IV Transacción de venta con arrendamiento posterior con pérdida
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IV Aplicación Práctica Transacción de venta con arrendamiento posterior con pérdida (Parte I) Ficha Técnica Autor: Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título: Transacción de venta con arrendamiento posterior con pérdida (Parte I) Fuente: Actualidad Empresarial Nº 286 - Segunda Quincena de Setiembre 2013 Párrafo 63 En los contratos de arrendamiento operativo, si el valor razonable del bien en el momento de la venta con arrendamiento posterior fuera inferior a su importe en libros, la pérdida derivada entre ambas cifras se reconocerá inmediatamente. Caso Nº 1 NIC 17 Arrendamientos Párrafo 58 Una venta con arrendamiento posterior es una transacción que implica la enajenación de un activo y su posterior arrendamiento al vendedor. Las cuotas del arrendamiento y el precio de venta son usualmente interdependientes, puesto que se negocian simultáneamente. El tratamiento contable de las operaciones de venta con arrendamiento posterior dependerá del tipo de arrendamiento implicado en ellas. Párrafo 59 Si una venta con arrendamiento posterior resulta en un arrendamiento financiero, cualquier exceso del importe de la venta sobre el importe en libros del activo enajenado no se reconocerá inmediatamente como resultado en los estados financieros del vendedor arrendatario. Este exceso se diferirá y amortizará a lo largo del plazo del arrendamiento. Párrafo 60 Si el arrendamiento posterior es un arrendamiento financiero, la operación es un medio por el cual el arrendador suministra financiación al arrendatario con el activo como garantía. Por esta razón, no será apropiado considerar el exceso del importe de la venta sobre el importe en libros del activo como un resultado realizado. Este exceso se diferirá y amortizará a lo largo del arrendamiento. Párrafo 61 Si una venta con arrendamiento posterior resultase ser un arrendamiento operativo, y quedase claro que la operación se ha establecido a su valor razonable, cualquier resultado se reconocerá inmediatamente como tal. Si el precio de venta fuese inferior al valor razonable, todo resultado se reconocerá inmediatamente, excepto si la pérdida resultase compensada por cuotas futuras por debajo de los precios de mercado, en cuyo caso se diferirá y amortizará en proporción a las cuotas pagadas durante el periodo en el cual se espera utilizar el activo. Si el precio de venta fuese suprior al valor razonable, dicho exceso se deferirá y amortizará en el periodo durante el cual se espere utilizar el activo. Párrafo 62 Si el arrendamiento posterior fuese arrendamiento operativo, y tanto las cuotas como el precio se estableciesen utilizando valores razonables, se habrá producido efectivamente una operación normal de venta y se reconocerá inmediatamente cualquier resultado derivado de la misma. La empresa Ulises S.A. es una empresa industrial del rubro textil, por razones de financiamiento de su capital de trabajo, lleva a cabo una transacción con el Banco de Crédito del Perú, que comprende la venta de una maquinaria seminueva, que luego será alquilada bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los datos relacionados a esta operación son los siguientes. Valor de venta 67,161.38 Valor en libros Maquinaria 180,000.00 Depreciación (95,000.00) Valor residual (opción de compra) 85,000.00 5,600.00 Duración del contrato 3 años Cuota anual X Fecha de inicio 1.01.año 1 Interés anual 15% Vida útil estimada 4 años Desarrollo Determinamos el valor actual del valor residual: Se determina que el valor actual del valor residual es igual a S/.3,580.69 Valor actual de la venta S/.67,161.38 Valor actual del valor residual S/.3,580.69 Monto total de la operación S/.63,580.69 Con el monto de la venta menos el valor actual del valor residual se determina las cuotas mensuales de la siguiente manera: Continuará en la siguiente edición. IV-14 Instituto Pacífico N° 286 Primera Quincena - Setiembre 2013
