GESTIÓN DE EFECTOS

GESTIÓN DE EFECTOS
POR LA VENTA DE MERCADERÍAS
POR LA VENTA DE MERCADERÍAS
1210 Clientes (430)
a Venta de mercaderías (700)
a HP IVA Repercutido (477)
1000
210
Los derechos de cobro derivados de la venta de mercaderías y, o de las prestaciones de servicios, se contabilizan en la cuenta
Clientes (430).
La cuenta (431) Clientes efectos comerciales a cobrar, representa los créditos con clientes documentados en efectos de giro
aceptados (Pagaré, letra de cambio).
Dependiendo de la situación en la que se encuentren los efectos, emplearemos las siguientes cuentas:
-
Clientes, efectos comerciales en cartera (4310)
Clientes efectos comerciales descontados (4311)
Clientes efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
Clientes efectos comerciales impagados (4315)
CUANDO NACEN LOS EFECTOS
1210 Clientes efectos comerciales a cobrar (431)
a Clientes (430)
1000
También pueden nacer en el momento de la compra.
CUANDO LOS EFECTOS SON ACEPTADOS
1210 Clientes efectos comerciales en cartera (4310)
a Clientes efectos comerciales a cobrar (431)
1000
Cuando ternemos unos efectos unos efectos (Pagaré o Letra de cambio), podemos tenemos tres opciones posibles:
a) Esperar a que llegue el vencimiento.
b) Llevarla a Gestión de cobro.
c) Llevarla al descuento de efectos.
A continuación se detallan los asientos contables que hay que realizar en cada uno de las opciones:
a)
Cuando esperamos al vencimiento para el cobro (Lo cobramos directamente del cliente)
CUANDO LLEGUE EL VENCIMIENTO
1210 Bancos (572)
a
Clientes efectos comerciales en cartera (4310)
1000
b) GESTIÓN DE COBRO DE EFECTOS:
En la gestión de efectos al cobro: la empresa entrega los efectos al banco para que le gestione el cobro. El banco no anticipa
cantidad alguna, sino que se limita a cobrar los efectos en el momento del vencimiento. Una vez cobrados los efectos la entidad
bancaria abona en la cuenta del cliente el nominal menos:
-
La comisión por la gestión de cobro (que es un tanto por mil sobre el nominal)
Otros gastos (como el correo)
EL IVA de la suma de la comisión más los gastos. (Este servicio bancario no está exento de IVA)
Desde el punto de vista contable, los asientos más frecuentes en relación a la gestión de cobro son los siguientes:
CUANDO LLEVAMOS UN EFECTO PARA QUE GESTIONE SU COBRO
1210 Clientes efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
a
Clientes efectos comerciales en cartera (4310)
1210
En este momento el banco no cobra nada.
CUANDO EL BANCO COBRA, LLEGADO EL VENCIMIENTO
968 Bancos (572)
200 Servicios bancarios y similares (626)
42 HP IVA Soportado (472)
a Clientes efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
1210
Llegado el vencimiento el Banco cobra el importe a nuestro cliente y nos abona en nuestra cuenta bancaria el importe del mismo
menos los gastos por comisión y el IVA.
CUANDO EL BANCO NO LOGRA COBRAR EL EFECTO AL VENCIMIENTO
200 Servicios bancarios y similares (626)
42 HP IVA Soportado (472)
a
Bancos (572)
242
Me cobra igualmente los gastos y
NOS DEVUELVE EL EFECTO
1210 Clientes efectos comerciales impagados (4315)
a
Clientes efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
1210
El banco aunque no logre cobrar el efecto, nos cargará en cuenta la comisión, los otros gastos y el IVA. Y el efecto, al no ser
cobrado al vencimiento debe de considerarse impagado.
Llegada la situación de impago, se procederá a intentar solventar la situación con el cliente, puede ocurrir:
a) Que el cliente nos pague, en cuyo caso lo normal será que nos abone el importe del nominal, más los gastos que nos
ocasionó el impago. (Cuadre con la cuenta ingresos de créditos (762)
b) Que el cliente acepte un nuevo efecto, en cuyo caso también incluirá los gastos ocasionados por el impago.
c) Que se dé definitivamente por perdido, en éste caso se dará debajo el efecto impagado con abono a la cuenta Pérdidas
de créditos comerciales incobrables (6)
Redacta en el libro Diario y el Libro Mayor de la empresa hermanos Pascual los asientos que procedan
conforme a la siguiente información:
1) (15-04): Venta de vino por importe de 20.000 € a distintos clientes.
2) (17-04): Giro de cinco letras de cambio L1, L2, de 12.100 € cada una, con vencimientos a 30 de junio, y
30 de julio, respectivamente, que son aceptados por los clientes del punto anterior.
3) (15-05): Envío al banco las letras L1, L2, quedando depositadas para ser cobradas llegado el
vencimiento de las mismas.
4) (30-06): Llegado el vencimiento de las letras:
- La letra L1 enviada en gestión de cobro es atendida por el librado. El banco deposita el importe de
la letra en el banco y descuenta en concepto de comisiones y gastos de correo, 18,03€ por la
gestión, más el IVA.
- La letra L2 enviada en gestión de cobro no es atendida por el librado. Comisiones y gastos de
correo: 18,03€, más IVA.
5) (02-08) Contactamos con el cliente, comentada la incidencia del impago se llega al siguiente acuerdo:
El cliente acepta un nuevo efecto por el importe del nominal impagado, más los gastos ocasionados
por el protesto.
6) (02-08) Supongamos ahora, que tras la comunicación con el cliente, decidimos darlo definitivamente
por perdido.
a) DESCUENTO DE EFECTOS.
El descuento o negociación de efectos comerciales es el anticipo por parte de una entidad financiera, del
crédito (formalizado en uno o varios efectos) que la empresa tiene sobre sus clientes.
Dicha entidad financiera no entrega a la empresa el nominal del efecto o efectos, sino el resultado de restar a
éste el importe del descuento comercial, las comisiones (que pueden variar en función de que los efectos
estén o no domiciliados en la entidad) y otros gastos (correo, etc.)
Cuando llevemos al descuento un efecto comercial:
1210
Efectos comerciales descontados (4311)
a
Clientes efectos comerciales en cartera (431)
1210
1º Cambiamos de nombre a los efectos
El banco nos ingresa el importe (el efectivo, E=N-D)
1000 Bancos (572)
200 Intereses por descuento de efectos (665)
10 Servicios bancarios y similares (626)
a
2º Contabilizamos el ingreso en cuenta
Llegado el vencimiento puede ocurrir:
a)
Deudas por efectos descontados (5208)
1210
Que los efectos sean atendidos por el librado
1210 Deudas por efectos descontados (5208)
a Efectos comerciales descontados (4311)
1210
Queda finalizada la operación
b)
Que los efectos no sean atendidos por el librado
1210 Clientes efectos comerciales impagados (4315)
a Efectos comerciales descontados (4311)
1210
Cambiamos el nombre a los efectos y
Damos de baja a la deuda y contabilizamos los gastos
1210 Deudas por efectos descontados (5208)
10 Servicios y bancarios y similares (626)
a
Bancos (572)
1220
Con los efectos impagados podemos proceder igual que lo anteriormente indicado para los impagados
por gestión de cobro.
EJERCICIO
Redacta en el libro Diario y el Libro Mayor de la empresa hermanos Pascual los asientos que procedan
conforme a la siguiente información:
1. (15-01): Venta de vino por importe de 50.000 € a distintos clientes.
2. (17-01): Giro de dos letras de cambio L1, L2, de 30.250 € cada una, con vencimientos a 30 de abril, y 30
de mayo, respectivamente, que son aceptados por los clientes del punto anterior.
3. (30-01): Envío al banco las letras L1, L2, para su descuento, Por cada letra descontada, el banco carga
en concepto de interés y de comisiones-gastos de correo, 108 y 6, respectivamente.
4. Llegado el vencimiento de las letras:
a. Llegado el vencimiento de la letra L1 enviada al descuento, el banco comunica que es atendida
por el librado.
b. El banco nos comunica que, llegado el vencimiento de la letra L2 enviada al descuento, ésta no
es atendida por el librado. Nos carga 20 €, por las gestiones y procede a la devolución del
efecto.
5. (02-07) Contactamos con el cliente, comentada la incidencia del impago se llega al siguiente acuerdo:
El cliente acepta un nuevo efecto por el importe del nominal impagado, más los gastos ocasionados
por el protesto.
6. (02-08) Supongamos ahora, que tras la comunicación con el cliente, decidimos darlo definitivamente
por perdido.