NUEVO REGIMEN ESPECIAL DE FACILIDADES DE PAGO

NUEVO REGIMEN ESPECIAL DE FACILIDADES DE PAGO
Mediante la Resolución General 3451, publicada el 25/03/2013, la AFIP reglamentó un
nuevo Plan Especial de Facilidades de Pago con el fin de regularizar deuda impositiva,
aduanera y de recursos de la seguridad social. Sus características fundamentales se
resumen a continuación:
ADHESION
PLAZO, TASAS, CUOTAS
OBLIGACIONES A
REGULARIZAR
EXCLUSIONES OBJETIVAS
Y SUBJETIVAS
El contribuyente podrá adherirse desde el 15-04-2013
hasta el 31-07-2013 inclusive. La adhesión es por única
vez. Se ingresa con clave fiscal a MIS FACILIDADES – Plan
de Facilidades de Pago RG 3451.
Tasa de interés de Financiación: 1,35% mensual.
Hasta 120 cuotas, cuyo monto no podrá ser inferior de $
150.- No requiere anticipo, ni pago a cuenta. Las cuotas
vencerán los días 16 de cada mes.
Obligaciones Impositivas y de la Seguridad Social con
vencimiento (presentación y pago) hasta el 28-02-2013,
incluidas sus actualizaciones, intereses y multas.
Tributos por importación y exportación, intereses,
actualizaciones y multas hasta el 28-02-2013 inclusive.
Impuesto sobre salidas no documentadas.
Deudas derivadas de ajustes de inspección, siempre que
se conforme la pretensión fiscal.
Deudas en discusión administrativa, contenciosoadministrativa o judicial y en ejecución fiscal.
Deudas incluidas en Planes de Facilidades que se
encuentren activos y sólo mediante los términos
estipulados en esta Resolución.
Objetivas de mayor relevancia: Retenciones y
Percepciones de cualquier índole, practicadas o no
(excepto los aportes correspondientes a empleados en
relación de dependencia). Anticipos y/o Pagos a cuenta.
Aportes y contribuciones correspondientes al Régimen
Nacional de Obras Sociales (excepto los incluidos en el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes).
Cuotas de ART. Servicio Doméstico. Impuesto a las
Ganancias y Ganancia Mínima Presunta por los ejercicios
cerrados a partir del 01-10-2012 inclusive. Impuesto
sobre los Bienes Personales por períodos fiscales
posteriores a 2011. Impuesto al Valor Agregado en tanto
se trate de servicios realizados en el exterior y sean
utilizados efectivamente en el país.
Subjetivas: Sujetos denunciados penalmente por delitos
previstos en leyes 22415, 23771 o 24769. Sujetos que
cometan delitos comunes en tanto tengan relación con el
incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de la
seguridad social o aduaneras.
CADUCIDAD
REFORMULACION DE
PLANES
Caducará de pleno derecho ante la falta de pago de dos
cuotas consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores al vencimiento de la segunda de ellas; o, ante
la falta de pago de una cuota, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la última cuota
del plan.
La Reformulación es OPTATIVA.
Las obligaciones a reformular serán las consideradas
como incluidas en este Plan (aquéllas que no
corresponda incluir, continuarán en el plan de facilidades
original, bajo las condiciones de estos últimos)
TEMAS DE IMPORTANCIA QUE SE DESPRENDEN DEL ANALISIS DE ESTA RESOLUCION:
DEROGACION DE PLANES
VIGENTES
PLANES DE FACILIDADES
QUE CONTINUAN
VIGENTES
PARA TENER EN CUENTA
A partir de la entrada en vigencia de la RG 3451, quedó
derogado el Plan de Facilidades Permanentes que se
había previsto en la RG (AFIP) 2774.
Se mantiene la vigencia de:
RG 984/01 (plan de 3 cuotas para Impuesto a las
Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales)
RG 970/01 (Plan para Concursados y Fallidos)
RG 1818/05 (Plan para Tasas Judiciales)
RG 2017, Ley 24476 (Plan para trabajadores autónomos,
por aportes devengados hasta el 30-09-1993).
 Por toda obligación que se determine a través de
declaraciones juradas, y sea pretendido
regularizar, debe necesariamente hallarse
presentada al momento de adherirse a este Plan
de Facilidades.
 La regularización mediante la adhesión a este
plan de pagos no implica reducción de intereses
resarcitorios y/o punitorios, liberación de
sanciones o cargos suplementarios. Tampoco se
reduce el % de interés determinado por AFIP para
el cálculo de intereses resarcitorios y/o punitorios
hasta la fecha de consolidación de la deuda
incluida en este plan.
 Si la deuda se encuentra en estado de discusión
administrativa, contencioso-administrativa o
judicial, o en ejecución judicial, el contribuyente
debe allanarse (presentar F.408) o desistir de toda
acción o derecho y asumir el pago de costas y
honorarios. Para cancelar los honorarios
judiciales, se ha establecido un plan de máximo
doce cuotas mensuales, iguales y consecutivas,





que no devengan intereses y cuyo importe
mínimo será de $ 75.- La presentación del F.408 y
de la adhesión a este plan implica el
levantamiento de medidas cautelares, si hubieran
existido. Pero, no suspende o extingue la acción
penal.
Dado que la adhesión es por única vez, en caso de
error, el procedimiento correcto es solicitar la
anulación del plan a través del F.206 (multinota)
presentada en la agencia en la cual el
contribuyente se encuentra inscripto, y
confeccionar un nuevo plan como si nunca se
hubiera procesado.
Por deuda aduanera
corresponde presentar el F.OM 2241. Si el plan
fuera rechazado por la AFIP, el procedimiento es
similar.
La fecha de vencimiento prevista es el 16 de cada
mes por débito directo en cuenta bancaria según
la CBU que se haya informado al presentar el
plan, sin embargo, se establece un segundo
vencimiento para los días 26 de cada mes.
Pasadas ambas fechas sin abonar la cuota en
cuestión,
existe
el
procedimiento
de
rehabilitación de cuota – siempre que no se
encuentre en condiciones de hacer caducar el
plan – y el nuevo vencimiento será el día 12 del
mes inmediato siguiente al que se procede a
solicitar la rehabilitación. Tener en cuenta que los
intereses que se computan ante una cuota
impaga son resarcitorios, es decir, se aplican las
tasas de interés que la AFIP determina para éstos.
(hoy 3%).
Se puede solicitar también la cancelación
anticipada del plan, a través de MIS FACILIDADES,
y luego del vencimiento y pago de la segunda
cuota del plan.
Si un contribuyente se adhirió al plan en abril, y,
las cuotas con vencimiento mayo/13 de algún
plan que se hallaba activo y reformulado en esta
presentación, fueron debitadas de la cuenta
bancaria utilizada para tal fin, debe presentar un
F.399 en la agencia en la que se halla inscripto,
solicitando la reimputación del pago en exceso
(los códigos de origen son 079/272/272).
Los beneficios de presentarse en este Plan, según
lo determina la propia AFIP, son:
i. Obtener en “Certificado Fiscal para
ii.
iii.
Contratar” con Organismos de la
Administración Nacional.
Hacer uso del beneficio de reducción de
las contribuciones con destino al Régimen
Nacional de la Seguridad Social (art.21 RG
4158/96 – Dto. 814/01)
Considerar regularizado el importe
adeudado en cuanto a Recursos de la
Seguridad Social (art 26 RG 1566/10).
El rechazo del Plan o su caducidad, implica la
pérdida de estos beneficios, a partir de la notificación de
la resolución respectiva.