INSTRUCTIVO Adicional al Impuesto a las Retribuciones

INSTRUCTIVO
Adicional al Impuesto a las Retribuciones
Por Ley Nº 17.453 de 28.2.02(Arts. 1 a 8), reglamentada por Decreto Nº 96/002 de fecha 19/3/02,
se creó un impuesto adicional al Impuesto a las Retribuciones Personales (Decreto-Ley Nº 15.294,
art. 25 y modificativas.), el cual grava con diferentes alícuotas, los sueldos y prestaciones
nominales, en efectivo o en especie, derivados de servicios personales, en la actividad publica y/o
privada según las siguientes escalas:



SECTOR PUBLICO
ESTATAL

CONTRATOS DE
OBRA Y/O DE SERVICIOS
CELEBRADOS CON EL
ESTADO




SECTOR PRIVADO
SECTOR PUBLICO
NO ESTATAL
FRANJAS
ALICUOTA
FRANJAS
ALICUOTA
Mayor de 20 y
menor de 30 Sal.
Mín. Nacionales
4%
Mayor de 25 y
menor de 30 Sal.
Mín. Nacionales
3%
Desde 30 y
menor de 40 Sal.
Mín. Nacionales
5%
Desde 30 y menor
de 35 Sal. Mín.
Nacionales
4%
Desde 40 y
menor de 50 Sal.
Mín. Nacionales
6%
Desde 35 y menor
de 40 Sal. Mín.
Nacionales
5%
Desde 50 Sal.
Mín. Nacionales
7%
Desde 40 Sal. Mín. 6%
Nacionales

Vigencia: El nuevo impuesto adicional rige desde el 1º de marzo de 2002, hasta el 31 de
diciembre de 2003.

Exenciones: No se aplicará a los Magistrados del Poder Judicial y del Tribunal de lo
Contencioso Administrativo, Fiscales del Ministerio público y Fiscal, Procurador del
Estado en lo Contencioso Administrativo y Fiscales de Gobierno comprendidos en el
régimen de incompatibilidad total.-

Incidencia del adicional en el impuesto a las retribuciones personales. En ningún caso
por aplicación del adicional podrá resultar una disminución de las tasas vigentes para el
I.R.P.

Condición del art. 6° Ley 17.453 La retribución líquida de un sujeto pasivo del adicional
no podrá ser inferior a la retribución líquida correspondiente al máximo de la franja
inmediata anterior del mismo adicional, incrementada en un 2%.

Determinación específica de la retribución líquida A efectos de determinar la
remuneración líquida se debitarán del respectivo nominal, los siguientes rubros:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Aporte personal jubilatorio 15%
Aporte personal del Seg. Por enfermedad 3% (si corresponde)
Impuesto a las Retribuciones Personales 6%
Adicional Fondo de Reconversión Laboral 0,125% (si corresponde)
Impuesto Ley Nº 17.296 – Art. 587 3% (si corresponde)
Adicional creado por esta Ley Tasa según franjas indicadas

Remuneraciones afectadas por topes máximos de cotización por aportes jubilatorios
(Ley Nº 16.713) En estos casos las mismas deberán compararse con la remuneración
líquida de la franja inferior del mismo adicional considerando los mismos topes, es decir,
asumiendo que el sueldo a comparar corresponde a una persona comprendida en el nivel de
capitalización del nuevo sistema jubilatorio.

Ingresos líquidos mínimos para cada tramo de ingresos nominales afectados por el
impuesto De conformidad con lo indicado en los dos items precedentes, surgen las
siguientes tablas que permiten determinar los mínimos aplicables para cada tramo de
ingresos nominales
I.
I.
PERSONAS NO TOPEADAS EN AFAP
PUBLICOS ESTATALES
Art. 2 Dto. Reglamentario Condic. Art.6 Ley 17453 y art.5 Dto. Reglamentario
Número
de
Tramo de Importe $
Alícuota
Sub-tramos de
importe
Adic. IRP Desde $ Hasta $
Líquido, No
pueden
cobrar menos de
$:
Alícuota
SMN
Desde
Hasta
Adicional
> 20 y <
30
22,201
33,299
4%
>= 30 y <
40
33,300
44,399
5%
33,300
34,442
24,455
Variable
>= 40 y <
50
44,400
55,499
6%
44,400
45,933
32,154
Variable
>= 50
55,500
en
7%
55,500
57,429
39,626
Variable
adelante
Notas: aportantes al BPS o con opción AFAP no topeado. Para los cálculos, se considera Líquido a la
retribución nominal menos el montepío (15%) menos IRP (6%), menos el 3% para salarios mayores a
29 SMN, menos el adicional IRPque corresponda. El SMN es 1.110
RESTO
Art. 2 Dto. Reglamentario Condic. Art.6 Ley 17453 y art.5 Dto. Reglamentario
Número
de
Tramo de Importe $
Alícuota
Sub-tramos de
importe
Adic. IRP Desde $ Hasta $
Líquido, No
pueden
cobrar menos de
$:
Alícuota
SMN
Desde
Hasta
Adicional
> 25 y <
30
27,751
33,299
3%
>= 30 y <
35
33,300
38,849
4%
33,300
34,437
24,752
Variable
>= 35 y <
40
38,850
44,399
5%
38,850
40,184
28,481
Variable
>= 40
44,400
en
adelante
6%
44,400
45,935
32,097
Variable
Notas: 1) aportantes al BPS o con opción AFAP no topeado. Para los cálculos, se considera Liquido a
la retribución nominal menos el montepío (15%), menos IRP (6%), menos 0.125% de FRL, menos el
3% para DISSE, menos el adicional IRP que corresponda. El SMN es 1.110- 2) Los mínimos pueden
variar en el caso de remuneraciones del sector público no estatal ya que en tal caso deberá
contemplarse la incidencia del impuesto creado por el art. 587 de la Ley 17.296, en la determinación
de la remuneración líquida respectiva
II. PERSONAS TOPEADAS POR AFAP
PUBLICOS ESTATALES
Art. 2 Dto. Reglamentario Condic. Art.6 Ley 17453 y art.5 Dto. Reglamentario
Número
de
Tramo de Importe $
Alícuota
Sub-tramos de
Importe
Adic. IRP Desde $ Hasta $
Líquido, No
pueden
cobrar menos de
$:
Alícuota
SMN
Desde
Hasta
Adicional
> 20 y <
30
22,201
33,299
4%
>= 30 y <
40
33,300
44,399
5%
33,300
34,247
24,611
Variable
>= 40 y <
50
44,400
55,499
6%
44,400
45,705
34,008
Variable
>= 50
55,500
en
7%
55,500
57,167
Variable
43,179
adelante
Notas: aportantes AFAP con tope. Para los cálculos, se considera Líquido a la retribución nominal
menos el montepío
(15%) sobre el tope para AFAP ($ 32.279), menos IRP (6%), menos el 3% para salarios mayores a
29 SMN, menos el adicional
IRP que corresponda. El SMN es de 1110.
RESTO
Art. 2 Dto. Reglamentario Condic. Art. 6 Ley 17453 y art.5 Dto. Reglamentario
Número Tramo de Importe $ Alícuota
Sub-tramo de
Líquido, No
Alícuota
de
Importe
pueden
SMN
Desde
Hasta
Adic. IRP Desde $ Hasta $
cobrar menos de
$:
Adicional
> 25 y <
30
27,751
33,299
3%
>= 30 y <
35
33,300
38,849
4%
33,300
34,244
24,908
Variable
>= 35 y <
40
38,850
44,399
5%
38,850
39,974
29,486
Variable
>= 40
44,400
en
adelante
6%
44,400
45,706
33,952
Variable
Notas: 1) aportantes a AFAP con tope. Para los cálculos, se considera Liquido a la retribución
nominal menos el montepío (15%) sobre el tope para AFAP ($ 32,279), menos IRP (6%), menos
0.125% de FRL, menos el 3% para DISSE, menos el adicional IRP que corresponda. El SMN es de
1110.-- 2) Los mínimos pueden variar en el caso de remuneraciones del sector público no estatal ya
que en tal caso deberá contemplarse la incidencia del impuesto creado por el art. 587 de la Ley
17.296 en la determinación de la remuneracion líquida respectiva

Sueldo anual complementario En el caso del adicional aplicable al sueldo anual
complementario (aguinaldo), se liquidará el impuesto en forma independiente de las
restantes retribuciones.

Liquidación y pago Este adicional se liquidará y pagará conjuntamente con los demás
tributos de seguridad social y se utilizarán los mismos formularios de pago, incluyéndolo en
los siguientes códigos de aportación:
- Para Industria y Comercio, Servicio Doméstico, Construcción y Trabajo a Domicilio, en el
Código 03 sumado a los aportes personales del I.R.P.
- Para Civil y Escolar: en el Código 04 sumado al aporte patronal del I.R.P.
- Para Rural: en el Código 03 sumado a los aportes personales