IV - Actualidad Empresarial

IV
Clasificación de componentes de terrenos y
edificios en un arrendamiento financiero (Parte final)
Área Contabilidad (NIIF) y Costos
Ficha Técnica
18 Servicios y otros
contratados por ant.
Autor: Dr. Pascual Ayala Zavala
Título:Clasificación de componentes de terrenos y edificios en un arrendamiento financiero (Parte final)
1,019,939.53
45 Obligaciones finan.
169,929.92
1,113,985.05
169,929.92
1,113,985.04
339,859.84
2,227,970.09
6,686,270.71
Fuente: Actualidad Empresarial Nº 270 - Primera Quincena de Enero 2013
Año 2
1,019,939.53
———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
6,686,270.71
DEBEHABER
39 Depreciacion, amort.
y agotamiento acum.
1,113,985.04
250,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Para cancelar la cuota del 2.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos.
Principal419,764.62
Intereses524,290.50
IGV 169,929.92
Monto a contab.
1,113,985.04
250,000.00
500,000.00
Año 3
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligac.
524,290.50
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
DEBEHABER
———————————— 1 ———————————— ———————————— 2 ————————————
169,929.92
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
1,113,985.04
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Para cancelar la cuota del 3.er año, del arrendamiento
financiero, que incluye los intereses e impuestos.
Principal501,878.20
Intereses442,176.92
IGV
169,929.92
Monto a contab.
1,113,985.04
37 ACTIVO DIFERIDO 524,290.50
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 169,929.92
189 Otros gastos contratados por anticipado
Por los intereses y tributos devengados en el segundo
periodo.
———————————— 2 ————————————
———————————— 3 ————————————
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligac.
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUM. 250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 2, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
1,113,985.04
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
442,176.92
169,929.92
37 ACTIVO DIFERIDO442,176.92
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIP. 169,929.92
189 Otros gastos contratados por anticipado
Por los intereses y tributos devengados en el tercer periodo.
Mayorizando
———————————— 3 ————————————
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
3,450,000.00
37 Activo diferido
2,216,331.18
592,969.28
524,290.50
3,450,000.00
N° 270
2,216,331.18
Primera Quincena - Enero 2013
1,117,259.78
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 3, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicación Práctica
DEBEHABER
———————————— 4 ———————————— 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
250,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 3.
DEBEHABER
———————————— 3 ———————————— 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ.Y AGOT. ACUM.
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 4, determinado de la siguiente manera:
250,000.00
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
Mayorizando:
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
37 Activo diferido
3,450,000.00
2,216,331.18
592,969.28
524,290.50
442,176.92
3,450,000.00
2,216,331.18
18 Servicios y otros
contratados por ant.
1,019,939.53
1,019,939.53
DEBEHABER
———————————— 4 ———————————— 1,113,985.05
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
509,789.76
3,341,955.13
250,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 4.
1,559,436.70
45 Obligaciones finan.
169,929.92
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
6,686,270.71
Mayorizando:
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
37 Activo diferido
3,450,000.00
2,216,331.18
592,969.28
524,290.50
442,176.92
6,686,270.71
344,000.42
3,450,000.00
39 Depreciacion, amort.
y agotamiento acum.
250,000.00
18 Servicios y otros
contratados por ant.
250,000.00
250,000.00
0.00
1,019,939.53
750,000.00
Año 4
1,019,939.53
———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
2,216,331.18
45 Obligaciones finan.
169,929.92
1,113,985.05
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
679,719.68
4,455,940.17
1,113,985.04
39 Depreciacion, amort.
y agotamiento acum.
250,000.00
250,000.00
250,000.00
0.00
1,000,000.00
Año 5
———————————— 2 ————————————
———————————— 1 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS
344,000.42
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
169,929.92
37 ACTIVO DIFERIDO 344,000.42
373 Intereses diferidos
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 169,929.92
189 Otros gastos contratados por anticipado
Por los intereses y tributos devengados en el cuarto periodo.
Instituto Pacífico
6,686,270.71
250,000.00
Principal600,054.70
Intereses344,000.42
IGV
169,929.92
Monto a contab.
1,113,985.04
IV-12
6,686,270.71
DEBEHABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Para cancelar la cuota del 4.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
1,903,437.12
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
DEBEHABER
1,113,985.04
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Para cancelar la cuota del 5.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos.
Principal717,436.30
Intereses226,618.82
IGV
169,929.92
Monto a contab.
1,113,985.04
N° 270
Primera Quincena - Enero 2013
Área Contabilidad (NIIF) y Costos
DEBEHABER
———————————— 2 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS
226,618.82
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
169,929.92
37 ACTIVO DIFERIDO 226,618.82
373 Intereses diferidos
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 169,929.92
189 Otros gastos contratados por anticipado
Por los intereses y tributos devengados en el quinto
periodo.
DEBEHABER
———————————— 3 ———————————— 68 VALUACIóN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 681 Depreciación
250,000.00
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 5, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
DEBEHABER
———————————— 4 ———————————— 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
250,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 5.
Mayorizando:
37 Activo diferido
3,450,000.00
2,216,331.18
3,450,000.00
2,216,331.18
18 Servicios y otros
contratados por ant.
1,019,939.53
Año 6
———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
592,969.28
524,290.50
442,176.92
344,000.42
226,618.82
2,130,055.94
45 Obligaciones finan.
169,929.92
1,113,985.05
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
169,929.92
1,113,985.04
849,649.60
5,569,925.21
39 Depreciación, amort.
y agotamiento acum.
250,000.00
250,000.00
1,116,345.04
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,116,345.04
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Para cancelar la cuota del 6.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos.
Principal859,779.88
Intereses86,275.24
IGV
170,289.92
Monto a contab.
1,116,345.04
———————————— 2 ————————————
67 GASTOS FINANCIEROS
86,275.24
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
170,289.92
37 ACTIVO DIFERIDO86,275.24
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIP.
189 Otros gastos contratados por anticipado
Por los intereses y tributos devengados en el sexto periodo.
170,289.92
———————————— 3 ————————————
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS.250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 6, determinado de la siguiente manera:
6,686,270.71
6,686,270.71
———————————— 4 ————————————
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
Mayorizando:
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
2,216,331.18
3,450,000.00
2,216,331.18
18 Servicios y otros
contratados por ant.
1,019,939.52
250,000.00
1,250,000.00
Primera Quincena - Enero 2013
37 Activo diferido
3,450,000.00
250,000.00
0.00
250,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 6.
250,000.00
N° 270
DEBEHABER
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
1,019,939.53
IV
1,019,939.52
169,929.92
169,929.92
169,929.92
169,929.92
169,929.92
170,289.92
1,019,939.52
592,969.28
524,290.50
442,176.92
344,000.42
226,618.82
86,275.24
2,216,331.18
45 Obligaciones finan.
1,113,985.05
1,113,985.50
1,113,985.04
1,113,985.04
1,113,985.04
1,116,345.04
6,686,270.71
6,686,270.71
6,686,270.71
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicación Práctica
0.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
1,500,000.00
———————————— 1 ———————————— 250,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 8.
Una vez cancelada la operación de arrendamiento financiero,
se procede a regularizar la cuenta 32.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotación
DEBEHABER
———————————— 2 ———————————— 39 Depreciacion, amort.
y agotamiento acum.
DEBEHABER
3,450,000.00
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
3,450,000.00
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
Para trasladar el saldo de la cta. 32 a la cta.33 una vez
cancelada la operación de arrendamiento financiero.
Año 9
Asientos contables
El noveno año debemos realizar la depreciación.
DEBEHABER
———————————— 1 ———————————— 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 9, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
———————————— 2 ———————————— Mayorizando:
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
941 Gastos de administración
32 Activos adquiridos
en arrend. financiero
3,450,000.00
3,450,000.00
3,450,000.00
3,450,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 9.
Año 7
Asientos contables
El sétimo año debemos realizar la depreciación.
———————————— 1 ———————————— DEBEHABER
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT ACUM.
250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 7, determinado de la siguiente manera:
DEBEHABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
250,000.00
941 Gastos de administración
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 7.
Año 8
Asientos contables
El octavo año debemos realizar la depreciación.
———————————— 1 ———————————— DEBEHABER
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del
ejercicio 8, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
IV-14
Instituto Pacífico
Año 10
Asientos contables
El décimo año debemos realizar la depreciación.
———————————— 1 ———————————— DEBEHABER
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 250,000.00
391 Depreciación acumulada
Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones
del ejercicio 10, determinado de la siguiente manera:
10 % de 2,500,000 = S/.250,000
———————————— 2 ———————————— 10 % de 2,500,000 = S/.250,000
———————————— 2 ———————————— 250,000.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN
250,000.00
941 Gastos de administración
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de las depreciaciones del año 10.
Mayorizando:
39 Depreciación, amort.
y agotamiento acum.
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
0.00
2,500,000.00
Saldo
2,500,000.00
N° 270
Primera Quincena - Enero 2013