1 Tema 2. PASIVO NO CORRIENTE 2.2.1.-OBLIGACIONES BANCARIAS A LARGO PLAZO LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS REPRESENTAN EL DINERO OTORGADO POR UNA ENTIDAD FINANCIERA, EL CUAL SE PAGARÁ EN UN PERÌODO MAYOR DE UN AÑO. El 30-03- la empresa ALFA S.A. Recibió del Banco Provincial, 490.000 bs en calidad de préstamos para pagarse en 2 años, con un interés del 28% anual, pagando cuotas mensuales de interés y abono de capital. FECHA DESCRIPCIÓN 30/03 R DEBE HABER xx Banco Provincial Préstamos bancarios Recepción del préstamo…. /04 xx Préstamos bancarios Gastos por intereses sobre Préstamos bancarios Banco Provincial Pago de la primera cuota…. I=(490.000,OO X 360 ) X 0.28 490.000,oo 490.000,oo 2 2.2.2.-PASIVO LABORAL 2.2.-PASIVO LABORAL Están conformadas por todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados, siendo éstas SSO (Seguro Social Obligatorio) RPE (Régimen Prestacional de Empleo) Trabajador: 4% Trabajador: 0,5 % Reglamento Riesgo Mínimo 9% Riesgo Medio 10% Riesgo Alto 11% Patrono: Ley 11% 12% 13% Patrono: 2% HASTA 5 SALARIOS MINIMOS 10 SALARIOS MINIMOS SE PAGA AL IVSS, EN EL BANCO QUE ELLOS INDIQUEN SE PAGA AL IVSS, EN EL BANCO QUE ELLOS INDIQUEN FAOV INCES (Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista) (Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda Antes LPH ) Trabajador: Trabajador: 1% Patrono: 2% El patrono está en la obligación por la ley de retener estos montos y depositarlos antes del quinto día hábil de cada mes, en la cuenta de cada trabajador. Banavih (Banco Nacional de Vivienda y habitah) es el organismo encargado de administrar y recuperar los recursos del FAOV Salario integral: Para el cálculo del salario integral se debe tomar en cuenta el salario básico, las utilidades y las vacaciones NO HAY TOPE:SALARIO INTEGRAL 0,5 % de sus Utilidades Patrono: 2% de todas las remuneraciones, pagadero trimestralmente. A PARTIR DE 5 TRABAJADORES. NO HAY TOPE 3 CASO 1.La empresa COMSERINCA tiene en nómina dos trabajadores: 1.-Sra.Daniela Bozo. Salario: 5.300,oo bs. Utilidades. 5.300,00 bs. Vacaciones. 2.650,00 bs 2.-Lcda. Haziel Peley . Salario:7.500,00 bs. Utilidades. 7.500,00 bs. Vacaciones. 3.750,00 bs Estos salarios corresponden a pagos mensuales. El riego de la empresa ante el S.S.O, está en 9%. Mes: Octubre BOZO DANIELA LCDA.HAZIEL PELEY S.S.O 5.300*12/52 * 0.04 *4= 195.68 7.500*12/52*0.04*4=276,92 PASO 1.-Realice el asiento de retención y pago a los trabajadores El 30/10 Paga las nómina por medio de transferencias bancarias del Banco de Venezuela. FECHA 30-10 DESCRIPCIÓN ----------------- R DEBE HABER ----------------------- SALARIOS RETENCIÓN S.S.O RETENCIÓN F.A.O.V RETENCIÓN R.P.E CÁLCULOS: S.S.O= (SALARIO MENSUAL X 12 ) X 0.04 X NÚMERO DE LUNES DEL MES= 52 4 FAOV= SALARIO INTEGRAL X 0.01 RPE: RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO SALARIO X12/52 SEMANAS X 0.005* NÚMERO DE LUNES PASO 2. CÁLCULO Y REGISTRO DEL PATRON FAOV BOZO DANIELA LCDA.HAZIEL PELEY S.S.O SALARIOS= 12.800,00 X 12 /52 X 0.09 X NÚMERO DE LUNES DEL MES FAOV SALARIO INTEGRAL X 2% RPE SALARIOS= 12.800,00 X 12 /52 X 0.02 X NÚMERO DE LUNES DEL MES RPE BOZO DANIELA LCDA. HAZIEL PELEY 5.300*12/52 * 0.005 * 4= 7.500*12/52 * 0.005 * 4= 5 FECHA 30-10 DESCRIPCIÓN ----------------- R DEBE HABER R DEBE HABER ----------------------- GASTOS POR S.S.O GASTOS POR F.A.O.V GASTOS POR R.P.E S.S.O POR PAGAR FAOV POR PAGAR RPE POR PAGAR Registro de retenciones del patrón PASO 3. PAGO DE LAS RETENCIONES FECHA 30-10 DESCRIPCIÓN ----------------- ----------------------- RETENCIÓN POR S.S.O RETENCIÓN POR F.A.O.V RETENCIÓN POR R.P.E S.S.O POR PAGAR FAOV POR PAGAR RPE POR PAGAR BANCO DE VENEZUELA Pago de retenciones…. 6 Ejercicios 2. 28-05: Se cancelaron los Salarios y salarios del mes, el recibo de pago es el siguiente: Salarios Y Salarios: 6.000,00 Retención S.S.O: 221,56,00 Retención RPE: 27,72 FAOV: 60,00 Total Pagado según Cheque nro. 1022: 5.690,72 gasto de la empresa de: Seguro Social Obligatorio (SSO): 540 Régimen Prestacional de Empleo (RPE): 30 Fondo Ahorro Obligatorio de Vivienda. FAOV: 120 Haga los registros pertinentes. Ejercicio suministrado por la Prof. Carmen Irausquin Ejercicios 3. La empresa COMSERINCA tiene en nómina de cinco trabajadores: 1.-Lcda.Marina Quintero. Salario: 4.200,00 bs. Utilidades: 4.200,00 bs. Vacaciones. 2.100,00 bs 2.-Lcdo. Luis González. Salario: 6.500,00 bs. Utilidades. 7.500,00 bs. Vacaciones. 3.750,00 bs 3.-Lcdo. José Rodríguez. Salario: 2.702,72 bs. Utilidades. . 2.702,72 bs Vacaciones. 1.351,00 bs 4.-Sra. Somaida López. Salario: 2.702,72 bs. Utilidades. 7.500,00 bs. Vacaciones. 3.750,00 bs 5.-Lcdo. Sandra Guevara. Salario: 14.850,00 bs. Utilidades. . 14.850,00 bs Vacaciones. 7.425,00 bs Estos salarios corresponden a pagos mensuales. El riego de la empresa ante el S.S.O, está en 9%. Mes: Diciembre, 5 lunes SE PIDE: Registros de las retenciones y gastos correspondientes al mes de Diciembre. 7 CESTA TICKETS Los bonos o tickets de comida son beneficios otorgados por la ley de alimentación, que son calculados en base a la Unidad Tributaria (UT), que actualmente tiene un valor de Bs. 107. Desde febrero 2013, el valor del Cesta Ticket queda establecido con un monto mínimo de Bsf. 26,75 (25%) y un monto máximo de Bsf. 53,50 (50%). El beneficio de Ticket de Alimentación es solo para los trabajadores que no excedan los tres salarios mínimos mensuales, y cambia todos los años según el valor de la unidad tributaria. El Artículo 6 de la Ley de Alimentación indica, que se debe pagar igualmente al trabajador el beneficio de tickets o tarjetas electrónicas de alimentación, cuando la jornada de trabajo no sea cumplida por el trabajador por causas imputables al patrono, cuando el trabajador se encuentre en situación de riesgo, incapacidad por enfermedad o accidente que no exceda los doce (12) meses, vacaciones, reposo prenatal y postnatal, y permiso por paternidad. U.T. 107 x 0,25 = Bs. 26,75 (mínimo a pagar) U.T. 107 x 0,50 = Bs. 53,50 (máximo a pagar) CASO 1.-CALCULO DEL MONTO DEL BONO ALIMENTICIO La empresa COMSERINCA tiene en nómina dos trabajadores: 1.-Sra.Daniela Bozo. Salario: 5.300,oo bs. 2.-Lcda: Haziel Peley . Salario: 7.500,oo bs. Ausencia laboral= 0 PASO 1.-CALCULAR EL MONTO DEL BONO ALIMENTICIO 1.-Bozo=107* 25% x número de días laborados=107*0,25 * 20 días=535 2.-Peley: 107* 25% x número de días laborados=107*0,25 * 20 días=535 8 PASO 2.-REGISTRO DEL BONO ALIMENTICIO FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER 30/08 BONOS ALIMENTICIO 1.070 BONO ALIMENTICIO POR PAGAR 1.070 Acumulación de bono FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER 05/09 BONO ALIMENTICIO POR PAGAR BANCO BANESCO Recargo de bono alimenticio 1.070 1.070 9 2.2.3.-PROVISIONES Y CONTINGENCIAS A juicio de Brito(2012) la provisiones son pasivos ocasionados por eventos pasados, en los cuales se presenta la incertidumbre en referencia a su cuantía o vencimiento. Cuando se tenga la certeza de su vencimiento, si está dentro de los 12 meses se presentará como provisiones corrientes, si es mayor a esta fecha será no corriente. Dentro de las provisones corrientes están: Provisión para juicios pendientes. Provisión para pago de prestaciones sociales Provisión para mantenimiento de propiedades, planta y equipos. Ejemplo de una nota revelatoria de las provisiones corrientes NOTA 15. PROVISIONES CORRIENTES Estos pasivos están conformados por la porción corriente de la provisión para prestaciones sociales que se espera pagar en 2013 CUENTAS Provisión para prestaciones sociales 2012 2011 en miles de bolívares 600,oo 0,00 Total 600,00 0,00 Tomada de BRITO(2012) Ejemplo de notas revelatorias de las provisiones NO corrientes NOTA 205. PROVISIONES Las provisiones está conformadas como sigue CUENTAS Provisión para prestaciones sociales Provisiones para juicios pendientes Total 2012 2011 en miles de bolivares 1.400,00 0,00 1.000,00 0,00 2.400,00 0,00 10