BREVE RESUMEN DE LOS DISTINTOS REGÍMENES DE

BREVE RESUMEN DE LOS DISTINTOS REGÍMENES DE FACTURA
ELECTRÓNICA VIGENTES A DICIEMBRE/2010
MIRIAM C. CAMPASTRO
Sin lugar a dudas, el año 2010 fue un año dedicado y destinado -por la AFIP- al régimen
de comprobantes electrónicos.
En efecto, durante este período se ha dictado una serie de resoluciones generales que ha
ampliado considerablemente el universo de sujetos obligados a emitir comprobantes
electrónicos, incluyendo -entre otros- a exportadores, proveedores de la Administración
Pública Nacional, importadores, determinados sujetos del sector turístico, aquellos
designados por la Administración de manera individual, etc.
Si bien todos estos regímenes reconocen en la resolución general 2485/2008 su norma
de aplicación supletoria, (y de origen), cada uno de ellos tiene particularidades que
deben ser observadas, ya que cada norma establece el tipo de comprobante, sujeto y
operaciones alcanzados y la manera en la que deben ser emitidos (no son
necesariamente uniformes).
Por tal motivo, el objetivo de este trabajo es efectuar cuadros resúmenenes de cada uno
de los regímenes vigentes que sirva, a su vez, de comparativo entre ellos.
Cabe aclarar que este resumen es simplemente una herramienta para introducir al lector
en el tema, y que bajo ningún concepto reemplaza al análisis completo de cada una de
las resoluciones generales allí mencionadas.
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LOS DISTINTOS
REGÍMENES DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA VIGENTES A
DICIEMBRE/2010 - CUADRO 1
RG 2485
Fecha de publicación
en el Boletín Oficial:
Normas
complementarias:
Sujetos
comprendidos:
RG 2485
RG 2904
RÉGIMEN
RÉGIMEN
NOTIFICADOS POR
OBLIGATORIO
OPTATIVO
AFIP
3/9/2008
3/9/2008
RG 2511 (BO: 31/10/2008) - RG 2758
(BO: 25/1/2010) - RG 2772 (BO: 1/3/2010)
- RG 2975 (BO: 2/12/2010)
Responsables
9/9/2010
RG 2969 (BO:
17/11/2010)
Quienes siendo
Ver detalle al pie.(1) inscriptos en IVA y responsables
monotributistas que inscriptos en IVA
no queden alcanzados sean notificados
por el régimen
fehacientemente por
obligatorio.
AFIP, mediante nota
suscripta por juez
administrativo
competente, por
operaciones en el
mercado interno.
Empr. Prest. de serv.
púb. -incluidas coop., que además
desarrollen
cualquiera de las
actividades incluidas
Sujetos excluidos:
obligatoriamente
Los que presenten
pueden optar por no "inconsistencias".
Sin norma específica.
emitir comprobantes
electrónicos cuando
los mismos sean
menos de 100
mensuales.
Comunicar a AFIP.
Facturas A, B y C.
Comprobantes
alcanzados:
Facturas A y B.
Notas de débito A, B Notas de débito A y
Ver detalle al pie.(1) y C.
B.
Notas de crédito A, B Notas de crédito A y
Comprobantes
excluidos:
y C.
B.
* Comprobantes
* Comprobantes
* Los que deban ser
emitidos según RG
emitidos según RG
emitidos por
1575 (hasta primera 1575 (hasta primera controlador fiscal.
presentación)
presentación)
emitidos por sujetos emitidos por sujetos
adheridos al RECE. adheridos al RECE. * Ventas por ruteo.
* Fact., ND y NC
* Fact., ND y NC que * Fact., ND y NC que
que respalden operac. respalden operac. con respalden operac. con
con Cons. Fin. con
Cons. Fin. con
Cons. Fin. con
entrega de bien o
entrega de bien o
entrega de bien o
prestación de servicio prestación de servicio prestación de servicio
en local, oficina o
en local, oficina o
en local, oficina o
establecimiento.
establecimiento.
establecimiento.
* Compr. emitidos
* Compr. emitidos
por sujetos del
por sujetos del
Anexo IV, RG 1415. Anexo IV, RG 1415.
* Compr. emitidos
* Compr. emitidos
por el ap. A), Anexo por el ap. A), Anexo
I, RG 1415.
I, RG 1415.
* Compr. emitidos
* Compr. emitidos
mediante controlador mediante controlador
fiscal.
fiscal.
* Doc. equival. emit. * Doc. equival. emit.
por ent. o suj.
por ent. o suj.
autorizados (por ej:
autorizados (por ej:
F. 1116B y 1116C). F. 1116B y 1116C).
Incorporación al
Régimen:
Comunicar a AFIP
Solicitar a AFIP
inclusión.
inclusión.
Indicar fecha a partir Indicar fecha a partir
de la cual emiten
de la cual emiten
comprobantes
comprobantes
electrónicos. Elegir
electrónicos. Elegir
opción:
opción:
Comunicar a AFIP
inclusión.
Indicar fecha a partir
de la cual emiten
comprobantes
electrónicos.
- Únicamente RECE. - RI: RECE o RCEL Indicar opción de
emisión de
- Monotributistas:
comprobante elegida.
RCEL únicamente.
AFIP autoriza o
deniega.
1. Factura con
Régimen de Emisión identificación del
bien vendido, precio
de Comprobantes
Electrónicos (RECE): unitario y cualquier
otro concepto que
incida en el importe
Régimen de Emisión a) Aplicativo.
de la operación:
de Comprobantes
Electrónicos
(RECE):
Sistema aplicable:
a) Aplicativo.
b)"Web Service".
c) Comprobantes en
a) Web Service.
línea (hasta 2400
b) Comprobantes en
comprobantes
línea (hasta
anuales).
2400 comprobantes
anuales).
b)"Web Service".
2. Factura electrónica
y régimen de
c) Comprobantes en
comprobantes
Régimen de Emisión información de
de Comprobantes en operaciones (RG
anuales).
Línea (RCEL):
línea (hasta 2400
2485):
a) Comprobantes en - Aplicativo.
línea.
- Web Service.
- Comprobantes en
línea (hasta 2400
comprobantes
anuales).
Puede hacerse
manualmente, en
Notas de débito y
crédito:
ciertas
circunstancias.
Caso contrario, vía
electrónica.
Puntos de venta:
ciertas circunstancias. Supletoriamente se
Caso contrario, vía
electrónica.
aplica lo previsto en
la RG 2485.
Se deben habilitar
nuevos puntos de
nuevos puntos de
nuevos puntos de
venta.
venta.
venta.
1415 teniendo en
cuenta:
* CAE en vez de
CAI.
comprobantes:
Sin norma específica.
Se deben habilitar
datos Anexo II, RG
específicas de los
manualmente, en
Se deben habilitar
Deben cumplir con
Formalidades
Puede hacerse
* Código
identificatorio de
comprobante (Anexo
IIB, RG 100).
* Código de leyenda
que diga que el IVA
discriminado no
puede ser utilizado,
de corresponder.
Deben cumplir con
datos Anexo II, RG
* Numeración
1415 teniendo en
correlativa.
cuenta:
* Datos puntos I y II
* CAE en vez de
Ap. A), Anexo II, RG
CAI.
1415.
* Código
* Determinados datos
identificatorio de
sobre los bienes
comprobante
vendidos y/o
(Anexo IIB, RG
servicios prestados.
100).
* Fecha de emisión
* Código de leyenda (no podrá exceder 5
que diga que el IVA días desde la
discriminado no
autorización del
puede ser utilizado,
comprobante).
de corresponder.
Almacenamiento de Sí, debe ser
Debe ser cumplido
duplicados de
por los responsables cumplido, excepto
cumplido (excepto
No debe ser
comprobantes:
para Comprob. en
(Título I, RG 1361): línea).
inscriptos
que quede incluido
incorporados
por la misma RG
voluntariamente, que 1361 o por la RG
hayan optado por
2485.
RECE.
No debe ser
Almacenamiento
Sí, debe ser
electrónico de
cumplido (excepto
registraciones (Título para Comprob. en
II, RG 1361):
cumplido, excepto
Sin normas
que quede incluido
específicas.
por la misma RG
línea).
1361 o por la RG
2485.
* Obligatorio para
quienes optaron por
emitir comprobantes
según lo previsto por
la RG 2485.
* Uso aplicativo
"AFIP DGI - Fact.
Electrónica. Régimen
de información de
Régimen de
Información
específico:
No hay (salvo uso
No hay (salvo uso
Operaciones. Versión
CAEA).
CAEA).
1.0" (a partir del
1/4/2011: versión
2.0).
* Dos períodos
quincenales.
* Información diaria.
* Vto.: 24 horas del
2do. día hábil
inmediato siguiente al
del cierre de cada
período quincenal.
Comprobantes según Comprobantes según No previsto
RG 100 y 1415, hasta RG 100 y 1415, hasta específicamente.
Inoperatividad del
tanto AFIP apruebe tanto AFIP apruebe
sistema:
otro mecanismo
otro mecanismo
Supletoriamente se
alternativo de
alternativo de
aplica lo previsto en
respaldo.
respaldo.
la RG 2485.
RG 1361
RG 1361
RG 2485
Normas de aplicación
supletoria:
A partir de la fecha
indicada en la
notificación.
Aplicación:
Según actividad.
Según opción
La notificación se
contribuyente.
efectuará con una
antelación no menor a
30 días hábiles de la
fecha que se indique
en la nota.
[1:] Sujetos obligados y comprobantes a ser emitidos. Resolución general 2485/2008.
Régimen obligatorio:
1. Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual: Comprobantes "A".
2. Servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital: Comprobantes "A".
3. Servicios de acceso a Internet, con abono mensual: Comprobantes "A".
4. Servicios de telefonía móvil: Comprobantes "A".
5. Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor: Comprobantes "A" y
también "B" (cuando sea igual o superior a $ 10.000).
6. Servicios de seguridad: Comprobantes "A" y también "B" (cuando sea igual o
superior a $ 10.000).
7. Servicios de limpieza (excepto sobre cosas muebles): Comprobantes "A" y también
"B" (cuando sea igual o superior a $ 10.000).
8. Servicios de publicidad y conexos: Comprobantes "A".
9. Servicios de construcción y afines, prestados en el ámbito de la Pcia. de Bs. As. y
CABA. Comprobantes "A".
10. Servicios de informática y desarrolladores de software: Comprobantes "A".
11. Servicios profesionales, siempre que los montos facturados en el año calendario
anterior superen los $ 600.000:
* Abogados.
* Licenciados en
Administración.
* Lic. en Economía.
* Licenciados en
Sistemas.
* Contadores públicos.
* Actuarios.
* Escribanos.
* Notarios.
* Ingenieros.
* Arquitectos.
Comprobantes "A" y también "B" (cuando sea igual o
superior a $ 10.000).
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LOS DISTINTOS
REGÍMENES DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA VIGENTES A
DICIEMBRE/2010 - CUADRO 2
RG 2758
EXPORTADORES
Fecha de publicación en el
Boletín Oficial:
25/1/2010
RG 2853
PROVEEDORES
ADM.PUBLICA NAC.
25/6/2010
RG 2939 (BO: 29/10/2010)
Normas complementarias:
RG 2772 (BO: 1/3/2010)
- RG 2973 (BO:
30/11/2010)
Exportadores inscriptos en
Sujetos comprendidos:
"Registros Especiales
Proveedores del Sector
Aduaneros" (Título II, RG
Público Nacional que deban
2570) que encuadren en los solicitar "Certificado Fiscal
subregímenes del Anexo de para contratar".
la RG 2758.
Quienes estén exceptuados
Sujetos excluidos:
Sin norma específica.
de emitir comprobantes por
el art. 23, ap. A), Anexo I y
ap. B), Anexo IV, RG 1415.
Facturas A, B y C.
Facturas Exportación "E".
Notas de débito A, B y C.
NC y ND por operaciones de
Comprobantes alcanzados:
exportación.
Notas de crédito A, B y C.
Por las operaciones de
Por las operaciones con
exportación únicamente.
entes del Sector Público
Nacional únicamente.
Comprobantes excluidos:
Sin norma específica.
Sin norma específica.
Comunicar a AFIP inclusión.
Indicar fecha a partir de la
cual emiten comprobantes
Incorporación al Régimen:
No es necesario comunicar a electrónicos. Elegir opción:
AFIP inclusión.
- Responsables inscriptos:
RECE.
- Monotributistas: RCEL.
a) "Web Service".
Régimen de Emisión de
Comprobantes Electrónicos
Sistema aplicable:
b) Comprobantes en línea
(hasta 2400 comprobantes
anuales).
(RECE):
c) Facturador Plus.
a) Aplicativo.
b) "Web Service".
c) Comprobantes en línea
(hasta 2400 comprobantes
anuales).
Régimen de Emisión de
Comprobantes en Línea
(RCEL):
a) Comprobantes en línea
(sin limitación de cantidad).
Se emiten vía electrónica.
Notas de débito y crédito:
No previsto otro tipo de
emisión.
Puntos de venta:
Sin norma específica.
Supletoriamente se aplica lo
previsto en la RG 2485.
Se deben habilitar nuevos
Se deben habilitar nuevos
puntos de venta.
puntos de venta.
* Numeración correlativa.
* Datos del ap. A), Anexo II,
RG 1415.
* Información vinculada con
Formalidades específicas de
los comprobantes:
forma de pago y cláusula de
venta (incoterms).
* Fecha de emisión (no
podrá exceder 5 días desde la
autorización del
comprobante).
* Normas, en caso de que se
* Numeración correlativa.
emita más de un ejemplar del
mismo tipo de comprobante.
No debe ser cumplido,
Almacenamiento de
duplicados de comprobantes:
(Título I, RG 1361):
Almacenamiento electrónico
de registraciones (Título II,
RG 1361):
Régimen de Información
específico:
No debe ser cumplido,
excepto que quede incluido excepto que quede incluido
por la misma RG 1361 o por por la misma RG 1361 o por
la RG 2485.
la RG 2485.
No debe ser cumplido,
No debe ser cumplido,
excepto que quede incluido excepto que quede incluido
por la misma RG 1361 o por por la misma RG 1361 o por
la RG 2485.
la RG 2485.
No hay.
No hay.
Comprobantes según RG
Comprobantes según RG
100 y 1415, hasta tanto AFIP 100 y 1415, hasta tanto AFIP
Inoperatividad del sistema:
Normas de aplicación
supletoria:
apruebe otro mecanismo
apruebe otro mecanismo
alternativo de respaldo. (por alternativo de respaldo. (por
aplicación supletoria RG
aplicación supletoria RG
2485).
2485).
RG 2485
RG 2485
1/7/2010
1/11/2010
(según RG 2772/2010)
(RG 2884/2010)
Aplicación:
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LOS DISTINTOS
REGÍMENES DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA VIGENTES A
DICIEMBRE/2010 - CUADRO 3
RG 2959
RG 2975
SUJETOS DE
ACTIVIDAD
TURÍSTICA
RG 2861
INCENTIVO
IMPORTADORES
(PRODUCCIÓN
MOTOCICLETAS
Y MOTOPARTES).
L. 26457
Fecha de publicación
2/12/2010
29/6/2010
Normas
RG 2990 (BO:
RG 2884 (BO:
complementarias:
13/12/2010)
27/7/2010)
en el Boletín Oficial:
15/11/2010
* Sujetos del art. 2, L.
26457, beneficiarios
de certificados de
desgravación
Responsables
arancelaria y/o de
inscriptos en IVA
bonos fiscales,
que desarrollen las
respecto de las
sigtes actividades:
operaciones
siguientes:
* Servicios de
reservas hoteleras
realizadas a nombre
de terceros.
Sujetos
comprendidos:
* Venta de períodos
de uso en Sistemas
de Tiempo
Compartido.
Los incluidos en el
art. 91, L. 22415 e
inscriptos en los
Registros Especiales
Aduaneros que
realicen importación
de bienes.
* Beneficiarios del
régimen de incentivo:
Operaciones de venta
en el mercado interno
y de exportación, de
los bienes alcanzados
por el régimen.
* Proveedores:
* Ventas realizadas
Operaciones que
por agencias
realicen con los
mayoristas y
sujetos indicados en
minoristas de viajes
el punto anterior, que
y turismo.
otorguen el derecho a
la obtención de los
certificados de
desgravación
arancelaria y/o de los
bonos fiscales
previstos en este
régimen.
* Quienes hayan sido
"nominados" por RG
2904.
* Quienes sólo
Sujetos excluidos:
Quienes se
realicen
encuentren
importaciones de
exceptuados por el
bienes de uso y/o
art. 23, ap. A),
insumos o materiales expresamente.
Anexo I y ap. B),
destinados a su
No previsto
Anexo II, RG 1415. mantenimiento.
* Quienes estén
alcanzados por el ap.
A), Anexo I y Anexo
IV, RG 1415.
Facturas A y B.
Facturas A y B.
Notas de débito A y
B.
Comprobantes
alcanzados:
Notas de débito A y
B.
Notas de crédito A y
B.
Notas de crédito A y
B.
Para todas las
Comprobantes A, B y
E.
Comprobantes A, A
con CBU y M (RG
1575).
operaciones del
mercado interno.
* Los que deban ser
Comprobantes
excluidos:
* Los que deban ser emitidos por
emitidos por
controlador fiscal.
controlador fiscal.
* Ventas por ruteo.
No previsto
expresamente.
Incorporación al
Régimen:
Comunicar a AFIP
Comunicar a AFIP
inclusión.
inclusión.
Elegir opción "RECE Elegir opción "RECE
- Factura Electrónica - Factura Electrónica
- Régimen
- Régimen
obligatorio"
obligatorio".
Comunicar a AFIP
inclusión.
Ventas Mercado
Interno:
a) Web Service.
Régimen de Emisión
de Comprobantes
Electrónicos
(RECE):
Comprobantes A, B y
Régimen de Emisión E.
de Comprobantes
Electrónicos (RECE): b) Comprobantes en
línea (hasta 2400
anuales).
Sistema aplicable:
a) Aplicativo.
b)"Web Service".
c) Comprobantes en
línea (hasta 2400
comprobantes
anuales).
a) Aplicativo.
b)"Web Service".
Comprobantes A, A
con CBU, M, B, C y
E.
c) Comprobantes en Operaciones de
exportación:
línea (hasta 2400
comprobantes
anuales).
a) Web Service.
Comprobantes A, B y
E.
b) Comprobantes en
línea (hasta 2400
anuales).
Comprobantes A, A
con CBU, M, B, C y
E.
c) Facturador Plus.
Comprobantes E.
Sin norma específica. Sin norma específica.
Notas de débito y
crédito:
Puntos de venta:
Formalidades
específicas de los
comprobantes:
Supletoriamente se
Supletoriamente se
Sin norma específica.
aplica lo previsto en aplica lo previsto en
la RG 2485.
la RG 2485.
Se deben habilitar
Se deben habilitar
Se deben habilitar
nuevos puntos de
nuevos puntos de
nuevos puntos de
venta.
venta.
venta.
* Numeración
correlativa.
No debe ser
Sin norma específica. Sin norma específica.
No debe ser
No debe ser
Almacenamiento de cumplido, excepto
cumplido, excepto
cumplido, excepto
duplicados de
que quede incluido
que quede incluido
que quede incluido
comprobantes:
por la misma RG
por la misma RG
por la misma RG
(Título I, RG 1361): 1361 o por la RG
1361 o por la RG
1361 o por la RG
2485.
2485.
2485.
No debe ser
No debe ser
No debe ser
Almacenamiento
cumplido, excepto
cumplido, excepto
cumplido, excepto
electrónico de
que quede incluido
que quede incluido
que quede incluido
registraciones (Título por la misma RG
por la misma RG
por la misma RG
II, RG 1361):
1361 o por la RG
1361 o por la RG
1361 o por la RG
2485.
2485.
2485.
No hay.
No hay.
No hay.
Régimen de
información
específico:
Inoperatividad del
Comprobantes según Comprobantes según No previsto
sistema:
RG 100 y 1415,
RG 100 y 1415, hasta expresamente y sin
hasta tanto AFIP
tanto AFIP apruebe
remisión a normas de
apruebe otro
otro mecanismo
aplicación supletoria.
mecanismo
alternativo de
alternativo de
respaldo (remisión
respaldo (remisión
expresa al art. 33, RG
expresa al art. 33,
2485).
RG 2485).
Normas de aplicación
supletoria:
RG 2485
No previsto
RG 2485
expresamente
Optativo: 1/1/2011
1/11/2011
Aplicación:
1/11/2010
Obligatorio: 1/4/2011
(según RG
(según RG
(según RG
2959/2010)
2884/2010)
2990/2010)
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LOS DISTINTOS
REGÍMENES DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA VIGENTES A
DICIEMBRE/2010 - CUADRO 4
RG 2557
RG 2668
INCENTIVO BS. DE
CAPITAL, INFORMÁTICA
Y
SEGUROS DE CAUCIÓN
TELECOMUNICACIONES.
D. 379/2001
Fecha de publicación en el
Boletín Oficial:
11/2/2009
Normas complementarias:
Sujetos comprendidos:
7/9/2009
RG 2719 (BO: 2/12/2009)
Los sujetos a los que se
Responsables inscriptos que
refiere el art. 1, D. 379/2001 - presten servicios de
a fin de resultar beneficiarios otorgamiento de pólizas de
del régimen de incentivo así seguros de caución.
como para disponer del bono
fiscal respectivo-, deberán
emitir comprobantes
electrónicos originales que
respalden las operaciones.
Sujetos excluidos:
No previsto expresamente.
No previsto expresamente.
Facturas A y B.
Facturas A y B.
Comprobantes alcanzados: Notas de débito A y B.
Notas de débito A y B.
Notas de crédito A y B.
Notas de crédito A y B.
No previsto expresamente.
No previsto expresamente.
Comprobantes excluidos:
No es necesario comunicar a Comunicar a AFIP
Incorporación al Régimen: AFIP inclusión.
inclusión. Seleccionar
sistema RECE.
Sistema aplicable:
a) Web Service.
a) Web Service.
b) Comprobantes en línea
b) Comprobantes en línea
(hasta 2400 anuales).
(hasta 2400 anuales).
Incluir detalle de la
Incluir detalle de la
mercadería comprendida en la mercadería comprendida en
Notas de débito y crédito:
Puntos de venta:
operación.
la operación.
Sin norma específica.
Sin norma específica.
Supletoriamente se aplica lo Supletoriamente se aplica lo
previsto en la RG 2485.
previsto en la RG 2485.
Se deben habilitar nuevos
Se deben habilitar nuevos
puntos de venta.
puntos de venta.
Deben cumplir con los datos Deben cumplir con los datos
Formalidades específicas de del Anexo II, RG 1415,
los comprobantes:
teniendo en cuenta:
del Anexo II, RG 1415,
teniendo en cuenta:
* CAE en vez de CAI.
* CAE en vez de CAI.
* Código identificatorio de
* Código identificatorio de
comprobante (Anexo IIB, RG comprobante (Anexo IIB,
100).
RG 100).
* Código de leyenda que diga * Código de leyenda que
que el IVA discriminado no
diga que el IVA
puede ser utilizado, de
discriminado no puede ser
corresponder.
utilizado, de corresponder.
Almacenamiento de
duplicados de
No debe ser cumplido (según
comprobantes: (Título I, RG ABC).
No debe ser cumplido.
1361):
Almacenamiento electrónico
de registraciones (Título II,
RG 1361):
Régimen de información
específico:
No debe ser cumplido (según
ABC).
No hay.
No debe ser cumplido.
No hay.
Comprobantes según RG 100 Comprobantes según RG
Inoperatividad del sistema:
Normas de aplicación
y 1415, hasta tanto AFIP
100 y 1415, hasta tanto
apruebe otro mecanismo
AFIP apruebe otro
alternativo de respaldo. (por mecanismo alternativo de
aplicación supletoria RG
respaldo. (por aplicación
2485).
supletoria RG 2485).
No previsto expresamente.
No previsto expresamente.
2/3/2009
1/11/2009
(según RG 2557/2009)
(según RG 2668/2009)
supletoria:
Aplicación: