actualización octubre 2008

Actualización on line
“El impuesto a las ganancias”,
de Raimondi y Atchabahian
Octubre de 2008
Capítulo VII
§ 42.e) Indemnizaciones por antigüedad en caso de despido sin causa,
y por fallecimiento o incapacidad. Ingresos excluidos de la exención (página 315)
La sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones del Trabajo, el 23 de julio de 2008,
en los autos “Gentile, Héctor Ángel c/Telecom Personal S.A. s/despido” se ha pronunciado en
el sentido de que la suma pagada en concepto de indemnización por antigüedad se halla exenta
del tributo, en razón de la norma del art. 20, inc. i), de la ley, pero separadamente resolvió que el
pago realizado por la demandada en calidad de gratificación no remunerativa no goza de tal
exención.
Capítulo VIII
§ 46.2. Deducción por ganancias no imponibles (página 345)
§ 46.3. Deducción por cargas de familia (página 347)
§ 46.4. Deducciones especiales y adicional por rentas del trabajo personal (página 350)
El decreto 1426, del 4 de septiembre de 2008 –vigente desde el día de su publicación
en el Boletín Oficial, el 9 de septiembre de 2008, y con efectos desde el periodo fiscal en curso,
inclusive, ordena su art. 3°–, ha dispuesto establecer, para los distintos conceptos de
deducciones personales contempladas por el art. 23 de la ley, los siguientes montos:
1) mínimo no imponible, $ 9.000;
2) cargas de familia:
 por el cónyuge, $ 10.000;
 por cada hijo menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, $ 5.000;
 por cada descendiente en línea recta menor de 24 años o incapacitado
para el trabajo, por cada ascendiente, por cada hermana o hermano
menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, por el suegro, por la
suegra, por cada yerno o nuera menor de 24 años, o incapacitado para el
trabajo, $ 3.750;
3) deducción especial, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el art. 49,
siempre que el contribuyente trabaje personalmente en la actividad, y de
ganancias netas incluidas en el art. 79, $ 9.000.
Los créditos de impuesto a las ganancias que eventualmente puedan generarse a
favor de los contribuyentes, por aplicación de las modificaciones introducidas por el presente
decreto –prevé su art. 2°–, deberán computarse contra el impuesto definitivo correspondiente al
periodo fiscal 2008. Ello ha de tener lugar en la forma y condiciones que oportunamente
determine la Administración Federal de Ingresos Públicos.
A este último respecto, el 10 de septiembre de 2008 fue dictada la resolución general
2490, que por su art. 1° ordena a los agentes de retención –para determinar el importe de
impuesto a las ganancias a retener– utilizar la tabla inserta en el anexo a esa resolución general,
para los meses de octubre a diciembre de 2008.
Por otro lado, según el art. 2° de la misma resolución general, las diferencias que
surgieren a favor de los sujetos pasibles de retención, por sus ganancias hasta septiembre de
2008, inclusive –como consecuencia de las modificaciones dispuestas por aquel decreto
1426/08–, deben tener el siguiente tratamiento:
a)
b)
cuando el importe de la remuneración bruta acumulada al último día de
dicho mes fuere igual o inferior a $ 54.000, tales diferencias a favor se
han de abonar junto con las remuneraciones correspondientes al mes de
septiembre de 2008; no obstante, si en este último mes resultare importe
a retener, tales remuneraciones se deben compensar contra dicho
importe, y el remanente se ha de abonar –si lo hubiere– en la forma
dispuesta en este inciso;
cuando el importe de la remuneración acumulada al último día del mes
de septiembre de 2008 fuere superior a $ 54.000, el mencionado saldo a
favor se debe aplicar contra las retenciones a practicar en los meses
restantes del periodo fiscal del año 2008, y en caso de existir un
remanente al finalizar el ejercicio, es aplicable lo previsto en el art. 14 de
la resolución general 2437 y su complementaria.
La resolución general 2490 entró en vigor a partir del día de su publicación en el
Boletín Oficial, o sea, el 12 de septiembre de 2008, inclusive, y surte efectos para el periodo
fiscal 2008, inclusive; así lo dispone su art. 4°.
El anexo arriba aludido –cuya aprobación dispuso el art. 3° de la resolución general
2490– es el siguiente:
Capítulo XIII
§ 79.3. Fideicomisos y fondos comunes de inversión (página 537)
La Administración Federal de Ingresos Públicos, el 2 de septiembre de 2008, emitió
la nota externa 7/2008, a fin de atender “a inquietudes planteadas acerca de la vigencia y
aplicación de la modificación introducida por el decreto 1207/08 –el cual fue motivo de
análisis en la actualización on line correspondiente a septiembre de 2008– al decreto
reglamentario del impuesto a las ganancias”, y con ese motivo aclarar que tal modificación
“rige para los ejercicios cuyos cierres operen a partir del día 1 de agosto de 2008, inclusive”.
Capítulo XV
§ 111. Aplicabilidad del ajuste por inflación: ejercicios cerrados entre el 31 de marzo de
2002 y el 30 de septiembre de 2003 (página 712)
La sala III de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso-administrativo
Federal, el 24 de julio de 2008, dictó fallo en los autos “Cepas Argentina S.A.”, por el cual
resolvió revocar la multa aplicada por el fisco, sobre la base del art. 45 de la ley 11.683 (t.o. en
1998), por cuanto la firma contribuyente presentara las declaraciones juradas por impuesto a
las ganancias con inclusión del cómputo en concepto de ajuste por inflación impositivo.
La Cámara consideró procedente exculpar por error al contribuyente, y fundó su
decisión en el hecho de la difícil interpretación de las normas aplicables, o la mala redacción de
éstas, a lo cual sumó las confusiones derivadas de fallos contradictorios sobre la materia.
Capítulo XVI
Reorganización de empresas
§ 114.1. Condiciones exigidas por la ley (página 727)
a) Forma y plazo de la comunicación a la D.G.I. (página 730)
La actualización on line para el mes de agosto de 2008 hizo referencia al art. 15 de la
resolución general 2468 (A.F.I.P.), en cuanto ella dejó sin efecto la resolución general 2245
(D.G.I.).
El 1 de septiembre de 2008 la A.F.I.P. dictó la resolución general 2486, por la cual
dio el siguiente texto al precitado art. 15 de la resolución general 2468:
“Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación a las
comunicaciones y solicitudes que se efectúen a partir del 3 de noviembre de 2008,
inclusive.
“Las comunicaciones efectuadas con anterioridad a la fecha señalada en el párrafo
precedente, se tramitarán conforme a las pautas previstas en la resolución general
2245 (D.G.I.)”