FABETTI, BERTANI & ASOCIADOS. CIRCULAR IMPOSITIVA NRO. 665 Resolución General (AFIP) Nº 3449 Fecha de Norma: 08/03/2013 Fecha Boletín Oficial: 11/03/2013 Régimen de retención sobre rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Incremento de deducciones personales aplicables desde el mes de marzo de 2013. A través de la Resolución General Nro. 3449 (AFIP) se reglamenta el Decreto Nro. 244/2013 que modificó los importes de las deducciones en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial. En virtud de esto se establecen los nuevos importes de las deducciones personales a considerar a partir de las remuneraciones que se abonen en el mes de marzo de 2013, para calcular las retenciones del impuesto a las ganancias de trabajadores en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas obtenidas durante el 2013. Destacamos que a partir del 1/3/2013 se adiciona mensualmente una doceava parte de los nuevos valores dispuesto por el D. 244/2013, a los valores acumulados a febrero de 2013, en tal sentido los valores correspondientes a los meses de enero y febrero 2013 quedaron sin incrementar. Por dicho motivo a fin de año surgiría una diferencia entre los totales anuales de las deducciones establecidas en el artículo 23 de la ley del impuesto y el acumulado anual para el personal en relación de dependencia. Hasta el momento la AFIP no ha efectuado ninguna aclaración al respecto, no obstante entendemos que esta diferencia se ajustaría con la confección de la liquidación anual que debe realizar el empleador según art. 14 de la RG. 2437 (Régimen retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia). Los agentes de retención a los fines de la determinación de la retención dispuesta, deberán computar en cada mes calendario, a partir del 1 de marzo de 2013, los importes que para cada caso se indican a continuación: a) Ganancias no imponibles (art.23, inc.a): $ 1.296.b) Cargas de familia (art. 23, inc.b): 1. Cónyuge: $ 1.440.2. Hijo: $ 720.3. Otras cargas: $ 540.- FABETTI, BERTANI & ASOCIADOS. c) Deducción especial (art.23, inc.c) (art.79, inc.e) $ 1.296.d) Deducción especial (art.23, inc.c) (art.79, inc.a,b y c) $ 6.220,80.- Las nuevas tablas (que no fueron publicadas en la Resolución General de la AFIP) según la redacción de la normas se pueden observar en el Anexo I Buenos Aires, 15 de Marzo de 2013 FABETTI, BERTANI & ASOCIADOS. ANEXO I EL PRESENTE CUADRO CONTIENE EL INCREMENTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES APLICABLES A PARTIR DEL 1/3/2013 -DISPUESTO POR EL D. 244/2013 (BO: 5/3/2013)CONCEPTO A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] IMPORTE ACUMULADO ENERO $ IMPORTE ACUMULADO FEBRERO $ IMPORTE ACUMULADO MARZO $ 1.080,00 2.160,00 3.456,00 1. Cónyuge 2. Hijo 3. Otras cargas 1.200,00 600,00 450,00 2.400,00 1.200,00 900,00 3.840,00 1.920,00 1.440,00 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 1.080,00 2.160,00 3.456,00 D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 5.184,00 10.368,00 16.588,80 E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] 83,01 166,02 249,03 F) Gastos de sepelio (art. 22) 83,01 166,02 249,03 B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)]. Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: (E: $ 1.080 - F: $ 2.160 - M: $ 3.456) CONCEPTO IMPORTE ACUMULADO ABRIL $ IMPORTE ACUMULADO MAYO $ IMPORTE ACUMULADO JUNIO $ 4.752,00 6.048,00 7.344,00 1. Cónyuge 5.280,00 6.720,00 8.160,00 2. Hijo 2.640,00 3.360,00 4.080,00 3. Otras Cargas 1.980,00 2.520,00 3.060,00 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 4.752,00 6.048,00 7.344,00 D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 22.809,60 29.030,40 35.251,20 E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] 332,04 415,05 498,06 F) Gastos de sepelio (art. 22) 332,04 415,05 498,06 A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]. B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)] Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: (A: $ 4.752 - M: $ 6.048 - J: $ 7.344) FABETTI, BERTANI & ASOCIADOS. CONCEPTO IMPORTE ACUMULADO JULIO $ IMPORTE ACUMULADO AGOSTO $ IMPORTE ACUMULADO SETIEMBRE $ 8.640,00 9.936,00 11.232,00 1. Cónyuge 9.600,00 11.040,00 12.480,00 2. Hijo 4.800,00 5.520,00 6.240,00 3. Otras Cargas 3.600,00 4.140,00 4.680,00 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 8.640,00 9.936,00 11.232,00 D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 41.472,00 47.692,80 53.913,60 E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] 581,07 664,08 747,09 F) Gastos de sepelio (art. 22) 581,07 664,08 747,09 A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)] Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: (J: $ 8.640 A: $ 9.936 - S: $ 11.232) CONCEPTO IMPORTE ACUMULADO OCTUBRE $ IMPORTE ACUMULADO NOVIEMBRE $ IMPORTE ACUMULADO DICIEMBRE $ 12.528,00 13.824,00 15.120,00 13.920,00 15.360,00 16.800,00 2. Hijo 6.960,00 7.680,00 8.400,00 3. Otras Cargas 5.220,00 5.760,00 6.300,00 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 12.528,00 13.824,00 15.120,00 D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 60.134,40 66.355,20 72.576,00 E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] 830,10 913,11 996,23 F) Gastos de sepelio (art. 22) 830,10 913,11 996,23 A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)] Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: (O: $ 12.528 - N: $ 13.824 - D: $ 15.120) 1. Cónyuge