphy
Ecuador Oil Company (campo Tivacuno) y Escuela
Superior Politécnica del Litoral, ESPOL (campos de la
Península de Santa Elena, Gustavo Galindo Velasco), en
el plazo de hasta 180 días. Plazos que se contarán a
partir de la vigencia de la presente Ley; caso contrario,
la Secretaría de Hidrocarburos dará por terminados
unilateralmente los contratos y fijará el valor de
liquidación de cada contrato y su forma de pago.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
SEGUNDA.- Todos los contratos de exploración y
explotación vigentes, suscritos con PETROECUADOR y
PETROPRODUCCION, que hasta la presente fecha han
sido administrados por las Unidades de Administración
de
Contratos
de
PETROECUADOR
y
de
PETROPRODUCCION, indistintamente de su modalidad
contractual pasarán a ser administrados por la
Secretaría de Hidrocarburos hasta la finalización del
plazo y hasta que opere la reversión de las respectivas
áreas, responsabilidad que se extiende para las áreas y
bloques, con respecto a los cuales se haya declarado la
caducidad.
Los servidores que vienen prestando sus servicios con
nombramiento o contrato en las Unidades antes
referidas, podrán pasar a formar parte de la Secretaría
de Hidrocarburos, previa evaluación y selección, de
acuerdo a los requerimientos de dicha institución.
En caso de existir cargos innecesarios la Secretaría de
Hidrocarburos podrá aplicar un proceso de supresión de
puestos para lo cual observará las normas contenidas en
la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa, su Reglamento y las Normas Técnicas
pertinentes expedidas por el Ministerio de Relaciones
Laborales.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
TERCERA.- La Agencia de Regulación y Control
Hidrocarburífero contará con el personal, derechos,
obligaciones, los activos y el patrimonio que
actualmente pertenecen o están a disposición de la
Dirección Nacional de Hidrocarburos. En este caso se
aplicará también lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero de la Disposición precedente.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
CUARTA.- Hasta que se expidan los reglamentos para la
aplicación de esta Ley, el Ministro Sectorial expedirá las
normas temporales que fueran necesarias para el
desarrollo de las actividades hidrocarburíferas en el
País.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
QUINTA.- La tributación de la compañía AGIP OIL
ECUADOR BV que tiene suscrito un contrato de
prestación de servicios para la exploración y explotación
del Bloque 10 con el anterior artículo 16 de la Ley de
Hidrocarburos, mientras dicho contrato no sea
renegociado de conformidad con la presente Ley
Reformatoria, seguirá pagando el impuesto mínimo del
44,4% del impuesto a la renta y el gravamen a la
actividad petrolera, de conformidad con los anteriores
artículos 90, 91, 92, 93, 94 y 95 que constaban en la Ley
de Régimen Tributario Interno antes de la presente
reforma.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 .
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- La tarifa específica de ICE por litro de alcohol
puro, para el caso de bebidas alcohólicas, contemplada
en la reforma al Art. 82 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, se aplicará de forma progresiva en los
siguientes términos:
1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa específica por
litro de alcohol puro será de 5,80 USD.
2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa específica por
litro de alcohol puro será de 6,00 USD.
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa específica
por litro de alcohol puro será de 6,20 USD, la cual se
ajustará anual y acumulativamente a partir del 2014 en
función de la variación anual del Indice de precios al
consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre
el bien "bebidas alcohólicas", a noviembre de cada año,
de conformidad con las disposiciones contenidas en el
artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y a
noviembre de 2012, según corresponda, que las tarifas
específicas correspondientes a los años 2012 y 2013 no
sean inferiores al valor resultante de incrementar a la
tarifa específica correspondiente a los años 2011 y 2012,
respectivamente, la variación anual acumulada
correspondiente a dichos años, del índice de precios al
consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre
el bien "bebidas alcohólicas".
Si el resultado de dichas operaciones es superior a la
tarifa específica del ICE por litro de alcohol puro para el
año 2012 y 2013, respectivamente, el Servicio de Rentas
Internas, publicará dichos valores que se convertirán en
el ICE específico por litro de alcohol puro a aplicarse en
dichos años.
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
SEGUNDA.- Los vehículos de transporte terrestre de
motor mayor a 2500 centímetros cúbicos y, de una
antigüedad de más de 5 años, contados desde el
respectivo año de fabricación del vehículo, tendrán una
rebaja del 80% del valor del correspondiente impuesto a
la contaminación vehicular a pagar, durante 3 años
contados a partir del ejercicio fiscal en el que se
empiece a aplicar este impuesto. Durante los años
cuarto, quinto, sexto y séptimo la rebaja será del 50%."
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
Nota: Disposisición reformada por Disposición Reformatoria
Segunda, numeral 13 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015 .
TERCERA.- El gobierno central implementará un
programa de chatarrización y renovación vehicular
generando incentivos para los dueños de vehículos de
mayor antigüedad y cilindraje conforme lo determine el
respectivo reglamento.
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de
Noviembre del 2011 .
DISPOSICION TRANSITORIA PRIMERA.- Hasta la
expedición del respectivo Decreto Ejecutivo señalado en
el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se
aplicarán las siguientes tarifas:
a) Venta local de banano producido por el mismo sujeto
pasivo en cajas por semana.
Número de cajas por semana
De 1 a 500
De 501 a 1.000
De 1001 a 3.000
De 3.001 en adelante
Tarifa
1%
1,25%
1,5%
2%
b) La tarifa para la exportación de banano no producido
por el mismo sujeto pasivo será del 1,75%.
c) Tarifa del segundo componente a las exportaciones
de banano producido por el mismo sujeto pasivo en
cajas por semana:
Número de cajas por semana
Hasta 50.000
De 50.001 en adelante
Tarifa
1,25%
1,5%
d) Para las exportaciones de asociaciones de micro y
pequeños productores, cuyos miembros produzcan
individualmente hasta 1.000 cajas por semana, la tarifa
será del 0,5%. En los demás casos de exportaciones por
parte de asociaciones de micro, pequeños y medianos
productores, la tarifa será del 1%.
En el caso de que el sujeto pasivo forme parte de un
grupo económico, para la aplicación de estas tarifas se
considerará la totalidad de cajas vendidas o producidas
por todo el grupo económico.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
DISPOSICION TRANSITORIA.- Las asociaciones, comunas
y cooperativas, excepto las entidades del sector
financiero popular y solidario, que cumplan con los
requisitos previstos en el reglamento para la aplicación
de esta ley, tendrán un sistema de cumplimiento de
deberes formales y materiales simplificado, el mismo
que se establecerá en el referido reglamento en un
plazo máximo de seis meses.
Nota: Disposición dada por disposición transitoria quinta de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de 29
de Diciembre del 2014 .
DISPOSICION GENERAL
Primera.- En el caso de cigarrillos no se podrá establecer
como Precio de Venta al Público sugerido un valor
menor a la tarifa específica de Impuesto a los Consumos
Especiales detallada en el Art. 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Nota: Disposición dada por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011 .
Nacional, la cantidad total de dinero electrónico que se
encuentre en circulación, así como el monto de lo
devuelto al contribuyente en virtud de lo dispuesto en
esta Ley.
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- A las instituciones financieras domiciliadas
en el Ecuador, en el ámbito de esta reforma, en las
transacciones y servicios efectuados en el país, les
queda terminantemente prohibido trasladar las cargas
tributarias determinadas en esta Ley, a los clientes y
usuarios de las mismas.
La Superintendencia de Bancos y Seguros y el Servicio
de Rentas Internas, dentro de sus competencias,
monitorearán, vigilarán, controlarán y sancionarán de
manera ejemplar el incumplimiento de esta disposición.
SEGUNDA.- El Ministerio rector de la inclusión
económica y social continuará, dentro de su estrategia
territorial, fortaleciendo su acción en las zonas de
frontera y región amazónica a fin de procurar que, entre
los beneficiarios del bono de desarrollo humano que se
designen conforme a la normativa correspondiente, se
prioricen a los adultos mayores y las personas con
discapacidad que se encuentren en esa situación de
vulnerabilidad.
La Función Ejecutiva mantendrá la potestad de
regulación, administración, operación, monitoreo y
pago del mencionado Bono.
Nota: Disposiciones dadas por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012 .
DISPOSICION
GENERAL
PRIMERA:
Aquellos
contribuyentes que no paguen al productor al menos el
precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad
nacional de agricultura, o aplicaren algún descuento o
solicitaren alguna devolución no justificados sobre el
valor facturado, quedarán excluidos del régimen
establecido en el artículo 27 de la Ley de Régimen
Tributario Interno por el periodo en que se haya
producido el incumplimiento.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
DISPOSICION GENERAL UNICA
El Banco Central del Ecuador deberá trimestralmente
informar a la Comisión del Régimen Económico y
Tributario y su Regulación y Control de la Asamblea
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del 2016 .
DISPOSICION FINAL UNICA.- Vigencia.- Las disposiciones
de esta Ley que tiene la jerarquía de Orgánica, sus
reformas y derogatorias están en vigencia desde la
fecha de las correspondientes publicaciones en el
Registro Oficial.
Nota: Disposición reformada por Art. 153 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento
242 de 29 de Diciembre del 2007