Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras AUDITORIA EN COMPAÑIAS Ñ DE SEGUROS Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras 2 MARCO LEGAL Y NORMATIVO DE LA ACTIVIDAD Ley 17.418 – Título VI del Libro de Código de Comercio Ley 20.091 – Reglamento General de la Actividad Aseguradora Ley 24.557 – Ley de Riesgos del Trabajo Ley 22.400 – Registro de Productores Asesores Ley 25.246 – Lavado de Activos de Origen Delictivo Resoluciones del Organismo de Control (Superintendencia de Seguros de la Nación) Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Ley 17418/67 De Seguros (Regulatoria del Contrato de Seguro) • Temas Tratados: • Contrato de Seguro. • Seguro de Daños Patrimoniales. • Seguro de Personas. Personas • Reaseguros. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Ley 20091 En ella se establece que el ejercicio de la actividad aseguradora en el territorio nacional i l está tá sometido tid a esta t ley l y all ente t de contralor que ella misma cree. El Organismo de Contralor es la Superintendencia de Seguros de la Nación, que es un ente autárquico con autonomía funcional y financiera. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Ley 20091 (Cont.) Otros puntos tratados por la ley son: Entidades autorizadas para operar y requisitos para autorización. autorización Ramas de seguro, planes y elementos técnicos contractuales. contractuales Gestión de la empresa de seguros: Capitales Mínimos, Reservas Técnicas y • de Siniestros. • Inversiones Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras • Administración y Balances. • Fusión, Adquisición, revocación de autorización, liquidación, publicidad, penas. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Contrato de Seguros • Hay contrato de seguro cuando el asegurador se obliga, mediante una prima o cotización, a resarcir un daño o cumplir con la prestación si ocurre el evento previsto. • El contrato de seguro puede tener por objeto toda clase de riesgos si existe interés asegurable, salvo prohibición expresa de la ley. • La póliza representa el contrato, que es un acuerdo entre partes ejecutable legalmente. Este contrato es del siguiente tipo: • Informal: I f l requisitos i it de d esencia i y no de d forma f d l contrato. del t t • Unilateral: los compromisos del asegurador son ejecutables legalmente. • El asegurado no está obligado a pagar la prima y por lo tanto quedar cancelada su póliza. • Aleatorio: se otorga un objeto de valor a cambio de una promesa condicional. • Adhesión: Adhesión el contrato cont ato está preparado p epa ado por po la Cía aseguradora aseg ado a y el solicitante acepta o rechaza el mismo. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Definiciones • Póliza: es el documento entregado por el asegurador al tomador, firmada, con redacción clara y fácilmente legible. Debe contener los nombres, los riesgos asumidos, etc. • Premio: es el precio que paga el cliente por el seguro. • Prima: P i es ell costo t del d l seguro, sin i impuestos, i t t tasas y gastos. t • Suma Asegurada: es el importe a pagar cuando ocurre la contingencia asegurada. asegurada Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR • • • • Mercado atomizado. atomizado Empresas con poca diversidad de capital capital.. Empresas p que no cotizan en bolsa. q bolsa. Tendencia a formar grandes grupos. grupos. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR Un negocio regido por los precios: • La aguda competencia de precios que existe para seguros de autos y en menor grado para las otras líneas, sugiere que los clientes son muy sensibles a los precios, y que por esa razón los agentes recomiendan a los asegurados pólizas basadas principalmente en los precios. precios • Atributos como servicios y fortaleza financiera de los aseguradores no parecen ser tan importantes para los consumidores d all momento de d elegir l una póliza. ól • El negocio de seguros de vida ha adoptado una estrategia de ventas diferente, diferente que consiste de agentes de carrera (empleados que reciben un sueldo fijo más comisión), una red de productores independientes, y venta en sucursales de bancos. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR La Producción: ó • El movimiento económico generado por la actividad aseguradora se mide por la Producción del mercado. • Producción del mercado = monto de primas + recargos emitidos. • La importancia del mercado asegurador en el contexto de la economía de un país puede visualizarse a través de dos indicadores generales: -la Producción p por habitante,, y -la Producción con relación al Producto Bruto Interno. • La Producción por habitante muestra el monto promedio por habitante que se gasta anualmente en seguros. seguros En comparación con países desarrollados, el nivel de este indicador no es significativo. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras La Producción (Cotinuac.) • La Producción ó con relación ó al PBI señala ñ la importancia de la producción del mercado asegurador en el Producto Bruto Interno. En su conjunto, este año la producción representará un 0,9% del producto bruto interno. En 1995, esta proporción apenas alcanzaba el 0,51%. En Chile, la producción de seguros alcanza el 2,2% 2 2% del PBI y en Japón ronda el 6 por ciento. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR LA SOLVENCIA: La solvencia en la década pasada constituyó la mayor preocupación del sector. • Hoy y la mayoría y de las compañías p cumple p holgadamente g con los requisitos de capital mínimo. í Sin embargo, el mercado asegurador se volvió más vulnerable por poseer títulos públicos como gran parte de de sus activos, esto como consecuencia de las mandas judiciales producto de la crisis sistémica de 2001/2002. • Históricamente, Hi tó i t ell mercado d asegurador d y en particular ti l ell de d seguros patrimoniales argentino se ha mostrado como un mercado de seguros competitivo de productos homogéneos, con altas comisiones, y un mayor interés en el flujo de caja a corto plazo que en la rentabilidad a largo plazo. plazo Con poca necesidad o capacidad para diferenciar entre las distintas calidades de riesgos, las compañías de seguros patrimoniales han sido poco incentivadas para fijar precios de acuerdo a la calidad de los riesgos. • Para medir la solidez del mercado asegurador se recurre a la observación de los estados contables que presentan trimestralmente las entidades ante la Superintendencia. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR ACTORES: Componen el mercado asegurador: • COMPAÑÍAS DE SEGUROS • REASEGURADORAS • PRODUCTORES DE SEGUROS • SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras E l ió de Evolución d las l E tid d Entidades en ell período 20002000-2010 EVOLUCION (al 30 de junio de cada año) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Cantidad de Aseguradoras Total 230 217 205 198 192 192 188 184 183 178 181 de Retiro 27 24 24 24 24 23 23 23 22 21 21 de Vida 63 62 58 53 49 50 45 46 44 38 38 Riesgos del Trabajo 14 14 14 15 15 15 16 14 14 15 17 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 121 112 104 101 99 99 99 96 98 99 100 21 16 13 11 5 2 5 5 3 7 1 Transporte Público ú Pasajeros Patrimoniales o Mixtas Cantidad de Entidades Revocadas Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN • Es la autoridad de control de la actividad de seguros en el país. • Su misión: fiscalizar la organización, organización el funcionamiento, funcionamiento la solvencia y la liquidación de las entidades aseguradoras, así como las actividades de las reaseguradoras y de los intermediarios/asesores de seguros y reaseguros. reaseguros • El titular de la SSN es designado por el Poder Ejecutivo Nacional con el cargo de Superintendente de Seguros. Seguros Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN FUNCIONES • Realizar las actividades de control, supervisión e inspección del mercado asegurador. • Colaborar en la definición de políticas para el mercado asegurador. • Reglamentar aspectos relacionados con capitales mínimos, sociedades extranjeras, reservas técnicas, revocación de autorizaciones liquidaciones y penas. autorizaciones, penas • Diseñar y velar por la ejecución de programas que mejoren la calidad del servicio, el costo y la celeridad en los procesos destinados a los asegurados. • Fiscaliza a los productores, intermediarios, peritos y liquidadores de seguros. • Recaudación de tasas, aplicación de multas y recopilación de información, de acuerdo con las disposiciones legales. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS • Son las entidades debidamente constituidas según la Ley N° 20.091 y las pautas que exige la autoridad de control para operar en los diversos ramos de seguro y reaseguro. • Pueden constituirse bajo la forma de sociedades anónimas, cooperativas y mutuales, mutuales organismos oficiales y sucursales o agencias de sociedades extranjeras. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS Durante la década é del 90, la cantidad de entidades fue disminuyendo en forma sostenida, debido a diversos factores que incidieron en el sector de seguros de daños patrimoniales, tales como mayor competencia, reordenamiento normativo del sector, debilidad provocada por la liquidación del Instituto Nacional de Reaseguros (IndeR), reasegurador monopólico estatal que actuaba como sostén de muchas entidades técnicamente deficitarias. • En 1994 se instituye el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, creando el seguro de retiro previsional y el seguro de vida previsional. • En Septiembre de 1995 fue sancionada la Ley de Riesgos del Trabajo, que estableció que todo empleador deberá estar asegurado a través de una Aseguradora de Riesgos de Trabajo (ART). • En los ejercicios siguientes, el número de entidades volvió a disminuir, especialmente por la concentración de las entidades que cubren riesgos patrimoniales o son mixtas. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS • En 1998 se aumentaron sensiblemente las exigencias de capitales mínimos y se abrio el registro para la inscripción de nuevos operadores, el cual se mantenía cerrado desde 1977. Estas medidas did contribuyeron t ib a acelerar l ell proceso de d concentración t ió del d l mercado asegurador por compras, ventas, fusiones, revocaciones y liquidaciones de compañías de seguros. • L La crisis i i económico-financiera ó i fi i d fines de fi d 2001 acentuo esta de tendencia al tiempo que volvieron a adquirir protagonismo los accionistas nacionales. Mientras que en la década anterior muchos aseguradores locales vendieron sus compañías a grupos extranjeros desde fines del año 2002 la tendencia se ha revertido extranjeros, produciéndose adquisiciones de empresas extranjeras por parte de grupos nacionales. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras EL REASEGURO • En Argentina, a partir de la liquidación del IndeR en 1991, se desreguló y desmonopolizó la actividad reaseguradora y fue adquiriendo mayor dinamismo a través de una mayor cantidad de entidades tid d y corredores d i inscriptos i t en la l SSN. SSN • La Resolución SSN N° 24.805/96 constituye el texto ordenado en el que se unifica la reglamentación sobre reaseguros. • Desde la apertura de los registros la evolución fue vertiginosa hasta 1999 aplacándose el ritmo en los últimos años. • Al 31 de diciembre de 2010, 121 reaseguradoras se encuentran autorizadas para operar en Argentina, 6 nacionales y 115 extranjeras. Los intermediaron autorizados a operar en reaseguros a dicha fecha son 36. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Nueva Reglamentación de Reaseguros g • Resolución S.S.N. 35615 Aprueba nuevo marco regulatorio de reaseguro, • S.A. Cooperativas y Mutualidades de Capital Nacional con objeto exclusivo de operar en reaseguros. • Sucursales en Argentina de Entidades de Reaseguros Extranjeras. • Aseguradoras A d que estén té autorizadas t i d para la l práctica á ti del d l seguro directo en la Rca. Argentina en los mismos ramos a los cuales corresponda aquella autorización. • Adecuación de las que están operando en la actualidad antes del 01/09/11. • Capital de $20.000.000.- Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras LOS PRODUCTORES DE SEGUROS • La actividad de intermediación de seguros comprende la concertación de contratos y asesoramiento a asegurados y asegurables, y está regida por la Ley 22.400 de 1981. • Los productores/asesores de seguros deben cumplir una serie de requisitos y sus funciones están encaminadas tanto en beneficio de las aseguradoras, respecto de la información requerida sobre los riesgos asegurados, asegurados como de los asegurados, asegurados respecto de sus derechos y obligaciones durante la vigencia del contrato de seguros. • Históricamente Históricamente, los productores/asesores de seguros canalizaron gran parte del mercado de seguros de daños patrimoniales, detentando un amplio control sobre los precios de las coberturas así como el manejo de los plazos en el cobro de las primas. En el año 2000 se implementó un régimen de cobranza obligatorio a través del cual se buscó de dar fecha cierta al inicio de la cobertura y mayor transparencia a la cobranza. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras TIPOLOGIA GENERAL DE RIESGOS 9 RIESGOS ACTUARIALES 9 RIESGOS DE MERCADO 9 RIESGO DE CREDITO 9 RIESGO OPERATIVO 9 RIESGO DE GRUPO Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgos Actuariales RIESGO DE SELECCIÓN ADVERSA RIESGO DE CATÁSTROFES INADECUADO DISEÑO DE PRODUCTO INSUFICIENCIA DE PRIMAS, PROVISIONES Y CAPITAL INSUFICIENCIA DE RESERVAS INADECUACIÓN DE GASTOS Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgos de Mercado RIESGO DE TIPO DE INTERÉS RIESGO DE TIPO DE CAMBIO RIESGO DE PRECIO (TENDENCIA BAJISTA DE LOS MERCADOS) ALTA VOLATILIDAD Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgos de Liquidez • INCAPACIDAD PARA DESHACER LA POSICIÓN DE LOS ACTIVOS Y HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES • INADECUADA GESTIÓN DE ACTIVO ACTIVO--PASIVO Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgo de Crédito RIESGO DE LA CARTERA DE INVERSIONES Defaults en bonos corporativos RIESGO CON REASEGURADORAS Colapso y deterioro del valor de crédito y riesgo de concentración del Reasegurador POCA DIVERSIFICACIÓN DE LA CARTERA EMPEORAMIENTO ASEGURADORAS DE SOLVENCIA DE ENTIDADES Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgos Operativos FRAUDE INFIDELIDAD INADECUADA COBERTURA RIESGO LEGAL RIESGO TECNOLÓGICO RIESGO REPUTACIONAL RIESGO EN CAPITAL HUMANO / INTELECTUAL Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Riesgos del Grupo de Empresas SOPORTE DE LA CASA MATRIZ DIVERSIFICACIÓN DEL TIEMPO DE GESTIÓN TRASPASO DE RIESGOS INSTITUCIONALES COMO CONSECUENCIA DE CAMBIOS EN OTRAS ENTIDADES PRESIÓN POR PAGOS DE DIVIDENDOS PRESIÓN PARA CUMPLIR REQUERIMIENTOS DEL GRUPO DISTINTOS A LA ESTRATEGIA DE LA COMPAÑÍA Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras CIA DE SEGUROS CON PARTICIPACION ESTATAL MAYORITARIA ORGANOS DE CONTRALOR • S.S.N. (POR EL OBJETO SOCIAL) • SIGEN Y AGN (POR LA TENENCIA DEL CAPITAL) • AUDITORES EXTERNOS • SECRETARIA DE LA GESTION PUBLICA ((POR LA TENENCIA DEL CAPITAL) • I.G.J. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras NORMATIVA APLICABLE • Normativa de la S.S.N. • Ley 24.156 de la Administración ó Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional. Nacional • Resoluciones 37/2006) de Sigen • Lineamientos Plan 2011 SIGEN (10/2006, Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras •Enfoque de Auditoría Interna Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditoría Interna Resolución 31.231 (S.S.N. 07/2006) La a SSN estableció ab ó pau pautas, a , a las a cuales ua las a instituciones u o deberán ajustarse, para el desarrollo de sus “Normas sobre Procedimientos Administrativos y Controles Internos”, las que entraron en vigencia a partir de los ejercicios iniciados / / , conforme a un cronograma g previsto en la p el 01/07/06, dicha resolución. Estas E t normas son de d carácter á t mínimo í i y obligatorio, bli t i debiendo las entidades complementarlas en función de la extensión o complejidad de las coberturas con las que operen, con el propósito de crear un ambiente de control que se corresponda d con la l naturaleza t l d sus actividades. de ti id d Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditoría Interna Resolución ó 31.231 • Las instituciones deberán contar con un manual que describa los procesos a seguir en sus rutinas administrativas, con especial énfasis en los controles que contengan, teniendo en cuenta las disposiciones legales y las reglamentarias dictadas por la SSN. • Dichos procedimientos podrán ser elaborados internamente o por personas ajenas a la estructura de la compañía, pero deberán ser aprobados b d por ell Órgano Ó d Administración de Ad i i t ió y estar t a disposición di i ió de la SSN. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras 31.231 (Cont.) Procedimientos: • Identificar los responsables de cada proceso crítico de la entidad. • Dar especial enfásis en los controles que contenga cada procedimiento y el cumplimiento de la normativa vigente. • Aprobación de los procedimientos por el Organo de Administración. • Transcripción al Libro de Actas de los contenidos Básicos Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditoría Interna Resolución 31.231 • A su vez, cada compañía deberá realizar un “Programa Anual de Control Interno”, en el que contemplará la realización de tareas de revisión del cumplimiento de los procedimientos establecidos conforme a lo determinado por el Órgano de Adminstración. Adminstración • El Programa anual de control interno deberá prever como mínimo la confección de informes semestrales sobre cada uno de los procedimientos aprobados, en los cuales se informarán las observaciones sobre incumplimientos de procedimientos al Órgano de Administración, quien deberá tomar las medidas para evitar su reiteración. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditoría Interna La entidad aseguradora deberá á designar un responsable del área á de control interno, el cual será responsable de: - Confeccionar el p proyecto y de “Programa g Anual de Control Interno” y elevarlo a consideración ó del Comité é de Control Interno. Elaborar, supervisar y suscribir los informe previstos en el citado programa. - Dejar constancia en los informes de los hallazgos que impliquen incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la actividad aseguradora. Proponer a través del Comité de Control Interno la modificación difi ió de d los l procedimientos di i t en cuanto t se observe b que no cumplen con las normas establecidas. Conservar los textos ordenados de los procedimientos vigentes y los papeles de trabajo correspondiente a su labor Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditoría Interna Resolución 31.231 La SSN no establece como obligatorio que el responsable del área de control interno esté en relación de dependencia con la entidad, pudiendo ser sustituido por la contratación de un experto ajeno a la compañía (no podrá ser al mismo tiempo auditor externo de la entidad). • Comité de Control Interno: El Órgano de Administración determinará el número y composición del mismo, el que deberá estar integrado por el responsable del área de control interno y por lo menos un miembro del Órgano de Administración que no tenga asignadas funciones ejecutivas dentro de la entidad. El número de integrantes del Comité de Control Interno nunca podrá ser inferior a tres. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque Enfoq e de Auditoría A dito ía Externa te a Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 1- Modalidades para su ejercicio. El trabajo del auditor externo podrá ser ejercido por: - Contadores Públicos independientes - Contadores Públicos que actúen en nombres de asociaciones de graduados de Ciencias Económicas, debidamente inscriptas en el respectivo Consejo Profesional. Profesional Las entidades aseguradoras, deberán informar a la SSN el nombre del profesional designado, el termino de su contratación, los ejercicios económicos a auditar, auditar etc. etc Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 1- Modalidades para su ejercicio. Los convenios suscriptos por las entidades aseguradoras y los profesionales deberán tener las siguientes cláusulas: - Los profesionales declaren conocer y aceptar las obligaciones establecidas en esta reglamentación - Las Entidades autoricen a los profesionales y estos, a su vez, se obliguen a atender consultas de la SSN Los citados convenios deberán estar a disposición del Organismo de Control. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 2- Registro de Auditores Externos. La SSN habilitará un registro de Auditores Externos, en el que deberán inscribirse todos aquellos profesionales que se desempeñen como tales en entidades aseguradoras A tal efecto deberá presentarse: -Curriculum Vitae -Carta C t solicitando li it d l la i inscripción i ió y declarando d l d responsabilidad legal con firma certificada asumir i l la Una vez analizada dicha documentación la SSN procederá a su i inscripción. i ió Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 3- Condiciones para su actuación. Para poder ejercer sus funciones, los auditores externos deberán cumplir obligatoriamente las siguientes condiciones: - Estar inscriptos en el Registro de Auditores externos de la SSN. SSN - Acreditar una antigüedad en la matricula no inferior a CINCO (5) años. - Contar con una experiencia mínima de TRES (3) años en el desempeño de tareas de auditoría en entidades aseguradoras. -Llevar a cabo su labor de acuerdo en el punto uno. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 4- Impedimentos para el ejercicio de la función y para la inscripción en el Registro de Auditores. N podrán No d á prestar t tales t l servicios, i i las l personas que: - sean socios, accionistas, directores o administradores de la entidad, o de entes vinculados económicamente a ella. - se desempeñen en relación de dependencia en la entidad, o de entes vinculados económicamente a ella - se encuentren inhabilitadas por la SSN, por incumplimiento a las disposiciones vigentes. -Hayan sido inhabilitadas para ejercer la profesión por cualquiera de CPCE del país. - No tengan la independencia requerida. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Procedimientos mínimos 1- Relevamiento del sistema de información, contabilidad y control Este relevamiento constituirá la base para la determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. Para tal fin se realizarán las siguientes tareas: - Relevamiento de los de los procedimientos correspondientes a las transacciones significativas desarrolladas por la entidad, tales como producción, cobranzas, siniestros, reaseguros, etc. - Evaluación de dichos procedimientos, para determinar si son suficientes para alcanzar los objetivos de control interno correspondientes y asegurar una adecuada registración contable d las de l transacciones t i efectuadas. f t d Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque f d de Auditorí Auditor di ía Externa 2- Procedimientos Mínimos de Auditoría Externa Los procedimientos de auditoría deberán proporcionar evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros o estados contables. En este sentido se debe verificar que: - el activo existe y no se han p producido omisiones - el activo pertenece a la aseguradora - la correcta valuación y exposición p de las p partidas - la veracidad e integridad de la información - entre otros. Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa 2- Procedimientos de Auditoría Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener evidencia id i sustantivas, t ti relacionado l i d con cuentas t propias i d las de l aseguradoras: - Controlar el inventario de premios a cobra, verificando su d documentación ió de d respaldo ld y cotejar j saldo ld con las l respectivas i cuentas del balance de sumas y saldos. - Revisar los saldos correspondientes al rubro Créditos por Reaseguros, cotejando d la l documentación d ó respaldatoria. ld - Verificar la composición del rubro Cuenta Corriente Productores productores – asesores obteniendo información acerca de los diez p con mayor volumen de producción. ó Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa 2- Procedimientos de Auditoría Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener evidencia sustantivas, sustantivas relacionado con cuentas propias de las aseguradoras: - Controlar el inventario de premios a devolver, verificando su documentación de respaldo p y cotejar j saldo con las respectivas p cuentas del balance de sumas y saldos. - Verificar el listado de siniestros pendientes, a fin de corroborar la inclusión de todos aquellos casos que, deban integrar el pasivo. - Verificar la correcta valuación de los conceptos integrantes del rubro Deudas con asegurados. - etc. etc Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras Enfoque de Auditorí Auditoría Externa Informes f d de llos Auditores di Externos Informes sobre los estado contables de la entidad Deberá ser elaborado al cierre del ejercicio anual, y se presentará con la siguiente sistematización: - Título. í - Destinatario. - Identificación de los estados contables objeto de la auditoría. - Alcance del trabajo de auditoría - Aclaraciones especiales previas al dictamen. - Dictamen: Favorable sin salvedades, favorable con salvedades, adverso, o abstención de opinión.