En fechas recientes, el Juzgado Segundo de Disr trito del

E
n fechas recientes, el Juzgado Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región con
residencia en el Distrito Federal, resolvió en sentencia el tema de inconstitucionalidad de la contabilidad electrónica.
Constitucionalidad del Artículo 28, fracción III del Código Tributario:
Al respecto, se destaca que el criterio es declarar la constitucionalidad de la fracción III del Artículo 28 del Código
Fiscal de la Federación, refiriendo que las disposiciones
fiscales que regulan la integración de la contabilidad y que
establecen diversos requisitos para su registro persiguen
una finalidad objetiva y constitucionalmente válida, y que
permiten al contribuyente y el estado que puedan relacionarse de una manera más eficiente, modernizando los
esquemas de comprobación fiscal, lo que permite hacer
frente a los problemas de evasión y elusión fiscal que tiene el país, permitiendo una recaudación efectiva y eficaz,
cuyo objetivo es solventar el gasto público, así como la
simplificación y buen desarrollo de los procedimientos
administrativos a través de los cuales el contribuyente
pueda dar debido cumplimiento a sus obligaciones tributarias, ahorrándole tiempo y dinero, además de asegurar
su plena integración en el ciclo tributario.
Fracción IX, Y 53-B, del Código Fiscal de la Federación
Al respecto, el Juzgado de referencia considera inconstitucional tales disposiciones en atención a lo
siguiente:
• Es inconstitucional en atención a que su regulación
permite la actuación arbitraria por parte de la autoridad
administrativa, en virtud de que se le faculta para emitir
actos de molestia sin que para ello se encuentre obligada
a respetar las garantías instrumentales atinentes al derecho fundamental de seguridad jurídica.
• La información enviada electrónicamente a la autoridad
permite a ésta, de manera totalmente discrecional e indiscriminada, verificar el correcto registro de las variaciones
o alteraciones que producen las operaciones realizadas
por cualquier contribuyente, sin necesidad de informar a
este último, dando pauta para que, en caso de advertir
alguna irregularidad, permiten a las autoridades hacendarias emitir actos de molestia que no estén temporalmente
delimitados pudiendo, incluso, volverse indefinidos.
Inconstitucionalidad de la regla 2.8.1.4., de la resolución miscelánea fiscal para 2015, así como de su anexo 24.
• El formato de lenguaje XML, es un sistema de alta complejidad, lo cual hace que el mismo sea costoso tanto en
su adquisición como en su mantenimiento, además que
no se garantiza que sea la herramienta adecuada e idónea para todos los contribuyentes, ya que las necesida-
des de control e información, varían de contribuyente a
contribuyente.
• La exigencia de un registro electrónico del catálogo de
cuentas y la exigencia de que los contribuyentes al registrar sus operaciones contables lo hagan conforme a un
procedimiento definido de combinación de pólizas especiales puede no ser adecuada para todas las necesidades
de los contribuyentes, teniendo como consecuencia que
el mismo no se estructure con un orden lógico, secuencial
y sistemático, así como que sea de difícil comprensión
y, por ende, se incremente la probabilidad de cometer
errores en su registro o en su lectura y apreciación, convirtiéndose en una carga en lugar de servir como una herramienta contable auxiliar.
• La generación de la balanza de comprobación a partir
de un sistema, catálogo de cuentas y procedimiento de
registro contable que no son los idóneos para todos los
contribuyentes, aumenta considerablemente la posibilidad de cometer errores o incurrir en imprecisiones en el
registro o que su información financiera esté desestructurada y dispersa.
Efectos de la sentencia: que no se le apliquen, ni en
el presente ni en el futuro, las disposiciones fiscales
declaradas inconstitucionales:
a) Se desincorpore la de su esfera jurídica la regla 2.8.1.4,
2.8.1.5. y 2.8.1.9. de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2015, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30
de diciembre de 2014, así como su Anexo 24, publicado
en el citado medio de difusión el 5 de enero de 2015.
b) Se desincorpore la de su esfera jurídica los artículos 28,
fracción IV, 42, fracción IX y 53-B, del Código Fiscal de la
Federación, así como los artículos 61 y 62 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
c) Que no se aplique en el presente ni en el futuro el artículo 22, fracción IV, de la Ley de Ingresos de la Federación
para el ejercicio fiscal de 2015.
d) Que no se obligue a utilizar en el presente ni en el futuro el sistema de comunicación electrónico denominado
“buzón tributario” regulado en el artículo 17-K del Código
Fiscal de la Federación y en la regla 2.2.6 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015; así como tampoco se
le efectúen en el presente ni en el futuro las notificaciones
electrónicas reguladas de conformidad con las fracciones
I y III el artículo 134 del referido Código. ÚNICAMENTE
en relación con la fiscalización electrónica, ya que para
diversos procedimientos fiscales podrán ser aplicadas.
En los próximos meses empezarán a resolverse los juicios
de amparo interpuestos en contra de la contabilidad electrónica, asimismo, las autoridades responsables tienen la
posibilidad de interponer el recurso de revisión, por lo que
los mantendremos al tanto de lo que se resuelva en definitiva en este tema de interés.